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1、学习任务学习情境八学习情境八1理解固定资产内部控制中的岗位分工与授权批准2掌握固定资产的取得与验收控制、固定资产的日常保管控制3掌握固定资产的处置与转移控制等内容学习情景导入学习情境八学习情境八一、固定资产内部控制的目标一、固定资产内部控制的目标一、固定资产内部控制的目标一、固定资产内部控制的目标1保证固定资产取得的合理性2保证固定资产计价的正确性3保证固定资产的安全完整和合理保养维护4保证折旧的合理性及其计算的准确性学习情景导入学习情境八学习情境八二、固定资产关键内部控制范围二、固定资产关键内部控制范围二、固定资产关键内部控制范围二、固定资产关键内部控制范围投资规划投资规划1投资预算投资预算
2、2购建验收购建验收3资产计价资产计价4计提折旧计提折旧5盘点和清理盘点和清理6岗位分工与授权批准任务一任务一一、岗位分工一、岗位分工一、岗位分工一、岗位分工1固定资产投资预算的编制与审批2固定资产投资预算的审批与执行3固定资产采购、验收与款项支付4固定资产投保的申请与审批5固定资产处置的审批与执行6固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录岗位分工与授权批准任务一任务一二、固定资产权限二、固定资产权限二、固定资产权限二、固定资产权限(一一)固定资产管理固定资产管理 实践证明，对固定资产的有效管理必须在单位管理层的统一领导下，从纵横两个方面把固定资产的各个主管部门和使用单位组成相互关联、相互交叉
3、的管理网络，同时明确管理职责，确定管理工作程序和信息反馈系统，对固定资产的全过程综合运用管算结合、管用结合，价值管理与计划管理、技术管理、实物管理结合，集中管理与分级管理结合，专业管理与群众管理结合等手段进行系统的归口分级管理。岗位分工与授权批准任务一任务一二、固定资产权限二、固定资产权限二、固定资产权限二、固定资产权限(二二)固定资产权限划分固定资产权限划分财务部门的权限财务部门的权限1主管部门的权限主管部门的权限2使用部门的权限使用部门的权限3固定资产取得与脸收控制任务二任务二一、预算管理一、预算管理一、预算管理一、预算管理 对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士
4、进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失;对于预算内固定资产投资项目，有关部门应严格按照预算执行进度办理相关手续;对于超预算或预算外固定资产投资项目，应由固定资产相关责任部门提出申请，经审批后再办理相关手续。(一一)固定资产预算管理制度固定资产预算管理制度固定资产取得与脸收控制任务二任务二一、预算管理一、预算管理一、预算管理一、预算管理1.由多方人员参加编制资本支出预算。编制资本支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加，以便减少资本支出预算错误发生的可能性。2.资本支出预算要在考虑多种因素的基础上予以编制。这些因素包括投资预算额
5、、该投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流量等。3.具体考虑投资额较大的专案。对于投资额较大的专案，资本支出预算应有各分项投资预算额，以便日后对投资实际支出额的控制。(二二)固定资产预算管理制度的执行固定资产预算管理制度的执行固定资产取得与脸收控制任务二任务二三、采购控制三、采购控制三、采购控制三、采购控制1采购过程的控制2订购单的填写固定资产取得与脸收控制任务二任务二四、验收控制四、验收控制四、验收控制四、验收控制(二二)固定资产验收制度重点关注项目固定资产验收制度重点关注项目从外部购人的设备，采购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派员会同
6、点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。各种监督和测试工作应当加以文字记录，并作为工程验收合格证书的附件妥善保管，验收合格证书必须由指定的授权人审核签字。固定资产验收合格后，管理部门开具设备分配通知单并登记固定资产管理台账。采购人员将固定资产交请购单位使用。固定资产取得与脸收控制任务二任务二五、入账控制五、入账控制五、入账控制五、入账控制1固定资产入账制度2固定资产账户的登记3固定资产账户的核对固定资产使用和维护控制任务三任务三一、使用控制一、使用控制一、使用控制一、使用控制(二二)固定资产的管理固定资产的管理1编制固定资产目录2建立固定资产卡片3建立固定资产增减登记簿4建立相关规章制度固定
7、资产使用和维护控制任务三任务三二、折旧控制二、折旧控制二、折旧控制二、折旧控制1固定资产折旧制度2固定资产折旧的计算3固定资产折旧账务处理固定资产使用和维护控制任务三任务三三、维护控制三、维护控制三、维护控制三、维护控制1固定资产维护制度2固定资产管理机构设置3固定资产维护账务处理固定资产使用和维护控制任务三任务三四、盘点控制四、盘点控制四、盘点控制四、盘点控制1固定资产盘点制度2固定资产盘点的必要性3固定资产盘点固定资产使用和维护控制任务三任务三五、清查控制五、清查控制五、清查控制五、清查控制1固定资产清查制度2固定资产清查固定资产处置与转移控制任务四任务四一、固定资产处置一、固定资产处置一
8、、固定资产处置一、固定资产处置(二二)固定资产处置应注意问题固定资产处置应注意问题1固定资产出售2固定资产报废3固定资产处置风险控制固定资产处置与转移控制任务四任务四二、固定资产转移控制二、固定资产转移控制二、固定资产转移控制二、固定资产转移控制(一一)固定资产转移控制规定固定资产转移控制规定1.企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财务部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。2.企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经
9、有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。固定资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。固定资产处置与转移控制任务四任务四二、固定资产转移控制二、固定资产转移控制二、固定资产转移控制二、固定资产转移控制(二二)固定资产转移应注意问题固定资产转移应注意问题1.固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写“固定资产转移申请单”一式四联，送移人部门签字，确认后交固定资产管理部门，第一联由管理部门留存，更新固定资产卡片，第二联送交财务部门，第三联送交移人部门，第四联送交移出部门。将固定资产转移单交固定资产管理部门办理转移登记。2.固定资产管理部门将固定资产转移登记情况书面通知财务部门，以便进行账务处理。3.注意固定资产编号保持不变，填写清楚新的使用部门和新的使用人，以便进行监督管理。