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1、第一编第四章审计抽样办法考点跟典题第二节审计抽样在操纵测试中的应用二、拔取样本阶段2.断定样本范围1妨碍要素【多项选择题必考点】要素要点可承受的信任适度危险a)施行操纵测试时，注册管帐师要紧存眷信任适度危险b)可承受的信任适度危险与样本范围反向变化c)实务中，这一数值平日为5%-10%，注册管帐师平日对一切操纵测试断定一个一致的可承受信任适度危险程度，而后对每一测试依照方案的严重错报危险评估程度跟操纵有效性分不断定其可容忍偏向率可容忍偏向率a)可容忍偏向率是注册管帐师能够承受的最年夜偏向数目，假如偏向超越这一数目那么增加或撤消对外部操纵的信任b)与细节测试中设定的可容忍错报比拟，注册管帐师平日
2、为操纵测试设定绝对较高的可容忍偏向率c)可容忍偏向率与样本范围反向变化d)方案评估的操纵有效性越高，注册管帐师越依附操纵运转的有效性，断定的可容忍偏向率越低，进展操纵测试的范畴越年夜，因此样本范围增加方案评估的操纵有效性可容忍偏向率法则高3%-7%人老是把刻薄留给了亲人，把宽容留给了生疏人中6%-12%低11%-20%下限非常低不进展操纵测试要素要点估计总体偏向率a)在既定的可容忍偏向率下，估计总体偏向率与样本范围同向变化b)估计总体偏向率不该超越可容忍偏向率，假如预期总体偏向率高得无奈承受，象征着操纵有效性非常低，注册管帐师平日决议不施行操纵测试总体范围a)注册管帐师平日将抽样单位超越200
3、0个的总体视为年夜范围总体b)对年夜范围总体而言，总体的实践容量对样本范围简直不妨碍c)对小范围总体而言，审计抽样比其余选择测试工程的办法的效力低其余要素a)操纵运转的相干时期越长，需求测试的样本越多b)操纵顺序越庞杂，测试的样本越多c)样本范围还取决于所测试的操纵的范例，平日对人工操纵施行的测试要多过主动化操纵【小结】妨碍要素与样本范围的关联可承受的信任适度危险反向变化可容忍偏向率反向变化估计总体偏向率同向变化总体范围妨碍非常小真题跟模仿题精讲后续课程猎取务必增加号：1005062021单项选择题【2017年真题】以下有关操纵测试的样本范围的说法中，过错的选项是。A.可承受的信任适度危险与样
4、本范围反向变化B.总体范围与样本范围反向变化C.可容忍偏向率与样本范围反向变化D.估计总体偏向率与样本范围同向变化谜底B点评对年夜范围总体而言，总体的实践容量对样本范围简直不妨碍；对小范围总体而言，审计抽样比其余选择测试工程的办法的效力低。2断定样本量范例断定办法非统计抽样注册管帐师能够只对妨碍样本范围的要素进展定性的估量，并应用职业揣摸断定样本范围统计抽样注册管帐师必需对妨碍样本范围的要素进展量化，并基于统计公式断定样本范围(查表法)案例2经过查问抽样范围表断定所需的样本范围，平日应用“四步法。比方，注册管帐师断定的可承受信任适度危险为10%，可容忍偏向率为5%，估计总体偏向率为0，断定的样
5、本范围为45。理解即可表4-4操纵测试统计抽样样本范围信任适度危险10%节选估计总体偏向(%)可容忍偏向率2%3%4%5%6%7%0.00114(0)76(0)57(0)45(0)38(0)32(0)0.25194(1)129(1)96(1)77(1)64(1)55(1)0.50194(1)129(1)96(1)77(1)64(1)55(1)0.75265(2)129(1)96(1)77(1)64(1)55(1)1.00*176(2)96(1)77(1)64(1)55(1)1.25*221(3)132(2)77(1)64(1)55(1)1.50*132(2)105(2)64(1)55(1)1.
6、75*166(3)105(2)88(2)55(1)2.00*198(4)132(3)88(2)75(2)2.25*132(3)88(2)75(2)3针对运转频率较低的外部操纵的思索操纵运转频率跟总体的范围测试的样本数目1次/季度(4)21次/月度(12)2-51次/半月(24)3-81次/周(52)5-153.拔取样本并对其施行审计顺序罕见情况请求有效票据a)公道确信该有效票据是畸形的且不形成设定的偏向b)假如应用随机选样，要用一个替换的随机数与新的样本对应无奈对拔取的工程施行反省a)注册管帐师该当针对拔取的每个工程，施行合适于详细审计目标的审计顺序b)假如注册管帐师无奈对拔取的工程施行方案的
7、审计顺序或恰当的替换顺序，思索在评估样本时将该样本工程视为操纵偏向丧掉或损毁真题跟模仿题精讲单项选择题【2017年真题】在应用审计抽样施行操纵测试时，以下情况中，注册管帐师不克不及其余拔取替换样本的是。A.票据丧掉B.票据不实用C.票据有效D.票据未应用谜底A点评假如注册管帐师所拔取样本对应的票据丧掉，那么该当清查票据丧掉的缘故，不克不及庞杂的其余拔取替换样本。三、评估样本后果阶段1.盘算偏向率将样本中发觉的偏向数目除以样本范围，就能够盘算出样本偏向率。样本偏向率确实是注册管帐师对总体偏向率的最准确估量，因此在操纵测试中毋庸其余揣摸总体偏向率。但注册管帐师还必需思索抽样危险。2.思索抽样危险1
8、统计抽样要害要点盘算总体偏向率下限统计公式法总体偏向率下限=查表法注册管帐师也能够应用样本后果评估表读取总体偏向率下限揣摸总体能否可承受能够承受低于：总体偏向率下限可容忍偏向率不克不及承受年夜于或即是：总体偏向率下限可容忍偏向率思索能否承受低于但濒临：总体偏向率下限/可容忍偏向率2非统计抽样在非统计抽样中，抽样危险无奈直截了当计量，注册管帐师平日将估量的总体偏向率即样本偏向率与可容忍偏向率比拟拟，以揣摸总体能否能够承受。要害要点揣摸总体能否可承受能够承受年夜年夜低于：总体偏向率可容忍偏向率不克不及承受a)年夜于或即是：总体偏向率可容忍偏向率b)低于但濒临：总体偏向率/可容忍偏向率进一步测试差别
9、不年夜不小：总体偏向率可容忍偏向率3.思索偏向的性子跟缘故【多项选择题考点】内容思索要素1注册会汁师该当考察识不出的一切偏向的性子跟缘故2不管是统计抽样依然非统计抽样，均需求对样本后果进展定性评估跟定量评估；即便样本的评估后果在可承受的范畴内，注册管帐师也应答样本中的一切操纵偏向进展定性剖析3注册管帐师应思索存在严重作弊的能够性4注册管帐师需求思索已识不的偏向对财政报表的直截了当妨碍。操纵偏向并不必定招致财政报表中的金额错报。假如某项操纵偏向更轻易招致金额错报，该项操纵偏向就愈减轻要处置偏向注册管帐师有两种处置办法：1扩展样本范围，以进一步搜集证据；然而，假如断定操纵偏向是零碎偏向或作弊招致，
10、扩展样本范围平日有效2以为操纵不有效运转，样本后果不支撑方案的操纵运转有效性跟严重错报危险的评估程度，因此进步严重错报危险评估程度，增加对相干账户的本质性顺序4.得出总体论断假如样本后果不支撑方案的操纵运转有效性跟严重错报危险的评估程度，注册管帐师平日有两种选择：1进一步测试其余操纵如弥补性操纵，以支撑方案的操纵运转有效性跟严重错报危险的评估程度；2进步严重错报危险评估程度，并响应修正方案的本质性顺序的性子、时刻布置跟范畴。案例3注册管帐师预备应用统计抽样办法，测试现金领取受权操纵运转的有效性。序号步调剖析1断定测试目标现金领取受权操纵运转的有效性2界说总体一切已领取现金的工程3界说抽样单位现
11、金领取票据上的每一行4界说偏向形成前提不受权人具名的发票、验收讲演等证实文件的现金领取5界说测试时期全部审计时期6断定抽样办法庞杂随机抽样(统计抽样)7断定样本范围可承受信任适度危险为10%可容忍偏向率为7%估计总体的偏向率为1.75%总体范围对样本范围的妨碍能够疏忽查表掉掉的样本范围为558拔取样本并施行审计顺序注册管帐师应用庞杂随机选样法选择了55个样本并测试9盘算偏向率思索抽样危险1假定未发觉偏向，应用统计公式，危险系数为2.3，盘算出总体最年夜偏向率为4.18%2发觉两个偏向，应用统计公式，危险系数为5.3，盘算出总体最年夜偏向率9.64%10思索偏向的性子跟缘故不存在严重作弊危险11得出总体论断1总体最年夜偏向率为4.18%，可容忍偏向率为7%，总体能够承受2总体最年夜偏向率9.64%，在可容忍偏向率为7%，不克不及承受总体头绪跟温习