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1、施工企业会计制度 篇一：施工企业会计核算方法 施工企业会计核算方法 一、总说明 (一)为了统一标准施工企业的会计核算，按照中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计制度和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定施工企业会计核算方法(以下简称“方法”)。 (二)中华人民共和国境内的施工企业在执行企业会计制度的同时，执行本方法。 二、补充会计科目使用说明 (一)会计科目的设置 1本方法在企业会计制度的根底上增设了“周转材料”、“临时设备”、“临时设备摊销”、“临时设备清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2按照企业会计制度规定，施工企业确认的工程合同收入和工
2、程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务本钱”科目核算，本方法对其核算内容进展了补充。工程施工合同可能损失预备通过在“存货跌价预备”科目下增设“合同可能损失预备”明细科目核算。 3施工企业可以按照需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 (二)补充会计科目的使用说明 1233 周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际本钱或打算本钱。 周转材料是指施工企业在施工过程中可以屡次使用，并可根本保持原来的形态而逐步转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销
3、”三个明细科目，并按周转材料的品种设置明细账，进展明细核算。 采纳一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。三、购入、 自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的周转材料、非货币性买卖获得的周转材料等， 以及周转材料的清查盘点， 比照“原材料”科目的相关规定进展账务处理。 四、施工企业应当按照详细情况对周转材料采纳一次转销、 分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 (一)一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入本钱、费用。 (二)分期摊销法。按照周转材料的可能使用期限分期摊入本钱、费用。 (三)分次摊销法。按照周转材料
4、的可能使用次数摊入本钱、费用。 (四)定额摊销法。按照实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入本钱、费用的金额。 五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进展账务处理： (一)采纳一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的本钱、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 (二)采纳其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目(在用周转材料)，贷记本科目(在库周转材料)；摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目(周转材料摊销)；退库时，按其全部价值，借记本科目(在库周转材料)，贷记本科目(在用周转材料)。 六、周转材料报废时，应分别以下情况进展
5、账务处理： (一)采纳一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关本钱、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。 (二)采纳其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目(周转材料摊销)；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关本钱、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目(周转材料摊销)，贷记本科目(在用周转材料)。 七、采纳打算本钱核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的本钱差异，通过“材料本钱差异”科目，记入有关本钱、费用科目。 八、在用周转材料
6、， 以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物治理，并在备查簿上进展登记。 九、本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际本钱或打算本钱， 以及在用周转材料的摊余价值。 1281 存货跌价预备 一、本科目核算施工企业提取的存货跌价预备。 二、在本科目下设置“合同可能损失预备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失预备。 三、假设合同可能总本钱将超过合同可能总收入，应将可能损失立即确认为当期费用，借记“治理费用”科目，贷记“存货跌价预备合同可能损失预备”科目。 合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同可能损失预备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务本钱”科目，按确认的工程合同收入，
7、贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工合同毛利”科目。 同时，按相关工程施工合同可能损失预备，借记“存货跌价预备合同可能损失预备”科目，贷记“治理费用”科目。 四、“存货跌价预备合同可能损失预备”科目应按施工合同设置明细账，进展明细核算。 五、“存货跌价预备合同可能损失预备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失预备。 1506 临时设备 一、本科目核算施工企业为保证施工和治理的正常进展而购建的各种临时设备的实际本钱。 二、施工企业购置临时设备发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设备，发生的各有关费用，先通过“在建工
8、程”科目核算，工程到达预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入本科目。 三、出售、撤除、报废和毁损不需用或者不能接着使用的临时设备通过“临时设备清理”科目核算，按临时设备账面价值，借记“临时设备清理科目，按已提摊销额，借记“临时设备摊销”科目，按其账面原价，贷记本科目。获得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“临时设备清理”科目。发生的清理费用，借记“临时设备清理”科目，贷记“银行存款等科目。临时设备清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临时设备清理科目；如为清理净收益，借记“临时设备清理”科目，贷记“营业外收入科目。 四、本科目应按临时设备品
9、种和使用部门设置明细账，进展明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设备的账面原价。 1507 临时设备摊销 一、本科目核算施工企业各种临时设备的累计摊销额。 二、施工企业的各种临时设备应当在工程建立期间内按月进展摊销，摊销方法可以采纳工作量法，也可以采纳工期法。 当月增加的临时设备， 当月不摊销，从下月起开始摊销； 当月减少的临时设备， 当月接着摊销，从下月起停顿摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 三、本科目只进展总分类核算，不进展明细分类核算。需要查明某项临时设备的累计摊销额，可以按照临时设备卡片上所记载的该项临时设备的原价、摊销率和实际使用年限等
10、材料进展计算。 四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设备累计摊销额。 1702 1临时设备清理 一、本科目核算施工企业因出售、撤除、报废和毁损等缘故转入清理的临时设备价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 二、出售、撤除、报废和毁损不需用或者不能接着使用的临时设备，按临时设备账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设备摊销”科目，按其账面原价，贷记“临时设备”科目。获得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。发生的清理费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。临时设备清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；如为清理净
11、收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。三、本科目应按被清理的临时设备名称设置明细账，进展明细核算。 四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设备的价值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。 2123 工程结算 一、本科目核算施工企业按照工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。 二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。 三、本科目应按工程施工合同设置明细账，进展明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工
12、程已开出工程价款结算单办理结算的价款。 4104 工程施工 一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同本钱和合同毛利。 二、本科目应设置以下两个明细科目： 本科目核算各项工程施工合同发生的实际本钱，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直截了当费、间接费用等。该科目应按本钱核算对象和本钱工程进展归集。 本钱工程一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直截了当费和间接费用。其他直截了当费包括有关的和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、消费工具和器具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设备摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工
13、单位为组织和治理施工消费活动所发生的费用，包括施工、消费单位治理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。 其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直截了当费等直截了当本钱费用，直截了当计入有关工程本钱，间接费用可先在本科目(本钱)下设置“间接费用”明细科目进展核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程本钱。篇二：施工企业会计制度 施工企业会计制度 一、总说明 一、为了贯彻执行企业会计准那么，标准施工企业的会计核算，特制定本制度。 二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工
14、企业。 三、企业应按本制度的规定，设臵和使用会计科目。在不阻碍会计核算要求和会计报表指标 汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以按照实际情况自行增设、减少或合并某 些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿，查阅账目，实行会计 电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之 用。 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称 和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 四、企业向外报送的会计报表的详细格式和编制说明，由本制度规定；企业内部治理需要的 报表由企业自行规定。 企业会计
15、报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计 报表应同时报送同级国有资产治理部门。 月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国 家另有规定的，从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企 业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代 行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者本质上拥有被投资企业操纵权的，应当编 制合并会计报表。特
16、别行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。 五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 六、本制度自1993年7月1日起执行。 二、会计科目 (一)会计科目表 序号科目编号 科目名称 一、资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 109 其他货币资金 4 111 短期投资 5 112 应收票据 6 113 应收账款 7 114 坏账预备8 115 预付账款 9 117 内部往来 10 118 备用金 11 119 其他应收款 12 121 物资采购 13 122 14 123 15 124 16 129 17 132 18 133 19
17、 137 20 139 21 141 22 145 23 151 24 155 25 156 26 157 27 158 28 159 29 161 30 171 31 181 采购保管费库存材料周转材料 低值易耗品材料本钱差异委托加工物资库存产成品待摊费用长期投资拨付所属资金固定资产累计折旧固定资产清理 临时设备临时设备摊销 专项工程支出无形资产 递延资产 待处理财产损溢 二、负债类 32 201 短期借款 33 202 应付票据 34 203 应付账款 35 204 预收账款 36 209 其他应付款 37 211 应付工资 38 214 应付福利费 39 221 应交税金 40 223
18、应付利润 41 229 其他应交款 42 231 预提费用 43 241 长期借款 44 251 应付债券 45 261 长期应付款 三、所有者权益类 46 301 实收资本 47 305 上级拨入资金 48 311 资本公积 49 313 盈余公积 50 321 本年利润 51 322 利润分配 四、本钱类 52 401 工程施工53 411 工业消费 54 421 机械作业 55 431 辅助消费 五、损益类 56 501 工程结算收入 57 502 工程结算本钱 58 504 工程结算税金及附加 59 511 其他业务收入 60 512 其他业务支出 61 521 治理费用 62 522
19、 财务费用 63 531 投资收益 64 541 营业外收入 65 542 营业外支出 附注：1有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目； 2有发行不超过一年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目； 3企业其他业务中运营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，增设 有关资产、本钱、费用等科目进展核算。 (二)会计科目使用说明 第101号科目 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。篇三：施工企业会计制度 施工企业会计制度 总 说 明 一、为了贯彻执行企业会计准那么，标准施工企业的会计核算，特制定本制度。 二、本制度适用于设在中华
20、人民共和国境内的所有施工企业。 三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不阻碍会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以按照实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 四、企业向外报送的会计报表的详细格式和编制说明，由本制度规定；企业内部治理需要的报表由企业自行规定。
21、企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产治理部门。 月份会计报表应于月份终了后天内报出；年度会计报表应于年度终了后天内报出。国家另有规定的，从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者本质上拥有被投资企业操纵权的，应当编制合并会计报表。特别行业的企
22、业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。 五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 六、本制度自年月日起执行。 会计科目 （一）会计科目表 序号 科目编号 科目名称 序号 科目编号 科目名称 一、资产类 材料本钱差异 现金 委托加工物资 银行存款 库存产成品 其他货币资金 待摊费用 短期投资 长期投资 应收票据 拨付所属资金 应收帐款 固定资产 坏帐预备 累计折旧 预付帐款 固定资产清理 内部往来 临时设备 备用金 临时设备摊销 其他应收款 专项工程支出 物资采购 无形资产 采购保管费 递延资产 库存材料 待处理财产损溢 周转材料 低值易耗品 序号 科
23、目编号 科目名称 序号科目编号 科目名称 二、负债类 盈余公积 短期借款 本年利润 应付票据 利润分配 应付帐款 预收帐款 四、本钱类 其他应付款 工程施工 应付工资 工业消费 应付福利费 机械作业 应交税金 辅助消费 应付利润 其他应交款 五、损益类 预提费用 工程结算收入 长期借款 工程结算本钱 应付债券 工程结算税金及附加 长期应付款 其他业务收入 其他业务支出 六、所有者权益类 治理费用 实收资本 财务费用 上级拨入资金 投资收益 资本公积 营业外收入 营业外支出 附注：有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目； 有发行不超过一年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目； 企业其他
24、业务中运营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，增设有关资产、本钱、费用等科目进展核算。 （二）会计科目使用说明第号科目 现 金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。 二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员按照收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 企业收付的现金，假设有外币现金的，应另行设置外币现金日记帐。 第号科目 银 行 存 款 一、本科目
25、核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。 二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。 企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款品种，分别设置“银行存款日记帐”，按照收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。“银行存款日记帐”应与“银行对帐单”核对明晰，至少每月
26、核对一次，觉察差额，应及时查明更正。月份终了，应编制“银行存款余额调理表”，将银行存款的帐面结余与银行对帐单余额调理相符。如有不符，属于银行对帐单过失的，应即银行查明更正；属于企业记帐过失的，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。 四、企业应指定专人签发银行支票，其别人员一律不得签发支票。银行汇票、银行本票和商业汇票，也应指定专人负责治理。企业不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信誉。 五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个明细科目。 企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的
27、增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原那么上采纳中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率。月份（或季度、年度）终了，企业应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益，列作财务费用。外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。 六、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核
28、算。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（外币户）（同时登记外币金额），按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目（人民币户）。用买入的外币购置物资、支付费用，应分摊的外汇价差，借记有关材料物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目。用买入的外汇归还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目，同时按归还债务所用外汇应分摊的外汇价差，借记“专项工程支出”“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目。在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际获得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情
29、况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销外汇价差，如有差额，作为汇兑损好处理；卖出的外币，如为其他来源获得的，应作为汇兑损好处理。 企业在调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。购入外汇额度时，按实际支付的人民币，借记“外汇价差”科目，贷记本科目（人民币户），并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。 企业因发生销售等业务而获得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度获得的收入，作为汇兑损好处理。 第号科目 其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。 二、外埠存款是企业到外地进展临时或零星采购时，汇往采购地银行
30、开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“物资采购”等科 目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，按照银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、银行汇票存款是企业为了获得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，获得银行汇票后，按照银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业应按照发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。如有多余款或因汇票超过付款期等缘故此退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、银行本票存款是企业为获得银行本