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1、-国有大型企业内部审计监督的创新实践与探讨 中内协网 点击次数:1581 摘要 随着国有企业内部审计事业的蓬勃发展，内部审计机构进一步健全和完善，管理审计、效益审计、内部控制审计逐步开展，内部审计地位得到提高，内部审计影响力不断提升，推动了内部审计工作实现“两个转型”。笔者结合近年在大型国有炼化企业的审计工作实践，从论述目前国有企业内审工作的现状、企业的治理环境以及内审工作的局限性入手，以内部审计职能及审计领域的拓展、审计项目创新实践的典型案例，进一步探索和论述内部审计事业的职能定位、内部审计的价值增值、内部审计的创新与发展，以及内部审计的风险防范，推动大型国有企业内部审计的全面转型，实现“两
2、个促进”：促进内部审计监督职责的有效履行、促进企业经济效益的不断提高。近年来，大型国有企业内部审计事业蓬勃发展，内部审计机构进一步健全和完善，管理审计、效益审计、内部控制审计逐步开展，内部审计地位得到进一步提高，内部审计影响力不断提升，推动了内部审计工作实现从以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制及风险管理为导向的管理效益审计并重的全面转型与发展。笔者结合近年在大型国有炼化企业的审计工作实践，探索内部审计事业的职能定位、内部审计的价值增值、内部审计的创新与发展，以及内部审计的风险防范，推动内部审计的全面转型，实现“两个促进”：促进内部审计监督职责的
3、有效履行、促进企业经济效益的不断提高。一、集团直属企业的组织结构现状与内部审计的局限性 国资委 2004 年以来先后下发了中央企业内部审计管理暂行办法和关于加强中央企业内部审计工作的通知，要求中央企业要建立内部审计定期报告制度及重大事项、重要经济责任审计结果报告制度，强化了对国有企业内部审计的督导和管理。1、直属企业的组织结构。-集团的下属直属企业，均按非法人的分公司设立。各炼化分公司设立炼油化工生产、技术、机动、安全环保、计划、财务、审计、企业管理等组织机构，下辖若干个二级单位。公司实行集中的财务统一核算体系，二级单位负责本单位生产成本核算，笔者所在的直属企业资产总额 300 多亿，年销售收
4、入达 600 多亿元，为国有特大型企业。2、企业内部审计现状和企业治理环境。作为国有特大型企业集团的直属企业，集团总部设有隶属于董事会的审计委员会、设有完善的审计监督机构审计局（包括区域分局），大型直属企业设立的审计机构直接对总经理负责（部分企业由副经理或总会计师分管），在总经理的领导下独立履行内部审计监督职责。全系统审计部门按照“围绕中心、服务大局、改革创新、监督服务”的工作思路，认真履行内部审计的监督与服务职能，不断拓展审计领域、加大审计力度、提高服务水平，取得了显著的成绩。集团公司按照“改革、调整、管理、创新、发展”的十字方针，规范企业治理结构，通过开展长期投资、多种经营的清理整顿、企业
5、委托理财和银行账户清理等不断加大治散治乱力度，企业治理环境得到根本改善。近几年集团公司全面推行 ERP，即企业资源计划（Enterprise Resources Planning）系统，在信息技术基础上，以系统化的管理思想为企业决策层及员工提供决策手段和管理平台，实现以财务管理为核心的企业资金流、物资流、信息流的三流合一，集团的控制力不断加强。3、内部审计的局限性。集团系统内，内部审计的环境逐年得到改善，但受诸多因素制约，内部审计仍有较多的局限性。一是部分单位领导对审计工作重视不够，对审计的作用认识不足，审计机构人员配备不到位、结构不合理，要求审计部门参与各项生产经营活动的会议偏少，审计人员应
6、有的知情权得不到落实，内审地位低下，独立性不足；二是部分内审机构不能围绕企业的中心开展审计工作，内部审计的作用不突出，由于无为而无位；一些内审机构执行审计制度不严格，审计行为不规范，查问题不深不透，审计建议缺乏针对性和可操作性；三是由于一定的技术门槛限制，审计部门尚未履行 ERP 系统运行过程的在线审计监督，目前总部推广使用 ERP 系统审计软件（AIS 系统），能够掌握的内审人员偏少，难以开展审计；四是部分单位对审计部门提出的审计建议，落实整改不及时，责任追究不到位，在处理上存在失之于宽、失之于轻的现象，导致有些问题屡查屡犯，屡禁不止。五是部分审计人员思想观念落后、创新意识不强、推广应用现-
7、代审计技术和手段的力度不够，还不能完全适应新形势下审计工作的需要。这些问题制约了内部审计在企业治理中的作用。二、内部审计职能及审计领域的拓展和创新实践 国际内部审计师协会（IIA）的内部审计新定义强调内部审计人员应通过系统化、规范化的方法参与企业经营管理、洞察企业风险、帮助企业实现目标。李金华审计长也指出：“内部审计机构很重要的一点就是在为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标”“我们要把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统”。由此可见，内部审计必须紧紧围绕企业生产经营管理的中心工作，注意选择单位领导重视、员工关心和对企业效益影响较大
8、的热点、难点问题进行审计，选准审计项目和重点。1、内部审计的价值增值实践与探索。为充分发挥内部审计的作用，笔者所在的内审部门“以风险为导向，以增值为目标”努力拓宽审计领域，发展“服务导向型”内部审计。着力开展了管理效益审计，去年通过管理效益、改制分流单位损益清算等项目审计，直接促进企业增加效益达 7800 多万元，审计查出的问题得到公司主要领导的高度重视，给予充分的肯定和支持。管理效益审计成果成为公司教育广大干部遵纪守法、促进企业“强化管理，提高效益”的重要抓手，对完善管理发挥了重要作用。（1）开展计量审计，切实为企业降本增效服务。大型炼化企业外销产品数量大，年度外销产品达 1000 多万吨，
9、产品及原料计量管理环节多，多数产品通过管道流量计计量统计。由于产品计量涉及几十个生产车间、班组的管道流量计量管理、也涉及计划、销售、财务多个部门的过程管理，涉及上万笔计量数据的核实，以及计量数据与对应的统计、销售、财务及生产等管理部门的出厂量和销售量的对比分析。因此大型炼化企业的内部审计监督从未进入产品计量领域，是监督的盲区。为保证审计质量，内审部门仔细设计并严格实施了固体产品和液体产品两大类审计流程。一是根据审计对象特点编制个性化的审计实施方案，找准审计重点和范围。在炼油产品计量管理审计方案中，每套生产装置产出的产品品种、产品流向、管道所安装的计量仪表型号和具体位置等，均在方案中具体细化描述
10、，而且通过计量网络图方式，将每种管输产品从源头至终点、途经地等都直观地反映出来，使审计人员能一目了然-地按照既定的审计程序开展工作，避免遗漏重要审计事项。二是做好审计试点，为铺开审计获取经验。重点选取外输油品种类多、外供量大的加氢裂化装置作为审计试点，审计组人员针对试点过程遇到的问题展开讨论，总结试点经验，检验审计方案的可操作性，理顺操作步骤，完善审计方案。三是进行装置现场的生产流程察看和车间班组的计量数据检查，对产品销售数据、计量协议等进行核实、对比、归纳、分析，敏锐捕捉疑点信息，从细节中发掘问题；四是抓住外供碱渣重点问题，步步攻关突破审计难点。采用现场分层抽样技术做产品品质鉴定和检测，准确
11、地判定“碱渣”品质；五是抓住关键问题，查深查透。采用借鉴同行业生产企业做法，解决审计查出的丁二烯装置副产品燃料油被作为有毒有害物资付费进行无害化处理的疑点问题，做出准确的审计定性。审计查出炼油系统存在管输计量及数据传递失误导致漏销售成品油 1200 多吨；外销碱渣存在含油率较高、采样点不合理，中转产品被降低等级销售等导致企业效益流失；部分产品结算管理业务流程不规范，存在内控缺陷等七个方面 27 项问题。化工系统存在粗三乙二醇价格未能按品质及时调价，丁二烯抽提副产品燃料油付费无害化处理导致企业效益流失，按收料方流量计确认销售结算量，不符合计量管理制度，外销产品的汽车衡电子数据保存不完整等五个方面
12、 17 项问题。通过采取整改措施，堵住效益流失的“出血点”，直接为企业增加效益 5000 多万元。（2）开展原油采购审计，促进原油采购的优化。笔者所在的大型炼化企业年度原油加工量达 1400 多万吨，去年采购一般贸易原油到岸均价 62.37 美元/桶，原油采购成本占企业总成本的 95.71，除少量加工国产海洋原油，主要从国外采购。由于是国际市场采购，涉及复杂的国际原油采购交易惯例和通行的国际准则，且涉及国外代理公司、国际金融衍生市场交易等多重复杂的技术程序和专业知识，在企业内审部门面前，这是一片神秘的未知领域，国外原油采购的每一个专有技术名词和环节，审计人员均缺乏基本的了解。国内大型炼化直属企
13、业的内部审计部门均无从进入该领域。针对单位领导重视、对企业效益影响大的原油采购，企业的内部审计部门经过反复研究和探讨，下决心做一次“吃螃蟹”的人，抓住企业效益的源头，对原油采购进行学习式的专项审计调查，进行一项创新性尝试，为审计人员创造一次技术练兵的机会。审计人员以原油采购内控流程执行情况检查为切入点，一是围绕原油采购的中心环节，对进口原油采购合同、提单、发票、采购价格确认单、租船确认单、海洋原油驳运合-同、商检报告、报关资料、原油装卸记录以及原油来料加工协议、加工贸易手册进行审计；二是抽查核对原油收发存平衡报表、原油库存盘点记录、原油交接记录；三是实地跟踪审计原油在港口码头、单点系泊的卸船、
14、输送、交接入库等。通过审计，查出原油采购存在价格控制不完善，个别原油采购价格偏高，原油拼装运费分摊不合理；原油短量索赔不及时、手续不完备；原油库存控制不到位等问题，以及来料加工高价油出口、低价油转内销优化不到位等影响效益的因素。提出了具有针对性、可操作性强的审计整改意见和建议，对促进企业强化原油采购的优化管理，完善采购价格确认程序，降低原油采购成本，控制原油库存发挥了积极作用。（3）开展生产装置投入产出审计，促进降本减费增效。以生产计划优化为切入点，对生产装置的年度生产物料投入、辅助材料投入（含各类助剂），进行投入和产出的成本及收益计算分析，进行产品的边际效益分析，装置开工率分析和各项技术经济
15、指标分析，以及行业内同类装置技术经济指标对比分析，检查装置能耗及物耗管理，修理成本及修理材料的管理等。通过审计，发现影响企业效益的因素和基层车间管理的薄弱环节，寻找降本减费的途径，促进基层车间优化生产操作，严格成本费用控制，提高产品效益。（4）以经济活动分析为基础，开展财务收支真实性、合规性审计。将财务收支审计与企业经济效益审计有机的融为一体，进行企业生产经营活动的经济分析，挖掘影响企业效益的原因，进行财务及生产经营数据与石化系统内企业同类先进装置、同行业的先进效益指标、技术经济指标的横向对比，进行效益分析评价，提升了财务审计的效果和作用。2、介入生产经营过程的事前、事中监督，前移审计关口，充
16、分发挥控制和服务作用。（1）物资采购的过程监督。一是对重要物资采购进行事前监督。主要对招标采购程序的合规性、是否推行多轮竞价和网上动态竞价采购，通过独立的参与事前采购监督，把握好标底价格并推动多轮竞价，降低采购成本；二是积极推行比价审计，重点关注采购价格是否与总部指导价、同行业采购价及概算价格实行动态联控，生产厂商直采比例、是否独家供货等，进行采购过程的事中控制。三是对物资采购部门执行内控制度进行检查评价。四是对非重要物资（以一定的金额为限）采购、检验及供应管理过程进行不定期的抽查监督。（2）工程结算付款前审计复核。以制度规定工程结算必须经内审部门确认，财务才可-予以付款。进行工程结算的审计三
17、审抽核，其目的是在工程项目结算这个容易产生腐败的高风险领域增加一个控制环节，是对管理控制的再控制。主要是对固定资产投资工程、技术改造措施工程、设备检维修工程结算实行付款前的审计复核、工程包干价审核，重点关注工程结算的合规性问题，工程结算是否符合现行政策、规定及定额、标准，有无挤占项目建设资金或擅自扩大建设内容、提高建设标准、虚列工程支出等。三、内部审计的定位思考和进一步改进内部审计的建议 上述大型国有炼化企业内部审计工作的创新实践表明，尽管存在诸多的内部审计局限，内部审计完全可以通过自身的积极努力克服局限性，充分发挥内部审计的监督、控制和服务作用，实现内部审计增值。内部审计要着力摆脱审计局限，
18、就要在现有的环境下找准内部审计的目标定位，实现内部审计向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制及风险管理为导向的管理效益审计并重的全面转型与发展。1、内部审计的职能定位。作为国有企业出资人的国资委和直属企业领导，二者对内部审计在保障企业国有资产安全有效运作、实现国有资本保值增值方面的目标定位是一致的，都希望充分发挥内部审计在加强内部控制、防范经营风险、提高经营管理水平方面的作用。而有效发挥内部审计作用的同时，也要求企业主要负责人高度重视内部审计工作，在企业营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的工作环境。内部审计必须紧紧围绕企业生产经营管理的中心工作确定审计工作思路，突出重点，服务大局
19、，充分发挥审计在增强公司决策执行力和控制力方面的积极作用，建议完善和确立直属企业“监督、控制、服务职能并重”的内部审计职能定位。2、发展“服务导向型”内部审计。“服务导向型”内部审计是指审计工作立足于企业内部管理的需要，为企业管理效益服务，将监督寓于服务之中的审计模式。“服务导向型”内部审计以管理效益审计为主导，以审计和评价经济活动的效益性、风险性为重点，以评价内控制度的健全有效为核心，是现代市场经济条件下，大型国有企业内部审计的必然发展要求。内部审计作为企业管理的一个职能部门，一方面不具备完全的独立性，审计结果也不具有强制性，如果一味地强调监督，强调查错防弊，强调事后算帐，就会使内部审计的路
20、子越走越窄；另一方面“服务导向型”内部审计，强调服务职能，并未否定监督职能，审计的本质是监督，监督是内部审计永恒的基本职能，“服务导向型”内部审计并不削-弱监督职能；再一方面企业财务部门定期开展的财务稽核也具有财务审计的功能，如果不从生产经营过程以服务为导向拓宽审计领域，内部审计将失去存在的地位。3、进行审计人员的结构性调整和优化。目前内部审计人员的专业技能、职业素养参差不齐，多数人只能从事财务收支审计，缺乏胜任管理效益审计的技术复合型人才，缺乏对企业经营活动全局的审计能力，缺乏与职业相适应的敏锐洞察力和判断力，熟悉计算机技术知识并能在审计中加以应用的能力明显不足，业务水平不高的现象较为普遍。
21、这种现状必须加以改变。一是结合企业的改革改制和机构调整对审计人员进行结构性调整和优化，合理配备审计人员，增加熟悉炼化工艺的工程技术人才、熟悉计算机技术的复合型专业人才。二是要强化审计岗位培训，积极创造条件对现有审计人员进行岗位技能培训，鼓励和支持岗位自学，倡导通过“自学”成为复合型人才。4、独立的内部控制执行评价，增强内控执行力。IIA 在改善公司治理的建议中强调内部审计在公司治理中的作用，发挥内部审计两个方面的基本功能：风险监控和控制确认。在风险监控方面内审的职责是运用风险评估的方法和控制措施，对风险管理过程进行充分性和有效性评价；在控制确认方面的职责主要是保证控制措施处于正确的位置，以及在
22、关键控制位置建立有效的控制点。内部控制执行的审计评价，其目的就是对企业管理过程进行全面的风险监控和控制确认，是内审部门首要的工作。要突出内控执行力的审计监督，从评价各部门的内部控制制度入手，深入到企业管理极细微的环节上，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，以风险发生的可能性大小为依据，做出相关的评价，防范风险的发生。四、目前体制下规避内部审计风险的措施 内部审计风险的成因：一是内部审计机构作为不足，效果不突出，独立性不强，影响审计的权威性；二是企业内部审计对象的复杂化，生产工艺的专业化，以及审计过程的信息化；三是内部审计所选用的审计程序和方法的不确定性，审计方法的
23、不断拓展；四是内部审计人员的业务素质参差不齐。对内部审计风险的防范和控制，建议采取以下措施：1、从体制及管理机制上有效保证内部审计机构和人员的实质独立。内审机构应由企业主要负责人直接领导，对其负责并报告工作。内审应独立于其他职能部门，并对其进-行监督。2、建立良好的内部审计运行机制，完善内审质量控制制度，是控制审计风险的有利保障。要加强审计全过程的质量控制，建立审理制度，明确审理职责，严格审计实施方案、审计底稿、审计报告、审计意见书、审计决定书的分级审核，减少或消除人为误差，降低审计风险。3、运用现代审计技术和工具，提高审计质量。审计人员要牢固树立风险意识，从思想观念上深入理解审计风险，改进审
24、计方法，规范审计程序，统筹运用各种检查测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。4、完善审计机构建设，提高内审人员素质。高质量的审计结论，来自高素质的审计队伍。培养一批高素质的专业审计人才，是推动企业内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。中国电力投资集团公司企业监察办法(试行)年月日 第一章 总则 第一条 为了加强企业管理，促进廉政建设，规范中国电力投资集团公司(以下简称集团公司)系统企业监察工作，根据监察部关于全民所有制企业事业单位监察工作若干问题的意见，结合集团公司实际，制定本办法。第二条 集团公司系统各级监察部门是集团公司系统各单位行使监察职能的专门机构，是各单位内部
25、管理的职能部门。第三条 集团公司系统各级监察部门在各单位行政主要负责人的领导下，依照本办法对本单位委任、聘用的工作人员实施监察，对各部门和下属单位遵守国家的法律、法规，贯彻执行党和政府的方针、政策以及集团公司的规章和命令情况进行监督检查-第四条 企业监察工作必须围绕企业中心工作，在有关部门的配合下，积极有效地开展廉政监察和效能监察，为提高企业经济效益服务。第五条 企业监察工作应当实行教育与惩处相结合、监督检查与改进工作相结合的原则。第六条 各单位主要负责人应按照党风廉政建设责任制的要求，保护和支持监察人员依法履行职责，提供履行职责所必需的设备和经费。相关部门应予积极配合。第七条 任何单位和个人
26、不得拒绝、阻碍监察人员依法履行职务，不得打击报复监察人员。第二章 监察机构和人员 第八条 集团公司监察与审计部主管集团公司系统的企业监察工作。第九条 集团公司所属单位应设立监察机构，配备与工作任务相适应的监察人员，配备必要的计算机、录音、照相、传真等办公设备。第十条 监察部门对本单位主要负责人和上一级监察部门负责并报告工作。监察业务接受上级监察部门的指导。第十一条 集团公司可根据工作需要，经总经理批准，向所属上级单位派出巡视人员或临时派驻监察人员。派出巡视人员或派驻监察人员，对集团公司负责并报告工作。第十二条 监察人员必须遵纪守法，忠于职守，秉公执纪，清正廉洁，保守秘密。第十三条 监察人员必须
27、熟悉企业监察业务，熟知本单位生产管理流程，具备大专及以上文化水平和一定的生产、财务、法律、管理等方面的知识 第十四条 监察人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应当予以支持和保障。第十五条 各级监察部门负责人的聘用或解聘，提请决定前必须征求上级主管部门的意见。第十六条 各级监察部门的负责人和工作人员应实行岗位轮换和交流制度。-一般工作人员，在同一岗位的工作时间超过 5 年的，应该轮岗或交流；监察部门负责人，在同一岗位上任职满 8 年的，应予交流，其岗位交流应事前征求上级主管部门意见。第十七条 企业监察人员办理的监察事项与本人或者其亲属有利害关系的，应当回避。第三章 监察部门的职责 第十八条 集
28、团公司监察与审计部对下列监察对象实施监察：(1)集团公司本部各部门及其工作人员：(2)集团公司直接管理的单位及其由集团公司任命和管理的单位负责人；(3)参股公司中由集团公司委派的工作人员；(4)其他按照于部管理权限，由集团公司任命或管理的工作人员。第十九条 集团公司派出的巡视人员或派驻的监察人员对第十八条(2)(3)(4)项内容所列监察对象实施监察。第二十条 集团公司所属单位监察部门对下列监察对象实施监察：(1)本单位各职能部门及其工作人员；(2)本单位管理和任命的下属企业及其负责人：(3)其他由本单位任命或管理的工作人员。第二十一条 上级监察部门可以办理下一级监察部门 管辖范围内的监察事项；
29、必要时也可以办理所辖各级监察部门管辖范围内的监察事项。第二十二条 集团公司各级监察部门的主要职责是：(1)监督检查监察对象贯彻执行国家法律、法规，和集团公司及本单位的计划、决定、命令、规章制度的情况，保证企业政令畅通；(2)受理监察对象违反国家法律、法规和集团公司规定的控告、检举；(3)会同纪检部门，调查处理监察对象的违纪行为；-(4)围绕企业生产经营管理活动，组织开展工程招投标、物资采购、燃料管理、大修技改、基建工程、多经管理、资金管理以及安全生产等方面的效能监察，提出完善企业生产经营管理的意见和整改措施，并督促检查落实；(5)参与集团公司系统人身死亡责任事故和重大设备损坏事故的调查，会同有
30、关部门提出对事故责任的追究意见；(6)建立监察对象廉政档案，参与对监察对象的考核、评议；(7)协助工会做好厂务公开工作，对厂务公开内容，程序进行监督检查；(8)参与党风廉政建设责任制的考核：(9)参与本单位内部监督管理等方面的重要制度建设，并监督其实施；(10)负责所属单位监察人员的培训工作，对所属单位的监察业务进行指导。第四章 监察部门的权限 第二十三条 监察部门履行监察职责，有权采取下列措施：(1)要求被监察的单位、部门和人员提供与监察事项有关的文件、资料、财务账目及其他有关的材料，进行查阅或者予以复制；(2)要求被监察的单位、的问题做出解释和说明；(3)责令被监察的单位、部门和人员就监察
31、事项涉及部门和人员停止违纪违规行为；(4)对问题严重的，要及时向本单位主要负责人汇报，必要时也可直接向集团公司报告。第二十四条 监察部门在调查违纪行为时，可以根据实际情况和需要采取下列措施：(1)查证或暂予扣留、封存可以证明监察对象违纪行为的文件、资料、财务账目及其他有关的材料；(2)责令案件涉嫌单位和涉嫌人员在调查期间不得变卖、转移与案件有关的财物；(3)向本单位领导建议暂停有严重违纪嫌疑的人员执行职务。-第二十五条 监察部门据检查、调查结果，遇有下列情形之一的，可以提出监察建议：(1)违反国家法律、法规、企业规章以及本单位的决定、命令，应当予以纠正的；(2)本单位所属部门和下级单位做出的决
32、定、指示违反集团公司规章、命令，侵害集团公司利益，应当予以纠正或者撤销的；(3)录用、任免、奖惩决定明显不适当，应当予以纠正的；(4)效能监察中发现的有关问题，应当予以整改的；(5)依照有关法律、法规和企业规章的规定，应当给予处罚的；(6)其他需要提出监察建议的。第二十六条 监察部门根据检查、调查结果，遇有下列情形之一的，可以做出监察决定或提出监察建议：(1)发生违纪行为，按照企业规章应当给予警告、记过、记大过、降级、撤职，开除处分的；(2)发生违纪行为，应当并处或单处经济处罚的；(3)违纪取得的财物，依法应当追缴或者责令退赔的。对前款第(1)项所列情形，应当会同纪检部门提出监察建议，经党、政
33、有关会议讨论通过后做出监察决定，按照集团公司有关劳动人事管理权限和处理程序的规定办理。第二十七条 监察决定、监察建议应当以书面形式送达有关单位或者有关人员。第二十八条 监察部门依法做出的监察决定，有关部门和人员必须执行；监察部门依法提出的监察建议，有关部门无正当理由的，应当采纳。第二十九条 监察部门负责人应参加本单位生产、安全、经营管理等有关会议，可列席本单位的厂务会(总经理办公会)、党政联席会议：监察人员可以列席被监察部门与监察事项有关的会议。第五章 监察程序-第三十条 监察部门按照下列程序开展监察工作：(1)对需要检查的事项予以立项；(2)制定检查方案并组织实施：(3)依据检查结果，做出监
34、察决定或者提出监察建议；(4)重要检查事项的立项及检查报告，应当报本单位和集团公司监察与审计部备案。第三十一条 监察部门对涉嫌违纪的行为，要会同纪检部门，按照下列程序进行调查处理：(1)对需要调查处理的事项进行初步核实，认为有违纪的事实，需要追究违纪责任的，予以立案；涉及副厂级以上干部需向集团公司纪检组备案；(2)组织实施调查，收集有关证据：(3)有证据证明存在违纪事实，需要给予处分或者做出其他处理的，进行审理；(4)做出监察决定或者提出监察建议；(5)需要立案审查的重大案件，应当立即向集团公司纪检组汇报。第三十二条 监察部门对于立案调查的案件，经调查认定不存在违纪事实的，或者不需要追究行政纪
35、律责任的，应当于以撤销，并告知被调查人、被调查单位及其上级部门。重大案件的撤销，应当报本单位主要领导批准和上一级监察部门备案。第三十三条 监察部门会同纪检部门立案调查的案件，应当自立案之日起 6个月内结案；因特殊原因需要延长办案期限的，可以适当延长，但最长不得超过1 年，并报集团公司纪检组备案。第三十四条 监察部门在检查、调查中应当听取被监察单位和人员的陈述和申辩。第三十五条 监察决定、监察建议应当以书面形式下发；有关单位和人员应当自收到监察决定或者监察建议之日起 30 日内，将执行监察决定或者采纳监察建议的情况通报监察部门。-第三十六条 监察部门对受理的不服主管部门行政处分决定的申诉，经复查
36、认为原决定不适当的，可以建议原决定部门予以变更或者撤销；监察部门在职权范围内，也可以直接做出变更或者撤销的决定。复查、复核期间，不停止原处分决定的执行。第三十七条 对监察决定不服的，可以自收到监察决定之日起 30 日内向做出决定的监察部门申请复审，监察部门应当目收到复审中请之日起 30 日内做出复审决定；对复申决定仍不服的，可以自收到复审决定之日起 30 日内向上一级监察部门申请复核，上一级监察部门应当自收到复核申请之日起 60 日内做出复核决定。复审、复核期间，不停止原决定的执行。第三十八条 上一级监察部门认为下一级监察部门的监察决定不适当的，可以责成下一级监察部门予以变更或者撤销，必要时也
37、可以直接做出变更或者撤销的决定。第三十九条 集团公司监察与审计部的复查决定或复审决定为最终决定。第四十条 对监察建议有异议的，可以自收到监察建议之日起 30 日内向做出监察建议的监察部门提出，监察部门应当自收到异议之日起 30 日内回复；对回复仍有异议的，由监察部门提请本单位或者上一级监察部门裁决。第四十一条 监察部门在办理监察事项中，发现所调查的事项不属于监察部门职责范围内的，应当移送有处理权的部门或单位处理；涉嫌犯罪的，应当移送司法机关依法处理。第六章 奖励与责任追究 第四十二条 企业监察工作有下列情况之一的部门和人员，监察部门可以报本单位或上一级监察部门核准，本单位应依照集团公司有关规定
38、给予奖励。(1)揭露，控告、检举重大违法违纪行为，有突出贡献的；(2)敢于同违纪违法行为作斗争，有显著成绩的；(3)主动开展效能监察，为企业挽回经济损失，成效显著的，或获得集团公司效能监察优秀成果奖的；-(4)企业监察工作成绩突出，受到集团公司表彰的。第四十三条 被监察的单位、部门和人员违反本办法规定，有下列行为之一的，由上级单位或者本单位监察部门责令改正，对单位、部门给予通报批评；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员进行责任追究，并给予相应处分；(1)隐瞒事实真相，出具伪证或者隐匿、转移，篡改、毁灭证据的；(2)故意拖延或者拒绝提供与监察事项有关的文件、资料，财务账目及其他有关材料和其他必要情况的：(3)在调查期间变卖、转移涉嫌财物的；(4)拒绝就监察部门所提问题做出解释和说明的；(5)拒不执行监察决定或者无正当理由拒不采纳监察建议的；(6)有其他违反本办法规定的行为；情节严重的。第四十四条 对申诉人、控告人、检举人或者监察人员进行报复陷害的，依照企业规章给予处分；构成违法、犯罪的，依法移送司法机关追究其法律责任。第四十五条 监察人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的，依照有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。第七章 附则 第四十六条 本办法由中国电力投资集团公司负责解释 第四十七条 本办法自下发之日起施行。