《更新：第7章全面预算练习题及参考答案[1](1).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《更新：第7章全面预算练习题及参考答案[1](1).pdf（16页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 1 管理会计练习题参考答案 第 7 章 全面预算 第一部分：客观题 一、单选题（25 小题）1.下列各项中能揭示全面预算本质的说法是：全面预算是关于未来期间内(C)。A.企业的成本计划 B.事业单位的收支计划 C.企业总体计划的数量说明 D.企业总体较好的文字说明 2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是(B)。A.专门决策预算 B.业务预算 C.财务预算 D.销售预算 3.现金预算属于下列项目中(C)。A.业务预算 B.生产预算 C.财务预算 D.专门决策预算 4.预计期初存货 50 件，期末存货 40 件，本期销售 250 件，则本期生产
2、量为（B）A.250 B.240 C.260 D.230 5.某产品销售款的回收情况是：销售当月收款 60，次月收款 40，201X 年 1-3 月的销售额估计为 7 000 元、9 000 元、6 000 元。由此可预测 201X 年 2 月的现金收入为(C )A.7 200元 B.7 800元 C.8 200元 D.9 000元 6.编制生产预算以(B)为基础。A.采购预算 B.销售预算 C.财务预算 D.管理费预算 7.下列预算中，不属于业务预算的是（A ）A.预计利润表 B.销售与管理费用预算 C.制造费用预算 D.销售预算 8.下列预算中，属于专门决策预算的是（C ）A.财务费用预算
3、 B.直接人工预算 C.资本支出预算 D.产品成本预算 9.在成本性态分析基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算，称为（C ）A.滚动预算 B.零基预算 C.弹性预算 D.连续预算 10.全面预算的起点是（C ）A.现金预算 B.生产预算 C.销售预算 D.管理费预算 11.下列预算中，不涉及现金收支内容的项目有（A ）A.生产预算 B.直接材料采购预算 C.制造费用预算 D.销售预算 12.企业的全面预算体系的终结为（C）A.现金预算 B.销售预算 C.预计财务报表 D.资本支出预算 13.变动性制造费用预算的编制基础是（A ）A.生产预算 B.现金预算 C
4、.制造费用预算 D.销售预算 2 14.直接材料预算编制基础是（D ）A.销售预算 B.直接人工预算 C.财务预算 D.生产预算 15.预算编制方法中，与弹性预算相对应的是（A ）A.固定预算 B.增量预算 C.滚动预算 D 零基预算 16.某企业 2011 年度月产量最高为 20 000 件，其总成本为 74 000 元；月产量最低为 12 000件，其总成本为 50 000 元。假设计划期产量为 18 000 件，预计其总成本为（D ）A50 000 元 B.60 000 元 C.74 000 元 D.68 000 元 17.下列预算中，不涉及货币金额，只反映实物量的是（A ）A.生产预算
5、 B.现金预算 C.直接材料预算 D.销售预算 18.与生产预算没有直接联系的（D ）A.直接材料预算 B.直接人工预算 C.制造费用预算 D.销售与管理费用预算 19.下列有关制造费用预算的表述不正确的是（B ）A.凡生产预算中不属于直接材料和直接人工预算部分，都应归入制造费用预算 B.制造费用预算中不包括固定制造费用部分 C.制造费用预算的编制，通常还包括费用方面预计的现金支出的计算 D.变动制造费用预算以生产预算为基础编制 20.下列预算中，不必单独编制与之相关的现金收支预算的是(C)。A.销售预算 B.直接材料采购预算 C.直接人工预算 D.制造费用预算 21.在编制制造费用预算时，计
6、算现金支出应予剔除的项目是的（D ）A.间接材料 B 间接人工 C.管理人员工资 D.折旧费 22.下列项目中，可以总括反映企业在预算期间盈利能力的预算是（C ）A.专门决策预算 B.现金工预算 C.预计利润表 D.预计资产负债表 23.下列项目中，能够克服固定预算方法缺点的是（B ）A.固定预算 B.弹性预算 C.滚动预算 D.零基预算 24编制弹性预算时，要将（B ）部分按照业务量的变动加以调整。A全部费用 B变动费用 C固定费用 D、期间费用 25.下列各项中，应当作为编制零基预算出发点的是（D ）A.基期的费用水平 B.历史上费用的最好水平 C.国内外同行业费用水平 D.费用为零 二、
7、多项题（18 小题）1.下列各项中，属于全面预算体系构成内容的有（ABC ）。A.业务预算 B.财务预算 C.专门决策预算 D.零基预算 E.滚动预算 2.下列各项中，属于专门决策预算内容的有（AD ）。A.一次性专门业务预算 B.预计利润表 C.预计资产负债表 3 D.资本支出预算 E.销售预算 3.编制生产预算时需要考虑的因素有（CDE ）。A.基期生产量 B.基期销售量 C.预售期预计销售量 D.预算期预计期初存货量 E.预算期预计期末存货量 4.编制直接人工预算时需要考虑的因素有（CDE ）。A.基期生产量 B.预计销售量 C.生产预算中的预计生产量 D.标准单位直接人工工时 E.标准
8、工资率 5.下列各项中，能够为编制预计利润表提供信息来源的有（ABCD ）。A.销售预算 B.产品成本预算 C.推销及管理费用预算 D.制造费用预算 E.专门决策预算 6.编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为（CD ）。A.固定预算 B.弹性预算 C.增量预算 D.零基预算 E.滚动预算 7.零基预算与传统的增量预算相比较，其不同之处在于（ABDE ）。A.一切从可能出发 B.以零为基础 C.以现有的费用水平为基础 D.一切从实际需要出发 E.不受现有费用项目的限制 8.销售预算的主要内容有（ACD ）。A.销售收入 B.销售费用 C.销售数量 D.销售单价 E.销售时间 9.通
9、常完整的全面预算应包括(ABD )三部分。A.营业预算 B.资本支出预算 C.销售预算 D.财务预算 E.成本预算 10.财务预算的内容包括(CDE )A.营业预算 B.资本支出预算 C.预计资产负债表 D.预计损益表 E.现金预算 11.现金是各有关现金收支预算的汇总，通常包括(ABCD )等四个组成部分。A.现金收入 B.现金支出 C.现金多于或现金不足 D.资金的筹集与应用 E.资金的分配 12.常用的预算编制方法有(ABDE )A.固定预算 B.零基预算 C.全面预算 D.滚动预算 E.弹性预算 13编制全面预算的作用，主要是（ABCD ）。A.明确奋斗目标 B.控制业务活动 C.协调
10、各部门工作 D.评价工作业绩 E.核算日常工作 14下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的是（ACD ）。A.直接材料预算 B.销售预算 C.直接人工预算 D.制造费用预算 E.单位产品成本预算 15与现金预算有关的预算有（ACDEH ）。A.销售预算 B.生产预算 C.直接材料采购预算 D.直接人工预算 E.制造费用预算 F.产品成本预算 G.期末存货预算 H.销售及管理费用预算 4 16下列属于全面预算中的预算是（ACE ）。A.销售预算 B.弹性预算 C.生产预算 D.零基预算 E.预计收益表 17与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（ABCD ）。A.可能不加分析地保留原
11、有成本支出 B.可能按主观臆断平均减小原有成本支出 C.容易使不必要的开支合理化 D.不考虑实际产销量与预算产销量的差异 E.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼 18零基预算的优点有（ABC ）。A.不受基期费用水平的束缚 B.促使重视预算的编制工作 C.有利于有效地分配资源 D.有利于修改上年度预算 E.简化预算的编制工作 三、判断题（23 小题）1.财务预算是指反映企业预算期现金支出的预算。（）2.生产预算是编制全面预算的关键和起点。（）3.为了便于编制现金预算，还应在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的经营现金 收入预算表。()4.生产预算是以销售预算为依据编制的。（）5.生产预算
12、是使用实物量和价值量为计量单位而编制的预算。（）6.在编制生产预算时，应考虑预计期初存货和预计期末存货。()7.资本支出预算是指与项目投资决策密切相关的专门决策预算。()8.预计资产负债表与预计利润表构成了整个财务预算。()9.一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时采用。()10.弹性预算只适用于编制利润预算。()11 编制全面预算必须以销售预算为起点。（）12.预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量预计期初产成品存货量。()13.企业生产预算通常是在生产预测的的基础上进行编制的。（）14.直接人工预算是以销售预算为基础编制的。（）15.销售预算、生
13、产预算等其他预算的编制，要以现金预算的编制为基础。（）16.预计的财务预算也叫总预算。()17.在编制制造费用预算时，需要将固定资产折旧从固定制造费用中扣除。()18.生产预算是以实物量作为计量单位的预算。()19.零基预算是根据企业上期的实际经营情况，考虑本期可能发生的变化编制出的预。（）20.有效地进行日常业务预算能够反映仅用于为何现金收支活动。（）21.弹性预算只是一种编制费用预算的方法。（）22.预计财务报表的编制程序是先编制预计资产负债表，再编制预计利润表。（）23.零基预算的编制基础与其他预算方法一致。（）5 第二部分：计算题（5 小题）1A 公司 2011 年度前 6 个月的预计
14、销售量如下：单位：千克 月份 1 2 3 4 5 6 预计销售量 3 000 3 600 3 800 5 000 3 800 4 000 该公司只生产这一种产品，单位产品材料用量为 4 千克。此外，该公司采取下列政策：期末存货水平为随后两个月预计销售量的 50%，月末原材料存货量保持在次月预计生产需用量的 150%。2010 年 12 月 31 日的所有存货也反映了这种政策。要求：（1）编制 2011 年 14 月的生产预算 单位：千克 月份 1 2 3 4 预计销售量 3 000 3 600 3 800 5 000 加：预计期末存货量 3 700 4 400 4 400 3 900 减：预计
15、期初存货量 3 300*3 700 4 400 4 400 预计生产量 3 400 4 300 3 800 4 500 注：3 300*=（1 月末预计销售量+2 月末预计销售量）*50%=（3 000+3 600）*50%（2）编制 2011 年 13 月的直接材料预算 单位：千克 月份 1 2 3 4 预计生产量 3 400 4 300 3 800 4 500 材料单耗 4 4 4 4 预计生产需用量 13 600 17 200 15 200 18 000 加：期末材料存量 25 800 22 800 27 000 减：期初材料存量 20 400*25 800 22 800 27 000
16、预计材料采购量 19 000 14 200 19 400 注：20 400*=1 月份预计生产需用量*150%=13 600*50%2某公司 l、2 月销售额分别为 20 万元，自 3 月起月销售额增长至 30 万元。公司当月收款30，次月收款 70。公司在销售前一个月购买材料，并且在购买后的下一个月支付货款，原材料成本占销售额的 60，其他费用如下：月份 工资 租金 其他费用 税金 3 月 30 000 12 000 3 000 4 月 30 000 12 000 4 000 90 000 若该公司 2 月底的现金余额为 50 000 元，且每月现金余额不少于 50 000 元。要求：根据以
17、上资料编制 3、4 月份的现金预算(把表格中的数据填写完整，并要列出计算过程)。单位：元 6 项 目 3 月 4 月 期初现金余额 加：销售现金收入 减：现金支出 购原材料 工资 租金 其他费用 税金 支出合计 现金多余或不足 从银行借款 期末现金余额 50 000()180 000 30 000 12 000 3 000 ()()()（）()180 000 30 000 12 000 4 000 90 000()()（)()解：单位：元 项 目 3 月 4 月 期初现金余额 加：销售现金收入 减：现金支出 购原材料 工资 租金 其他费用 税金 支出合计 现金多余或不足 从银行借款 期末现金余
18、额 50 000(230 000)180 000 30 000 12 000 3 000 (225 000)(55 000)(55 000)（55 000）(300 000)180 000 30 000 12 000 4 000 90 000(316 000)(39 000)(11 000)(50 000)表中数据计算如下：3 月：销售现金收入=200 000*70%+300 000*30%=140 000+90 000=230 000（元）支出合计=180 000+30 000+12 000+3 000=225 000（元）现金多余或不足=50 000+230 000-225 000=55
19、000（元）期末现金余额=55 000（元）4 月：期初现金余额=3 月末现金余额=55 000（元）销售现金收入=300 000*70%+300 000*30%=210 000+90 000=300 000（元）7 支出合计=180 000+30 000+12 000+4 000+90 000=316 000（元）现金多余或不足=55 000+300 000-316 000=39 000（元）从银行借款=期末要求现金余额-39 000=50 000-39 000=11 000（元）期末现金余额=50 000（元）3已知：A 公司生产经营甲产品，在预算年度（2008 年）内预计各季度销售量分别
20、为 1 900件、2 400 件、2 600 件和 2 900 件；其销售单价均为 50 元。假定该公司在当季收到货款 60%，其余部分在下季收讫，年初的应收账款余额为 42 000 元。适用的增值税税率为 17。要求：编制销售预算和预计现金收入计算表。解：2008 年 A 公司的销售预算及预计现金收入计算表 单位：元 季度 1 2 3 4 全 年 预计销售量（件）1 900 2 400 2 600 2 900 9 800 销售单价 50 50 50 50 50 预计不含税销售收入 95 000 120 000 130 000 145 000 490 000 增值税销项税额 16 150 20
21、 400 22 100 24 650 83 300 预计含税销售收入 111 150 140 400 152 100 169 650 573 300 期初应收账款 42 000 42 000 第一季度经营现金收入 66 690 44 460 111 150 第二季度经营现金收入 84 240 56 160 140 400 第四季度经营现金收入 91 260 60 840 152 100 第四季度经营现金收入 101 790 101 790 经营现金收入合计 108 690 128 700 147 420 162 630 547 400 4.某公司年末预计下一年的销售收入与当年销售收入相同，均为
22、 240 万元，全年销售额均衡。请根据以下信息编制预计利润表和预计资产负债表。（1）最低现金余额 10 万元；（2）销售额的平均收现期为 60 天；（3）存货一年周转 8 次；（4）应付账款为一个月的购买金额；（5）各项费用总计 60 万元；（6）明年末固定资产净值为 50 万元；（7）短期借款为 4.3 万元，长期负债为 30 万元，明年偿还 7.5 万元；（8）目前账面未分配利润为 40 万元；（9）实收资本为 20 万元；（10）销售成本为销售额的 60%（11）销售成本中的 50%为外购原材料成本；（12）企业所得税税率为 30%。8（二）要求：（1）请根据上述信息编制预计利润表（采用
23、完全成本法）（2）请根据上述信息编制预计资产负债表。并列出以下指标的计算过程：应收账款、存货、应付账款、长期负债、未分配利润。表 2-1 预计（职能式）利润表 单位：万元 销售收入 240 销售成本 240*60%=144 销售毛利 96 生产费用及其他 60 税前利润 36 所得税 10.80 净利润 25.20 表 2-2 预计资产负责表 单位：万元 现金 10 应付账款 6 应收账款 40 短期借款 4.3 存货 18 长期负债 22.5 固定资产净值 50 实收资本 20 未分配利润 65.20 资产合计 118 负债及所有者权益合计 118 销售额的平均收现次数=360/60=6（次
24、）预计应收账款=销售额/销售额的平均收现次数=240/6=40（万元）预计存货=预计销售成本/预计存货周转次数=144/8=18（万元）预计应付账款=预计材料采购成本/12 =预计销售成本*50%/12 =144*50%/12=6（万元）预计长期负债=30-7.5=22.5（万元）预计未分配利润=40+25.20=65.20 5已知：甲企业 204 年度制造费用的明细项目如下。间接人工：基本工资为 3 000 元，另外每工时补助津贴为 0.1 元；物料费：每工时负担 0.15 元；折旧费：5 000 元；维护费：固定的维护费为 2 000 元，另外每工时负担 0.08 元；水电费：固定部分为
25、1 000 元，另外每工时负担 0.2 元。要求：根据上述资料为该企业在生产能量为 3 0006 000 工时的相关范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为 1 000 工时）9 2004 年制造费用弹性预算 单位：元 成本项目明细 每工时分配率 业 务 量（工时）3000 工时 4000 工时 5000 工时 6000 工时 变动费用：间接人工 物料费 维护费 水电费 0.1 0.15 0.08 0.2 300 450 240 600 400 600 320 800 500 750 400 1000 600 900 480 1200 小 计 0.53 1590 2
26、120 2650 3180 固定费用：间接人工 折旧费 维护费 水电费 3 000 5 000 2 000 1 000 3 000 5 000 2 000 1 000 3 000 5 000 2 000 1 000 3 000 5 000 2 000 1 000 小 计 11 000 11 000 11 000 11 000 制造费用合计 12 590 13 120 13 650 14 180 第三部分：案例题（1 小题）案例一 资料：海南宏光科技有限公司是一家高科技企业，生产大容量存储系统。该系统的设计独一无二，代表了业界的最新成果。公司的产品集软硬盘的优点于一身。公司已创立8 年，正着手编
27、制 2013 年的全面预算。该预算将评述每一季度的业务及全年的总体业务。全面预算将以下面的资料为依据。（1）2012 年第四季度的销售量为 55 000 件。2013 年每季度的预计销售量如表 8-1 所示。表 8-1 2013 年各季度的预计销售量 单位：件 季 度 预计销售量 季 度 预计销售量 第一季度 65 000 第三季度 75 000 第二季度 70 000 第四季度 90 000 每单位销售价格为 370 元，所有销售均为赊销，公司 85%的销售款在当季度收讫；其余的15在下个季度收讫。公司无坏账损失。（2）产成品无期初存货，公司计划季末保持的产成品存货数量如表 8-2 所示 表
28、 8-2 2013 年各季度的预计存货量 单位：件 季 度 预计存货量 季 度 预计存货量 第一季度 13 000 第三季度 20 000 第二季度 15 000 第四季度 10 000 10（3）每件产品需耗费直接人工 5 小时，直接材料 3 个单位。工人每小时工资 10 元，每单位原材料成本 80 元。（4）2013 年 1 月 1 日，直接材料期初存货为 65 000 单位。每一季度末公司计划保持的存货将满足下一季度 30%的销售量的需求。该公司年末原材料存货将与年初保持同样的水平。（5）公司采用赊账的方式购买原材料。50%的购料款在当季度支付，另 50%在下个季度支付。工资、薪金分别在
29、每月的 15 日、30 日支付。（6）每个季度的固定制造费用为 1 200 000 元。其中，550 000 元为折旧费，其他固定费用在发生当季度用现金支付。固定制造费用分配率等于全年固定制造费用总额除以全年预计生产量。该企业采用完全成本法。（7）变动制造费用预计每直接人工小时 6 元。所有变动制造费用在发生当季度用现金支付。（8）固定销售及管理费用每季度为 250 000 元，其中包括 50 000 元折旧费。（9）变动销售及管理费用预计为 10 元/件。在当季度均以现金支付。（10）2012 年 12 月 31 日的资产负债表如表 8-3 所示。表 8-3 海南宏光科技有限公司资产负债表
30、2012 年 12 月 30 日 单位:元 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 流动资产：流动负债：库存现金 250 000 应付账款 7 248 000 应收账款 3 300 000 流动负债合计 7 248 000 存货 5 200 000 股东权益：原材料 5 200 000 普通股 27 000 000 流动资产合计 8 750 000 留存收益 8 058 000 固定资产：股东权益合计 35 058 000 厂房设备 50 000 000 减：累计折旧 16 444 000 固定资产合计 33 556 000 资产总额 42 306 000 负债及所有者权益合计 42 306
31、000（11）2013 年资本预算表明，公司计划在第一季度末购买价值为 2 000 000 元的设备。购买设备的资金来源将主要依靠营业资金，必要时将借入短期借款（借款必须是 100 的整数倍）。假定借款发生在季度初，还款发生在季度末，年利率为 6%。（12）公司管理层希望在每季度初至少保持 200 000 元的现金余额，以备急需。（13）公司所得税按 25%的比例计算缴纳，在第四季度支付。要求：根据以上资料，编制宏光科技有限公司 2013 年 的全面预算。解：（1）编制的 2013 年销售预算如下表 8-4 所示：2013 年宏光科技有限公司的销售预算及预计现金收入计算表 单位：万元 11 季
32、度 1 2 3 4 全 年 预计销售量（件）65 000 70 000 75 000 90 000 300 000 销售单价（元）370 370 370 370 370 预计销售收入 2 405 2 590 2 775 3 330 11 100 期初应收账款 330 330 第一季度经营现金收入 2 044.25 360.75 2 405 第二季度经营现金收入 2 201.50 388.50 2 590 第三季度经营现金收入 2 358.75 416.25 2 775 第四季度经营现金收入 2 830.50 2 830.50 经营现金收入合计 2 374.25 2 562.25 2 747.2
33、5 3 246.75 10 930.50 年末应收账款余额=3 330*15%=499.5（万元）（2）编制的 2013 年生产预算如下表 8-5 所示：表 8-5 2013 年宏光科技有限公司的生产预算 单位：件 月份 1 2 3 4 全年 预计销售量 65 000 70 000 75 000 90 000 300 000 加：预计期末存货量 13 000 15 000 20 000 10 000 10 000 减：预计期初存货量 0 13 000 15 000 20 000 0 预计生产量 78 000 72 000 80 000 80 000 310 000（3）编制的 2013 年直接
34、材料预算如下表 8-6 所示：表 8-6 2013 年宏光科技有限公司的直接材料采购预算 月份 1 2 3 4 全年 预计生产量（件）78 000 72 000 80 000 80 000 310 000 材料单耗 3 3 3 3 3 预计生产需用量 234 000 216 000 240 000 240 000 930 000 加：期末材料存量 63 000 67 500 81 000 65 000 65 000 减：期初材料存量 65 000 63 000 67 500 81 000 65 000 预计材料采购量 材料计划单位成本（元）232 000 80 220 500 80 253 5
35、00 80 224 000 80 930 000 80 预计材料采购金额（万元）1 856 1 764 2 028 1 792 7 440 期初应付账款（万元）7 24.8 724.8 第一季度经营现金支出（万元）928 928 1 856 第二季度经营现金支出（万元）882 882 1 764 第三季度经营现金支出（万元）1 014 1 014 2 028 第四季度经营现金支出（万元）896 896 经营现金支出合计（万元）1 652.8 1 810 1 896 1 910 7 268.8 年末应付账款余额=1 792*50%=896 万元 年末原材料成本=65 000*80=520 万元
36、12（4）编制的 2013 年直接人工预算如下表 8-7 所示：表 8-7 2013 年宏光科技有限公司的直接人工预算 摘 要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全 年 预计生产量（件）单位产品工时定额 78 000 5 72 000 5 80 000 5 80 000 5 310 000 5 直接人工工时总数（工时）单位工时的工资率 390 000 10 元 360 000 10 元 400 000 10 元 400 000 10 元 1 550 000 10 元 预计直接人工成本总额 390 万元 360 万元 400 万元 400 万元 1 550 万元 （5）编制的 2013 年
37、制造费用预算如下表 8-8 所示：表 8-8 2013 年宏光科技有限公司的制造费用预算 成本项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 变动制造费用分配率 6 6 6 6 6 直接人工工时 390 000 360 000 400 000 400 000 1 550 000 变动制造费用（万元）234 216 240 240 930 固定制造费用（万元）其中：折旧费 120 55 120 55 120 55 120 55 480 220 现金支出合计（万元）299 281 305 305 1 150 （6）编制的 2013 年单位生产成本预算如下表 8-9 所示：表 8-9 2013
38、年宏光科技有限公司单位生产成本预算 成本项目 价格标准 用量标准 合 计 直接材料 直接人工 变动制造费用 80 10 6 3 5 5 240 50 30 单位变动生产成本*320 期末存货预算 期末存货数量（根据生产预算表 8-5）单位变动生产成本（或标准成本）单位固定制造费用（4 800 000/310 000）单位产品生产成本 10 000 320 15.48 335.48 期末存货金额（完全成本法）3 354 800 元 期末库存商品分担的固定制造费用=10 000*15.48=154 800 元 本年已销售商品分担的固定制造费用=4 800 000 元15 4800=4 645 20
39、0 元 13（7）编制的 2013 年销售及管理预算如下表 8-10 所示：表 8-10 2013 年宏光科技有限公司的销售及管理费用预算 成本项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 单位变动销售及管理费用 10 元 10 元 10 元 10 元 10 元 预计销售量（件）65 000 70 000 75 000 90 000 300 000 变动销售及管理费用（元）650 000 700 000 750 000 900 000 3 000 000 固定销售及管理费用 其中：折旧费（元）250 000 50 000 250 000 50 000 250 000 50 000 250
40、 000 50 000 1 000 000 200 000 现金支出合计（元）850 000 900 000 950 000 1 100 000 3 800 000（8）编制的 2013 年现金预算如下表 8-11 所示：表 8-11 2013 年宏光科技有限公司的现金预算 2 单位：万元 摘要 资料来源 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 期初现金余额 加：现金收入 应收账款收回及销货收入 可动用现金合计 表 8-4 25 22.45 23.1 22.1 2 374.25 2 399.25 2 562.25 2 584.7 2 747.25 2 770.35 3 246.75 3
41、268.85 10 930.50 11 023.15 减：现金支出 采购直接材料 支付直接人工 制造费用 推销及管理费 购置固定设备 支付所得税 现金支出合计 表 8-5 表 8-4 表 8-6 表 8-8 表 8-10 表 8-12 1 652.8 390 299 85 200 1 810 360 281 90 1 896 400 305 95 1 910 400 305 110 155.4575 7 268.8 1 550 1 150 380 200 155.4575 2 626.8 2 541 2 696 2 880.4575 10744.2575 收支轧抵（或不足）现金结余 227.5
42、5 43.7 74.35 388.3925 733.9925 通融资金：向银行借款（期初）*归还借款（期末）支付利息（年利率 6%）*通融资金合计 250 -20-0.6 -50-2.25 -180-10.8 250-250-13.65 250-20.6-52.25-190.8-13.65 期末现金余额 22.45 23.1 22.1 197.5925 197.5925 第二季度末归还借款利息=200 000*6%*6/12=6 000 元 第三季度末归还借款利息=500 000*6%*9/12=22 500 元 第四季度末归还借款利息=（25070）*6%=108 000 元 支付所得税金额
43、来源于预计利润表 14（9）编制的 2013 年预计利润表如下表 8-12 所示（采用完全成本法）表 8-12 2013 年宏光科技有限公司的预计利润表 单位：万元 摘 要 资料来源 金 额 销售收入（300 000370）减：销售成本 销售毛利 减：期间成本 销售与管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税 税后净利 图表 8-4 图表 8-10 图表 8-11 图表 8-10、8-11 11 100 10 064.52 1 035.48 400 13.65 621.83 155.4575 466.3725 销售成本=已销商品变动成本+已销商品分担的固定制造费用=300 000*320+4 6
44、45 200=100 645 200 元 （10）编制的 2013 年预计资产负债表如下表 8-13 所示 表 8-13 2013 年宏光科技有限公司的预计资产负债表 2013 年 12 月 31 日 单位:万元 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 库存现金 197.5925 应付账款 896 应收账款 499.5 流动负债合计 896 原材料 520 股东权益：库存商品 335.48 普通股 2 700 存货 855.48 流动资产合计 1 552.5725 留存收益 1 272.1725 固定资产：股东权益合计 3 972.1725 厂房设备 5000+200=5 200 减：累计折旧
45、 1644.4+240=1 884.4 固定资产合计 3 315.6 资产总额 4 868.1725 负债及所有者权益合计 4 868.1725 厂房设备=5 000+200=5 200 万元 累计折旧=1644.40+240=1884.4 万元 留存收益=805.8+466.3725=1 272.1725 万元 15 古今名言 敏而好学，不耻下问孔子 业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随韩愈 兴于诗，立于礼，成于乐孔子 己所不欲，勿施于人孔子 读书破万卷，下笔如有神杜甫 读书有三到，谓心到，眼到，口到朱熹 立身以立学为先，立学以读书为本欧阳修 读万卷书，行万里路刘彝 黑发不知勤学早，白首方悔读
46、书迟颜真卿 书卷多情似故人，晨昏忧乐每相亲于谦 书犹药也，善读之可以医愚刘向 莫等闲，白了少年头，空悲切岳飞 发奋识遍天下字，立志读尽人间书苏轼 鸟欲高飞先振翅，人求上进先读书李苦禅 立志宜思真品格，读书须尽苦功夫阮元 非淡泊无以明志，非宁静无以致远诸葛亮 熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟孙洙唐诗三百首序 书到用时方恨少，事非经过不知难陆游 问渠那得清如许，为有源头活水来朱熹 旧书不厌百回读，熟读精思子自知苏轼 书痴者文必工，艺痴者技必良蒲松龄 16 声明 访问者可将本资料提供的内容用于个人学习、研究或欣赏，以及其他非商业性或非盈利性用途，但同时应遵守著作权法及其他相关法律的规定，不得侵犯本文档及相关权利人的合法权利。谢谢合作！