内部审计期末重点.docx

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1、内部审计期末重点依据蛋黄整理的录音整理的重点第一章内部审计概述 1、IIA-国际内部审计师协会对内部审计的定义内部审计是一种 独立、客观的 确认和询问活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。2、上面概念中内部审计为什么能够增值？怎样增值？（P9，书上有例子）为什么：（1）内部审计创建干脆价值（2）内部审计增加隐性价值（3）优化价值链 练习案例背景:甲公司是一家大型外贸企业，每年的差旅费用比较大，而机票费用则占到差旅费用的三分之二以上。甲公司实行定点机票选购制度，规定员工原则上应在指定票务公司购买机票。甲公司选定了 A、B 两家票务公司。A 公司在次月 15 日内将上月消费明细交给甲公司

2、财务部门审核，并统一结算票款。B 公司是一家中型的民营票务公司，仅供应机票预订服务，甲公司员工从 B 公司购买机票，一般是在出差报销后自行与 B 公司现金结算票款。甲公司提出了提升成本竞争力的战略。内部审计部门依据公司战略，确定对公司差旅费用进行审计。要求：作为一内部审计人员，你认为应如何对差旅费用进行审计，实现增值？ 审计目的：机票选购中的问题；是否有降低成本的空间 如何审计：与机票选购相关的制度（机票定点选购制度，机票报销制度）； 统计机票选购费用 分析搜集的数据，检查制度的执行状况 了解反常现象 了解机票价格形成机制 访谈其他相关方 总结：内部审计能使企业增值的关键点在于其询问活动。询问

3、活动以确认活动为基础，询问活动提出的建议是内部审计的产成品，企业高层是购买产成品的决策者，企业是产成品的消费者。开展增值性内部审计应当留意一下几点： 擅长发挥内部审计确认活动的溢出效益。本案例中搜集、统计、分析公司机票选购数据，访谈定点票务公司都属于内审的确认活动。通过确认活动，才找到了返利状况；内审不仅应当发觉问题，更应当主动寻求解决问题的方案；内审不仅须要关注制度的执行状况，更要关注制度的有效性；内审的方法必需务实有效；内审要突出重点，以点带面。3、IPPF （国际内部审计专业框架）中的职业道德规范中对内审人员的四项基本要求（P22）：诚信、客观、保密、胜任4、IPPF 的构成，哪些是强制

4、性指南，哪些是强力举荐（P27，ppt）强制性指南：内部审计定义职业道德规范标准和释义 强力举荐指南：立场公告实务公告实务指南精选文库 - 2 其次章内部审计流程与方法1、内部审计程序及各阶段所需做的工作（ppt 其次章）2、确定审计安排时，依据什么来确定？ 内部审计安排包括：年度审计安排、项目审计安排、审计方案三个层次的内容。（P35）内部审计安排构成 主要内容 年度审计安排 内部审计年度工作目标 须要执行的详细审计项目及先后依次 各审计项目所安排的审计资源 后续审计的必要支配 项目审计安排 审计目的和审计范围 重要性和审计风险的评估 审计小组构成和审计时间的安排 对专家和外部审计工作结果的

5、利用 其他相关内容 审计方案 详细审计目的 详细审计方法和程序 预定的执行人及执行日期 其他有关内容 确定审计项目、制定审计安排的四种基本方法（ppt）（1）通过系统风险分析制定审计项目安排； （2）依据管理层或董事会的要求； （3）应被审者的要求； （4）依据举报。3、编制内部审计报告时根据什么原则来编制？（P45）客观性 完整性 清楚性 刚好性 好用性 建设性 重要性精选文库 - 3 4、提交报告时上面的时间一依据什么来确定？ 审计报告日期一般采纳内部审计机构负责人 批准送出日作为报告日期第三章内部审计机构与人员 1、作为单一法人，内部审计设置有哪些种类，优缺点及适用范围。内审组织机构设置

6、模式 特点 董事会领导模式（单一领导，决策层）利：保持较高的独立性、权威性和地位 弊：集体探讨确定制，影响内审的工作效率； 监事会领导模式（单一领导，监督层）监事会是公司的监督机构弊：（1）由于目前我国监事会权力和地位并不能保证其职责的有效履行，更多时候，监事会是一种 政府公共治理的形式而已； （2）内审在监事会不但不能强化其监督职能，反而会 减弱）内审的其他职能（询问服务），很难实现内审改善经营管理、提高经济效益的目的。 高管层领导模式（单一领导，执行层）利：（1）内审接近管理层，有利于 刚好、快捷地为经营管理者供应决策建议，干脆为日常经营决策服务，在公司限制体系中更好地发挥确认与询问功能；

7、（2）有利于通过内审提高 经营管理水平和经济效益，保持了审计的独立性和较高的地位； 弊：难以对 本级公司的财务和 总经理的经济责任进行监督和评价； 财务部负责人领导模式（单一领导，执行层）弊：内审部门与财务部门受同一人领导， 独立性不强 审计纪检、监察 合署办公模式（单一领导，执行层）（1）受党委书记领导，在以前的国企业很常见； （2）简洁地把内审看做是企业经济监督部门，没有真正相识到现代内审的实质； 监事会与高管层 双重领导模式（双重领导）（1）内部审计机构向监事会和高管层汇报工作； （2）监事会高管层及董事会履行代理职责的状况及重大的决策行为 （3）内部审计高管层以下的经营管理活动 （4）

8、最大限度地实现内审的独立性 董事会与高管层 双重领导模式（双重领导）（1）在美国上市的公司必需选择这种模式 （2）我国上市公司应当选择这种组织模式，以便今后快速与国际先进模式接轨 （3）能够很好地体现 内审的独立性 作为企业集团，内部审计设置有哪些种类，优缺点及适用范围。 内审组织机构设置模式 特点 垂直管理与分级管理相结合模式 （1）各管理层级设立内部审计机构，服务于本级管理层，公司总部设置派驻机构，对总部负责； （2）上审下 、同级审 并存； （3）国资委、审计署举荐模式；（4）总部派驻机构 独立性较高；下级内审机构具有较好 适应性、针对性。 集中管理与分级管理相结合模式 （1）总部设置审

9、计中心，限制力强、下级依据须要设置；精选文库 - 4 （2）中心对总部安排统筹管理、资源统一调配； （3）优点：总部对下级具有较强的 指导力度和限制实力 缺点：审计工作的调控集中在 总 部， 不利于发觉企业中的问题 分级管理与垂直管理相结合模式 （1）公司 总部、 各二级管理单位设立内部审计机构，二级管理单位执行总部 80% 以上审计任务，依据须要对三级派驻； （2）二级审计力度大，对三级独立性较高；三级企业 不主动协作， 审计成本高，效率低。 分级管理模式 （1）各管理层级设立内部审计机构，服务于 本级管理层 （2）人事、经费、行政由本级管理层管理 （3）业务上以本级为主、上级有肯定指导作用

10、 （4）优点：较好适应性、针对性；缺点：独立性弱 垂直管理模式 （1）内部审计设在 总部、各层级不设，总部分区域派驻 （2）派驻机构的人事、经费、业务由总部审计机构统一管理 （3）上审下 （4）多见于 银行系统2、我们国家内部审计的发展与西方国家相比有什么特征。（外生变量的推动）外生力气指什么？为什么出现？职业化指的是什么？（新书 P6-P8）（1）外生力气推动 西方：内部审计因 组织的需求和受托责任要求而产生，具有 内生性特点 我国：内部审计首先起源于 国有企业，在 国家审计的推动下产生并伴随着组织内外部环境的改变而发展，体现了 外生力气推动的特点（2）差异化发展 A、内部审计 主体发展不均

11、衡：内部审计 机构设置的不均衡、内审机构 隶属关系的不均衡、内审人员多元化的 专业背景及参差不齐的 专业胜任实力 B、内部审计 客体发展的不均衡。大部分企业围绕经营活动（经营安排编制、经营安排执行、绩效评估） 中心企业和上市企业围绕管理层面（风险管理审计、内部限制审计、组织职能审计、领导职能审计、限制职能审计） C、内部审计 模式的不均衡。金融机构的主导模式是风险导向审计和制度基础审计机 机 关、事业单位 位的主导模式是账项基础审计。 D、基于对内部审计的不同定位，形成参差不齐的 内部审计制度。相对来说，盈利性组织的内部审计制度建设得比较好。（3）快速走向 职业化中国内部审计协会自成立以来，主

12、动开展 准则体系建设、 内部审计理论探讨、 内部审计职业教化、职业培训等相关工作，努力帮助组织提升内部审计人员的 专业胜任实力。 第四章经营活动审计 选购+筹资+投资+销售+资金限制，重点驾驭 选购、销售、资金限制 1 、（1 ）案例：齐二 药案件 （2 ）选购业务的流程：精选文库 - 5（3 ）选购业务的审计要点：（选购业务内部限制的限制环节、风险及限制措施）环节 风险 限制措施 编制需求安排和选购安排 不按 实际需求支配选购，甚至与企业生产经营安排1. 生产、经营、项目建设等部门，应当依据 实际需求精确、刚好编制需求安排； 2. 选购安排是企业年度生产经营安排的一部分，在精选文库 - 6

13、不协调 制定年度生产经营安排过程中，企业应当依据发展目标实际须要，结合 库存和在途状况，科学支配选购安排； 3. 选购安排应纳入 选购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业 刚 性指令严格执行。请购 请购 未经适当审批或超越授权审批1. 建立 选购申请制度，确定归口管理部门，授予相应的 请购权，明确职责权限及请购程序； 2.严格根据 预算执行进度办理请购手续，并依据市场改变提出合理选购申请；对于超预算项目，应先履行预算调整程序，经审批。3.审批选购申请时，应关注 选购申请内容是否符合生产经营须要，是否符合选购安排，是否在选购预算范围内等。选择供应商 供应商 选择不当，可能导致选购物资 质次价高

14、 1. 建立 科学的供应商评估和准入制度； 2 选购部门 择优确定供应商，与供应商签订 质量保证协 议。3.建立 供应商管理信息系统和供应商淘汰制度 确定选购价格 缺乏对重要物资品种 价格的跟踪监控，引起选购价格不合理，造成 资金损失。1. 健全 选购定价机制，实行协议选购、招标选购、询比价选购、动态竞价选购等多种方式，科学合理地确定选购价格； 2. 建立 选购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势；订立框架协议或选购合同 框架协议签订不当，可能导致物资选购不顺畅； 未经授权对外订立选购合同 1. 对拟签订框架协议的供应商的 主体资格、 信用状况等进行 风险评估； 2. 根据 规

15、定权限签署选购合同。3. 对重要物资验收量与合同量之间允许的 差异，应当作出 统一规定。管理供应过程缺乏对 选购合同履行状况的有效跟踪， 运输方式选择不合理1. 依据选购合同中确定的主要条款 跟踪合同履行状况 2. 对重要物资建立并执行合同履约过程中的 巡察、点检和监造制度 3. 依据 生产建设进度和选购物资特性等因素，选择精选文库 - 7 合理的 运输工具和运输方式 4. 实行 全过程的选购登记制度或信息化管理，确保选购过程的 可追溯性 验收 验收不规范造成账实不符、 选购物资损失 1. 制定明确的 选购验收标准 2. 依据选购合同及质量检验部门出具的 质量检验证明，关注选购合同、发票等原始

16、单据与选购物资的数量、质量、规格型号等 核对一样。3. 对于验收过程中发觉的 异样状况，应当马上向企业有权管理的相关机构 报告，并刚好 处理。付款 付款不恰当、导致企业 资金损失或信用受损 1. 严格审查选购发票等 票据的真实性、合法性和有效性，推断选购款项 是否的确应予支付 2 .除了不足转账起点金额的选购可以支付现金外，选购价款应通过银行办理转账。3. 加强 预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行 追踪核查 会计限制 未全面真实地记录和反映企业选购 各环节的资金和实物 1. 企业应当加强对购买、验收、付款业务的 会计系统限制 2. 指定专人通过函证等方式， 定期向供应

17、商寄发对账函（4）审计选购业务的经济性、效率性和效果性 经济性：投入的节约性； 效率性：投入与产出的关系； 效果性：产出状况与目标比照的结果 （5）如何改善选购业务的质量和合规性 选购与付款业务分别选购与付款业务的不相容岗位 请购与审批 询价与确定供应商 选购合同的订立与审批 选购与验收 选购、验收与相关会计记录 付款审批与付款执行 可以实行的措施： 岗位轮换：单位应依据详细状况对办理选购与付款业务的人员进行岗位轮换。 授权批准制度：经办人有权拒绝办理审批人超越授权范围审批的业务。 专家论证：对重要和技术性较强的选购业务组织专家论证，实行集体决策和审批。 验收限制：一般物品或劳务等应采纳 订单

18、选购或合同选购， 小额零星物品或劳务等的选购可以采纳干脆购买等方式。 定金和预付账款：单位应当建立 预付账款和定金的授权批准制度，加强 预付账款和定金的管理。精选文库 - 8 购货由选购部门负责，依据自己填制的选购单选购，货物进厂后，由隶属于选购部门的验收部门负责验收。 假如货物验收合格，验收部门就在选购单上盖货已验讫的印章，交给会计部门付款。 对于验收不合格的货物由验收部门干脆退给供货商，验收部门不负责开验收报告单 验收后的货物干脆堆放在机器旁打算加工。案例：案例：选购、销售的 环节； 审计要点；遇到问题时能够指出不足详细内容见 word业务流程及关键限制点第五章内部限制审计 1、内部限制概

19、念（PPT 第 5 章，92COSO）定义：是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，旨在 为财务报告的牢靠性、 经营活动的效率和效果、 相关法律法规的遵循性等目标的实现供应合理保证的过程。2、内部限制五要素（P133，PPT 第 5 章）限制环境（怎么进行）限制环境是内部限制的 基础，是全部限制方式与方法赖以存在与运行的基础。它对于 塑造企业文化、供应纪律约束机制、 影响员工限制意识有重要的作用。风险评估：评估风险的先决条件是 制定目标，各不同层级的目标 必需保持一样。 限制活动：确保管理层指令实现的各种政策和程序。它是指针对影响单位目标实现的各种风险而实行的各种强制措施和手段。限制活动包

20、括：核准、授权、调整、审核营运绩效、保障资产平安以及职责分工。资讯与沟通：通过信息沟通，帮助员工更好地旅行其职责。监督：监督是评估内部限制制度执行质量的过程。监督的方式分为：。持续监督、个别评估、综合监督。留意点（要求）：是要从内部限制要素的角度分析，还是要说出内部审计限制要点，区分清晰是从 风险管理角度分析（8 要素），还是从 风险管理审计角度（从审计的角度）3、内部限制基本方式（新书 P134，理解）要求：会运用，不但知道有哪些，而且要会分析辨别，运用 目标限制：指一个单位的内部管理工作应当 遵循其最初创建的目标，分期对 生产、经营、销售、财务、成本等方面制定切实可行的安排，并对安排 执行

21、状况进行限制的方式。事前限制。组织限制：指对组织内部的 机构设置的合理性和有效性所进行的限制。事前限制。人员限制：指采纳肯定的方法和手段对职工的 思想品德，业务技能和工作实力的限制，以保证组织各级人员具有与他们所 负责的工作相适应的素养，保证任务的完成。职务分别限制：指对于组织内部的 不相容职务务必进行 分工负责，不能由一个人同时兼任，以 削减差错和舞弊的产生。授权批准与执行必需分别，总账记录与明细账/日记账记录必需分别。授权批准限制：指组织内部各级工作人员 必需经过授权和批准才能对有关的经济业务进行授权，未经批准和允许，这些人员 不允许接触和处理这些业务。业务程序限制：指对 重复发生的业务采

22、纳规范化、标准化的手段对业务处理过程进行限制，因此也叫做 标准化限制。事前限制。措施限制：指以 指定的限制目标为其限制对象的限制措施，如 方针政策限制、 信息质量限制（会计信息）和 财产平安限制。精选文库 - 9 举例：授权批准限制：出问题之后，看问题当中有没有强调授权批准限制 职责分别限制：应当分开的，像印章的管理、空白支票的管理、选购和验收的职责等等典型常见的不相容的职责（记得之前有个案例分析是关于这些的） 财产平安限制：限制接近、刚好登记、永续盘存制（邯郸农行金库问题）、财产清查、出入库手续、职务轮换等等详细表现手段4、内部限制类型（新书 P135，涉及详细问题推断， 例子可能会考选择题

23、） 预防性限制：防止错误和舞弊的发生而实行的限制。 检查性限制：把 已经发生和存在的错误检查出来的限制。 订正性限制：对那些由 检查性限制查出来的问题的限制。 指导性限制：为了 实现有利 结果而实行的限制。 补偿性限制：针对 某些环节的不足或缺陷而实行的限制措施。分析下列内部限制的类型 批准付款前将发票与验收报告相核对。 编制银行存款余额调整表。 建筑公司的总经理指导手下的项目经理雇佣建筑项目所在地的居民。 由于收支业务存在薄弱限制环节，公司指派独立于银行存款收支业务的人员进行银行存款的核对和调整。 大额支票必需有两名审核人员签名。 选择供应商时，要示从核准的供应商书目中选择。 在付款前，审查

24、发票数字计算是否正确。 实物盘点过程中亲密存货积压、变质等状况。 实地视察工资发放 5、内部限制职责（PPT 第 5 章）（1）董事会：了解建立有效的 风险管理的程度，获知企业的 风险偏好； 复核风险组合观并与 风险偏好相比较; 评估最重要的风险并评估管理者的 风险反应是否适当。（2）管理者：CEO 对企业的风险管理 最终负责, 确定风险管理的 基调。（3）风险管理员：建立并维护有效的 风险管理框架，监督风险管理 进度， 帮助报告有关风险信息。（4）内部审计人员：在风险管理的 监控中占有重要地位 对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控、检查、评估、报告和提出改进建议。（5）其他员工：全部

25、的员工都应供应风险管理所需的信息或者实行必要的措施管理 风险，都有责任向上报告风险。6、内部限制审计的内容 （1）内部环境审计（ 考）：审计治理结构、内部结构设置与权责安排；审计企业文化建设状况；审计人力资源政策的制定和执行状况；审计内部审计机制的设立状况；审计反舞弊机制的设立与执行状况 （2）风险评估审计：目标设定审计要点；风险识别审计要点；风险分析审计要点；风险应对审计要点； （3）限制活动审计：职责分工审计要点；授权限制审计要点；信息系统限制审计要点； （4）信息与沟通审计：信息收集与加工审计要点；信息沟通审计要点； （5）内部监督审计：持续性监督检查审计要点；专项监督检查审计要点；缺失

26、的报道审计要点 7、描述组织内部限制方法（P152，要求：知道每种方法是怎么回事，优缺点，适用范围）精选文库 - 10 文字叙述法 A、 定义：指审计人员对被审计单位业务的授权、批准、执行、记录、保管等程序及其实际执行状况、用叙述性的语言记录下来，形成内部限制说明书。对内部限制进行书面叙述时，审计人员应根据不同的业务循环编写，阐明各项工作的负责人、经办人以及相关的文件凭证 B、 适用范围：用于记录限制环境、一般限制和实物限制等方面的状况，适用于内部限制程序比较简洁、比较简单描述的中小企业 C、 优点：简便易行、比较敏捷、不受限制，可对调查对象做出比较深化和详细的描述 D、 缺点：描述文字比较冗

27、赘，不能简明扼要的说清内部限制的各个细微环节 调查问卷法 A、 定义：将那些与确保会计记录的正确性和牢靠性以及与确保资产的平安、完整有亲密关系的事项列作调查对象，由审计人员制作成表交给有关人员填写或审计人员依据结果自行填写，以此来了解被审计单位的内部限制状况的一种方法 B、 优点：a、对所调查的对象供应一个简括的说明，有利于审计人员作分析评价 b、在审计起先前编制完成，有利于提高审计效率C、缺点：按审计调查项目分别调查，难以形成完整、系统、全面的分析评价，对于不同行业的企业或小企业标准的调查问卷不太适用 流程图法 A、 定义：用特定的符号和图形，将被审计单位内部限制中各经营环节的业务处理程序，

28、以及各种文件或凭证的传递流程图以图解的方式直观的描述出来的图标 B、 优点：以图反映内部限制系统，直观明白、形象清楚，便于了解内部限制的特征，也能揭示内部限制中各个环节的内在联系及存在的缺陷。C、 缺点：绘制流程图须要肯定的技术和理解、分析实力，特殊当被审计单位业务困难时，绘制难度大，不易驾驭。7、内部限制审计要求 （1）选择恰当的审计方式（同级审、上审下） （2）正确选择审计对象与审计时间（事前和事中询问、事后确认）巴林银行破产案、邯郸农行 5100 万资产被盗案 补充：反舞弊（治理结构） 内审程序与方法（描述组织内部限制的几个方法，文字描述、问卷、流程限制）第六章风险管理与公司治理审计精选

29、文库 - 11 1、什么是风险？（P186）定义：指对 实现目标有影响的事务实际 发生的可能性，风险通过 影响程度和 发生的可能性来衡量 2、国资委对风险的分类：（P186）（与 11 审 7 重合的考点） 战略风险 财务风险 市场风险 运营风险 法律风险 3、风险管理 8 大要素：（P187）（与 11 审 7 重合的考点）（1）内部环境：包括风险管理理念、风险容量、董事会的监督、主体中人员的诚信、道德价值观、胜任实力、权利职责、组织及开发员工的方式。（2）目标设定：在设定目标时，管理层应当考虑风险战略。（3）事务识别：管理当局识别将会对主体产生影响的潜在事项风险和机会 （4）风险评估：从两

30、个角度评估风险风险发生的 可能性风险发生的 影响力； 既要评估 固有风险，还要评估 剩余风险 （5）风险应付：管理当局 评估对风险的可能性和影响的效果，以及成本效益， 选择能够使剩余风险处于 期望的风险容量以内的应对。 企业风险应对的措施与方法： 风险规避：即选择放弃、停止或拒绝等方式，回避损失发生的影响。 风险抑制与限制：通过查找风险因素借助风险事故形成损失的源头，降低损失发生的可能性、频率，缩小损失程度。 风险转移：通过契约、合同、经济、金融工具等形式将损失的财务负担和法律责任转嫁给他人，达到降低风险发生率、缩小损失幅度目的。风险转移的三个方法：限制型非保险转移（外包、租赁、出售、售后回租

31、）财务型非保险转移（保证 再保证 中和 证券 股份化）保险 风险保留：接受自保险 抵消 风险利用：配置多元化 扩张 创建 重新设计 （6）限制活动：限制活动是保证 风险应对方案以及其他企业 指令得到执行的相关政策和程序；限制活动 存在于整个企业，包括各个层面和各个职能；限制活动包括 操作限制和一般的 信息技术限制。（7）资讯及沟通：管理层必需以肯定的格式和时间间隔 识别、捕获和传递有关信息，以保证企业的员工能够 执行各自的职责。（8）监督：持续的监控活动、个别评估、两者的结合（1）法国兴业银行风险管理（如何从 风险管理的角度来分析） 案例特征：风险高、损失大；风险限制的边际效用递减作怪（随着

32、新产品的延展、 时间的 持续、人员的增加、 荣誉的增加、 收益的增加、 案件的削减，等等；使得内部风险限制的效力相对减弱。） 成因分析：内部风险监控机制严峻缺失，兴业银行内部监控机制严峻缺失，使得金融交易在各个级别缺乏监控的状况下，在 较长时期内难以被察觉并得到订正，因而存在较大可能发生欺诈案并带来严峻后果；一个监管健全的公司，期货交易要经过三个主要的部门来完成，即 交易员所在的部门、风险管理部门和结算部门。投资者 意向效应导致风险偏好不断改变， 获利则马上出局，而亏损则完全支撑。投资者在 亏损的时候是一个 风险偏好者， 盈利的时候是一个 风险规避者。 启示： 风险管理意识弱化和 监管机制存在

33、缺陷，是酿成危机的重要缘由； 内部操作风险是金融机构面临的主要内部管理风险，要刚好 防范与化解； 培育 合理的风险偏好、提高 职业道德水平、健全 监管制度是降低操作风险的必要措施。（2）巴林银行破产： 缘由分析： 缺乏职责划分的机制，里森身兼交易员和结算员双重职位，有机会伪造存款和其他文件，隐瞒损失，最终酿成大祸； 巴林银行的高层对财务报告不重视。精选文库 - 12（3）邯郸农行 5100 万被盗案（内部限制的角度） 内部限制环境无效 对员工不良嗜好的忽视成为了盗窃案的导火线，本案中的犯罪嫌疑人之一任晓峰的好赌是众所周知。殊不知， 员工正直诚信的道德价值观是内部限制环境的重要组成内容，而不良嗜

34、好的存在可能会引发员工品德的变更。 体制不合理是大案发生的根源。作为国有独资银行之一的农业银行，其资产名义上归全民全部，事实上全部者被长期虚置。全部者缺位的结果导致农行内部还 未建立起现代公司治理结构。 管理者的失职为盗窃案的发生供应了可乘之机。从表面看，本案的发生好像是 用人不当，但管理者的 有章不循对该案的发生有着不行推卸的责任。也正是因为两嫌犯 了解银行内部限制的执行状况， 熟知内部监管的漏洞，其才敢如此猖狂地盗窃金库，也正是因为管理者的失职，在事情被银行发觉后，该行行长本想通过 自查抓住案犯以减轻其责任，结果自查无果，所以又 延迟了三天才向警方报警。 风险意识薄弱：国有银行在过去几年的

35、股改中，为了获得上市资格，把留意力更多地放在了如何实现不良贷款的双降上，而 忽视了内部组织结构调整、 加强操作风险管理、 建立良好内控机制等。 限制活动失效，监控措施虚设 依据金融行业金库管理相关规定：管库人员、守押人员、运钞人员三者是互为监督、相互制约的。依据银行金库管理制度相关规定要求，金库必需 坚持查库制度。根据有关规定，银行金库与营业厅之间 不得另设通道。 监督不力 未开展内部限制自我评估 缺乏报告缺陷的机制要求：学会从八大要素角度来分析详细问题，哪些内容属于哪个要素中的4、内部审计在风险管理中的作用（PPT 第 6 章）内部审计在企业风险管理的监控中占有重要的地位。其责任是 在一般部

36、门所进行的风险管理基础上的再监督，履行 经济评价职能。主要表现在以下五个方面：（1）评价企业战略目标是否 在分析（2）对风险 识别的 充分性进行评价（3）对已有风险 评估的 恰当性进行评价对风险应对措施的充分性进行评估。内部审计要对已有的风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否恰当，对不恰当的估计予以更正。（4）对风险 防范措施的 充分性进行评估（5）对风险管理 机制的 适当性和有效性进行评估、提出措施 5、风险管理审计与风险导向审计（概念区分）（PPT 第 6 章）（1）风险管理审计是对 组织的风险管理进行审计，对于企业来说，这里的风险是指 企业风险，主要涉及经营风险，风险管理是审计的客体和对

37、象。（2）风险导向审计是继 账项基础审计、 制度基础审计之后一种新的审计模式，它适用于全部的审计主体，这里的风险指的是 审计风险，其含义更加倾向于审计主体。（3）两者运用的风险 识别、评估、限制等方法是一样的。（4）风险导向审计在审计 整个阶段应用。精选文库 - 13 6、内部限制审计与风险管理审计的关系（书 P190，表 5-4）比较的内容 内部限制审计 风险管理审计 审计内容 整体层面内部限制审计 业务层面内部限制审计 战略层面风险管理审计 业务层面风险管理审计 审计安排 更多的运用抽样方法确定 更多运用风险评估方法确定 审计实施 描述内控、符合性测试 实质性测试 描述风险、测试风险 评价

38、风险 审计报告 问题导向、关注牵引 风险导向、关注前瞻 审计方法 定性与定量相结合，以定量评价为主 定性与定量相结合，以定量评价为主 7、风险坐标图（P200，属于风险评估技术）横纵坐标的含义：横坐标：影响程度，纵坐标：可能性 8、风险评估技术方法（P199）：风险坐标图蒙特卡罗方法关键风险指标管理压力测试 9、公司治理审计基本原则（P210）：压力测试 受托责任 监督制约 透亮 公允 相关责任 10、公司治理审计内容（P211）内部限制审计风险管理审计战略审计第八章内部审计技术与应用 1、内部审计的四个维度：经营分析平衡计分法期望值法内部限制自我评估 （1）什么是分析性复核？通过 分析和比较

39、信息之间的关系或 计算相关的比率，以确定审计 重点、获得审计 证据和支持审计 结论的一种审计方法。（2）分析性复核确定期望的方式: 以 行业数据为依据确定期望 以 以往数据为依据确定期望以 预期数据为依据确定期望 以 审计师的 期望为期望值 以 非财务数据确定期望值 （3）分析性复核方法：P279， 简易比较分析法比率分析法结构分析法趋势分析法 回来分析法 （一）分析该企业的经营状况，并指出应关注的问题。客户数据 行业平均数据 2010 2011 2010 2011 存货周转率 3.4 3.5 3.9 3.4 毛利率 26.3% 26.4% 27.3% 26.2% 解答：毛利率、存货周转率越高

40、，表明存货管理水平越高。（后面求补充）2、平衡计分法（4 个维度：财务、业务与流程、学习与成长、客户）3、期望值法（会计算）例题：先比较期望，若期望相同时再比较方差 ：现在有两个行动方案，它表明你正面临着两种就业选择。有两家销售公司可供选择，它们的期望收益均为 1500 元。第一家公司工作酬劳是佣金制，即你的酬劳取决于你的销售业绩，假定存在两种收入状态：业绩好时月收入 2000 元，业绩一般时则为 1000 元；其次家公司的工作酬劳实行固定薪水制，一般状况下，月收入为 1510 元，但整个公司处于困难时，月收入仅为 510 元。下表列出了全部不同状态及相应的概率。精选文库 - 14方案 甲的期

41、望酬劳=0.5×2000+ 0.50×1000 =1500（元） 方案 乙的期望酬劳=0.99×1510+ 0.01×510=1500 （元）两个方案的期望酬劳相等，但这两个方案中酬劳可能出现不同的波动程度，通常用 实际值与期望值之差的肯定值，即离差来度量这种波动程度。离差计算如下：方案 甲的平均离差= 0.5×500+ 0.50×500 =500（元） 方案 乙的平均离差= 0.99×10+ 0.01×990 =19.80（元） 方案甲的方差= 0.5×250000+ 0.50&tim

42、es;250000 =250000（元）标准差=500（元）方案乙的方差= 0.99×100+ 0.01×980100 =9900（元）标准差= （元） 由此可见，无论是方差还是标准差，乙方案风险小于甲方案。在对某企业进行内部审计时,发觉 20X1 年度未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。（可以理解为：年初和年末末应当大致相同，假如发生大改变则有问题）未审计的会计报表附注部分内容如下 1、坏账：采纳备抵法，根据期末应收账款余额的 0.5%计提。应收账款/坏账打算 20X1 年年末余额 16463/110.55 应收账款账龄分析 （账龄越长，发生坏账可能

43、性越大）账龄 年初数 年末数 1 年以内 （经过 1 1 年变成 1 1- -2 2 年）8585，与 与 0 1410 对应 10920 1-2 年 （经过 1 1 年变成 2 2- -3 3 年）1688，与 与 5 1465 对应 1410 2-3 年 （经过 1 1 年变成 3 3 年以上）1151，与 与 8 2668 对应 1465 3 年以上 （经过 1 1 年变成 3 3 年以上）1433，与 与 8 2668 对应 2668 合计 12857 16463 解答：规律：应收账款之间的对应关系随着对方账款寄来，数目应不断变小。而题目中1151+1433=2584<2668

44、，所以有问题，应对 3 3 年以上应收账款的真实性重点审核。2、固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产/累计折旧20X1 年年末余额 49909/1286 固 定 资 产 原价 年初数 本年增加 本年削减 年末数 类别精选文库 - 15 房屋及建筑物 20830 2665 21 23474 通用设备 8812 1258 262 9808 专用设备 10008 3854 131 13731 运输工具 1381 556 254 1683 土地 660 25685 其他设备 489 60 21 528 合计 42180 8418 689 49909 累计折旧 年初数 本年增加 本年削减 年末数 类

45、别 房屋及建筑物 3480 896 18 4358 通用设备 863 265 33 1095 专用设备 3063 1051 144 3970 运输工具 788 176 188 776 土地2020 其他设备 215 14 9 220 合计 8409 2422 392 10439 而 解答：累计折旧应当小于或等于固定资产原价。而 131<144 ，即专用设备固定资产原价的本年削减小于累计折旧的本年削减。对这一部分折旧进行检查，可能有人改动，违反了一般规律。3、长期借款项目附注 20X1 年年末余额 6160 贷款单位 金额 借款期限 年利率 借款条件 ABC 银行 XX 支行营业部 180

46、0 1998 年 5 月至 20X2 年 5 月 6.56% 信用借款 XYZ 银行 XX 支行营业部 1500 1998 年 6 月至 20X3 年 6 月 5.67% 担保借款 OPQ 银行 XX 支行营业部 300 1998 年 1 月至 20X3 年 7 月 4.89% 抵押借款 KHL 银行营业部 2560 2000 年 1 月至 20X3 年 1 月 5.88% 抵押借款 合计 6160解答：长期负债当中应当对到期复核。（这题睡着了 ，求补充。）4、主营业务收入与主营业务成本项目附注 主营业务收入/主营业务成本20X1 年年末余额 102108 品名 主营业务收入 主营业务成本精选文库 - 16 2000 年发生额 20X1 年发生额 2000 年发生额 2