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1、中级会计职称历年真题和解答9卷中级会计职称历年真题和解答9卷 第1卷根据专利法律制度的规定，下列对专利意义的表述中，错误的是（ ）。A.专利是指专利法保护的对发明创造享有的专有权利B.专利是指专利法保护的发明创造，即专利权的主体C.专利是指记载专利技术的公开的专利文献的总和D.专利权是法律赋予权利人对发明创造在一定期限内享有的专有权利答案：B解析：专利是指专利法保护的发明创造，即专利权的客体甲公司系增值税一般纳税人，212年至215年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：212年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税
2、额为650万元。资料二：212年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：214年12月31日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年，净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：215年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司212年1
3、2月5日购入该设备的会计分录。（2）分别计算甲公司213年度和214年度对该设备应计提的折旧金额。（3）计算甲公司214年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司215年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司215年12月31日处置该设备的会计分录。答案：解析：（1）212年12月5日：借：固定资产 5000应交税费应交增值税（进项税额）650贷：银行存款 5650（2）甲公司213年应计提的折旧（500050）5/151650（万元）；甲公司214年应计提的折旧（500050）4/151320（万元）。（3）214年12月31日，
4、固定资产的账面价值5000165013202030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1800万元中的较高者，所以是1800万元，因此计提的减值准备20301800230（万元），分录为：借：资产减值损失 230贷：固定资产减值准备 230（4）215年，固定资产应计提的折旧（180030）3/6885（万元）借：制造费用 885贷：累计折旧 885（5）分录为：借：固定资产清理 915累计折旧 3855固定资产减值准备 230贷：固定资产 5000借：固定资产清理 2贷：银行存款 2借：银行存款 1017贷：固定资产清理 900应交税费应交增值税
5、（销项税额）117借：资产处置损益 17贷：固定资产清理 17下列项目中，属于借款费用可予资本化的资产范围的有（）。A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B.需要经过相当长时间的生产活动才能达到可销售状态的存货C.经营性租赁租入的生产设备D.经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备答案：A,B,D解析：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。经营性租赁租入的生产设备不属于固定资产的购建。某公司生产所需的零件全部通过外购取得，公司根据扩展的经济订货量模型确定进货批量。下列情形中，能够
6、导致零件经济订货量增加的是（）。A.供货单位需要的订货提前期延长B.每次订货的变动成本增加C.供货单位每天的送货量增加D.每日耗用量减少答案：B解析：供货单位需要的订货提前期延长不会影响经济订货批量，选项 A不正确；选项 C、 D会使经济订货批量减少。下列属于批别级作业的是（ ）。A.向个别客户提供的技术支持活动B.生产准备C.产品工艺流程制定D.厂房维修答案：B解析：选项A属于顾客级作业；选项B属于批别级作业；选项C属于品种级作业；选项D属于设施级作业。利润分配纳税管理主要包括（）。 A.所得税纳税管理 B.股利分配纳税管理 C.企业合并的纳税管理 D.企业重组的纳税管理答案：A,B解析：利
7、润分配纳税管理主要包括两个部分：所得税纳税管理和股利分配纳税管理。甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为次年的4月16日。（1）甲公司213年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为16%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：首先豁免10万元的债务；以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为16%，甲
8、公司取得后作为固定资产使用，相关增值税进项税额可以正常抵扣。设备于213年12月1日办妥了财产转移手续。余款约定延期两年支付，如果215年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付5万元。丙公司预计215年很可能实现营业利润200万元以上。甲公司于213年12月18日办妥了债务解除手续。丙公司在215年实现营业利润230万元。（2）甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为0，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。215年末该设备的可收回金额为690万元，217年末的可收回金额为250万元。固定资产的预计净残值始终未变。（3）甲公司于218年7月
9、1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为200万元，增值税率为16%。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，税法规定专利技术免征增值税，双方约定由甲公司另行支付补价38万元。财产交换手续于7月21日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。假定交换过程中涉及的增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。（4）甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。（5）219年2月14日注册会计师在审计甲公司218年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出
10、差错更正。、甲公司债务重组的会计处理；、甲公司215217年设备折旧及减值准备的会计处理、甲公司215217年的所得税会计处理；、甲公司前期差错更正的会计处理；答案：解析： 、 甲公司债务重组的会计处理；213年12月18日债务重组时：借：固定资产2000应交税费应交增值税（进项税额）320营业外支出10应收账款债务重组1150贷：应收账款3480（2分）215年收回余款时：借：银行存款1155贷：应收账款债务重组 1150营业外支出5（1分） 、 甲公司215217年设备折旧及减值准备的会计处理如下：215年的折旧处理如下：借：销售费用400贷：累计折旧400（1分）215年计提减值准备51
11、0万元：借：资产减值损失510贷：固定资产减值准备510（1分）216年、217年的折旧处理如下：借：销售费用230贷：累计折旧230（1分）217年末该固定资产的账面价值为230万元而其可收回金额为250万元，说明其账面价值有所恢复，但按照会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所以217年末应不作调整。（1分） 、 甲公司215217年的所得税会计处理 215年的所得税处理：借：所得税费用200递延所得税资产177.5（71025%）贷：应交税费应交所得税377.5（800710）25%（1分）216年的所得税处理：借：所得税费用 200递延所得税资产7.5（3025%）贷：应交税费
12、应交所得税207.5（80030）25%（1分）217年的所得税处理同2x16年。（1分） 、 甲公司前期差错更正的会计处理：甲公司换入专利权的入账成本2003238270（万元）；甲公司本应于218年摊销无形资产价值33.75万元（27046/12）；甲公司在219年作如下差错更正：a.借：以前年度损益调整33.75贷：累计摊销33.75（1分）b.借：应交税费应交所得税5.625（27066/1225%）贷：以前年度损益调整5.625（1分）c.借：递延所得税资产2.8125（270/46/12270/66/12）25%贷：以前年度损益调整2.8125（1分）d.借：利润分配未分配利润25
13、.3125贷：以前年度损益调整25.3125（1分）e.借：盈余公积法定盈余公积2.53125贷：利润分配未分配利润2.53125（1分）通过复制指数的表现，选取特定的指数成分股作为投资对象属于主动型基金。（）答案：错解析：主动型基金是指基金经理主动操盘寻找超越基准组合表现的投资组合进行投资。中级会计职称历年真题和解答9卷 第2卷根据票据法律制度的规定，下列情形中，票据债务人不得对持票人行使票据抗辩权的是（ ）。A.票据上没有记载出票日期B.票据上没有记载付款地C.票据金额的中文大写与数码记载的内容不一致D.持票人向票据债务人交付的货物有严重的质量问题答案：B解析：(1)选项A：出票日期属于绝
14、对应记载事项，未记载的票据无效，票据债务人可以进行对物抗辩；(2)选项B：付款地属于相对应记载事项，未记载的票据有效，票据债务人不能进行对物抗辩；(3)选项C：票据金额的中文大写与数码记载不一致的，票据无效，票据债务人可以进行对物抗辩；(4)选项D：票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。甲公司于219年1月1日收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备，至219年12月31日，新型设备建造完成，建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司采用净额法核算政府补助，则220年12月31日固定资产账面价
15、值为（）万元。A.2280B.2160C.2250D.3000答案：B解析：取得与资产相关的政府补助，在取得时计入递延收益，净额法核算下，自相关资产达到预定可使用状态时，冲减相关资产价值，219年12月31日固定资产账面价值=3000-600=2400（万元），220年固定资产应计提折旧金额=24002/20=240（万元），则220年12月31日固定资产账面价值=2400-240=2160（万元）。下列有关偿债能力分析的说法中，正确的有（）。A.计算营运资金使用的流动资产和流动负债，通常可以直接取自资产负债表B.流动比率高则短期偿债能力强C.产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用一致D.如
16、果企业存在很快变现的长期资产，会增加企业的短期偿债能力答案：A,D解析：流动比率高不意味着短期偿债能力一定很强。因为流动比率假设全部流动资产可变现清偿流动负债，实际上，各项流动资产的变现能力并不相同而且变现金额可能与账面金额存在较大差异，因此，流动比率是对短期偿债能力的粗略估计，还需进一步分析流动资产的构成项目。选项B不正确。产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本一致，只是资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。选项C不正确。（2022年）下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.未投入使用的固定资
17、产不应计提折旧B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认答案：B,C,D解析：未投入使用的固定资产也是应该计提折旧的，选项A错误。下列各项中，会影响项目终结期的现金流量的有（）。A.最后一期的营业现金净流量B.固定资产的变价净收入C.垫支的营运资金的收回D.营业期间的现金流量答案：B,C解析：终结阶段的现金流量主要有：固定资产的变价净收入、固定资产变现净损益的影响和垫支营运资金的收回。(2022年)2022年，甲公司决定由本公司科研人员张某负责组建团队进行一项发明创造。2022
18、年4月，张某带领其团队完成了该项任务。根据专利法律制度的规定，下列主体中，有权为该项发明创造申请专利的是( )。A.甲公司B.张某C.张某组建的团队D.张某及张某组建的团队答案：A解析：本题考核职务发明创造。职务发明创造，是执行本单位的任务，或者主要是利用本单位的物质技术条件所完成的发明创造。职务发明创造申请专利的权利属于该单位。下列关于自然人民事行为能力的说法中正确的有()。A.年满18周岁的公民是完全民事行为能力人B.16周岁以上不满18周岁但以自己的劳动收入为主要生活来源的公民是完全民事行为能力人C.不能完全辨认自己行为的成年人是无民事行为能力人D.8周岁以下的公民是无民事行为能力人答案
19、：A,B解析：选项C：不能完全辨认自己行为的成年人是限制民事行为能力人。选项D：不满8周岁的公民是无民事行为能力人。 #根据企业所得税特别纳税调整的相关规定，对于补征的税款加收利息，其利息率应按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率（ ）计算。A.加5%B.加10%C.加15%D.加20%答案：A解析：加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。中级会计职称历年真题和解答9卷 第3卷下列关于固定制造费用差异的表达式中，不正确的是（）。 A.能量差异（预算产量下标准工时实际产量下标准工时）标准分配率 B
20、.产量差异（预算产量下标准工时实际产量下实际工时）标准分配率 C.效率差异（实际产量下实际工时实际产量下标准工时）标准分配率 D.标准分配率固定制造费用预算总额实际产量标准总工时答案：D解析：标准分配率固定制造费用预算总额预算产量标准总工时，所以选项D错误。甲公司发布广告称其有某型号的电脑出售，每台售价5000元，欲购从速，数量有限。广告有效期为8月30日。于是王某携带现金于8月 18日到甲公司购买电脑，但甲公司称广告所述电脑已全部售完。王某为此受到一定的经济损失。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.甲公司的广告构成要约，王某的行为构成承诺，甲公司不承担违约责任B.甲公司的广告构
21、成要约，王某的行为不构成承诺，甲公司不承担民事责任C.甲公司的广告要约邀请，王某的行为要约，甲公司不承担民事责任D.甲公司的广告构成要约，王某的行为构成承诺，甲公司应当承担违约责任答案：C解析：甲公司发布的广告中表示数量有限，可见属于要约邀请。根据票据法律制度的规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是（ ）。A.该汇票无效B.该背书转让无效C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任答案：C解析：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。长江公司期末存货采用成本与
22、可变现净值孰低计量，219年12月31日，长江公司库存A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元。假设不发生其他销售费用，A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元。但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为12万元，假定长江公司219年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，219年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.4B.6C.2D.5答案：C解析：甲产品的可变现净值=90-12=7
23、8(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值低于其成本，用A材料生产的甲产品发生减值，因此A材料应按其可变现净值计量。A材料的可变现净值=90-24-12=54(万元)，219年12月31日A材料存货跌价准备应有余额=60-54=6(万元)，219年12月31日A材料应计提的存货跌价准备=6-4=2(万元)。现金折扣政策的主要目的有（ ）。A.吸引顾客为享受优惠而提前付款B.减轻企业税负C.缩短应收账款平均收款期D.扩大销售量答案：A,C,D解析：向顾客提供现金折扣的主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期，另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为
24、减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。下列关于变动成本的表述中，正确的有（）。A.变动成本可以分为酌量性变动成本和约束性变动成本B.如果不生产，酌量性变动成本为0C.按照销售收入的一定比例支付的销售佣金属于酌量性变动成本D.酌量性变动成本的单位变动成本的发生额可由企业最高管理层决定答案：A,C,D解析：变动成本可以区分为两大类：技术性变动成本和酌量性变动成本，由于技术性变动成本也称约束性变动成本法，所以选项A的表述正确；如果不生产，技术性变动成本便为0，酌量性变动成本不一定为0，所以选项的表述不正确。甲公司为增值税一般纳税人，2022 年 6 月 30 日购入一栋 写字楼，取得增值税专用发票
25、注明的价款为 3 100 万元，增值税税额为 279 万元，支付相 关税费 150 万元。甲公司当日即用于对外出租，该写字楼预计使用寿命为 40 年，预计净残 值为 130 万元，预计清理费用 1 万元，甲公司采用年限平均法计提折旧。该写字楼的年租 金为 400 万元（不含税，税率为 9%），当年租金于年末一次结清，假定甲公司对于租金只在 年末收取时进行会计处理。甲公司对房地产采用成本模式进行后续计量。2022 年 12 月 31 日写字楼的可收回金额为 2 900 万元，假定净残值、折旧方法、折旧年限均未发生变化， 不考虑其他因素。 要求：编制 2022 年至 2022 年与投资性房地产有关
26、的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）2022 年取得投资性房地产时：借：投资性房地产 （3 100+150）3 250应交税费应交增值税（进项税额） 279贷：银行存款 3 529收取租金时：借：银行存款 218贷：其他业务收入 （400/2）200应交税费应交增值税（销项税额）（2009%）18计提折旧时：借：其他业务成本 （3 250-130）/40/12639贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 39（2）2022 年收取租金时：借：银行存款 436贷：其他业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额）（4009%）36计提折旧时：借：其他业务成本 （3 250-13
27、0）/4078贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 78（3）2022 年收取租金时：借：银行存款 436贷：其他业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额）（4009%）36计提折旧时：借：其他业务成本 （3 250-130）/4078贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 78计提减值准备时：借：资产减值损失 3 250-（782.5）-2 900155贷：投资性房地产减值准备 155（4）2022 年收取租金时：借：银行存款 436贷：其他业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额）（4009%）36计提折旧时：借：其他业务成本 （2 900-130）/（40-2.5）73.87贷：投资性房地
28、产累计折旧（摊销） 73.87固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。（）答案：错解析：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计估计变更的有关规定进行处理。中级会计职称历年真题和解答9卷 第4卷甲公司是一家化妆品生产企业，研发出一种专利化妆品，该产品投资项目已完成可行性分析，厂房建造和设备购置安装工作也已完成，新产品于2022年开始生产销售。目前，公司正对该项目进行盈亏平衡分析，相关资料如下：（1）机器设备及厂房采用直线法每年计提的折旧为232万元。（2）新产品销售价格每盒180元，销量每年可达6万盒，每盒变动生产成本68元。（3）公司管理人员实行固定工资制，销售人员实
29、行基本工资加提成制。预计新增管理人员3人，每人每年固定工资8万元；新增销售人员8人，人均年基本工资3万元，销售提成每盒12元。（4）假设年生产量等于年销售量。要求：（1）计算新产品的年固定成本总额和单位变动成本；（2）计算新产品的盈亏平衡点的销售量、安全边际率和年息税前利润；（3）计算该项目2022年的经营杠杆系数。答案：解析：（1）新增人员固定工资=83+38=48（万元）新产品的年固定成本总额=232+48=280（万元）单位变动成本=68+12=80（元）（2）盈亏平衡点的销售量=280/（180-80）=2.8（万盒）安全边际率=（6-2.8）/6=53.33%年息税前利润=6（180
30、-80）-280=320（万元）（3）2022年的经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=6（180-80）/320=1.88。经济仲裁程序中，被申请人未提交答辩书的，不影响仲裁程序的进行。（）答案：对解析：题目表述正确。长期残疾福利与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。（）答案：对解析：长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务，计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性和预期支付的期限；长期残疾福利与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残
31、疾福利义务。某上市公司2022年的系数为1.24，短期国债利率为3.5%。市场组合的收益率为8%，则投资者投资该公司股票的必要收益率是（）。 A.5.58%B.9.08%C.13.52%D.17.76%答案：B解析：必要收益率无风险收益率风险收益率3.5%1.24（8%3.5%）9.08%。下列各项中，不属于业务预算的是（）。A.利润表预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算答案：A解析：业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算及管理费用预算等。利润表预算属于财务预算。甲公
32、司有100名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假，该假日可与国家法定假日连用，未使用的假日可以向以后年度无限期结转。在甲公司100名职工中，有10名销售人员，每名职工平均月工资为1250元，平均每个工作日50元，218年，这10名职工中有7人使用了3天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。则甲公司该年实际支付给这10名销售人员的职工薪酬为（）元。A.150000B.250000C.105000D.300000答案：A解析：本题考查知识点：短期带薪缺勤的确认和计量；10名职工一年的工资为10121250150000（元），职工享受了带薪假与否，每月
33、实际支付的薪水仍是1250元，实际支付的薪水不受影响。企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是（）。 A.可比性B.可靠性C.可理解性D.相关性答案：A解析：可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。甲乙签订房屋租赁合同，后出租人甲欲卖掉其房屋，则下列说法正确的有（）。A.在租赁期间内，甲不可以卖掉其房屋B.甲应当在出卖之前的合理期限内通知乙C.乙享有以同等条件优先购买的权利D.甲可以随时卖掉其房屋答案：B,C解析：根据规定，出租人出卖租赁房屋的，应当在出卖之前的合理期限内通
34、知承租人，承租人享有以同等条件优先购买的权利。中级会计职称历年真题和解答9卷 第5卷捐赠承诺是指捐赠现金或其他资产的书面协议或口头约定等，捐赠承诺应予以确认。（）答案：错解析：捐赠承诺不应予以确认。（2022年）下列有关普通合伙企业合伙事务执行的表述中，符合合伙企业法规定的是（）。A.合伙人执行合伙企业事务享有同等的权利B.合伙人可以自营与合伙企业相竞争的业务C.不执行合伙企业事务的合伙人无权查阅合伙企业会计账簿D.聘用非合伙人担任经营管理人员的，其在被聘用期间具有合伙人资格答案：A解析：选项 B：合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。选项 C：不执行合伙企业事务的合伙人有
35、监督权，有权查阅合伙企业会计账簿。选项 D：合伙企业聘用的经营管理人员不是企业的合伙人。甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2022年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元（未计提存货跌价准备），售价为1 000万元；至2022年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%，该商品未发生减值。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2022年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（）万元。A.200B.80C.30D.20答案：C解析：甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资
36、产=（1 000-800）（1-40%）25%=30（万元）。某有限责任公司的董事李某拟将其所有的一套商住两用房屋以略低于市场价格的条件卖给公司作为办公用房。关于交易的下列表述中，正确的有（）。 A.该交易在获得公司监事会批准后可以进行B.该交易在获得公司董事会批准后可以进行C.该交易在获得公司股东会批准后可以进行D.如果公司章程中规定允许此种交易，该交易可以进行答案：C,D解析：除公司章程规定或者股东会同意外，董事、高级管理人员不得同本公司订立合同或者进行交易。未经履行出资人职责的机构同意，董事、高级管理人员不得兼任监事。（）答案：错解析：董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。甲企业正在编
37、制“现金预算”，预计1月初短期借款为50000元，年利率为12%，该企业不存在长期负债，预计1月末现金余缺为12500元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1000元的整数倍，1月末现金余额要求不低于5000元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，向银行借款的最低金额为（）元。A.19000B.20000C.64000D.65000答案：A解析：假设借入X万元，月利率为12%/121%，则1月份支付的利息（50000X）1%，12500X（50000X）1%5000，解得：X18181.82（元），根据X为1000元的整数倍可得，X最小值为19000元。根据企业所
38、得税法律制度的规定，甲居民企业2022年度的下列支出中，不得在税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息30万元B.税收滞纳金3万元C.向税务机关缴纳的消费税35万元D.被没收财物的损失5万元答案：A,B,D解析：本题考核企业所得税税前不得扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项A）；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（选项B）；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项D）；（5）国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管
39、理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。根据合伙企业法律制度的规定，关于有限合伙人未按期足额缴纳出资的法律后果的下列表述中，正确的有（）。A.普通合伙人应当承担连带出资责任B.该有限合伙人应当承担补缴义务C.其他有限合伙人应当承担连带出资责任D.该有限合伙人应当对其他合伙人承担违约责任答案：B,D解析：合伙企业法规定，有限合伙人应当按照合伙协议的约定按期足额缴纳出资；未按期足额缴纳的，应当承担补缴义务，并对其他合伙人承担违约责任。中级会计职称历年真题和解答9卷 第6卷下列关于认股权证的说法中，正确的有（ ）。A.具有实现融资和股票期权激励的双重
40、功能B.属于衍生金融工具C.具有投票权D.持有人可以分得红利收入答案：A,B解析：认股权证本质上是一种股票期权，属于衍生金融工具，具有实现融资和股票期权激励的双重功能。但认股权证本身是一种认购普通股的期权，它没有普通股的红利收入，也没有普通股相应的投票权。下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。A.现金流量表B.资产负债表C.利润表D.所有者权益变动表答案：B解析：资产负债表，是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。某企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。218年7月1日购入一幢建筑物并于当日进行出租。该建筑物的成本为2100万元，用银行存款支付。218年12月31
41、日，该投资性房地产的账面价值为2300万元（成本为2100万元，公允价值变动收益为200万元）。219年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为2800万元，不考虑相关税费的影响。则该企业处置投资性房地产时影响其他业务成本的金额为（）万元。A.2300B.1950C.2100D.2350答案：C解析：投资性房地产属于企业的日常经营性活动，出售取得的价款应记入其他业务收入科目核算，出售部分的账面价值结转到其他业务成本中，并将持有期间产生的公允价值变动损益和其他综合收益的金额结转到其他业务成本科目中，相关账务处理如下：借：银行存款 2800贷：其他业务收入 2800借：其他业务成本 2300
42、贷：投资性房地产成本 2100 公允价值变动 200借：公允价值变动损益 200贷：其他业务成本 200所以在处置投资性房地产的时候确认的其他业务成本的金额为2100万元。甲公司 2 18年财务报告于 2 19年 3月 20日经董事会批准对外报出，在 2 19年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为 2 18年度资产负债表日后调整事项的有（）。A.2月10日，收到客户退回218年6月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元C.3月15日，于218年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告160
43、0万元，该金额较218年年末原已确认的预计负债多300万元D.3月18日，董事会会议通过218年度利润分配预案，拟分配现金股利6000万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股答案：A,C解析：选项 B和 D，属于资产负债表日后非调整事项。甲公司与乙公司签订一份承揽合同，并在合同中单独规定了仲裁条款，约定双方发生合同争议时提请某仲裁机关仲裁（假定该仲裁条款合法有效）。事后甲公司发现在订立合同时对有关事项存在重大误解。请问甲公司是否可以根据合同中的仲裁条款向某仲裁机构申请撤销合同如果甲公司直接向人民法院申请撤销合同，人民法院是否应当受理答案：解析：甲公司可以向某仲裁机构申请撤销合同。如果甲公司直
44、接向人民法院申请撤销合同，人民法院不应受理。根据仲裁法和合同法的有关规定，仲裁协议包括合同中订立的仲裁条款，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力，当事人可以据此申请仲裁机构解决争议。根据仲裁法的有关规定，仲裁协议合法有效的，具有排除诉讼管辖权的作用，对双方当事人诉权的行使产生一定的限制，在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方只能申请仲裁，而不能向人民法院起诉，当事人向人民法院起诉的，人民法院应当不予受理。根据预算法律制度的规定，中央决算草案在编制后应经特定机关审查和批准。该特定机关是（ ）。A.国务院B.全国人民代表大会常务委员会C.财政部D.全国人民代表大会答案：B解析：
45、（1）中央决算草案：全国人大常委会；（2）中央预算草案：全国人大；（3）中央预算的调整方案：全国人大常委会。固定制造费用的三差异分析法是将两差异分析法下的能量差异进一步分解为（）。A.耗费差异B.产量差异C.效率差异D.预算差异答案：B,C解析：固定制造费用的三差异分析法是将两差异分析法下的能量差异进一步分解为产量差异和效率差异，即将固定制造费用成本差异分为耗费差异、产量差异和效率差异三个部分。其中耗费差异的概念和计算与两差异分析法下一致。企业的社会责任是企业在谋求所有者权益最大化之外所承担的维护和增进社会利益的义务，一般划分为企业对社会公益的责任和对债权人的责任两大类。（）答案：错解析：本题
46、考核社会责任的对象，社会责任除了社会公益和对债权人的责任外，还包括企业对员工、消费者、环境和资源、政府等责任。中级会计职称历年真题和解答9卷 第7卷根据公司法相关规定，下列说法正确的有（）。A.有限责任公司的股东可以任董事B.有限责任公司的董事可以兼任经理C.有限责任公司的董事可以兼任监事D.有限责任公司的经理可以兼任监事答案：A,B解析：董事、高级管理人员不得兼任监事。甲公司因违约被起诉，至2022年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，且该区间内各种结果发生的可能性相同，其中诉讼费2万元。假定不考虑其
47、他因素的影响，甲公司2022年12月31日由此应确认的营业外支出金额为（）元。A.20B.30C.33D.50答案：C解析：预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定。本题中预计负债应确认的金额=（20+50）/2=35（万元），其中计入管理费用的金额为2万元，计入营业外支出的金额为35-2=33（万元）。分录如下：借：营业外支出 33管理费用 2贷：预计负债 35（2022年）甲公司与乙公司签订一份买卖合同，约定采用见票即付的商业汇票支付货款，后乙公司以自己为付款人签发汇票并交付给甲公司，因甲公司欠丙公司货款，故甲公司将该汇票背书转让给丙公司。丙公司持票向乙公司行使付款请求权时，乙公司以甲公司未供货为由拒付。经查，