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1、中级会计职称历年真题和解答6卷中级会计职称历年真题和解答6卷 第1卷下列项目中，不属于终止经营的有（ ）。A.甲公司在全国拥有500家规模相同的零售门店，甲公司决定将其位于某市的8家零售门店中的一家门店出售，并于2022年10月27日与乙公司正式签订了转让协议B.乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司A公司，药品批发构成乙集团的一项独立的主要业务，且A公司在全国多个城市设立了营业网点。由于经营不善，乙集团决定停止A公司的所有业务。至2022年10月27日，已处置了A公司所有存货并辞退了所有员丁，但仍有一些债权等待收回，部分营业网点门店的租约尚未到期，仍需支付租金费用C.丙集团正在关闭其主要从事
2、放贷业务的子公司B公司，自2022年2月1日起，B公司不再贷出新的款项，但仍会继续收回未结贷款的本金和利息，直到原设定的贷款期结束D.丁公司决定关闭从事工程承包业务的W分部，要求W分部在完成现有承包合同后不再承接新的承包合同答案：A,C,D解析：选项A，不代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区，不属于终止经营；选项B，主要业务终止，属于终止经营；选项C和D，业务未完结，不属于终止经营。下列各项中，应包括在资产负债表中“存货”项目的有（）。 A.原材料B.在途物资C.周转材料D.材料成本差异答案：A,B,C,D解析：“在途物资”科目要在材料到达、入库后，转入“原材料”科目核算，“材料成本
3、差异”科目反映企业已入库的各种材料的实际成本与计划成本的差异，均属于存货类科目。某公司为增值税一般纳税人，2022年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额96万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备于2022年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，该公司对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2022年应计提的折旧额为（）万元。A.215.33B.172.26C.200.98D.196.45答案：C解析：固定资产的入账价值=600+80=680（万元）；固定资产应当在2022
4、年9月开始计提折旧。第一个折旧年度（2022年9月1日至2022年8月31日）应计提的折旧额=680（1-5%）515=215.33（万元）。第二个折旧年度（2022年9月1日至2022年8月31日）应计提的折旧额=680（1-5%）415=172.27（万元）。2022年应当计提的折旧额= 215.33812+172.27412=200.98（万元）。法律行为所附期限，必须是明确的期限，不能是不确定的期限。（）答案：错解析：法律行为所附期限可以是明确的期限，也可以是不确定的期限。根据公司法律制度规定，股份有限公司股东大会、董事会决议出现下列情形，股东请求确认决议不成立，法院应予支持的是（ ）
5、。A.股东大会召集程序违反公司法规定，而会议通过的决议B.出席董事会会议的董事未过半数，董事会通过利润分配方案的决议C.董事会会议经过半数董事出席，且全体董事过半数表决通过的决议D.股东大会决议内容违反法律、法规规定答案：B解析：本题考核董事会决议。选项A：股东大会的会议召集程序，表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，股东可以请求人民法院撤销，并非确认“决议不成立”。根据公司法解释四的规定，股东会或者股东大会、董事会决议存在下列情形之一，当事人主张决议不成立的，人民法院应当予以支持：出席会议的人数或者股东所持表决权不符合公司法或者公司章程规定的，因此选项B当选。选项D：股东大会的决议内容违反
6、法律、行政法规，股东可以请求人民法院确认无效。中级会计职称历年真题和解答6卷 第2卷某企业2022年营业收入为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2022年的总资产周转率为（）。A.3.0B.3.4C.2.9D.3.2答案：A解析：总资产周转率销售收入/平均资产总额，本题中“假定没有其他资产”，所以平均资产总额流动资产平均余额固定资产平均余额，所以2022年的总资产周转率销售收入/（流动资产平均余额固定资产平均余额）36000/（40008000）3.0。根据国有资产管理法律制度的规定，国有企业产权转让过程中，转让项目自首次
7、正式披露信息之日起超过一定期限内未征集到合格受让方的，应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序。该期限为（ ）。A.24个月B.6个月C.18个月D.12个月答案：D解析：（2022年）民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（）答案：错解析：民间非营利组织采用权责发生制作为核算基础。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本模式。（）答案：对解析：企业会计准则规定，只有房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量，而已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值
8、模式转为成本模式某种股票为固定增长股，当前的市场价格是40元，每股股利是2元，预期的股利增长率是5%，则该股票的内部收益率为（）。A.5%B.5.5%C.10%D.10.25%答案：D解析：R=D1/P+g=2（1+5%）/40+5%=10.25%。中级会计职称历年真题和解答6卷 第3卷（2022年）某有限责任公司的董事李某拟将其所有的一套商住两用房屋以略低于市场价格的条件卖给公司作为办公用房。关于交易的下列表述中，正确的有（）。A.该交易在获得公司监事会批准后可以进行B.该交易在获得公司董事会批准后可以进行C.该交易在获得公司股东会批准后可以进行D.如果公司章程中规定允许此种交易，该交易可以
9、进行答案：C,D解析：公司董事、监事、高级管理人员不得违反公司章程的规定或者未经“股东大会”（而非董事会、监事会）同意，与本公司订立合同或者进行交易。但是，如果公司章程事先有规定，或者事先经股东大会同意，董事、监事、高级管理人员可以同本公司进行交易。采用增量预算法编制成本费用预算，可能导致无效费用开支合理化，造成预算的浪费。（）答案：对解析：采用增量预算法编制成本费用预算，由于以历史期实际费用水平为基础，可能导致无效费用开支合理化，造成预算的浪费。根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.分配给投资者B.增值税免税项目
10、C.简易计税方法计税项目D.个人消费答案：A解析：本题考核增值税进项税额的抵扣。选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。下列关于有限合伙人财产份额转让及出质的表述中，符合合伙企业法规定的有（）。A.有限合伙人可以将其在合伙企业中的财产份额出质，合伙协议另有约定的除外B.有限合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意C.有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙
11、人D.有限合伙人可以向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额，但必须取得其他合伙人的一致同意答案：A,C解析：普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意。选项B错误。有限合伙人对外转让份额，无须经其他合伙人的一致同意，选项D错误。（本题考点教材已删除） 下列关于上市公司非公开发行股票的条件和方式的表述中，符合证券法律制度规定的是（ ）A.发行对象不得超过200人B.发行价格不得低于定价基准日前一个交易日公司股票的均价C.自本次股份发行结束之日起，控股股东认购的股份36个月内不得转让D.可采用广告方式发行答案：C解析：（1）选项A：上市公司非公开发行中，发行对象不得超
12、过10名；（2）选项B：发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的“90”；（3）选项D：非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。中级会计职称历年真题和解答6卷 第4卷（2022年）根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股份转让限制的表述中，正确的是（）。A.公司收购自身股份奖励给职工的，所收购的股份应当在2年内转让给职工B.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让C.公司监事在任职期间每年转让的股份，不得超过其持有的本公司股份总数的20%D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3年内不得转让答案：B解析：本题考核股份转让。选项A：公
13、司收购自身股份奖励给职工的，所收购的股份应当在3年内转让给职工。选项C：公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。选项D：公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中可以作为有限合伙人出资形式的有（ ）。A.专利权B.房屋所有权C.土地使用权D.劳务答案：A,B,C解析：普通合伙人可以劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资。典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，不征收增值税。（）答案：错解析：典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务
14、，应按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。甲公司持有F公司40%的股权，215年12月31日，长期股权投资的账面价值为1 200万元。F公司216年发生净亏损4 000万元。甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元（符合长期权益的条件），同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担F公司额外损失弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产、负债的公允价值等于其账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司216年度应确认的投资损益为（）万元。A.1600B.1200C.1500D.1550答案：D解析：甲公司有关会计处理如下：借：投资收益 1 550 贷：长期
15、股权投资损益调整 1 200长期应收款 300预计负债 50下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.取得短期借款收到的现金C.采购原材料支付的增值税D.取得长期股权投资支付的手续费答案：A,C解析：“选项 B”属于筹资活动产生的现金流量； “选项 D”属于投资活动产生的现金流量。中级会计职称历年真题和解答6卷 第5卷在其他因素一定，且息税前利润大于0的情况下，下列可以导致本期经营杠杆系数降低的有（）。A.提高基期边际贡献B.提高本期边际贡献C.提高本期的变动成本D.降低基期的变动成本答案：A,D解析：本题考核杠杆效应。本期经营杠杆系数基期边际贡献
16、/（基期边际贡献固定成本）1/（1固定成本/基期边际贡献），由此可知，提高基期边际贡献可以降低本期经营杠杆系数。所以，选项A是正确答案；又因为基期边际贡献基期销售收入基期变动成本，所以，选项D也是正确答案。企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有（）。A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投票文件制作费答案：A,B,C,D解析：企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，例如，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。某投资项目
17、各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；按15%折现时，净现值小于零。则该项目的内含收益率一定是（）。A.大于14%B.小于14%C.小于13%D.小于15%答案：D解析：内含收益率是净现值为0的折现率，根据题目条件说明内含收益率在13%15%之间，所以选项D是答案。甲居民企业是一家国家重点扶持的高新技术企业。2022 年甲居民企业将项符合条件的技术转让给乙企业，净所得为100 万元。该笔转让所得应纳的企业所得税额为（）元A.10B.20C.15D.0答案：D解析：对符合条件的居民企业的技术转让所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税，超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。本题“
18、净所得为100 万元”，小于500 万元，属于免税的部分，故应纳税额为0。（2022年）下列各项企业日后期间发生的事项中，属于日后非调整事项的有（）。A.因发生火灾导致厂房毁损B.发现报告年度财务报表重大差错C.资本公积转增资本D.发行债券答案：A,C,D解析：选项B，属于日后调整事项。中级会计职称历年真题和解答6卷 第6卷2022年度甲居民企业利润总额为1000万元，实际发生研发费用支出800万元。该研发费用未形成无形资产计入当期损益，甲居民企业在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的研发费用为（）万元。A.600B.800C.120D.1400答案：A解析：企业开展研发活
19、动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。因此，2022年度甲居民企业可以加计扣除的研发费用=80075%=600（万元）。根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有（）。A.出口企业对外提供加工修理劳务B.避孕药品C.来料加工复出口的货物D.古旧图书答案：B,C,D解析：（1）选项A：出口免税并退税；（2）选项BCD：出口免税但不退税。在风险分散过程中，随着资产组合中资产数目的增加，分散风险的效应会越来越明显。（ ）答案：错解析：一般来讲，随着资产
20、组合中资产个数的增加，资产组合的风险会逐渐降低，但资产的个数增加到一定程度时，资产组合的风险程度将趋于平稳，这时组合风险的降低将非常缓慢直到不再降低。甲公司为境内上市公司。2022年至2022年，甲公司发生的有关交易或事项如下： 资料一：按照国家有关部门要求，2022年甲公司代国家进口某贵金属100吨，每吨进口价为1000万元，同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80出售给政府指定的下游企业，收取货款80000万元。 2022年年末，甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计25000万元。 资料二：按照国家有关政策，公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环
21、保支出。甲公司于2022年1月向政府有关部门提交了420万元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。2022年3月15日，甲公司收到了政府补贴款420万元。2022年4月20日，甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为960万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)，假设环保设备折旧额需计入管理费用。甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理。 资料三：甲公司于2022年7月10日与某开发区政府签订合作协议，在开发区内投资设立生产基地，协议约定，开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供600万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资，甲公司自获得补贴起5年内注册地址不
22、得迁离本区，如果甲公司在此期限内搬离开发区，开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴，并按剩余时间追回补贴资金。甲公司于2022年1月3日收到补贴资金，并且甲公司预计在未来5年内离开企业的可能性很小。2022年1月，因甲公司重大战略调整，搬离开发区，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴360万元，甲公司尚未支付。甲公司对该项政府补助采用总额法进行会计处理。假设上述资料均不考虑增值税与所得税等相关因素。 要求： (1)根据资料一，说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制甲公司2022年相关的会计分录。 (2)根据资料二，编制甲公司2022年相关的会计
23、分录。 (3)根据资料三，编制甲公司2022年1月3日收到补贴资金、2022年12月31日递延收益摊销及2022年1月政府补助退回的会计分录。答案：解析：(1) 甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关，且该补偿款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分，故不属于政府补助，应按收入准则进行处理。甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的25000万元补偿款应确认为营业收入。 会计分录如下： 借：库存商品 100000 贷：银行存款 100000 借：银行存款 80000 贷：主营业务收入 80000 借：银行存款 25000 贷：主营业务收入 25000 借
24、：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 (2) 2022年3月15日实际收到财政拨款： 借：银行存款 420 贷：递延收益 420 2022年4月20日购入设备： 借：固定资产 960 贷：银行存款 960 借：递延收益 420 贷：固定资产 420 2022年计提折旧： 借：管理费用 36(54010812) 贷：累计折旧 36 (3) 2022年1月3日甲公司实际收到补贴资金： 借：银行存款 600 贷：递延收益 600 2022年12月31日，甲公司分期将递延收益结转入当期损益： 借：递延收益 120 贷：其他收益 120 2022年1月，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴360万元： 借：递延收益 360 贷：其他应付款 360甲公司于2022年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。A.15B.25C.35D.40答案：B解析：当年计提预计负债1000（3%5%）/240（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2022年末资产负债表中预计负债401525（万元）。