中级会计答疑精华7节.docx

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1、中级会计答疑精华7节中级会计答疑精华7节 第1节 甲公司于2022年年末对一专利权进行检查，估计其可收回金额为640万元。该专利权是甲公司在2022年年初购入的，实际成本为1200万元，预计使用年限为6年。至2022年年末检查该项无形资产时发现其估计可收回金额为400万元，当年已计提了无形资产减值准备。则甲公司2022年末应转回的无形资产减值准备的金额为( )万元。A400B300C200D100正确答案：B解析：该专利权在2022年末未计提减值准备前的账面价值为1200-1200/62=800(万元)，此金额与预计可收回金额400万元比较，应计提减值准备400万元，且以后年度每年应摊销的金额

2、为400/4=100(万元)，故2022年末未调整减值准备前的账面价值为400 -100=300(万元)。由于2022年末估计可收回金额为640万元不计提减值准备的该项专利权的账面价值1200-2003600(万元)，表示该项无形资产价值已全部得到恢复。其账面价值应恢复到600万元，故甲公司2022年末应转回的无形资产减值准备的金额为600- 300300(万元)。 郑某是否已经成为A合伙企业的合伙人？简要说明理由。正确答案：63.郑某没有成为（未成为）合伙企业的合伙人。依据合伙企业法规定，新合伙人入伙时，应当经全体合伙人同意，先依法订立书面入伙协议、乙反对征得甲的同意，没有征得丙丁的同意，故

3、不能成为企业的合伙人。 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。A存货的计价方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法B固定资产折旧年限延长C发出存货的计价方由先进先出法，改为加权平均法D所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法正确答案：ACD解析：选项B折旧年限的变更属于会计估计变更。 下列各项中，属于企业生产经营期间资本性支出的是( )。A聘请中介机构费B生产工人劳动保险费C矿产资源补偿费D在建工程人员福利费正确答案：D解析：在建工程人员福利费应计入“在建工程”。 下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有（ ）。A可供出售的权益工具的减值损失可通过损益转回B可供出售金融资产应当按取得该金融

4、资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利计入初始确认金额D可供出售的债务工具的减值损失可通过损益转回E资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人资本公积正确答案：BDE可供出售的权益工具的减值损失不得通过损益转回，通过权益转回；支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利计人应收项目。 2022年9月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳由营业税额为（

5、）万元。A0.42B0.69C1.00D1.18正确答案：B邮政业务的营业额是指提供传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。邮政局3月份应缴纳由营业税额（698）3%0.69（万元）。中级会计答疑精华7节 第2节 报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，只需调整报告年度的主营业务收入即可。( )A正确B错误正确答案：B解析：报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，应调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。 在杜邦分析体系中，假设其他情况不变，下列关于权益乘数的说法中不正确的是 ( )。A权益乘数大则总资产报酬率大B权益乘数大则财务杠杆作用大C权益

6、乘数大则净资产收益率大D权益乘数等于资产权益率的倒数正确答案：A解析：权益乘数越大，意味着资产负债率越高，则财务风险越大，财务杠杆作用大；净资产收益率=总资产净利率权益乘数，所以权益乘数大，意味着净资产收益高，但与总资产报酬率并不相关。所以，选项A是不正确的。 我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时如实扣除，但不得超额扣除。正确答案：本题考核的是研发的税务管理。我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。所以，原题说法不正确。 某上市公司2022年净利润为3000万元，2022年初普

7、通股股数为3000万股，2022年4月1日增发1000万股普通股，该公司2022年基本每股收益为( )元。A1B0.75C0.8D0.5正确答案：C解析：基本每股收益=净利润/普通股股数=3000/3000+1000(9/12)=0.8(元)。 市场风险是指市场收益率整体变化所引起的市场上所有资产的收益率的变动性，它是影响所有资产的风险，因而不能被分散掉。 （ ）正确答案：市场风险是指影响所有企业的风险，它不能通过投资组合分散掉。 以长期资金来满足永久性资产的部分需要，而余下的永久性流动资产和临时性资产用短期资金来满足的组合策略属于保守性。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：中级会计答疑精

8、华7节 第3节 采用趋势分析法时，应注意的问题包括( )。A指标的计算口径必须一致B运用例外原则C剔除偶发性项目的影响D衡量标准的科学性正确答案：ABC解析：采用趋势分析法时，应注意的问题包括：用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；应运用例外原则。衡量标准的科学性是使用比率分析法应注意的问题。 某酒厂为增值税-般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2022年8月该厂发生以下经济业务：(1)5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支付。(2)10日外购-批包装材料，取得的增

9、值税专用发票上注明的价款为150 000元，增值税税额为25 500元，货款已付。(3)26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物押金23 400元，款项已收讫。已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为05元/斤；免税粮食增值税的扣除率为l3%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定：1吨-2000斤。要求：(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。(2)计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。(3)计算该酒厂当月增值税销项税额。(4)计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。正

10、确答案：(1)当月应缴纳的消费税=5?2 000?60?20% 23 400?(1 17%)?20% 5?2 000?05=129 000(元)。(考点：除黄酒、啤酒外，包装物押金换算后计人销售额，复合计税。)(2)当月可抵扣的增值税进项税额=50 000?13% 25 500=32 000(元)。 (3)当月增值税销项税额=5?2 000?60?17% 23 400?(1 17%)?17%=l05400(元)。 (4)当月应缴纳的增值税税额=l05 40032 000=73 400(元)。 根据中华人民共和国合同法的规定，在下列合同中，有关当事人不可以随时解除合同的有（ ）。A买卖合同B借款

11、合同C承揽合同D委托合同正确答案：AB本题考核可以随时解除权利与义务关系的合同范围。(1)在买卖合同中，只有约定事由或者法定解除事由成就时，当事人才可以解除合同；(2)在借款合同中，贷款人只有在特定情况下才可以解除合同。 固定资产原值的内容不包括( )。A固定资产投资B固定资产投资相关税金C资本化利息D折旧正确答案：D解析：固定资产原值=固定资产投资+固定资产投资相关税金+资本化利息。 对于成本中心来说，下列表述中正确的是（ ）。A直接成本多是可控成本，间接成本多是不可控成本B成本的可控与否，与责任中心的管辖范围有关C成本的可控与否，与责任中心的权力层次有关D固定成本都是不可控的，而变动成本都

12、是可控的正确答案：ABC一般而言，变动成本大多是可控的，固定成本大多是不可控的，所以选项D不正确。 下列各项中，不属于事业单位事业基金的有( )。A修购基金B投资基金C职工福利基金D固定基金正确答案：ACD解析：修购基金和职工福利基金属于专用基金，不属于事业基金；投资基金属于事业基金；固定基金不属于事业基金。中级会计答疑精华7节 第4节 证券投资的收益不包括( )。A证券购买价格B债券利息C股票股利D现价与原价的价差正确答案：A解析：证券投资收益包括股利或利息收益以及资本利得收益。证券购买价格是证券的投资额。 当预计的息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时，采用负债筹资会提高普通股每股收

13、益，但会增加企业的财务风险。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题的考点是每股收益无差别点法的决策原则。采用这种方法如果预计的息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时，采用负债筹资较好(每股收益较高)，但是负债的增加会引起企业财务风险的增加。 直接人工工资率差异的形成因素包括（ ）。A工资制度的变动B工人技术状况C临时工的增减D工作环境的好坏正确答案：AC直接人工效率差异的形成原因是多方面的，工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等，都会影响效率的高低。由此可知，选项B、D不是答案。直接人工工资差异的形成原因也比较复杂，工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等等，都将导致工资

14、率差异。由此可知本题答案为AC。 甲、乙企业于2022年2月1日签订一份标的额为100万元的买卖合同，根据合同约定，乙企业应于2月10日前到甲企业的库房领取全部货物，但由于乙企业的原因，乙企业于2月20日才领取该批货物，但2月15日因甲企业的库房发生火灾，致使部分货物受损。根据中华人民共和国合同法的规定，乙企业应当自（ ）之日起承担标的物毁损、灭失的风险。A2月1日B2月10日C2月15日D2月20日正确答案：B本题考核买卖合同中标的物毁损、灭失的风险承担。根据合同法的有关规定，因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险。 在一般情况

15、下，下列关于杠杆系数的说法，正确的是（ ）。A经营杠杆系数越大，复合杠杆系数就越大B财务杠杆系数越大，复合杠杆系数就越小C复合杠杆系数越大，经营杠杆系数就越大D复合杠杆系数越大，经营风险就越大正确答案：A复合杠杆系数经营杠杆系数财务杠杆系数，经营杠杆系数越大，则复合杠杆系数越大，复合风险越大。 甲公司为2022年新成立的企业。2022年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售额的2%8%。2022年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2022年年末资产负债表“预计负债”

16、项目的金额为( )万元。A3B9C10D15正确答案：B解析： 2022年销售商品应确认的产品质量保证负债金额=(1001+502)(2%+8%)/2=10万元。分录为：借：销售费用10 贷：预计负债产品质量保证10 实际发生保修费1万元，分录为： 借：预计负债产品质量保证 1 贷：银行存款或原材料等 1 所以，期末的预计负债=10-1=9万元。中级会计答疑精华7节 第5节 下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是( )。A固定资产B长期股权投资C生产性生物资产D使用寿命不确定的无形资产正确答案：D解析：因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减

17、值测试。 对于重要的关联方交易，应当在会计报表附注中披露的内容有( )。A关联方关系的性质B关联方交易的类型C关联方交易的定价政策D关联方交易未结算项目的金额或相应比例正确答案：ABCD解析：在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质，交易类型及其交易要素。这些要素一般包括：(1) 交易的金额或相应比例；(2) 未结算项目的金额或相应比例；(3) 定价政策；(4) 关联方之间签订的交易协议或合同如涉及当期和以后各期的，应当在签订协议或合同的当期和以后各期披露协议或合同的主要内容、交易总额以及当期的交易金额。 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ ）。

18、A会计估计变更B滥用会计政策变更C本期发现的以前年度重大会计差错D无法合理确定累积影响数的会计政策变更正确答案：AD滥用会计政策变更应当作为重大会计差错处理，即要进行追溯调整的；本期发现的以前年度重大会计差错，应该采用追溯调整法进行核算的。 固定预算只能适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列关于对无偿转让财产行使撤销权的条件的表述，正确的是（ ）。A可以由任何一个债权人行使B只能够由管理人行使C可撤销的行为必须发生在人民法院受理破产申请前1年内D可撤销的行为必须发生在人民法院受理破产申请前半年内正确答案：BC本题考核撤销权的

19、行使。撤销权的行使应当符合下列要求：(1)必须由管理人行使撤销权；(2)可撤销的行为必须发生在人民法院受理破产申请前1年内。 某企业通过购买股票进行长期投资时，实际支付的下列款项中，应计入股票投资成本的有( )。A购买股票的价款B佣金及手续费C交易过程中的有关税金D价款中含有的已宣告发放而未支取的股利正确答案：ABC解析：长期股权投资应按取得时的实际成本计量。D项是投资时暂时垫付的资金，是在投资时取得的一项债权。中级会计答疑精华7节 第6节 项目投资决策中的现金流量与财务会计中的现金流量的区别在于( )。A投资决策中的现金流量反映的是特定投资项目而不是反映特定企业的全部现金流量B项目投资决策中

20、的现金流量包括整个项目计算期，而不是针对一个会计年度C项目投资决策中现金流量的信息数据多为预计的未来数，而不是真实的历史数D项目投资决策中现金流量应包括投资决策评价指标正确答案：ABCD解析：本题考点是大纲中项目投资决策中的现金流量与财务会计中的现金流量的区别。 资产减值准则中的资产减值损失一经确认，在持有期间不可以转回，但是当企业相关资产处置或者用于债务重组偿债、非货币性资产交换等交易，同时符合资产终止确认条件的，应当将其减值准备予以转销。 ( )A正确B错误正确答案：A 小规模纳税企业购人原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购人材料的过程中另支付运杂费1

21、000元。则该企业购入该批原材料的入账价值为（ ）元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。A20000B20600C23400D24400正确答案：D 一般而言，与融资租赁筹资相比，发行债券的优点是( )。A.财务风险较小 B.限制条件较少 C.资本成本较低 D.融资速度较快正确答案：C参考答案：C答案解析： 参见教材64页。融资租赁通常比举借银行借款或发行债券所负担的利息要高，租金总额通常要高于设备价款的30%，所以，与融资租赁相比，发行债券的资本成本低。本题的答案为选项C。试题点评： 本题考核债务筹资相对比的优缺点，难度适中，考生不应失分。 某商场2022年3月期初库存A类商品的进价成本为75

22、0万元，售价总额为825万元；当月入库A类商品的进价成本为562.5万元，售价总额为675万元。3月份A类商品销售收入为800万元，则3月末该商场库存A类商品的实际成本应为( )万元。A627.5B705C645D612.5正确答案：D解析：商品进销差价率=(825-750)+(675-562.5)(825+675)100%=12.5%售出商品应分配的商品进销差价=80012.5%=100(万元)本期售出商品的实际成本=800-100=700(万元)期末结存商品的实际成本=750+562.5-700=612.5(万元) 根据企业破产法的规定，债务人财产不足以清偿破产费用的，管理人应当提请人民法

23、院终结破产程序。人民法院应当自收到请求之日起一定期限内裁定终结破产程序，并予以公告。该期限为( )。A7日B10日C15日D20日正确答案：C中级会计答疑精华7节 第7节 行政单位国有资产评估工作应当委托具有资产评估资质的资产评估机构进行；事业单位和企业国有资产评估项目实行核准制和备案制。( )A正确B错误正确答案：A 中外合作经营企业成立后。改为委托合作各方以外的第三人经营管理的。应当履行的程序是（ ）。A必须经董事会或者联合管理委员会一致同意B报审批机关批准C报工商行政管理机关备案D向工商行政管理机关办理变更登记手续正确答案：ABD本题考核中外合作经营企业委托合作各方以外的第三人经营管理的

24、规定。中外合作经营企业成立后，改为委托合作各方以外的第三人经营管理的，必须经董事会或者联合管理委员会一致同意.并报审批机关批准，向工商行政管理机关办理变更登记手续。<-Next-> 下列业务或事项的处理中，体现了实质重于形式要求的是( )。A具有融资性质的售后回购的处理B外购的固定资产按实际支付的价款计量C对某些资产、负债采用公允价值计量D期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价正确答案：A解析：选项A，形式上属于商品销售，但实质上属于融资行为，所以准则规定不确认商品销售收入，体现了实质重于形式的要求；选项B，体现了历史成本计量属性；选项C，体现了相关性要求；选项D，体现了谨慎性要

25、求。 下列属于定性预测分析方法的是( )。A、指数平滑法B、加权平均法C、回归分析法D、德尔菲法正确答案：D 对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有 ( )。A对不重要的交易或事项采用新的会计政策B累积影响数无法合理确定的会计政策变更C因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限D对以前年度收入确认差错进行更正正确答案：ABC解析：选项ABC要采用未来适用法处理，不用调整报表的期初数。 关于交易性金融负债，下列说法正确的有( )。A交易性金融负债设置“本金”、“公允价值变动”明细进行核算B交易性金融负债的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本C企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”D资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”正确答案：ACD解析：“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值；资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”，不能记入“资本公积”。