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1、22年中级会计职称考试题免费下载9篇22年中级会计职称考试题免费下载9篇 第1篇 在变动成本率和资本成本率不变的情况下，应收账款周转次数越大，一定数量的赊销收入所产生的应收账款的机会成本就越高。（ ） 答案：错解析：在赊销收入一定的情况下，应收账款周转次数越大，应收账款平均余额越小，在变动成本率和资本成本率不变的情况下，一定数量的赊销收入所产生的应收账款的机会成本就越低。公式：应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)=应收账款平均余额x 变动成本率资本成关于公司债券的非公开发行，下列表述正确的有（）。A.非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式，每次发行对
2、象不得超过200人B.非公开发行公司债券应当进行信用评级C.发行人的董监高及持股超过5%的股东可以参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让，不受合格投资者资质条件的限制D.非公开发行的公司债券转让后，持有同次发行债券的合格投资者合计不得超过200人答案：A,C,D解析：非公开发行公司债券是否进行信用评级由发行人确定，并在债券募集说明书中披露。下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政部门拨付给企业的粮食定额补贴B.某公司建造某环保工程得到的政府贴息C.直接减征.免征的税款D.无偿划拨的天然起源的天然林答案：C解析：直接减征、免征的税款，不涉及资产直接转移，因此不属于政府补助。采用ABC法对存
3、货进行控制时，应当重点控制的是（）。 A.数量较多的存货B.占用资金较多的存货C.品种较多的存货D.库存时间较长的存货答案：B解析：A类存货应作为管理的重点，A类是高价值的存货。（2022年）甲公司2022年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2022年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2022年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资料一：2022年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2022年12月31日，对该项无形资产按照10年的期限
4、摊销，有关摊销额允许税前扣除。资料二：2022年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1 000万元，作为债权投资核算。该债券票面利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2022年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。资料三：2022年12月31日，应收账款账面余额为10 000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四：2022年度，甲公司实现的利润总额为10 070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2022年开始适用的所得税税率为25%，且未来期
5、间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。（1）分别计算甲公司2022年度应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）分别计算甲公司2022年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。（3）计算确定甲公司2022年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。答案：解析：1.应纳税所得额10 070200/105010010 100（万元）应交税费10 10015%1 515（万元）2.“递延所得税资产”期末余额期初
6、余额30本期发生额4575（万元）对期初递延所得税资产调整30/15%（25%15%）20（万元）；本年递延所得税资产10025%25（万元）；合计本期发生额45万元。或（30/15%100）25%75（万元）“递延所得税负债”期末余额期初余额0本期发生额200/1025%5（万元）3.所得税费用1 5154551 475（万元）4.借：所得税费用 1 475递延所得税资产45贷：应交税费应交所得税1 515递延所得税负债 5企业在持续经营过程中，会自发地、直接地产生一些资金来源，部分地满足企业的经营需要的自然性流动负债，如（）。A.预收账款B.应付职工薪酬C.应付票据D.根据周转信贷协定取得
7、的限额内借款答案：A,B,C解析：自发性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债。22年中级会计职称考试题免费下载9篇 第2篇在固定股利支付率政策下，各年的股利随着收益的波动而波动，容易给投资者带来公司经营状况不稳定印象。（）答案：对解析：知识点:第9章第4节分配管理。固定股利支付率政策的缺点：（1）大多数公司每年的收益很难保持稳定不变，导致年度间的股利额波动较大，由于股利的信号传递作用，波动的股利很容易给投资者带来经营状态不稳定、投资风险较大的不良印象，成为影响股价的不利因素。（2）容易使公司面临较大的财务压力。（3）合适的固定股利支付率的确定难
8、度比较大。下列影响资本成本的因素中，会对无风险收益率产生影响的是（ ）。A.总体经济环境B.资本市场条件C.企业经营和融资状况D.企业对筹资规模和时限的需求答案：A解析：一个国家或地区的总体经济环境状况，表现在国民经济发展水平、预期的通货膨胀等方面；无风险收益率也称无风险利率，它是指无风险资产的收益率，它的大小由纯粹利率(资金的时间价值)和通货膨胀补贴两部分组成。总体经济环境通过影响通货膨胀进而影响无风险收益率。承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人对第三人承担赔偿责任。（）答案：错解析：承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人对第
9、三人不承担赔偿责任。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入所有者权益。（）答案：错解析：转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益，计入所有者权益。甲公司于2022年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。（ ）答案：对解析：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。在本题中，由于房
10、产位于中国境内，转让所得属于来源于中国境内的所得，则不论甲公司是我国的居民企业还是非居民企业、不论乙公司将房款直接支付给甲公司还是甲公司在境外的分支机构，该项所得均应向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。企业下列吸收直接投资的筹资方式中，潜在风险最大的是（）A.吸收货币资产B.吸收实物资产C.吸收专有技术D.吸收土地使用权答案：C解析：吸收工业产权等无形资产出资的风险较大。因为以工业产权投资，实际上是把技术转化为资本，使技术的价值固定化，而技术具有强烈的时效性，会因其不断老化落后而导致实际价值不断减少甚至完全丧失22年中级会计职称考试题免费下载9篇 第3篇产品销售价格的高低，价格策略运用的恰当
11、与否，都会影响（）。 A.企业正常的生产经营活动 B.企业的生产和发展 C.企业投资管理 D.企业筹资管理答案：A,B解析：产品销售价格的高低，价格策略运用的恰当与否，都会影响到企业正常的生产经营活动，甚至影响到企业的生存和发展。（2022年）因票据纠纷提起的诉讼，应由特定地域的人民法院管辖。对该类纠纷享有管辖权的法院有（ ）。A.原告住所地法院B.被告住所的法院C.票据出票地法院D.票据支付地法院答案：B,D解析：根据规定，因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或被告住所地人民法院管辖市场利率上升时，债券价值的变动方向是（）。A.上升B.下降C.不变D.随机变化答案：B解析：市场利率（即计算债券
12、价值的折现率）与债券价值反方向变动。某企业按利率5.8%向银行借款1000万元，期限1年，银行要求保留15%的补偿性余额，则这项借款的实际利率约为（）。（微调）A.5.8%B.6.4%C.6.8%D.7.3%答案：C解析：知识点:第7章第5节。实际利率=5.8%/（1-15%）=6.8%。218年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未
13、来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为（）万元。A.60B.50C.70D.0答案：B解析：本题考核资产组减值测试。X设备的减值分摊比例180/（1809030）100%60%，按照分摊比例，X设备应分摊的减值损失（1809030）20060%60（万元），分摊减值损失后的账面价值为120万元，低于X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，因此X设备只能分摊50万元的减值损失。根据支付结算法律制度的规定，下列票据背书行为中，属于非转让背书的有（）。A.甲公司将自己持有的一张银行汇票背书转让给乙公司以偿付货款B.乙公司将自己持有的一张
14、商业汇票背书转让给丙公司作为向丙公司借款的质押C.丙公司将自己持有的一张支票背书转让给丁银行，委托丁银行代为行使收款权D.丁公司将自己持有的一张银行本票背书转让给戊公司作为合同定金答案：B,C解析：委托收款背书与质押背书，为非转让背书。本题选BC选项22年中级会计职称考试题免费下载9篇 第4篇（2022年教材已删除） 运用弹性预算编制成本费用预算包括以下步骤：确定适用的业务量范围；确定各项成本与业务量关系；选择业务量计量单位；计算各项预算成本。这四个步骤的正确顺序是（ ）。A.B.C.D.答案：C解析：下列各项中，属于货币市场工具的是（）。A.可转换债券B.优先股C.银行承兑汇票D.银行长期贷
15、款答案：C解析：货币市场是短期金融工具交易的市场，交易的证券期限不超过1年。包括短期国债（英、美称为国库券）、可转让存单、商业票据、银行承兑汇票等。所以，选项C正确。（2022年）根据证券法律制度的规定，在证券交易活动中，涉及上市公司的经营、财务或者对公司证券及其衍生品种交易价格有重大影响的尚未公开的信息，为内幕信息。下列情形中，属于内幕信息的有（）。A.公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的20%B.公司董事长发生变动C.公司经理的行为可能依法承担重大损害赔偿责任D.公司股权结构发生重大变化答案：B,C,D解析：本题考核内幕信息。选项A：公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废
16、一次超过该资产的30%，才属于内幕信息。D公司为一家上市公司，已公布的公司2022年财务报告显示，该公司2022年净资产收益率为4.8%，较2022年大幅降低，引起了市场各方的广泛关注。为此，某财务分析师详细搜集了D公司2022年和2022年的有关财务指标，如下表所示：要求：（1）计算D公司2022年净资产收益率。（2）计算D公司2022年与2022年净资产收益率的差异。（3）利用因素分析法依次测算营业净利率、总资产周转率和权益乘数的变动对D公司2022年净资产收益率下降的影响。答案：解析：（1）2022年净资产收益率=12%0.61.8=12.96%（2）净资产收益率的差异=4.8%-12.
17、96%=-8.16%（3）营业净利率变动对净资产收益率的影响：（8%-12%）0.61.8=-4.32%总资产周转率变动对净资产收益率的影响：8%（0.3-0.6）1.8=-4.32%权益乘数变动对净资产收益率的影响：8%0.3（2-1.8）=0.48%。某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为78万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。 A.600B.678C.200D.478答案：A解析：投资者投入原材料的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，
18、但合同或协议约定的价值不公允的除外。 A公司的分录是： 借：原材料 600 应交税费应交增值税（进项税额） 78 贷：股本 200 资本公积股本溢价 478 该材料的入账价值为600万元。下列哪些指标可以用来表示资金时间价值（）。A.企业债券利率B.社会平均利润率C.通货膨胀率极低情况下的国债利率D.无风险报酬率答案：B解析：资金时间价值是无风险、无通货膨胀下的社会平均利润率。#22年中级会计职称考试题免费下载9篇 第5篇承诺到达要约人后，在要约人履行之前可以撤销。（ ）答案：错解析：根据规定，承诺通知到达要约人时成立，承诺可以撤回但不能撤销。下列筹资方式中，可以降低财务风险的有（）。A.银行
19、借款筹资B.留存收益筹资C.普通股筹资D.融资租赁筹资答案：B,C解析：留存收益筹资和普通股筹资属于股权筹资，股权筹资可以降低财务风险；银行借款筹资和融资租赁筹资属于债务筹资，会提高财务风险。企业在市场状况发生重大变化的情况下改变对特定资产的持有意图，属于业务模式变更。（）答案：错解析：企业即使在市场状况发生重大变化的情况下改变对特定资产的持有意图，也不属于业务模式变更。下列关于公司清算的表述中，符合法律规定的是（）。A.人民法院组织清算的，清算组应当自成立之日起6个月内清算完毕，且不得延长B.执行未经确认的清算方案给公司或者债权人造成损失，公司、股东或者债权人主张清算组成员承担赔偿责任的，人
20、民法院不予支持C.公司自行清算的，清算方案应当报董事会决议确认D.股份有限公司的控股股东因怠于履行义务，导致公司主要财产、账册、重要文件等灭失，无法进行清算，债权人主张其对公司债务承担连带清偿责任，人民法院应依法予以支持。答案：D解析：（1）选项A：人民法院组织清算的，清算组应当自成立之日起6个月内清算完毕；因特殊情况无法在6个月内完成清算的，清算组应当向人民法院申请延长。（2）选项B：执行未经确认的清算方案给公司或者债权人造成损失，公司、股东或者债权人主张清算组成员承担赔偿责任的，人民法院应予以支持。（3）选项C：公司自行清算的，清算方案应当报股东会或者股东大会决议确认。2022年3月，甲科
21、研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2022年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度的规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是（）。A.乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失B.乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担缔约过失责任C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担缔约过失责任D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任答案：A解析：本题考核合同的解除。在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的
22、行为表明不履行主要债务，另一方有权解除合同并请求赔偿损失。在本题中，甲科研所与乙企业的技术服务合同，在2022年3月签订时生效，甲企业在5月份明确表示不能履行合同，乙有权解除合同并要求甲科研所赔偿损失。企业在生产经营活动中发生的、合理的、不需要资本化的借款费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）答案：对解析：22年中级会计职称考试题免费下载9篇 第6篇如果公司认为其股票价格过低，不利于其在市场上的声誉和未来的再筹资时，为提高股票的价格，会采取反分割措施。（ ）答案：对解析：反分割措施是在公司认为其股票价格过低，不利于其在市场上的声誉和未来的再筹资时，为提高股票的价格所采取的措施。授
23、予专利权的发明、实用新型和外观设计，应当具备新颖性、创造性和实用性。（）答案：错解析：发明和实用新型应当具备新颖性、创造性和实用性。外观设计应当具备新颖性，不要求创造性和实用性。（2022年）当事人提出证据证明仲裁裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起1年内，向仲裁委员会所在地的基层人民法院申请撤销仲裁裁决。（）答案：错解析：当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起6个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。如果企业某项会计信息错报金额较小，则该信息就不属于重要的信息。（）答案：错解析：本题考核会计信息质量要求。重要性要从项目的金额和性质两方面加以判断，
24、金额较小的情况下，还要看性质是否重要。法律明确规定或者当事人明确约定必须采取一定形式或履行一定程序才能成立的法律行为，属于（）。A.要式法律行为B.主法律行为C.不要式法律行为D.附条件法律行为答案：A解析：要式法律行为是指法律明确规定或者当事人明确约定必须采取一定形式或履行一定程序才能成立的法律行为。（2022年）2022年年初，某公司购置一条生产线，有以下四种方案。方案一：2022年年初一次性支付100万元。方案二：2022年至2022年每年年初支付30万元。方案三：2022年至2022年每年年初支付24万元。方案四：2022年至2024年每年年初支付21万元。 货币时间价值系数如下表（略
25、） 要求：（1）计算方案一付款方式下，支付价款的现值；（2）计算方案二付款方式下，支付价款的现值；（3）计算方案三付款方式下，支付价款的现值；（4）计算方案四付款方式下，支付价款的现值；（5）选择哪种付款方式更有利于公司。答案：解析：（1）100（P/F，10%，2）82.64（万元）（2）3030（P/A，10%，2）82.07（万元）（3）24（P/A，10%，4）76.08（万元）（4）21（P/A，10%，5）（P/F，10%，1）72.37（万元）（5）由于方案四的现值最小，所以应该选择方案四。22年中级会计职称考试题免费下载9篇 第7篇某企业一台设备从2022年1月1日开始计提折旧
26、，其原值为650万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2022年1月1日起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由10万元改为4万元。该设备2022年应计提的折旧额为（）万元。A.260B.156C.115D.112答案：C解析：该事项属于会计估计变更，采用未来适用法处理。至2022年12月31日该设备的账面价值为234万元650-6502/5-（650-6502/5）2/5，该设备2022年应计提的折旧额为115万元（234-4）2。甲乙签订一份买卖合同，双方约定由甲向乙提供一批服装，总货款为5
27、0万元，甲最晚应于8月底供货，货到后付款。7月份甲从新闻得知：乙为逃避债务私自转移财产，依法被法院扣押了财产。于是甲通知乙，在乙付款或提供担保前中止履行合同。下列表述中，正确的是（）。A.甲行使的是同时履行抗辩权B.甲行使的是后履行抗辩权C.甲行使的是不安抗辩权D.甲的行为构成违约答案：C解析：根据规定，先履行合同义务的当事人有确切证据证明对方丧失履行债务能力时，在对方没有履行或没有提供担保之前，有拒绝自己履行的权利，即有权行使不安抗辩权。境外合格投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务免征增值税。（）答案：对解析：本题目表述正确。某产品本期产量为 60套，直接材料标准用量为 18
28、千克 /套，直接材料标准价格为 270元 /千克，直接材料实际用量为 1200千克 ,实际价格为 210元 /千克，则该产品的直接材料用量差异为（）元。A.10800B.12000C.32400D.33600答案：C解析：直接材料用量差异 =（实际用量 -实际产量下标准用量） 标准价格 =（ 1200-6018） 270=32400（元）。下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.企业拥有并自行经营的饭店B.企业出租的写字楼C.房地产开发企业正在开发的商品房D.企业持有拟增值后转让的土地使用权答案：B,D解析：选项A，应作为固定资产核算；选项C，属于房地产开发企业的存货。企业购入一项专利权，法
29、律保护期限为10年，企业预计运用该专利生产的产品在未来6年内会为企业带来经济利益，则该专利权的预计使用寿命为6年。（）答案：对解析：22年中级会计职称考试题免费下载9篇 第8篇收取某金融资产现金流量的合同权利终止时，应终止确认该金融资产。（）答案：对解析：吸收的直接投资由于没有证券作为媒介，因此不利于产权交易，难以转让。（）答案：对解析：吸收投入资本由于没有证券为媒介，不利于产权交易，难以进行产权转让。甲公司将其持有的乙公司10的股权对外转让，甲公司转让该项股权的公允价格为500万元，投资成本为200万元。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应
30、确认股权转让所得为（ ）万元。A.120B.180C.200D.300答案：D解析：甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲公司2022年1月1日购入乙公司60股权(非同一控制下企业合并)，能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2022年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2022年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元。不考虑其他因素，下列关于
31、甲公司合并财务报表的表述中正确的有（ ）。A.2022年度少数股东损益为160万元B.2022年12月31日少数股东权益为1360万元C.2022年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2022年12月31日股东权益总额为7600万元答案：A,B,C,D解析： 2022年度少数股东损益=40040=160(万元)，选项A正确；2022年12月31日少数股东权益=300040+40040=1360(万元)，选项B正确；2022年12月31日归属于母公司的股东权益=6000+40060=6240(万元)，选项C正确；2022年12月31日股东权益总额=6240+1360=7600(万
32、元)，选项D正确。根据票据法律制度的规定，某公司签发商业汇票时出现的下列情形中，导致该汇票无效的是（ ）。A.汇票上记载了“不得转让”字样B.汇票上金额记载为“不超过50万元”C.汇票上记载了该票据项下交易的合同号码D.签章时加盖了本公司公章，公司法定代表人仅签名而未盖章答案：B解析：(1)选项A：出票人记载“不得转让”字样属于任意记载事项，票据有效；(2)选项B：汇票金额应为确定的金额，否则汇票无效；(3)选项C：合同号码属于非法定记载事项，是否记载与汇票的效力无关；(4)选项D：商业汇票的出票人在票据上的签章，为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人、单位负责人或者其授权的代理
33、人的签名或者盖章。甲公司拟购买一台大型生产设备，于2022年6月1日与乙公司签订一份价值为80万元的生产设备买卖合同。合同约定： （1）设备直接由乙公司的特约生产服务商丙机械厂于9月1日交付给甲公司； （2）甲公司于6月10日向乙公司交付定金16万元； （3）甲公司于设备交付之日起10日内付清货款（4）合同履行过程中，如发生合同纠纷，向北京市仲裁委员会申请仲裁。 合同签订后，丙机械厂同意履行该合同为其约定的交货义务。 6月10日，甲公司向乙公司交付定金16万元。 9月1日，丙机械厂未向甲公司交付设备。甲公司催告丙机械厂，限其在9月20日之前交付设备，并将履约情况告知乙公司。至9月20日，丙机械
34、厂仍未能交付设备。 因生产任务紧急，甲公司于9月30日另行购买了功能相同的替代设备，并于当天通知乙公司解除合同，要求乙公司双倍返还定金32万元，同时赔偿其他损失。乙公司以丙机械厂未能按期交付设备，致使合同不能履行，应由丙机械厂承担违约责任为由，拒绝了甲公司的要求。10月10日，甲公司就此纠纷向人民法院提起诉讼。人民法院受理后，乙公司提交答辩状并参加了开庭审理。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题。（1）甲公司是否有权解除合同？并说明理由。（2）乙公司主张违约责任应由丙机械厂承担是否符合法律规定？并说明理由。（3）甲公司与乙公司之间的买卖合同解除后，合同中的仲裁协议是否仍然有效？并说明理由。（
35、4）甲公司与乙公司约定的定金条款是否符合法律规定？并说明理由。（5）人民法院是否有权审理该合同纠纷？并说明理由。答案：解析：1.甲公司有权解除合同。（0.5分）根据规定，当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行的，可以解除合同。在本题中，经甲公司催告后，对方当事人在合理期限内仍未履行，因此，甲公司可以解除合同。（1.5分）2.乙公司的主张不符合规定。（0.5分）根据规定，当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务有瑕疵的，应当由债务人向债权人承担违约责任。在本题中，丙机械厂不是合同的当事人，丙机械厂不向甲公司履行债务的，应当由债务人（乙公司）向债权人（甲
36、公司）承担违约责任。（1.5分）3.仲裁协议仍然有效。（0.5分）根据规定，仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力。（1.5分）4.定金条款符合法律规定。（0.5分）根据规定，定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%。在本题中，主合同标的额为80万元，约定的定金为16万元，未超过主合同标的额的20%。（2.5分）5.人民法院有权审理该合同纠纷。（0.5分）根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉时未声明有仲裁协议的，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议的，视为
37、放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。在本题中，甲公司提起诉讼时未声明有仲裁协议，乙公司在首次开庭前未提出异议，而且提交了答辩状并参加了开庭审理，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。（2.5分）22年中级会计职称考试题免费下载9篇 第9篇根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.支付给投资者的股息、红利B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出C.购买劳动保护用品的合理支出D.在生产经营活动中发生的合理利息支出答案：A解析：（1）选项A：支付给投资者的股息不得在税前扣除。（2）选项B：企业职工因公出差乘坐交通工具发
38、生的人身意外保险费支出，准予扣除。（3）选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除。（4）选项D：在生产经营活动中发生的合理利息支出，准予税前扣除。甲公司以人民币作为记账本位币。2022年12月31日，即期汇率为1美元=6.94元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素，2022年12月31日因汇率变动对甲公司2022年12月营业利润的影响为（）。A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元答案：A解析：银行存款确认的汇兑收益=1
39、5006.94-10350=60（万元人民币），应付账款的汇兑损失=1006.94-690=4（万元人民币）；2022年12月31日因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=60-4=56（万元人民币）。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%。2022年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2022年度甲公司实现利润总额3200万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于不再享有税收优惠，自2022年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为25%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2022年1月开始计提折旧的一项固定资产，成
40、本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为700万元，2022年年末其公允价值为900万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本为300万
41、元，2022年年末其公允价值为200万元。（5）2022年甲公司违反环保规定应支付罚款200万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。（6）2022年年末甲公司对持有的存货计提60万元的存货跌价准备。税法规定，计提的存货跌价准备在存货发生实质性损失时才允许税前扣除。要求：（1）计算甲公司2022年度应交所得税的金额。（2）计算甲公司2022年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。（3）编制甲公司2022年度与所得税有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）事项（1），2022年度固定资产会计上计提的折旧额=12002/10=240（万
42、元），税法上计提的折旧额=1200/10=120（万元），应纳税调增120万元（240-120）；事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增400万元；事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以2022年度确认的公允价值变动收益200万元（900-700），应纳税调减；事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产会计确认的公允价值变动金额计入其他综合收益，不影响利润总额，也不影响应纳税所得额，不用纳税调整；事项（5），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应
43、纳税调增200万元；事项（6），计提的存货跌价准备在计提时不允许税前扣除，只有经过税务机关认定发生实质性损失时才允许税前扣除，故应纳税调增60万元。甲公司2022年度应纳税所得额=3200+120+400-200+200+60=3780（万元）；甲公司2022年度应交所得税=378015%=567（万元）。（2）事项（1），固定资产的账面价值=1200-240=960（万元），计税基础=1200-120=1080（万元），账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异120万元（1080-960），应确认递延所得税资产=12025%=30（万元）；事项（3），以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
44、资产的账面价值900万元大于其计税基础700万元产生应纳税暂时性差异200万元（900-700），应确认递延所得税负债=20025%=50（万元）；事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值200万元小于其计税基础300万元产生可抵扣暂时性差异100万元（300-200），应确认递延所得税资产=10025%=25（万元），由于其公允价值变动金额计入其他综合收益，所以确认的相关递延所得税资产也应计入其他综合收益；事项（6），计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异60万元，应确认递延所得税资产=6025%=15（万元）。综上考虑：甲公司2022年度递延所得税资产的发生额=
45、30+25+15=70（万元），递延所得税负债的发生额=50（万元）。（3）甲公司2022年度与所得税有关的会计分录：借：递延所得税资产45所得税费用 572贷：应交税费应交所得税 567递延所得税负债50借：递延所得税资产25贷：其他综合收益25C公司现着手编制2022年第四季度的现金收支计划。预计2022年10月月初现金余额为100万元，2022年相关资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入均为赊销，其中50在本季度内收到现金，其余30要到下一季度收讫，20在再下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。2022年有关销售收入的数据如下表所示： 资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式
46、采购，其中50于本季度内支付现金，剩余50需要到下个季度付讫。部分与直接材料采购的有关数据如下表所示： 资料三：第四季度内以现金支付工资5000万元；本季度制造费用等间接费用付现13000万元；其他经营性现金支出12000万元；购买设备支付现金800万元。 资料四：企业现金不足时，可向银行申请1年期的短期借款，借款年利率为10，季初借款，到期还款，每季度末支付一次利息。假设企业目前没有借款，借款是1万元的整数倍，要求年末现金余额不低于100万元。 资料五：企业现金多余时可进行债券投资。目前市场上有三种债券可供选择，三种债券的面值均为1000元，到期时间均为5年。A债券为零息债券，到期支付100
47、0元；B债券的票面利率为8，每年年末支付80元利息，到期支付1000元；C债券的票面利率为10，每年年末支付100元利息，到期支付1000元。企业要求的必要收益率为8。 资料六：资金时间价值系数表如下表所示： 要求： (1)根据资料一计算第四季度经营现金收入合计； (2)根据资料二计算第四季度材料采购现金支出合计； (3)根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额； (4)根据资料一、二、三和四确定第四季度现金余缺额及第四季度的借款额； (5)根据资料五计算每种债券的价值，若A、B、C三种债券目前的市场价格分别为700元、980元和1100元，判断应投资哪种债券； (6)根据第(5)问选择的债券，计算投资于该种债券的内部收益率。(用考虑时间价值法和简便算法两种方法计算)答案：解析：(1)第四季度经营现金收入合计=8000050+12000030+10000020=96000(万元) (2)第四季度材料采购现金支出合计=7800050+7500050=76500(万元) (3)应收账款年末余额=8000050+12000020=64000(万元) 应付账款年末余额=7800050=39000(万元) (4)现金余缺额=100+96000-76500-5000-13000-12000-800=-11