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1、21年中级会计职称考试题免费下载7篇21年中级会计职称考试题免费下载7篇 第1篇小红今年18周岁,小红的妈妈在她15周岁时为其投保了一份人寿保险,今年5月份小红因为学习压力太大而跳楼自杀。根据保险法律制度的规定,保险人应承担的责任是（）。A.不承担给付保险金的责任,并不退还保险单的现金价值B.不承担给付保险金的责任,但退还保险单的现金价值C.不承担给付保险金的责任,但退还保费D.承担给付保险金的责任答案：D解析：以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内，被保险人自杀的，保险人不承担给付保险金的责任，但被保险人自杀时为无民事行为能力人的除外。也就是说，如果保险
2、合同届满2年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。A股份有限公司（以下简称“A公司”）适用的所得税税率为25%。该公司218年末部分资产和负债项目的情况如下： （1）218年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。 （2）A公司218年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至218年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。 （3）218年，A公司将其所持有的交易性证券以其
3、公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 （4）A公司编制的218年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 （5）假定A公司218年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 （1）请分析A公司218年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。 （2）请
4、根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。 （3）计算A公司218年所得税费用并编制相关会计分录。答案：解析：（1）该国库券218年12月31日的账面价值2034（20005%9/1220344%9/12）2022.02（万元），计税基础2022.02万元。（1分） 该项应收账款的账面价值为100万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是100万元。（1分） 该批交易性证券218年12月31日的账面价值为120万元；按照税法规定，成本在持有期间保持不变，所以计税基础
5、是122万元。（1分） 该项负债218年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是100万元。（1分） 国债利息收入是免税的，其账面价值是等于计税基础的。国债利息收入不属于资产也不属于负债，但是可以将其以负债的形式计算其计税基础，负债的计税基础=账面价值-未来可以抵扣的金额，因为国债利息收入在未来是不可以抵扣的，也是不纳税的，所以此时计税基础=账面价值。 （2）该国库券账面价值2022.02万元与计税基础2022.02万元相等，不形成暂时性差异。（1分） 该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为100万元，故不存在暂时性差异。（1分） 该批
6、证券的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产225%0.5（万元）。（1分） 该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1分） （3）218年应交所得税（180020344%9/122100）25%460.25（万元）（1分） 218年递延所得税费用0.5万元（1分） 因此，218年所得税费用460.250.5459.75（万元）（1分） 借：所得税费用 459.75 递延所得税资产 0.5 贷：应交税费应交所得税 460.25（1分）甲公司系增值税一般纳税人，218年12月1日外购一批原材料，取得
7、的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.93.8B.81C.92.8D.80答案：B解析：甲公司应确认原材料入账价值80181（万元）（2022年）企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）。A.资本公积B.投资收益C.公允价值变动收益D.其他综合收益答案：C,D解析：企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，如果是借方差额，则计入公允价值变动损益，如果是贷方差额
8、，则计入其他综合收益。根据物权法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可以抵押的有（）。A.应收账款B.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权C.依法可以转让的股权D.建设用地使用权答案：B,D解析：本题考核抵押财产。（1）选项AC：应收账款、依法可以转让的股权均可以设定权利质押，但不能设定抵押；（2）选项BD：以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权，建设用地使用权均可以设定抵押。根据证券法规定，首次公开发行股票应当符合的基本条件之一是（）。 A.最近1年财务会计报告被出具无保留意见审计报告B.最近2年财务会计报告被出具无保留意见审计报告C.最近3年财务会计报告被出具无保留意
9、见审计报告D.最近5年财务会计报告被出具无保留意见审计报告答案：C解析：根据证券法规定，首次公开发行股票应当符合的基本条件之一是：最近3年财务会计报告被出具无保留意见审计报告。外部筹资需要量只受敏感资产、敏感负债和留存收益的影响。（）答案：错解析：由于销售增长而需要的资金需求增长额，扣除利润留存后，即为所需要的外部筹资额。需要说明的是，如果非敏感性资产增加，则外部筹资需要量也应相应增加。下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。A.资产组是企业可以认定的最小资产组合B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D.资产
10、组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入答案：A,B,C,D解析：根据资产组的概念，资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入，因此选项AD正确；资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等，因此选项BC正确。溢价债券的内部收益率高于票面利率，折价债券的内部收益率低于票面利率。（）答案：错解析：溢价债券的内部收益率低于票面利率，折价债券的内部收益率高于票面利率。21年中级会计职称考试题免费下载7篇 第2篇某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费率为4%，股利固定增长率3%
11、，所得税税率为25%，预计下次支付的每股股利为2元，则该公司普通股资本成本为（）。A.23%B.18%C.24.46%D.23.83%答案：D解析：普通股资本成本2/10（14%）100%3%23.83%。注意：本题中的2元是预计下次支付的每股股利（是D1，而不是D0）。根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（ ）。A.家电商场向消费者个人销售电视机B.百货商店向小规模纳税人零售服装C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品答案：D解析：(1)选项AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得
12、开具增值税专用发票；(2)选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的对应处置部分的外币财务报表折算差额（原计入其他综合收益处置比例）转入当期损益D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的全部外币财务报表折算差额（原计入其他综合收
13、益）转入当期损益答案：D解析：企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的其他综合收益，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。下列各因素中影响内含收益率的有（）。A.银行存款利率B.银行贷款利率C.投资项目有效年限D.项目的原始投资额答案：C,D解析：根据NPV=NCFt（P/F，IRR，t）=0可知，影响内含收益率的因素有NCFt和t，而原始投资额会影响NCFt，故选项C、D正确。企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可
14、使用状态时确认为投资性房地产。（）答案：错解析： 企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应得先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租后，再转为投资性房地产。所以本题错误。以下不属于建造工程非正常中断的情况是（）。A.因与工程建设有关的劳务纠纷而停工B.因可预见的不可抗力因素而停工C.因资金周转困难而停工D.因与施工方发生质量纠纷而停工答案：B解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。（2022年教材已删除） 运用弹性预算编制成本费用预算包括以下步骤：确定适用的业务量范围；确定各项成本与业务量关系；选择业务量计
15、量单位；计算各项预算成本。这四个步骤的正确顺序是（ ）。A.B.C.D.答案：C解析：在甲公司任职的工程师张某受公司指派，带领其研发团队完成了一项发明创造。根据专利法律制度的规定，甲公司为该项发明创造的发明人，有权为该项发明创造申请专利。（ ）答案：错解析：（1）该项发明创造属于职务发明创造；（2）发明人：张某及其研发团队；（3）专利申请人：甲公司。下列选项中，属于行政法规的有（）A.增值税暂行条例B.消费税暂行条例C.中国人民共和国公司法D.公司登记管理条例答案：A,B,D解析：经济法大量以法规形式存在，法规是经济法的重要渊源。行政法规如增值税暂行条例、消费税暂行条例企业财务会计报告条例、公
16、司登记管理条例等。21年中级会计职称考试题免费下载7篇 第3篇（2022年）根据保险法律制度的规定，下列不属于保险公司终止原因的是（）。A.破产B.解散C.被接管D.被撤销答案：C解析：本题考核保险公司的终止。保险公司终止的原因有：解散、被撤销、破产。下列各项中，反映政府会计主体在某一会计期间的运行情况和现金流量的报表有（）。A.资产负债表B.业务活动表C.现金流量表D.收入费用表答案：C,D解析：政府会计主体编制的会计报表主要包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表。其中，反映政府会计主体某一会计期间的运行情况和现金流量信息的报表分别是收入费用表和现金流量表。下列各项中，应通过
17、“固定资产清理 ”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产更新改造支出C.固定资产毁损净损失D.固定资产出售的账面价值答案：C,D解析：选项 A通过 “待处理财产损溢 ”科目进行核算；选项 B通过 “在建工程 ”科目进行核算。甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的成本应当计入厂房的建造成本。（）答案：错解析：企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价
18、值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（ ）答案：错解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。已知某投资项目的原始投资额现值为100万元，净现值为25万元，则该项目的现值指数为（）。A.0.25B.0.75C.1.05D.1.25答案：D解析：现值指数未来现金
19、净流量现值/原始投资额现值1净现值/原始投资额现值125/1001.25。公开发行公司债券募集的资金，除金融类企业外，募集资金不得转借他人。（）答案：对解析：本题表述正确。企业将租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。（）答案：错解析：对于企业租入土地使用权再转租给其他单位的，由于对该土地使用权没有控制权，不能确认为投资性房地产。按照企业投资的分类，下列各项中，属于发展性投资的有（）。A.开发新产品的投资B.更新替换旧设备的投资C.企业间兼并收购的投资D.大幅度扩大生产规模的投资答案：A,C,D解析：发展性投资也可以称为战略性投资，如企业间兼并合并的投资、转换新行
20、业和开发新产品投资、大幅度扩大生产规模的投资等。更新替换旧设备的投资属于维持性投资。21年中级会计职称考试题免费下载7篇 第4篇（2022年）根据证券投资组合理论，在其他条件不变的情况下，如果两项资产的收益率具有完全正相关关系，则该证券投资组合不能够分散风险。（）答案：对解析：当两项资产的收益率完全正相关时，两项资产的风险完全不能相互抵消，所以这样的组合不能降低任何风险，本题的说法是正确的。在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，可能影响当期所得税费用的有（）。A.发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产B.发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债C.税率变动对递
21、延所得税资产或递延所得税负债余额的调整D.本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债答案：A,B,C,D解析：当期所得税费用当期应交所得税递延所得税资产的贷方金额递延所得税负债的贷方金额递延所得税资产的借方金额递延所得税负债的借方金额。以上各事项虽然也可能对应调整当期所有者权益或者商誉，但是也可能影响当期所得税费用。某市房地产主管部门领导王大伟退休后，与其友张三、李四共同出资设立一家房地产中介公司。王大伟不想让自己的名字出现在公司股东名册上，在未告知其弟王小伟的情况下，直接持王小伟的身份证等证件，将王小伟登记为公司股东。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.公司股东应是王大
22、伟B.公司股东应是王小伟C.王大伟和王小伟均为公司股东D.公司债权人有权请求王小伟对公司债务承担相应的责任答案：A解析： （ 1 ）选项 ABC ：被冒名人王小伟根本就不是“股东”，也不属于“名义股东”；（ 2 ）选项 D ：公司债权人无权请求被冒名人王小伟对公司债务承担责任甲公司将其持有的乙公司10的股权对外转让，甲公司转让该项股权的公允价格为500万元，投资成本为200万元。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（ ）万元。A.120B.180C.200D.300答案：D解析：甲公司应确认股权转让所得500200300（万
23、元），不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。公司将已筹集资金投资于高风险项目会给原债权人带来高风险和高收益。（）答案：错解析：公司将已筹集资金投资于高风险项目，会增大财务风险，债权人的债权价值从而降低，会造成债权人风险与收益的不对称。下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（）。A.接受投入的外币资本折算差额B.买入外汇时发生的折算差额C.卖出外汇时发生的折算差额D.外币会计报表折算的差额答案：B,C解析：接受外币资本投资时不会产生折算差额；买卖外汇时发生的折算差额和期末应收账款科目的折算差额可计入当期损益；外币会计报表折算的差额直接在资产负债表所有者权益
24、中单设项目反映。所以此题正确选项为BC。（2022年）某上市公司利用随机模型确定最佳现金持有量，已知现金余额下限为200万元，目标现金余额为360万元，则现金余额上限为（）万元。A.480B.560C.960D.680答案：D解析：H3R2L33602200680（万元）。对于以募集方式设立的股份有限公司，发起人制订的公司章程，应当召开有其他认股人参加的创立大会，并经出席会议的认股人所持表决权的一定比例通过，方为有效。该法定比例是（）。A.半数以上B.过半数C.2/3以上D.1/3以上答案：B解析：对于以募集方式设立的股份有限公司，发起人制订的公司章程，应当召开有其他认股人参加的创立大会，并经
25、出席会议的认股人所持表决权的过半数通过，方为有效。某公司普通股市价30元，筹资费用率8%，本年发放现金股利每股0.6元，预期股利年增长率为10%，则该公司留存收益的资本成本为（）。A.12%B.12.17%C.12.2%D.12.39%答案：C解析：公司留存收益的资本成本=0.6（1+10%）/30+10%=12.2%，选项C正确。21年中级会计职称考试题免费下载7篇 第5篇原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，其中一个人民法院立案后发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，应当裁定将案件移送给先立案的人民法院。（）答案：对解析：本题表述正确。（2022年）投资者对某项资产合理要求的最低收益率，
26、称为（）。A. 实际收益率B. 必要收益率C. 预期收益率D. 无风险收益率答案：B解析：本题根据“最低”可选择必要收益率。除当事人的意思表示一致以外，尚须交付标的物或完成其他给付才能成立的合同是（）。A.有名合同B.实践合同C.诺成合同D.要式合同答案：B解析：实践合同是指除当事人的意思表示一致以外，尚须交付标的物或完成其他给付才能成立的合同。下列关于注册商标有效期及续展的表述中，不正确的是（）。 A.注册商标的有效期为10年，自核准注册之日起计算B.注册商标有效期满，需要继续使用的，商标注册人应当在期满前12个月内按照规定办理续展手续C.注册商标有效期满，在规定期间未能办理续展手续的，可以
27、给予3个月的宽展期D.每次续展注册的有效期为10年答案：C解析：本题考核注册商标的续展。选项C：注册商标有效期满，需要继续使用的，商标注册人应当在期满前12个月内按照规定办理续展手续；在此期间未能办理的，可以给予6个月的宽展期。下列关于前期差错更正所得税的会计处理，说法正确的有（）。A.税法允许调整应交所得税的，差错更正时调整应交所得税B.税法不允许调整应交所得税的，差错更正时不调整应交所得税C.若调整事项涉及暂时性差异，则一定要调整递延所得税资产或递延所得税负债D.若调整事项涉及暂时性差异且满足递延所得税的确认条件，则要调整递延所得税资产或递延所得税负债答案：A,B,D解析：涉及暂时性差异的
28、，必须在满足递延所得税的确认条件时才调整递延所得税，选项C错误。企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。（ ）答案：错解析：企业当期产生的外币报表折算差额，应当列示于资产负债表的“其他综合收益”项目中。根据合同法律制度的规定，出卖人在与买受人订立商品房买卖合同时存在特定情形，导致合同无效或者被撤销，买受人可以请求出卖人返还已付购买房款及利息、赔偿损失，并可以请求出卖人承担不超过已购房款一倍的惩罚性赔偿金，下列属于该特定情形的有（）。 A.出卖人故意隐瞒所售房屋已抵押的事实B.出卖人故意隐瞒所售房屋存在质量问题的事实C.出卖人故意隐瞒所售房屋没有取得商品房预售许可证明的
29、事实D.出卖人故意隐瞒所售房屋已经出卖给第三人的事实答案：A,C,D解析：本题考核商品房买卖合同。买受人因出卖人订立商品房买卖合同时具有下列情形，导致合同无效或者被撤销、解除的，可以请求返还已付购房款及利息、赔偿损失，并可以请求出卖人承担不超过已付购房款1倍的赔偿责任。第一，故意隐瞒没有取得商品房预售许可证明的事实或者提供虚假商品房预售许可证明；第二，故意隐瞒所售房屋已经抵押的事实；第三，故意隐瞒所售房屋已经出卖给第三人或者为拆迁补偿安置房屋的事实。关于保险合同的当事人，下列表述不正确的有（）。A.保险合同的当事人是指保险人和被保险人B.财产保险中自然人和法人均可作为被保险人，人身保险中只能是
30、自然人作为被保险人C.投保人指定受益人时须经被保险人同意，但投保人变更受益人时无须经被保险人同意D.受益人为数人的，被保险人或者投保人可以确定受益顺序和受益份额；未确定受益份额的，受益人按照相等份额享有受益权答案：A,C解析：保险合同的当事人是指投保人和保险人，选项A错误。投保人指定受益人时须经被保险人同意，投保人变更受益人时也须经被保险人同意，选项C错误。根据民事法律制度的规定，下列关于特殊地域管辖的表述中，不正确的是（）。A.海事案件由海事法院管辖B.因票据纠纷提起的诉讼，可以由票据支付地人民法院管辖C.因人身保险合同纠纷提起的诉讼，可以由保险人住所地人民法院管辖D.因水上事故请求损害赔偿
31、提起的诉讼，可以由船舶最先到达地人民法院管辖答案：C解析：因人身保险合同纠纷提起的诉讼，可以由被保险人住所地人民法院管辖。21年中级会计职称考试题免费下载7篇 第6篇某公司正在开会讨论投产一种新产品，对以下收支发生争论：你认为不应列入该项目评价的现金流量有（）。A.新产品投产需要增加营运资金80万元B.新产品项目利用公司现有未充分利用的厂房，如将该厂房出租可获收益200万元，但公司规定不得将厂房出租C.新产品销售会使本公司同类产品减少收益100万元（如果本公司不经营此产品，竞争对手也会推出新产品）D.新产品项目需要购置设备的运输、安装、调试等支出15万元答案：B,C解析：本题的主要考核点是现金
32、流量的确定。这是一个面向实际问题的题目，提出4个有争议的现金流量问题，从中选择不应列入投资项目现金流量的事项，目的是测试对项目现金流量和机会成本的分析能力。选项A，营运资金的增加应列入该项目评价的现金流出量；选项B和选项C，由于是否投产新产品不改变企业总的现金流量，不应列入项目现金流量；选项D，额外的资本性支出（运输、安装、调试等支出）应列入该项目评价的现金流出量。（2022年）因第三者对保险标的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，即使被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利，保险人仍应承担赔偿保险金的责任。（）答案：错解析：本题考核财产保险的代位求偿。保险事故发生后，保险人未赔偿保
33、险金之前，被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任。甲公司设立于2022年12月31日，预计2022年年底投产。假定目前的证券市场属于成熟市场，根据优序融资理论的基本观点，甲公司在确定2022年筹资顺序时，应当优先考虑的筹资方式是（）。A.内部筹资B.发行债券C.增发普通股票D.增发优先股票答案：B解析：优序融资理论的基本观点是：当企业存在融资需求时，首先选择内源融资，其次会选择债务融资，最后选择股权融资。但是该题企业还没有投产，所以没有留存收益，无法使用内源融资。企业应收账款资产支持证券，是指证券公司、基金管理公司子公司作为管理人，通过设立资产支持专项计划开展资产证
34、券化业务，以企业应收账款债权为基础资产或基础资产现金流来源所发行的资产支持证券。（）答案：对解析：通过本题掌握应收账款支持证券的含义。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于公益性捐赠支出的表述中，不正确的是（）。A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，超出年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除C.企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出D.企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除当年发生的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出答案：D
35、解析：本题考核公益性捐赠的税前扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。编制调整分录与抵销分录时，子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（ ）答案：错解析：编制调整分录与抵销分录时，母公司向子公司出售资产（顺流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向母公司出售资产（逆流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。未经履行出资人职责的机构同意，国有资本控股
36、公司的董事长不得兼任经理。（ ）答案：错解析：未经“股东(大)会”同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。重要的国有独资公司合并、分立、解散、申请破产的，必须由国有资产监督管理机构决定。（）答案：错解析：国有独资公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定；其中，重要的国有独资公司合并、分立、解散、申请破产的，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。下列有关证券登记结算机构的说法，正确的是( )。A.证券登记结算机构申请解散，应当经证券交易所批准B.证券登记结算机构应当妥善保存登记、存管和结算的原始凭证及有关文件资料。其保存期限不得少于1
37、0年。C.证券登记结算机构按照业务规则收取的各类结算资金和证券，必须存放于专门的清算交收账户D.证券登记结算机构可以挪用客户的证券答案：C解析：根据2022年3月1日起实施的新证券法的规定，证券登记结算机构申请解散，应当经国务院证券监督管理机构批准。证券登记结算机构应当妥善保存登记、存管和结算的原始凭证及有关文件资料。其保存期限不得少于20年。证券登记结算机构不得挪用客户的证券。证券登记结算机构按照业务规则收取的各类结算资金和证券，必须存放于专门的清算交收账户，只能按业务规则用于已成交的证券交易的清算交收，不得被强制执行。21年中级会计职称考试题免费下载7篇 第7篇企业应当在职工提供服务从而增
38、加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。（）答案：对解析：本题考核“短期带薪缺勤的确认和计量”。218年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：218年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在218年10月31日之前有权退还A产品，218年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，218年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，218年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，
39、并以银行存款退还相应的销售款。资料二：218年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在219年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三：218年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至218年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在217年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司218年度实现净利润305
40、0万元。资料四：218年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其218年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，218年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品、B产品、C产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，分别编制甲公司218年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。（2）根据资料二，计算甲
41、公司218年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。（3）根据资料三，计算甲公司218年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。（4）根据资料四，计算甲公司218年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）218年9月1日借：银行存款 800贷：主营业务收入 72020000.4（1-10%）预计负债应付退货款 80（20000.410%）借：主营业务成本 54020000.3（1-10%）应收退货成本 60（20000.310%）贷：库存商品 600218年9月30日借：预计负债应付退货款40 20000.4（10%-5
42、%）贷：主营业务收入40借：主营业务成本 3020000.3（10%-5%）贷：应收退货成本30218年10月31日借：库存商品 36（1200.3）预计负债应付退货款40主营业务收入 8（1200.4-40）贷：主营业务成本 6（1200.3-30）应收退货成本30银行存款 48（1200.4）（2）218年12月1日奖励积分的单独售价=125180%=100（万元），甲公司按照产品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊：产品分摊的交易价格=400（400+100）400=320（万元）；积分分摊的交易价格=100（400+100）400=80（万元）；故218年12月1日应确认收入为3
43、20万元，应确认的合同负债为80万元。借：银行存款 400贷：主营业务收入 320合同负债80借：主营业务成本 300贷：库存商品 300（3）甲公司218年持有丙公司股权应确认投资收益=3050-（150-100）20%=600（万元）。借：长期股权投资损益调整 600贷：投资收益 600（4）甲公司218年第四季度应确认保修费=80%01500+15%3%1500+5%6%1500=11.25（万元）。借：销售费用 11.25贷：预计负债 11.25经营杠杆本身并不是资产收益不确定的根源，但是经营杠杆放大了市场和生产等因素变化对利润波动的影响。（）?答案：对解析：引起企业经营风险的主要原因
44、是市场需求和生产成本等因素的不确定性，经营杠杆本身并不是资产收益不确定的根源，只是资产收益波动的表现。但是经营杠杆放大了市场和生产等因素变化对利润波动的影响。（2022年）与资本性金融工具相比，下列各项中，属于货币性金融工具特点的有（）。A.期限较长B.流动性强C.风险较小D.价格平稳答案：B,C,D解析：通过本题掌握金融工具的特点，其中货币性金融工具具有较强的“货币性”其流动性强、价格平稳、风险较小2022年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1 200万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1 100万元，其中投资成本为700万元，损
45、益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。A.100B.500C.400D.200答案：D解析：处置长期股权投资确认的投资收益1 2001 100100200（万元）一般来说，固定资产比重较大的资本密集型企业，企业筹资主要依靠权益资本。（）答案：对解析：一般来说，固定资产比重较大的资本密集型企业，经营杠杆系数高，经营风险大，企业筹资主要依靠权益资本，以保持较小的财务杠杆系数和财务风险。甲公司向乙银行借款100万元，双方签订了书面借款合同；第三人丙公司为担保乙银行的债权，提供了一般保证，并
46、与乙银行签订了书面保证合同。对此下列说法正确的有（）。A.借款合同是主合同，保证合同是从合同B.如果借款合同不成立，则保证合同不成立C.如果借款合同无效，则保证合同不生效D.即使借款合同无效，保证合同依然有效答案：A,B,C解析：选项BCD：从法律行为的效力依附于主法律行为；从法律行为以主法律行为为前提，与主法律行为同命运；除法律另有规定或者当事人另有约定外，主法律行为无效或消灭，从法律行为亦随之无效或消灭。根据公司法的规定，下列关于有限责任公司股东会职权的说法中错误的有（ ）。A.制定公司的基本管理制度B.选举和更换公司全体董事、监事，决定有关董事、监事的报酬C.修改公司章程D.决定公司的经营计划和投资方案答案：A,B,D解析：选项 AD：属于董事会职权。选项 B：选举和更换“非由职工代表”担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项，属于股东会职权。李某是甲股份有限公司(简称甲公司)的实际控制人，因借款需要请求甲公司为其提供担保。甲公司遂召开股东大会对此事项进行表决。下列关于甲公司股东大会决议的表述中，正确的是（）。A.李某不可以参加表决，该项决议由出席会议的其他股东过半数通过B.李某不可以参加表决，该项决议由出席会