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1、2022初级会计历年真题7辑2022初级会计历年真题7辑 第1辑 纳税人自建自用房屋的行为不纳税；但如果纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。（ ）正确答案：本题考核建筑业营业税的征收管理。题中的表述是正确的。 某企业年初未分配利润100万元,本年实现净利润500万元,提取法定盈余公积75万元,提取任意盈余公积25万元,该企业年末可供投资者分配利润为500万元。（）此题为判断题(对，错)。正确答案： 在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（ ）正确答案：完工百分比法确认劳务
2、收入时，其相关的销售成本也应以完工百分比法确认。 林某有面积为140平方米的住宅一套，不含增值税的市场价格为96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，不含增值税的市场价格为72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为( )万元。A.4.8B.2.88C.2.16D.0.72答案：D解析：(1)房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据;(2)交换价格不相等的，由多交付货币或其他经济利益的一方缴纳契税;(3)黄某应缴纳契税=(96-72)3%=0.72(万元)。 确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（ ）
3、。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量正确答案：A会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。2022初级会计历年真题7辑 第2辑 对企业发生的公益性支出，下面说法不正确的是（ ）。A在年度利润总额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C在年度应纳税所得额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D在年度应纳所得税总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除正确答案：ACD 某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万
4、元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为( )万元。A502.5B570C630D697.5正确答案：B解析：本月的材料成本差异率(45-85)/(250+550)100%-5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为600(-5%)-30(万元)，则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-30570(万元)。 下列法的形式中，由全国人民代表大会制定的有( )。A宪法B基本法律C行政法规D行政规章正确答案：AB基本法律由全国人民代表大会制定和修改；基本法律以外的法律由全国人民代表
5、大会常务委员会制定和修改。 城建税的适用税率有（ ）。A1B3C5D7正确答案：ACD城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，无3税率。 下列各项，采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，应加回到净利润中的项目有（ ）。A计提的坏账准备B固定资产折旧C出售固定资产的净收益D投资损失正确答案：ABD2022初级会计历年真题7辑 第3辑 下列货物需要在进口环节缴纳消费税的有（ ）。A进口化妆品B进口小轿车C进口家具D进口高档手表正确答案：ABD本题考核消费税征税范围的有关规定。2022年4月1日国家调整了消费税税目，调整后的税目有14个：烟、酒及酒精、鞭炮焰火、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、
6、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品。 下列各项中，不属于财务管理经济环境构成要素的是( )。A经济周期B经济发展水平C宏观经济政策D公司治理结构正确答案：D解析：财务管理经济环境构成要素包括经济周期、经济发展水平、宏观经济政策等。 某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（ ）为房产税的计税依据。A取得的分红B房产市值C房产净值D房产余值正确答案：D本题考核房产税的计税依据。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房
7、产征税，按租金收入计征房产税。 下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A.购货方放弃的现金折扣B.购货方获得的销售折让C.购货方获得的现金折扣D.购货方获得的商业折扣正确答案：C对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有( )A.罚款 B.责令缴纳并加收滞纳金 C.阻止出境 D.由税务机关核定，调整应纳税额正确答案：B
8、CD参考答案：BCD试题点评：本题主要考核税收征收管理法律制度的税款征收知识点。 2022初级会计历年真题7辑 第4辑 财务费用和管理费用的实际发生额均不应计人产品成本。（ ）正确答案：解析】财务费用、管理费用与销售费用是企业发生的间接费用，是为企业的正常l3常运转而发生的费用，它是期间费用，它们不是为生产产品而发生的，不应构成产品的成本，构成产品成本的包括直接材料、直接人工和制造费用，而间接费用直接在当期的收入中扣除。 根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有( )。A将汇票金额全部转让给甲某B将汇票金额的一半转让给甲某C将汇票金额分别转让给甲某和乙某D将汇票金额转让给甲某
9、但要求甲某不得对背书人行使追索权正确答案：BC(1)选项BC：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效；(2)选项D：背书不得附条件，背书附条件的，所附条件无效，背书有效。 纳税人下列各项行为，可按“由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款”规定处理的有（ ）。A未按照规定的期限申报办理税务登记B未按照规定设置、保管账簿C规定期限不缴纳税款的行为D未按照规定将财务，会计制度报送税务机关备查正确答案：ABD纳税人、扣缴义务人在规定的期限不缴纳应纳或者应解缴的税款的，税务机关可以处不缴或者少缴税
10、款50%以上5倍以下的罚款。 企业应交纳的（ ），应借记“管理费用”科目。A土地增值税B土地使用税C房产税D矿产资源补偿费正确答案：BCD企业应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，计人“管理费用”科目。 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每千克35元。企业购人甲材料500千克，增值税专用发票卜注明的材料价款为17600元，增值税额2992元。企业验收入库时实收490千克，短缺的10千克为运输途巾定额损耗。该批入库材料的材料成本差异为（ ）元。A450B100C3442D3092正确答案：A材料成本差异=实际成本(17 600)一计划成本(
11、49035)：450(元)2022初级会计历年真题7辑 第5辑 只有合法行为才能引起相应的经济法律关系发生、变更或终止。（ ）正确答案：本题考核是经济法律事实。引起经济法律关系发生、变更或终止的经济法律事实包括行为和事件两大类。其中行为分为合法行为和违法行为（如偷税），但二者均会引起经济法律关系发生、变更或消灭。 跟据现行会计人员继续教育规定。会计人员每年应接受一定时间的继续教育培训 （面授）。该时间累计不应少于（ ）。A.20小时B.24小时C.30小时D.36小时正确答案：B答案解析：本题考核会计人员继续教育的时间。根据规定，会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于24小时。 根据企
12、业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。A按月征收B按季计征，分月预缴C按季征收D按年计征，分月或分季预缴正确答案：D企业所得税法规定，缴纳企业所得税实行按年计算，分月和分季预缴的办法。月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。 安明公司2022年1月依据美国法律成立，其实际经营管理机构设在上海市，该企业属于企业所得税法规定的（ ）。A非居民企业B居民企业C外国企业D内资企业正确答案：B本题考核居民企业与非居民企业的划分。企业所得税法所称的居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
13、。本题目中，安明公司属于依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，所以，应当是居民企业，应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。 甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2022年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 450 应收票据 32 应收账款原材料库存商品低值易耗品 300350300100 生产成本一一A产品 110 长期股权投资丁公司 550 坏账准备 30 存货跌价准备 76 长期股权投资减值准备 02022年甲公司发生的交易或事项如下：(1)收到
14、已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存人银行。(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额1428万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。(5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权
15、投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2022年度现金股利1 000万元。(7)收到丁公司发放的2022年度现金股利并存入银行。(8)丁公司2022年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为51万元。其余款项以银行存款支付。(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(
16、1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。(4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。(5)计算甲公司2022年年末资产负债表中下列项目的期末数：货币奖金；存货；应收账款；长期股权投资。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)正确答案： 借：银行存款 50贷：坏账准备 50或者： 借：银行存款 50贷：应收账款 50借：应收账款 50贷：坏账准备 50借：原材料840应交税费应交增值税(进项税额) 1428贷：实收资
17、本 9828 借：管理费用 2贷：低值易耗品 2借：坏账准备 80贷：应收账款 80 借：待处理财产损溢 117贷：原材料 100应交税费应交增值税(进项税额转出) 17借：应收股利 200贷：长期股权投资损益调整 200 借：银行存款 200贷：应收股利 200借：长期股权投资损益调整 300贷：投资收益 300借：原材料 30应交税费应交增值税(进项税额) 51贷：应收票据 32银行存款 31(2)计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200 300=650(万元)应该计提的减值金额=650-560=90(万元)借：资产减值损失 90贷：长期股权投资减值准备 90(3)计提减值前存货的
18、账面余额=(350 300 100 1O) 840-2-100 30=1 628(万元)，期末存货的可变现净值为1 800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。 借：存货跌价准备 76贷：资产减值损失 764)计提减值前应收账款的账面余额=300-80=220(万元)坏账准备期末应该有的余额=220?10%=22(万元)当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30 50-80)=22(万元)借：资产减值损失 22贷：坏账准备 22(5)货币资金=450 50 200-31=6969(万元)存货=(350 300 100 110)
19、840-2-100 30-76 76=1 628(万元)应收账款=300-80-22=198(万元)长期股权投资=550-200 300-90=560(万元)2022初级会计历年真题7辑 第6辑 下列对资产特征的表述中，不恰当的是（ ）。A资产是企业拥有或控制的资源B资产是由过去的交易或事项形成的C资产是预期会给企业带来经济利益的资源D资产是企业日常活动形成的资源正确答案：D 根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（ ）。A记载资金的账簿B权利、许可证照C产权转移数据D技术合同正确答案：B本题考核印花税的适用税率。权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按件贴花5元。 下列
20、各项中，符合资源税法律制度规定的表述是（ ）。A煤矿生产的天然气暂不征收资源税B中外合作开采石油资源征收资源税C开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税D资源税采用定额税率，从量定额征收正确答案：ACD本题考核资源税的征税规定。根据规定，中外合作开采石油资源，征收矿区使用费，暂不征收资源税。 以下各项所得适用累进税率形式的有（ ）。A工资薪金所得B个体工商户生产经营所得C财产转让所得D承包承租经营所得正确答案：ABD财产转让所得适用比例税率。 人民法院受理破产申请后发生的下列费用，属于共益债务的有（ ）。A破产案件的诉讼费用B因债务人不当得利所产生的债务C为债务人继续营业而应支付的劳动报
21、酬D管理人执行职务致人损害所产生的债务正确答案：BCD本题考核点是共益债务。破产案件的诉讼费用属于破产费用。2022初级会计历年真题7辑 第7辑 研发费用资本化的条件是什么?正确答案：开发阶段,符合以下条件,可以予以资本化:1)完成该项无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性.2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图.3)无形资产产生未来经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,如果无形资产将在内部使用,应当证明其有用性.4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产.5)归属于无形资产开发阶段的支
22、出能够可靠计量.实务中如果要进行研发费用加计扣除，必须按相应的规定进行备案立项 企业接受投资者投入一台需要安装才能使用的生产设备，同类设备的市场价格为10000元，安装领用自产库存商品一批（成本为5000元，计税价格6000元，增值税率17%），支付人工成本2000元，则企业应借记“固定资产”（ ）元。A10000B17000C17850D18020正确答案：D固定资产100005000600017%200018020（元）。 某厂与铁路运输部门签订两份运输合同，一份合同规定，运输费用为50万元，另列仓储保管费用5万元；另一份合同规定，运输费用与仓储保管费用共计300万元。请计算该厂两份合同应
23、纳的印花税额。正确答案：该厂两份合同应纳的印花税额=500 0005o+50 0001+3 000 0001=3 300(元) 某五金工具厂为小规模纳税人，适用的增值税征收率为6%。2022年3月份，该厂取得销售收入（含增值税）5512元，则该厂3月份应缴纳的增值税额为（ ）元。A312B330.72C884D937.04正确答案：A本题的纳税人属于小规模纳税人，并且告诉的收入是含税的，在计算应缴纳的增值税的时候，应该换算成不含税的收入，即 5512/（1+6%）6%312元，所以答案是A。 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该企业208年12月31日有关科目的余额如下：科目余额表
24、编制单位： 208年12月31日 单位：元科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 3 000 短期借款 100 000 银行存款 15 300 应付账款 55 000 应收账款 60 000 应付利息 20 000 坏账准备 300 长期借款 210 000 预付账款 10 000 实收资本 250 000 其他应收款 6 000 资本公积 53 000 原材料 110 000 盈余公积 40 000 材料成本差异 10 000 库存商品 70 000 长期股权投资 160 000 固定资产 350 000 累计折旧 46 000 合计 784 300 56 30
25、0 728 000209年1月本企业发生如下经济业务：(1)从A企业购进原材料10 000元，增值税1 700元，用预付账款抵付(该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生)，不足部分尚未支付。原材料按计划成本法核算；(2)上述购进材料已验收入库，计划成本为11 000元；(3)上期已核销的应收账款相又收回3 000元；(4)本月提取固定资产折旧15 000元(该设备为管理部门固定资产)；(5)取得商品销售收入100 000元，增值税为17 000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城市维护建设税和教育费附加)(6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息20 000元；(7)本期归
26、还到期的长期借款本金70 000元；(8)本月确认并交纳所得税10 000元(要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算)。注：未归还的长期借款中206年5月1日借入40 000元，期限3年；205年10月1日借入100 000元，期限5年。要求：(1)编制该企业209年1月份上述交易或事项(1)(8)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。(2)编制该企业209年1月31日的资产负债表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)。资产负债表编制单位：甲企 209年1月31日 单位：元资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益(
27、或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理
28、非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益(或股东权益)： 无形资产 实收资本(或股本) 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益(或股东权益)合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)总计正确答案：(1)有关的会计分录如下： 借：材料采购 10 000 应交税费应交增值税(进项税额) 1 700 贷：预付账款 11 700借：原材料 11 000 贷：材料采购 10 000 材料成本差异 1 000或： 借：原材料 11 000 贷：材料采购 11 000借：材料采购 1 00
29、0 贷：材料成本差异 1 000借：应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000同时： 借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000借：管理费用 15 000 贷：累计折旧 15 000借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销项税额) 17 000同时： 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000借：应付利息 20 000 贷：银行存款 20 000借：长期借款 70 000 贷：银行存款 70 000借：所得税费用 10 000 贷：应交税费应交所得税 10 000同时： 借：应交税费应交所得税 10 000 贷：银行存款
30、 10 000(2)209年1月31日的资产负债表编制如下： 资产负债表 编制单位：甲食业209年1月31日单位：元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金38 30018 300短期借款100 000100 000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款56 70059 700应付账款56 70055 000预付款项lO 000预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费15 300其他应收款6 0006 000应付利息20 Ooo存货110 000170 000应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期
31、的非流动负债40 000llO ooO流动资产合计211 000264 000其他流动负债非流动资产：流动负债合计212 000285 000可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款100 000100 000长期应收款应付债券长期股权投资160 000160 000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产289 000304 000预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计100 000生产性生物资产负债合计312 000385 000油气资产所有者权益(或股东权益)：无形资产实收资本(或股本)250 000250 000开发支出资本公积53 00053 000商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积40 00040 000递延所得税资产未分配利润5 000其他非流动资产所有者权益(或股东权益)合计348 000343 000非流动资产合计449 000464 000资产总计660 000728 000负债和所有者权益(或股东权益)总计660 000728 000