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1、2022中级会计职称考试真题精选及答案7节2022中级会计职称考试真题精选及答案7节 第1节假定其他条件不变，不列各项经济业务中，会导致公司总资产净利率上升的是（）。A.收回应收账款B.用资本公积转增股本C.用银行存款购入生产设备D.用银行存款归还银行借款答案：D解析：总资产净利率净利润/平均总资产，选项D会使得银行存款下降，从而使得总资产下降，所以总资产净利率会提高。某贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为13%，则进口该商品由海关代征增值税为（）万元。A.19.11B.428.12C.26.5D.39答案：D解析：进口该商品由海关代
2、征增值税（140+70）（130%）13%39（万元）。甲房地产公司于217年1月1日将一栋商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该栋商品房的成本为3000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为3200万元。217年12月31日，该栋商品房的公允价值为3510万元。不考虑其他因素，甲房地产公司因该栋商品房影响217年营业利润的金额是（）万元。A.410B.-90C.-200D.210答案：A解析：将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于成本的差额应计入其他综合收益，不影响营业利润，217年12月31日应确认的公允价值变动
3、收益=3510-3200=310（万元），故影响营业利润的金额=310+100=410（万元）。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人。2022年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2022年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252B.254.04C.280D.282.04答案：C解析：委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入
4、收回物资的成本，计入“应交税费应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值2401228280（万元）。1.215年1月1日至219年12月31日，甲公司A专利技术相关的交易或事项如下：资料一：215年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。215年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料二：215年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。216年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元、研发
5、人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。资料三：217年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1 000万元。预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：219年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）。（1）编制甲公司215年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录。（2）编制甲公司216年1月1日
6、A专利技术达到预定用途时的会计分录。（3）计算甲公司216年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司217年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司219年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）借：研发支出费用化支出 1 000（500+300+200）贷：原材料 500应付职工薪酬 300累计折旧 200（2）借：无形资产 1 500（800+300+400）贷：研发支出资本化支出 1 500（3）甲公司216年度A专利技术应摊销的金额=1 500/10=150（万元）。借：制造费
7、用 150贷：累计摊销 150（4）甲公司该项无形资产在217年12月31日计提减值前的账面价值=1 500-1 500/102=1 200（万元），可收回金额为1 000万元，故应计提减值准备的金额=1 200-1 000=200（万元）。借：资产减值损失 200贷：无形资产减值准备 200（5）甲公司A专利技术219年12月31日的账面价值=1 000-1 000 /5-1 000/511/12=616.67（万元），甲公司出售A专利技术应确认的损益金额=450-616.67=-166.67（万元）。借：银行存款 450累计摊销683.33 （1 500/102+1 000/5+1 000
8、/511/12）无形资产减值准备 200资产处置损益166.67贷：无形资产 1 500下列不属于物流辅助服务的是（）。A.收派服务B.货物运输代理服务C.装卸搬运服务D.货运客运场站服务答案：B解析：根据最新规定，货物运输代理服务、代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务。甲有限责任公司章程规定，股东优先购买权的行使期间是收到书面转让通知之日起60日。股东赵某拟对外转让股权并书面通知其他股东：欲行使优先购买权者，请自收到通知之日起20日内提出。根据公司法律制度的规定，其他股东优先购买权的行使期间是（ ）。A.自收到赵某书面通知之日起20日内B.自收到赵某书面通知之日起90日内C.自收到赵
9、某书面通知之日起30日内D.自收到赵某书面通知之日起60日内答案：D解析：有限责任公司的股东主张优先购买转让股权的，应当在收到通知后，在公司章程规定的行使期间内提出购买请求。公司章程没有规定行使期间或者规定不明确的，以通知确定的期间为准，通知确定的期间短于30日或者未明确行使期间的，行使期间为30日。2022中级会计职称考试真题精选及答案7节 第2节（2022年）2022年10月20日，甲向乙购买一批原材料，价款为30万元。因乙欠丙30万元，故甲与乙约定由乙签发一张甲为付款人、丙为收款人的商业汇票，乙于当日依约签发汇票并交付给丙，该汇票上未记载付款日期。2022年11月15日，丙向甲提示付款时
10、，甲以乙交货不符合合同约定且汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。要求：根据票据法律制度的规定，回答下列问题：（1）甲以乙交货不符合合同约定为由拒绝付款的理由是否成立？简要说明理由。（2）甲以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款的理由是否成立？简要说明理由。答案：解析：（1）理由不成立。根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。题目中，持票人丙与甲之间并没有直接债权债务关系，所以甲不能以乙交货不符合约定为由拒绝付款。（2）理由不成立。根据规定，汇票上未记载付款日期的，为见票即付。所以甲不能以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。（2022年）2022年12月1日
11、，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2022年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2022年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。A.425B.501.67C.540D.550答案：B解析：有合同部分：可变现净值220025200/300383.33（万元）成本1.8200360（万元）；未减值；无合同部分：可变现净值1
12、.510025100/300141.67（万元）成本1.8100180（万元）减值金额：180141.6738.33（万元）年末账面价值360141.67501.67（万元）某有限责任公司有甲、乙两名股东，分别持有70和30的股权。2022年1月，乙发现该公司基于股东会2022年12月作出的增资决议增加了注册资本，乙的持股比例被稀释。经查，该公司2022年12月并未召开股东会作出增资决议。根据公司法律制度的规定，如果乙拟提起诉讼推翻该增资决议，其诉讼请求应当是（ ）。A.撤销决议B.确认决议不成立C.确认决议无效D.确认决议效力待定答案：B解析：股东会决议存在下列情形之一，当事人主张决议不成立
13、的，人民法院应当予以支持：(1)公司未召开会议的，但依法可以不召开股东会而直接作出决定，并由全体股东在决定文件上签名、盖章的除外；(2)会议未对决议事项进行表决的；(3)出席会议的人数或者股东所持表决权不符合公司法或者公司章程规定的；(4)会议的表决结果未达到公司法或者公司章程规定的通过比例的；(5)导致决议不成立的其他情形。某公司2022-2022年度销售收入和资金占用的历史数据（单位：万元）分别为（800，18），（760，19），（900，20）、（1000，22），（1100，21）运用高低点法分离资金占用中的不变资金与变动资金时，应采用的两组数据是（）。A.（760，19）和（100
14、0，22）B.（800，18）和（1100，21）C.（760，19）和（1100，21）D.（800，18）和（1000，22）答案：C解析：高低点法是以过去某一会计期间的总成本和业务量资料为依据，从中选取业务量最高点和业务量最低点，将总成本进行分解，得出成本性态的模型。选取最高点和最低点是以业务量（销售收入）为标准的。所以正确答案为选项C。纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（ ）答案：对解析：下列关于有限责任公司股东出资方式的表述中，符合公司法律制度规定的是（）。A.以商誉作价出资B.以劳务作价出资C.以特许经营权作价出资D.以土地使用权作价出资答案：D解析：下
15、列各项中，属于合同法调整范围的是（）。A.陈某与张某签订的收养协议B.赵某与乙公司签订的租赁合同C.王某与钱某签订的子女监护权协议D.甲公司与李某签订的劳动合同答案：B解析：（1）选项AC：涉及婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，不属于合同法调整的范围；（2）选项D：用人单位与劳动者之间订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同，适用劳动合同法。2022中级会计职称考试真题精选及答案7节 第3节存货的“可变现净值”是指存货对外销售可收回的经济利益的净流入。（）答案：对解析：可变现净值，是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值，因此表述为“经济利益的净流入”
16、是正确的。下列各项因素中，能够影响公司资本成本水平的有（）。A.通货膨胀B.筹资规模C.经营风险D.资本市场效率答案：A,B,C,D解析：影响资本成本的因素：（1）总体经济环境。决定企业所处的国民经济发展状况和水平，以及预期的通货膨胀。（2）资本市场条件。包括资本市场的效率和风险。（3）企业经营状况和融资状况。企业内部经营风险是企业投资决策的结果，表现为资产报酬率的不确定性。（4）企业对筹资规模和时限的需求。关于独立投资方案决策，下列说法中正确的有（）。A.排序分析时，一般采用内含报酬率法进行比较决策B.在项目的投资额相同而期限不同的情况下，现值指数实质上就是内含报酬率的表达形式C.现值指数和
17、内含报酬率都反映了方案的获利程度D.净现值指标和年金净流量指标，它们反映的是各方案的获利数额答案：A,C,D解析：在项目的投资额相同而期限不同的情况下，现值指数实质上就是净现值的表达形式，所以选项B不正确。A公司与客户签订合同，每周为客户的办公楼提供保洁服务，合同期限为三年，客户每年向A公司支付服务费10万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价）。在第二年末，合同双方对合同进行了变更，将第三年的服务费调整为8万元（假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价）同时以20万元的价格将合同期限延长三年（假定该价格不反映合同变更日该三年服务的单独售价），即每年的服务费6.67万元，于每年年
18、初支付。上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理说法正确的有（）。A.A公司前两年每年确认收入10万元B.A公司第三年当年确认收入8万元C.A公司前三年共计确认收入18万元D.A公司后四年每年确认收入7万元答案：A,D解析：在合同开始的前两年，A公司每年确认收入10万元。由于新增的三年保洁服务的价格不能反映该项服务在合同变更时的单独售价，并且，在剩余合同期间需提供的服务与已提供的服务是可明确区分的，A公司应当将该合同变更作为原合同终止，同时，将原合同中未履约的部分与合同变更合并为一份新合同进行会计处理。该新合同的合同期限为四年，对价共计28万元，新合同中A公司每年确
19、认的收入为7万元（28万元/4年）。（2022年）某公司预计第一季度和第二季度产品销售量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量14万件，预计期末存货量为下季度预计销售量的10%，则第一季度预计生产量为（）万件。A.154B.160C.134D.146答案：D解析：预计第一季度末产成品存货第二季度销售量10%20010%20（万件）。预计第一季度生产量预计第一季度销售量预计第一季度期末产成品存货预计第一季度期初产成品存货1402014146（万件）。根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10% 税率的有（ ）。A.在中国未设立机构、
20、场所，取得的来自中国境内的股息收入B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际联系答案：A,B解析：选项CD：不需要向中国政府缴纳企业所得税。我国合同法规定，合同由于下列原因可以终止（）。A.合同约定的债务履行完毕B.债权债务同归于一人C.债务相互抵销D.免除答案：A,B,C,D解析：合同法规定，有下列情形之一的，合同的权利义务终止：（1）债务已经按照约定履行；（2）合同解除；（3）债务相互抵销；（4）债务人依法将标的物提存；（5）免除；（6）
21、债权债务同归于一人；（7）法律规定或者当事人约定终止的其他情形。2022中级会计职称考试真题精选及答案7节 第4节下列销售预测方法中，属于定性分析法的有（）。A.德尔菲法B.营销员判断法C.因果预测分析法D.产品寿命周期分析法答案：A,B,D解析：本题的主要考核点是销售预测方法。销售预测的定性分析法主要包括营销员判断法、专家判断法和产品寿命周期分析法。专家判断法，主要有以下三种不同形式：（ 1）个别专家意见汇集法；（ 2）专家小组法；（ 3）德尔菲法。因此选项 A、 B、 D是正确的，选项 C属于销售预测的定量分析法。（2022年）债券内在价值计算公式中不包含的因素是（）。A.债券期限B.债券
22、票面利率C.债券市场价格D.债券面值答案：C解析：债券内在价值指的是未来要支付的利息和到期偿还的本金的现值，利息的计算与债券市场价格无关，到期偿还的本金等于债券的面值，所以，本题答案是C。某公司非常重视产品定价工作，公司负责人强调采用以市场需求为基础的定价方法，则可以采取的定价方法有(）。A.保本点定价法B.目标利润定价法C.需求价格弹性系数定价法D.边际分析定价法答案：C,D解析：以市场需求为基础的定价方法主要包括：需求价格弹性系数定价法和边际分析定价法，所以选项C、D正确。下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）。A.待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债B.重组计划对外公告前不
23、应就重组义务确认预计负债C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整答案：A,C,D解析：待执行合同变为亏损合同，同时该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债，选项A错误；已确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额，而不是在停止生产该产品的时候立即冲销，选项C错误；企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债之间的差额，直接计入或冲减营业外支出，不作为前期重大差错
24、处理，选项D错误。下列应确认为企业资产的是（）。A.长期闲置且不再具有使用和转让价值的厂房B.已超过保质期的食品C.自然使用寿命已满但仍在使用的设备D.已签订合同拟于下月购进的材料答案：C解析：选项AB不能为企业带来经济利益，不确认为资产；选项D属于未来发生的交易或事项，不确认为资产。（2022年）根据保险法律制度的规定，采用保险人提供格式条款订立保险合同的，对保险合同条款有两种以上解释的，人民法院应当作出有利于（）的解释。A.保险人B.被保险人C.投保人和受益人D.被保险人和受益人答案：D解析：本题考核保险合同的特征。采用保险人提供的格式条款订立保险合同的，对合同条款有两种以上解释的，人民法
25、院或仲裁机构应当作出有利于被保险人和受益人的解释。 219年 9月 1日，甲公司取得当地财政部门拨款 1 000万元，用于资助甲公司 219年 9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出 2 500万元。项目自 219年 9月开始启动，至年末累计发生研究支出 500万元。假定甲公司满足政府补助所附条件，作为与收益相关的政府补助核算。甲公司对政府补助采用总额法核算。 219年 12月 31日甲公司递延收益的余额为（）万元。A.1000B.800C.200D.500 答案：B解析：219年递延收益摊销金额 =1 000500/2 500=200（万元），则 219年 12月 31日甲
26、公司递延收益余额 =1 000-200=800（万元）。2022中级会计职称考试真题精选及答案7节 第5节下列关于企业减免税政策表述正确的有（）。A.企业从事中药材种植的所得免征企业所得税B.企业从事海水养殖.内陆养殖的所得免征企业所得税C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以免征.减征企业所得税D.符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税答案：A,C,D解析：企业从事海水养殖、内陆养殖的所得减半征收企业所得税，因此选项B错误。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有（ ）。A.合理工资薪金总额
27、8%以内的职工教育经费B.企业所得税税款C.交通罚款D.消费税税款答案：B,C解析：（ 1 ）选项 A ：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予在当年扣除；（ 2 ）选项 D ：纳税人按照规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、出口关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除。根据公司法律制度的规定，公司董事会、监事会的成员可以由公司职工代表出任。下列表述中，正确的是（ ）A.国有独资公司的董事会.监事会成员中，应当有职工代表，且其比例不得低于董事会.监事会成员的1/3B.两个以上的国
28、有企业投资设立的有限责任公司，其董事会成员中可以无职工代表，但监事会成员中必须有职工代表，且其比例不得低于监事会成员的1/3C.没有国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会.监事会成员中可以无职工代表 D.股份有限公司董事会成员中可以有职工代表，监事会中应当有职工代表，且其比例不得低于监事会成员的1/3答案：D解析：（ 1 ）选项 A ：国有独资公司的董事会必须有职工代表，但不受 1/3 的限制；（2 ）选项 B ：两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司，其董事会必须有职工代表；（ 3 ）选项 C ：没有国有投资主体投资设立的有限责任公司，其监事会必须有职工代表。2022新版教材习题陆续
29、更新，瑞牛题库考试软件，下列各项中，不在合并现金流量表中反映的是（）。A.子公司向少数股东支付现金股利或利润B.少数股东以现金对子公司增加权益性投资C.子公司依法减资向少数股东支付的现金D.子公司吸收母公司投资收到的现金答案：D解析：选项ABC，子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团角度来看，也影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。甲企业 2022 年委托非关联境外 B 企业研发新产品，支付给 B 企业的研发费用 110 万元，甲企业境内符合条件的研发费用 120 万元。上述费用均未形成无形资产计入当期损益。根据企业所得税法律制度
30、规定，甲企业 2022 年准予在税前加计扣除的研发费用是（ ）万元。A.90B.100C.150D.172.5答案：C解析：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80% 计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。甲企业委托境外研发费用 =110 80%=88 万元，甲企业境内符合条件的研发费用三分之二部分： 120 2 3=80 万元。甲企业可加计扣除的委托境外研发费用为 80 万元。 2022 年，甲企业加计扣除的研发费用金额：（ 120+80 ） 75%=150 万元。甲公司向乙公司订购了
31、一套生产设备，双方签订的买卖合同中对设备的型号、规格、质量等做了明确约定，但未约定质量检验期间。甲公司收到设备后，因故一直未使用，亦未支付剩余货款。收到货物两年后，甲公司才开始使用该设备，却发现该设备的质量与合同约定不符。当乙公司要求甲公司支付剩余货款时，甲公司以设备质量不合格为由拒绝，并要求乙公司承担违约责任。下列关于甲公司权利义务的表达中，符合合同法律制度规定的有（）。A.因未在法定期间内提出质量异议，甲公司应当向乙公司支付剩余货款B.虽未在法定期间内提出质量异议，但因设备存在质量问题，甲公司有权拒付剩余货款C.因设备质量不合格，甲公司有权要求乙公司承担违约责任D.因未在法定期间内提出质量
32、异议，甲公司无权要求乙公司承担违约责任答案：A,D解析：本题考核标的物检验。根据规定，当事人没有约定检验期间的，买受人应当在发现或者应当发现标的物的数量或者质量不符合约定的合理期间内通知出卖人。买受人在合理期间内未通知或者自标的物收到之日起两年内未通知出卖人的，视为标的物的数量或者质量符合约定。在上述“检验期间”、“合理期间”、“两年期间”经过后，买受人主张标的物的数量或者质量不符合约定的，人民法院不予支持。本题中甲在两年期间过后才提出质量不符合约定，人民法院不再支持。甲、乙公司已进入稳定增长状态，股票信息如下：下列关于甲、乙股票投资的说法中，正确的是（ ）。A.甲、乙股票预期股利收益率相同B
33、.甲、乙股票内部收益率相同C.甲股票内部收益率高D.乙股票内部收益率高答案：B解析：甲股票股利收益率=D1/P0=0.75（1+6%）/15=5.3%，乙股票股利收益率=0.55（1+8%）/18=3.3%，选项A错误。甲股票内部收益率=5.3%+6%=11.3%，会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 乙股票内部收益率=3.3%+8%=11.3%，选项B正确。2022中级会计职称考试真题精选及答案7节 第6节采用剩余股利政策的优点是有利于保持最佳的资本结构，降低再投资的资金成本。（ ）答案：对解析：本题考点是剩余股利政策的优缺点。某企业经批准平价发行优先股，筹资费率和年股息率分别
34、为6%和10%，所得税税率为25%，则优先股资本成本率为（）。A.7.98%B.10.64%C.10%D.7.5%答案：B解析：由于是平价发行优先股，所以优先股面值优先股发行价格。优先股资本成本年固定股息/优先股发行价格（1-筹资费率）优先股面值10%/优先股发行价格（1-6%）10%/（1-6%）10.64%。（2022年）下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）。A.建造合同完工进度的确定B.固定资产折旧方法的选择C.预计负债计量金额的确定D.应收账款未来现金流量的确定答案：A,B,C,D解析：在下列各项资金时间价值系数中，与资本回收系数互为倒数关系的是（）。A.（P/F，i，n）B.（P
35、/A，i，n）C.（F/P，i，n）D.（F/A，i，n）答案：B解析：年资本回收系数与普通年金现值系数互为倒数，所以本题答案为选项B。根据证券法的规定，某上市公司的下列人员中，不得将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入的有（）。A.董事会秘书B.董事会主席C.财务负责人D.副总经理答案：A,B,C,D解析：本题考核股票转让的限制。根据规定，公司董事、监事、高级管理人员不得将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入。其中，董事会主席属于公司董事，董事会秘书、财务负责人、副总经理都属于高级管理人员。新华公司和大海公司均为增值税一般纳税人
36、，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均不含增值税。2022年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，新华公司以2500万元取得大海公司有表决权股份的80%作为长期股权投资。当日，大海公司可辨认净资产的账面价值（相对于最终控制方而言的）和公允价值均为3000万元；所有者权益账面价值总额为3000万元，其中股本1200万元，资本公积900万元，盈余公积200万元，未分配利润700万元。在此之前，新华公司和大海公司为同一集团下的子公司。（2）3月30日，新华公司向大海公司销售一批A商品，销售价格为500万元，销
37、售成本为300万元，款项尚未收到。至2022年12月31日大海公司将该批A商品全部对外出售，但新华公司仍未收到该笔货款，为此计提坏账准备10万元。（3）5月1日，新华公司向大海公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项已于当日收存银行。大海公司将购入的B商品作为存货入库；至2022年12月31日，大海公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2022年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。（4）6月3日，新华公司自大海公司购入C商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。大海公司出售
38、该商品售价为150万元，成本为100万元，新华公司已于当日支付货款。（5）6月12日，大海公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；6月20日，新华公司收到大海公司发放的现金股利240万元。大海公司2022年度利润表列报的净利润为400万元。其他资料如下：新华公司“资本公积股本溢价”科目余额为850万元。新华公司与大海公司的会计年度和采用的会计政策相同。合并报表中编制抵销分录时，考虑所得税的影响。合并报表中不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录。不考虑其他因素。要求：（1）编制新华公司2022年1月1日取得长期股权投资的分录。（2）编制新华公司2022年12月31日合并大海公司财务报表时按照
39、权益法调整相关长期股权投资的会计分录（不考虑内部交易影响）。（3）编制新华公司2022年12月31日合并大海公司财务报表的各项相关抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）借：长期股权投资 2400（300080%）资本公积股本溢价 100贷：银行存款 2500（2）借：长期股权投资 320（40080%）贷：投资收益 320借：投资收益 240贷：长期股权投资 240（3）抵销长期股权投资借：股本 1200资本公积 900盈余公积 240（200+40010%）未分配利润 760700+400（1-10%）-300贷：长期股权投资 2480（2400+320-240）少数股东
40、权益620（1200+900+240+760）20%抵销投资收益借：投资收益 320（40080%）少数股东损益 80（40020%）未分配利润年初 700贷：提取盈余公积 40（40010%）对所有者（或股东）的分配 300未分配利润年末 760抵销A商品内部交易借：营业收入 500贷：营业成本 500抵销内部应收账款及坏账准备借：应付账款 565（500+50013%）贷：应收账款 565借：应收账款坏账准备 10贷：信用减值损失 10借：所得税费用 2.5（1025%）贷：递延所得税资产 2.5抵销B产品内部交易借：营业收入 2000（20010）贷：营业成本 2000借：营业成本 16
41、0160（10-9）贷：存货 160借：存货存货跌价准备 160贷：资产减值损失 160注：存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。固定资产业务抵销借：营业收入 150贷：营业成本 100固定资产原价 50借：固定资产累计折旧 5（50/56/12）贷：管理费用 5借：递延所得税资产 11.25 （4525%）贷：所得税费用 11.25借：少数股东权益6.75（150-100-5-11.25）20%贷：少数股东损益 6.75企业国有产权交易转让价格采取分期付款的，受让方首期付款不得低于总价款的（）。 A.20%B.30%C.50%D.60%答案：B解析：企业国有产权交易转让价格采取分
42、期付款的，受让方首期付款不得低于总价款的30%。2022中级会计职称考试真题精选及答案7节 第7节根据民法总则的规定，被代理人死亡后，委托代理人实施的下列代理行为仍然有效的有（ ）。A.代理人不知道且不应当知道被代理人死亡的B.被代理人的继承人承认代理行为的C.被代理人与代理人约定在代理事项完成时代理权终止的D.被代理人死亡前已经进行，为了被代理人继承人的利益继续进行代理的答案：A,B,C,D解析：被代理人死亡后，或者作为被代理人的法人、非法人组织终止后，有下列情形之一的，委托代理人实施的代理行为有效：（1）代理人不知道并且不应当知道被代理人死亡（选项A）；（2）被代理人的继承人予以承认（选项
43、B）；（3）授权中明确代理权在代理事务完成时终止（选项C）；（4）被代理人死亡前已经实施，为了被代理人的继承人的利益继续代理（选项D）。根据仲裁法律制度的规定，当事人提出证据证明仲裁裁决有依法应撤销情形的，可以向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。下列各项中，属于该情形的有（ ）。A.仲裁的程序违反法定程序B.裁决的事项不属于仲裁协议的范围C.裁决所根据的证据是伪造的D.仲裁员在仲裁该案时有索贿受贿行为答案：A,B,C,D解析：当事人提出证据证明裁决有下列情形之一的，可以向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决：（1）没有仲裁协议的；（2）裁决的事项不属于仲裁协议的范围或者仲裁委员
44、会无权仲裁的；（3）仲裁庭的组成或者仲裁的程序违反法定程序的；（4）裁决所根据的证据是伪造的；（5）对方当事人隐瞒了足以影响公正裁决的证据的；（6）仲裁员在仲裁该案时有索贿受贿、徇私舞弊、枉法裁决行为的。根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是（）。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业答案：A解析：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者
45、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。根据民事法律制度的规定，在一定期间内，债权人因不可抗力不能行使请求权的，诉讼时效中止，该期间为（）。A.诉讼时效期间的最后6个月B.诉讼时效期间的最后9个月C.诉讼时效期间届满后6个月D.诉讼时效期间届满后9个月答案：A解析：根据规定：“在诉讼时效进行期间的最后六个月，因不可抗力或其它障碍不能行使请求权的，诉讼时效中止。”（2022年）李某设立了一个一人有限责任公司。李某的下列行为中，符合公司法律制度规定的有（ ）。A.决定不编制财务会计报告B.决定不设股东会C.决定用公司盈利再投资设立另一个一人有限责任公司D.决定由李某本人担任公司经理
46、和法定代表人答案：B,D解析： （ 1 ）选项 A ：一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计；（ 2 ）选项 C ：一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司。（2022年)对公司而言，发放股票股利的优点有（ )。A.减轻公司现金支付压力B.使股权更为集中C.可以向市场传递公司未来发展前景良好的信息D.有利于股票交易和流通答案：A,C,D解析：对公司来讲，股票股利的优点主要有：（1）发放股票股利不需要向股东支付现金，在再投资机会较多的情况下，公司就可以为再投资提供成本较低的资金，从而有利于公司的发展；（2）发放股票股利可以降低公司股票的市场价格，既有利于促进股票的交易和流通，又有利于吸引更多的投资者成为公司股东，进而使股权更为分散，有效地防止公司被恶意控制；（3）股票股利的发放可以传递公司未来发展前景良好的信息，从而增强投资者的信心，在一定程度上稳定股票价格。选项A、C、D正确。下列项目中属于重组事项的有（）。A.出售或终止企业的部分业务B.对企业的组织结构进行较大调整C.关闭企业的部分营业场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区D.债务重组答案：A,B,C解析：重组，是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式