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1、2022中级会计职称考试真题及答案8节2022中级会计职称考试真题及答案8节 第1节应收账款周转天数可能会被销售量的变动趋势和剧烈的销售季节性所破坏。（）答案：对解析：应收账款周转天数提供了一个简单的指标，将企业当前的应收账款周转天数与规定的信用期限、历史趋势以及行业正常水平进行比较可以反映企业整体的收款率。然而，应收账款周转天数可能会被销售量的变动趋势和剧烈的销售季节性所破坏。A公司相关资料如下： （1）217年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向发行1 000万股普通股，自乙公司购入B公司80%的股份，对B公司形成合并。所发行股票市价为每股9.6元。合并前A公司与乙公司无关联方关系。
2、A、B公司适用的所得税税率均为25%。 B公司217年1月1日股东权益总额为12 000万元（与公允价值相等），其中股本为8 000万元、资本公积为1 000万元、盈余公积为1 000万元、未分配利润为2 000万元。 （2）B公司217年实现净利润1 500万元，提取盈余公积150万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益250万元（已考虑所得税影响）。 217年B公司从A公司购进X商品200件，购买价格为每件5万元。A公司X商品每件成本为3万元。 217年B公司对外销售X商品150件，每件销售价格为5万元；年末结存X商品50件。 217年12月31日，X商品每件可变现净值为
3、3.6万元。 （3）B公司218年实现净利润2 000万元，提取盈余公积200万元，分配现金股利1 000万元。218年B公司因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益150万元（已考虑所得税影响）。 218年B公司对外销售X商品30件，每件销售价格为2.9万元。 218年12月31日，X商品每件可变现净值为2.8万元。 （不考虑合并现金流量表的有关抵销分录） （1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明理由。 （2）编制A公司购入B公司80股权的会计分录，并计算合并商誉。 （3）编制A公司2x17年末合并B公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。 （4
4、）计算A公司217年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。 （5）编制A公司218年末合并B公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。 （6）计算A公司218年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。答案：解析：（1）上述企业合并属于非同一控制下的企业合并。（0.5分） 理由：合并前A公司与乙公司无关联方关系。（0.5分） （2）借：长期股权投资9 600（1 0009.6） 贷：股本 1 000 资本公积8 600（0.5分） 合并商誉9 60012 00080%0（0.5分） （3）借：营业收入 1 000 贷：营业成本 900 存货 1
5、00 借：存货存货跌价准备 70 贷：资产减值损失 70（0.5分） 借：递延所得税资产 7.5 贷：所得税费用 7.5（0.5分） （4）A公司217年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额9 6001 50080%25080%11 000（万元）。（0.5分） 调整后B公司所有者权益12 0001 50025013 750（万元）。（0.5分） 借：股本8 000 资本公积 1 000 其他综合收益250 盈余公积 1 150（1 000150） 未分配利润年末 3 350（2 0001 500150） 贷：长期股权投资 11 000 少数股东权益 2 750（13 75020%）（1
6、分） 借：投资收益 1 200（1 50080%） 少数股东损益 300（1 50020%） 未分配利润年初 2 000 贷：提取盈余公积 150 未分配利润年末 3 350（1分） （5）借：未分配利润年初100 贷：营业成本 100（0.5分） 借：存货存货跌价准备 70 贷：未分配利润年初 70 借：递延所得税资产 7.5 贷：未分配利润年初 7.5（0.5分） 借：营业成本 42（7030/50） 贷：存货存货跌价准备42（0.5分） 借：营业成本 40 贷：存货 40（0.5分） 借：存货存货跌价准备 12 贷：资产减值损失 12（0.5分） 借：所得税费用 7.5 贷：递延所得税资
7、产 7.5（0.5分） 抵销存货跌价准备12的理解： 个别报表角度期末存货跌价准备的应有余额（52.8）2044（万元），存货跌价准备已有余额704228（万元），所以个别报表计提存货跌价准备442816（万元）；合并报表角度认为期末应计提存货跌价准备（32.8）204（万元）；所以编制抵销分录时，要抵销的存货跌价准备16412（万元）。 （6）A公司218年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额11 0002 00080%1 00080%15080%11 920（万元）。（0.5分） 调整后B公司所有者权益13 7502 0001501 00014 900（万元）（0.5分） 借：股本
8、8 000 资本公积 1 000 其他综合收益 400 盈余公积 1 350（1 150200） 未分配利润年末 4 150（3 3502 0002001 000） 贷：长期股权投资 11 920 少数股东权益 2 980（14 90020%）（1分） 借：投资收益 1 600（2 00080%） 少数股东损益 400（2 00020%） 未分配利润年初 3 350 贷：提取盈余公积 200 对所有者（或股东）的分配 1 000 未分配利润年末 4 150（1分）A证券的预期报酬率为12%，标准差为15%；B证券的预期报酬率为18%，标准差为20%，则下列说法中不正确的有（）。 A.A证券的风
9、险比B证券大B.B证券的风险比A证券大C.A证券和B证券的风险无法比较D.A证券和B证券的风险相同答案：B,C,D解析：在期望值不同的情况下，需要计算标准离差率来比较风险，A证券的标准离差率15/121.25，B证券的标准离差率20/181.11，所以，A证券的风险比B证券大。某利润中心本期销售收入为7000万元，变动成本总额为3800万元，中心负责人可控的固定成本为1300万元，其不可控但由该中心负担的固定成本为600万元，则该中心的可控边际贡献为（）万元。A.1900B.3200C.5100D.1300答案：A解析：该中心的可控边际贡献=销售收入-变动成本-该中心负责人可控的固定成本=70
10、00-3800-1300=1900（万元）。某企业2022年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2022年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。 A.5B.2.4C.1.5D.1答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2012%2.4（万元）。2022中级会计职称考试真题及答案8节 第2节（2022年）戊化工公司拟进行一项固定资产投资，以扩充生产能力，现有X、Y、Z三个方案备选，相关资料如下：资料一，戊公司现有长期资本10000万
11、元，其中，普通股股本为5500万元，长期借款为4000万元，留存收益为500万元。长期借款利率为8%。该公司股票的系统风险是整个股票市场风险的2倍。目前整个股票市场平均收益率为8%，无风险收益率为5%。假设该投资项目的风险与公司整体风险一致，且投资项目的筹资结构与公司资本结构相同，新增债务利率不变。资料二：X方案需要投资固定资产500万元，不需要安装就可以使用，预计使用寿命为10年，期满无残值，采用直线法计提折旧。该项目投产后预计会使公司的存货和应收账款共增加20万元，应付账款增加5万元，假设不会增加其他流动资产和流动负债。在项目运营的10年中，预计每年为公司增加税前利润80万元。X方案的现金
12、流量如表1所示：表1X方案现金流量计算表单位：万元注：表内的“”为省略的数值。资料三：Y方案需要投资固定资产300万元，不需要安装就可以使用，预计使用寿命为8年，期满无残值。预计每年营业现金净流量为50万元。经测算，当折现率为6%时，该方案的净现值为10.49万元；当折现率为8%时，该方案的净现值为12.67万元。资料四：Z方案与X方案、Y方案的相关指标如表2所示：表2备选方案的相关指标资料五：公司适用的所得税率为25%。相关货币时间价值系数如表3所示：表3相关货币时间价值系数表注：i为该项目的必要报酬率要求：（1）根据资料一，利用资本资产定价模型计算戊公司普通股资本成本。（2）根据资料一和资
13、料五，计算戊公司的加权平均资本成本。（3）根据资料二和资料五，确定表1中字母所代表的数值（不需要列式计算过程）。（4）根据以上计算的结果和资料三，完成下列要求：计算Y方案的静态投资回收期和内含报酬率；判断Y方案是否可行，并说明理由。（5）根据资料四和资料五，确定表2中字母所代表的数值（不需要列式计算过程）。（6）判断戊公司应当选择哪个投资方案，并说明理由。答案：解析：（1）戊公司普通股资本成本5%2（8%5%）11%（2）加权平均资本成本8%（125%）4000/1000011%（5500500）/100009%（3）表1X方案现金流量计算表单位：万元（4）Y方案的静态投资回收期300/506
14、（年）（IRR6%）/（8%6%）（010.49）/（12.6710.49）IRR6%（010.49）/（12.6710.49）（8%6%）6.91%Y方案的内含报酬率低于投资人要求的报酬率，故项目不可行。（5）I197.27/（P/A，9%，10）30.74（万元）；J1180.50/4201.43（6）Y方案不可行，所以要在X与Z方案中选择，由于年限不一样，所以要选择年金净流量大的Z方案。在杜邦财务分析体系中，总资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标。（ ）答案：错解析：杜邦分析法将净资产收益率分解为：净资产收益率=营业净利率总资产周转率权益乘数；其中，净资产收益率是一个综合性最强的财务
15、分析指标，是杜邦分析体系的起点。企业借入的外币专门借款发生的汇兑差额，不属于借款费用，直接计入当期损益。（）答案：错解析：企业借入的外币专门借款在资本化期间发生的汇兑差额要予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。与或有事项相关的义务确认预计负债需要同时满足的条件有（）。A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额能够可靠地计量D.导致经济利益流出企业的可能性超过95%，达到基本确定的程度答案：A,B,C解析：与或有事项有关的义务同时满足下列条件时确认为负债，作为预计负债进行确认和计量：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济
16、利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠的计量。下列股权激励模式中，适合初始资本投入较少、资本增值较快、处于成长初期或扩张期的企业的是（）。A.股票期权模式B.股票增值权模式C.业绩股票激励模式D.限制性股票模式答案：A解析：股票期权模式比较适合那些初始资本投入较少、资本增值较快、处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的企业等。2022中级会计职称考试真题及答案8节 第3节（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，根据增值税法律制度的规定，甲公司购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。A.用于交际应酬而购进的酒类产品B.用于应税项目生产而购进的
17、动力燃料C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材D.用于免税项目而购进的货物答案：B解析：法律环境对企业的影响范围包括（）。A.企业组织形式B.公司治理结构C.日常经营D.投资活动答案：A,B,C,D解析：法律环境对企业的影响是多方面的，包括企业组织形式、公司治理结构、投融资活动、日常经营、收益分配等。乙企业2022年12月31日资产负债表（简表）如下表所示：（单位：万元）乙企业2022年的相关预测数据为：销售收入20000万元，新增留存收益100万元；各项与销售收入变化有关的资产负债表项目预测数据如下表所示：（单位：万元）要求：（1）建立总资金需求模型；（2）根据第（1）问得出的总资金需求模
18、型，测算2022年资金需求总量；（3）测算2022年外部融资需求量。答案：解析：（1）年度不变资金（a）（100057015004500）（300390） 6880（万元）每元销售收入所需变动资金（b）（0.050.140.25）（0.10.03）0.31（元）即：Y68800.31X按此模型计算得出的资金需求总量为“预计资产总额预计应付账款预计应付费用”，即“预计的筹资性负债和股东权益合计”。（2）2022年资金需求总量68800.312000013080（万元）即2022年预计的筹资性负债和股东权益合计为13080万元。（3）2022年筹资性负债和股东权益合计120001500750975
19、0（万元）或者： 2022年筹资性负债和股东权益合计27502500300015009750（万元） 2022年需要增加的资金量1308097503330（万元）2022年外部融资需求量33301003230（万元）下列各项中，属于政府补助的特征的有（）。 A.政府补助是来源于政府的经济资源B.政府补助属于政府对企业的资本性投入C.政府补助具有无偿性D.政府补助具有固定性答案：A,C解析：按照政府补助准则的规定，政府补助具有如下特征：（1）来源于政府的经济资源；（2）无偿性。（2022年）在银行授予企业的信贷额度中，信贷额度具有法律义务。（ ）答案：错解析：信贷额度亦即贷款限额，是借款企业与银
20、行在协议中规定的借款最高限额，信贷额度的有限期限通常为1年。一般情况下，在信贷额度内，企业可以随时按需要支用借款。但是，银行并不承担必须支付全部信贷数额的义务。2022中级会计职称考试真题及答案8节 第4节根据证券法的规定，下列关于上市公司收购的说法中，正确的有（）。A.上市公司收购可以采取要约收购或者协议收购的方式B.投资者持有一个上市公司已发行的股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予以公告C.收购要约的期限不得少于20日，并不得超过1年D.在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约答案：A,B,D解析：本
21、题考核要约收购。根据规定，收购要约约定的收购期限不得少于30日，并不得超过60日。因此，选项C错误。企业取得的金融资产，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以在初始确认时，将其直接指定为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：D解析：如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以在初始确认金融资产时，将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。下列关于独立以及互斥方案决策说法正确的有（）。A.各独立投资方案本身是否可行，只需要方案本身可
22、行即可B.各独立方案之间评价方案的优先次序，应该采用现值指数进行评价C.互斥投资方案，项目的寿命期相等时，应选择净现值最大的方案D.互斥投资方案，项目的寿命期不相等时，可以选择年金净流量最大的方案答案：A,C,D解析：各独立方案之间评价方案的优先次序，应该采用内含报酬率进行评价。下列选项中，属于税法规定允许抵免的情形有（）。 A.居民企业来源于中国境外的应税所得B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所没有实际联系的应税所得C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得D.非居民企业来源于中国境外的应税所得答案：A
23、,C解析：税法规定允许抵免的两种情况。（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。A公司因执行新修改或颁布的准则，下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有（）。A.按照新修订的职工薪酬准则核算离职后福利计划、辞退福利、其他长期职工福利，并采用追溯调整法进行处理B.A公司拥有B公司1%的股权，对其无控制、共同控制和重大影响，按照新修订的金融工具准则规定，由原采用长期股权投资核算方法改按以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算C.承租人按照新修订的租赁准则确认使用权资产和租赁负债D.由于本年利
24、润计划完成情况不佳，将已计提的固定资产减值准备转回答案：A,B,C解析：选项D，属于人为操纵利润，是违背会计准则的规定的，对于违背准则的均是违背可比性要求的。2022中级会计职称考试真题及答案8节 第5节下列各项中，不能协调所有者与债权人之间利益冲突的方式是（）。A.债权人通过合同实施限制性借债B.债权人停止借款C.市场对公司强行接收或吞并D.债权人收回借款答案：C解析：为协调所有者与债权人之间利益冲突，通常采用的方式是：限制性借债；收回借款或停止借款。选项C是一种通过市场约束经营者来协调所有者与经营者之间利益冲突的办法。某公司20222022年甲产品实际销售量资料如下表：要求：（1）从202
25、22022年，分别取W1=0.1，W2=0.14，W3=0.15，W4=0.22，W5=0.39。采用加权平均法预测该公司2022年的销售量。（2）采用两期移动平均法预测该公司2022年和2022年的销售量。（3）结合（2）的结果，取平滑指数0.46，采用指数平滑法预测该公司2022年的销售量。（4）结合（3）的结果，预计2022年单位甲产品的制造成本为200元，期间费用总额为8005元，该产品适用的综合销售税率为5%，成本费用利润率必须达到20%，根据上述资料，运用全部成本费用加成定价法计算单位甲产品的销售价格。（5）结合（3）的结果，预计2022年单位甲产品的制造成本为200元，期间费用总
26、额为8005元，该产品适用的综合销售税率为5%，根据上述资料，运用全部成本费用加成定价法计算单位甲产品的最低销售价格。答案：解析：（1）2022年的预测销售量=0.11200+0.141350+0.151840+0.221960+0.391250=1503.7（吨）（2）2022年的预测销售量=（1840+1960）/2=1900（吨）2022年的预测销售量=（1960+1250）/2=1605（吨）（3）2022年的预测销售量=12500.46+1900（1-0.46）=1601（吨）（4）单位甲产品销售价格=（200+8005/1601）（1+20%）/（1?5%）=258.95（元）（5
27、）单位甲产品最低销售价格=（200+8005/1601）/（1?5%）=215.79（元）存货的计价方法有多种，按照现行的税法规定，纳税人存货的计算应以标准成本为准。（）答案：错解析：存货的计价方法有多种，按照现行的税法规定，纳税人存货的计算应以实际成本为准。（2022年）根据票据法律制度的规定，持票人对支票出票人的追索权，应当在一定期间内行使。该期间是（）。A.自出票日起3个月B.自出票日起6个月C.自出票日起2年D.自到期日起2年答案：B解析：持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。下列各项担保行为属于上市公司股东大会审议的有（）。 A.本公司及本公司控股子公司的对外担保总额，达到或超
28、过最近一期经审计净资产的50%以后提供的任何担保B.对股东、实际控制人及其关联方提供的担保C.为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保D.单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保答案：A,B,C,D解析：上市公司股东大会审议批准下列担保行为：（1）本公司及本公司控股子公司的对外担保总额，达到或超过最近一期经审计净资产的50%以后提供的任何担保；（2）公司的对外担保总额，达到或超过最近一期经审计总资产的30%以后提供的任何担保；（3）为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保；（4）单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保；（5）对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。 本题考查上
29、市公司股东大会的职权，属于记忆性知识点，考试多以客观题形式出现，可参考教材中的相关规定进行记忆。2022中级会计职称考试真题及答案8节 第6节下列投资决策方法中，最适用于项目寿命期不同的互斥投资方案决策的有（）。A.净现值法B.共同年限法C.年金净流量法D.动态回收期法答案：B,C解析：年金净流量法和共同年限法可用于寿命期不同的互斥方案的决策。2022年 1月 1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照 5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快， 2022年 1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为 2年，这一变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本
30、期差错更正答案：B解析：无形资产摊销年限的变更，属于会计估计变更。对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。 A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.固定资产答案：D解析：资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日即期汇率折算，因此选项D正确。（2022年）甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2022年度所得税汇算清缴于2022年3月20日完成；2022年度财务报告批准报出日为2022年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2022年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2022年1月10日以每件5万元的价格向乙公司
31、出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2022年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2022年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2022年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2022年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2022年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2022年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2022年11月25日，甲公司因资金周转困难
32、未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2022年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2022年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2022年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2022年2月10日向丁公司发货。甲公司因2022年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2022年2月15
33、日，甲公司被丁公司起诉，2022年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料：假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2022年1月1日的期初余额均为零。涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素。要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关
34、的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（3）分别判断资料（3）和（4）中甲公司发生的事项是否属于2022年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。资料（4）中的事项应作为资产负债表日后非调整事项。答案：解析：资料（1）中的事项
35、应当确认预计负债。理由：甲公司与乙公司签订的合同因A产品单位生产成本上涨而变成亏损合同，该合同产生的义务很可能导致经济利益流出企业，且金额能够可靠计量。履行合同发生的损失（65）100100（万元）不履行合同应支付的违约金510010%50（万元）因此，甲公司选择不履行合同，确认预计负债的金额为50万元。会计分录：借：营业外支出 50贷：预计负债 50借：递延所得税资产 12.5贷：所得税费用 12.5资料（2）中的事项应当确认预计负债。理由：甲公司败诉的可能性为70%，表明很可能败诉，相关赔偿金额可估计出一个区间，表明赔偿支出能够可靠计量。甲公司确认预计负债的金额（60100）/280（万元
36、），会计分录：借：营业外支出 80贷：预计负债 80借：递延所得税资产 20贷：所得税费用 20资料（3）中的事项应作为资产负债表日后调整事项。理由：人民法院于2022年1月26日的判决证实了甲公司在2022年12月31日存在现时赔偿义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债。公司支付赔偿款借：以前年度损益调整 10预计负债 80贷：其他应付款 90借：其他应付款 90贷：银行存款 90调整递延所得税资产借：以前年度损益调整 20贷：递延所得税资产 20借：营业外支出 80贷：预计负债 80 借：递延所得税资产 20贷：所得税费用 20 调整应交所得税借：应交税费应交所得税22.5贷：
37、以前年度损益调整 22.5将“以前年度损益调整”的余额转入“未分配利润”借：利润分配未分配利润 7.5贷：以前年度损益调整 7.5调整盈余公积借：盈余公积 0.75贷：利润分配未分配利润0.75理由：导致甲公司无法按时交货的自然灾害在2022年发生，在2022年资产负债表日及之前并不存在且不可预计。会计处理方法：该资产负债表日后发生的因自然灾害导致的重大诉讼对甲公司影响较大，应在甲公司2022年度财务报表附注中披露该诉讼事项的性质、内容以及对甲公司财务状况和经营成果的影响。下列各项中，可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有（）。 A.股票B.基金C.可转换公司债券D.一般公
38、司债券答案：A,B,C,D解析：选项ABC，股票、基金、可转换公司债券，均不满足“本金加利息的合同现金流量特征”，所以通常应划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项D，一般公司债券虽然满足“本金加利息的合同现金流量特征”，但如果企业管理该债券的目标是通过出售以实现现金流量，则应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2022中级会计职称考试真题及答案8节 第7节甲企业2022至2022年，利息费用均保持不变，一直为20万元。根据简化公式计算得出的2022年、2022年和2022年的财务杠杆系数分别为1.5、2.0和3.0，2022年的资本化利息为10万元，则2022年
39、的利息保障倍数为（）。A.1B.1.5C.2D.4/3答案：A解析：2022年的财务杠杆系数2022年的息税前利润/（2022年的息税前利润利息费用）2022年的息税前利润/（2022年的息税前利润20）3.0，由此可知，2022年的息税前利润30（万元），2022年的利息保障倍数30/（2010）1。作业动因中属于用执行频率或次数计量的成本动因是（）。A.交易动因B.持续时间动因C.强度动因D.资源动因答案：A解析：交易动因，是指用执行频率或次数计量的成本动因，选项 A正确；持续时间动因，是指用执行时间计量的成本动因，选项 B错误；强度动因，是指不易按照频率、次数或执行时间进行分配而需要直接
40、衡量每次执行所需资源的成本动因，选项 C错误。选项 D不属于作业动因。甲、乙、丙共同出资设立A有限合伙企业，甲为有限合伙人，乙、丙为普通合伙人。善意第三人丁有理由相信甲为普通合伙人并与其交易。对该笔交易，下列各项中，表述不正确的有（）。A.甲对此承担无限连带责任B.甲以其出资额为限承担有限责任C.乙、丙以其出资额为限承担有限责任D.乙、丙对此承担无限连带责任答案：B,C解析：第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。当事人约定所有权保留，在标的物所有权转移前，出卖人不得主张取回标的物的是（）。 A.买受人未按约定支付价款，对出卖人造成
41、损害B.买受人将标的物出卖，对出卖人造成损害C.买受人将标的物出质，对出卖人造成损害D.买受人已经支付了标的物总价款的80%答案：D解析：本题考核所有权保留。买受人已经支付标的物总价款的75%以上，出卖人主张取回标的物的，人民法院不予支持。某投资项目只有第一年年初产生现金净流出，随后各年均产生现金净流入，且其动态回收期短于项目的寿命期，则该投资项目的净现值（）。A.大于0B.无法判断C.等于0D.小于0答案：A解析：本题中动态回收期短于项目的寿命期，所以项目未来现金净流量现值大于项目原始投资额现值。净现值=未来现金净流量现值-原始投资额现值0。2022中级会计职称考试真题及答案8节 第8节根据
42、合伙企业法的规定，下列各项中，不属于合伙企业应当解散的情形是（）。 A.合伙人因决策失误给合伙企业造成重大损失B.合伙企业被依法吊销营业执照C.合伙企业的合伙人已不具备法定人数满30天D.合伙协议约定的合伙目的无法实现答案：A解析：根据规定，选项BCD均属于合伙企业解散的情形，因此应该选择A。甲为乙运送20吨水泥，乙拒不支付运费，假定应付运输费用为1000元，每吨水泥250元。对此，下列说法正确的是（）。A.应先交货，再追究乙的违约责任B.可将全部水泥留置C.甲和乙未约定履行债务期限的，甲留置水泥后，应当确定一个月以上的履行期限D.可留置4吨左右的水泥答案：D解析：本题中甲为乙运送水泥，乙不履
43、行支付运费的义务，甲有权留置其所运送的水泥，并以所留置的水泥折价或者以拍卖、变卖水泥的价款优先受偿，选项A错误；债权人和债务人未约定履行期限的，债权人留置债务人财产后，应当确定两个月以上的期限，通知债务人在该期限内履行债务，选项C错误；水泥为可分物，故留置的价值应当相当于乙所欠的运费，即1000元，所以甲只可以留置4吨左右的水泥。选项B错误，选项D正确。根据证券法律制度的规定，下列关于非公开发行公司债券的表述中，正确的是（ ）。A.持股比例超过1%的发行人股东可以参与认购和转让，不受合格投资者资质条件的限制B.非公开发行公司债券转让后，持有同次发行债券的合格投资者合计不得超过200人C.合格投
44、资者可以将持有的债券转让给公众投资者D.非公开发行公司债券可以选择向公众投资者或者合格投资者发行答案：B解析：（1）选项A：发行人的董事、监事、高级管理人员及持股比例超过5%的股东，可以参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让，不受合格投资者资质条件的限制。（2）选项CD：非公开发行公司债券，发行对象应当是合格投资者，仅限于在合格投资者范围内转让。A商品一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%。假设甲增值税纳税人2022年5月购进A商品不含税价格为15600元，当月实现的不含税销售额为20800元，不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。A.无差别平衡点增值率为28.3%
45、B.无差别平衡点增值率为23.4%C.甲公司作为一般纳税人的税负要轻于作为小规模纳税人的税负D.甲公司作为一般纳税人的税负要重于作为小规模纳税人的税负答案：D解析：无差别平衡点增值率=3%/13%=23.08%。甲公司经销A商品的增值率=（20800-15600）/20800=25%，高于无差别平衡点增值率，则一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，甲公司适宜选择作为小规模纳税人。根据保险法律制度的规定，保险金在一定情形下作为被保险人遗产。下列各项中，属于该情形的有（ ）。A.唯一受益人放弃受益权B.受益人指定不明无法确定C.唯一受益人故意造成被保险人死亡D.唯一受益人先于被保险人死亡答案：A,B,C,D解析：（1）受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险人未遂的，该受益人丧失受益权。（2）被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产：没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的（选项B）；受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的（选项D）；受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的（选项AC）。