《2022中级会计答疑精华9卷.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022中级会计答疑精华9卷.docx（37页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2022中级会计答疑精华9卷2022中级会计答疑精华9卷 第1卷 下列关于无形资 产会计处理的表述中，正确的是( )A将自创的商誉确认无形资产B将已转让所有权的无形资产的帐面价值计入其他业务成本C将预期不能为企业带来经济利益的无形资产帐面价值计入管理费用D将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产正确答案：D解析：自创商誉不可辨认，不属于无形资产，选项A错误；转让无形资产所有权，即出售无形资产，要转销其账面价值，选项B错误；预期不能为企业带来经济利益的无形资产，应转销其账面价值，计入营业外支出，选项C错误。 对于同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚(
2、)正确答案：符合“一事不再罚”的原则 根据票据法的规定，下列关于汇票持票人行使票据追索权的表述中，不正确的是（ ）。A汇票到期被拒绝付款的，可以向出票人追索B汇票未到期付款人死亡的，可以向付款人的继承人追索C汇票未到期承兑人破产的，可以向出票人追索D汇票到期承兑人逃匿的，可以向承兑人的前手追索正确答案：B 某公司财务风险较大，准备采取系列措施降低财务杠杆程度，下列措施中，可以采取的是( )。A、降低利息费用B、降低销量C、降低单价D、提高单位变动成本正确答案：A答案解析：影响财务杠杆的因素包括：企业资本结构中债务资金比重;普通股盈余水平;所得税税率水平。其中，普通股收益水平又受息税前利润、固定
3、性资本成本高低的影响。债务成本比重越高、固定的资本成本支付额越高、息税前利润水平越低，财务杠杆效应越大，反之亦然。所以选项A正确。选项B、C、D均会引起息税前利润水平的降低，从而导致财务杠杆效应变大。 在多种利率并存的条件下起决定作用的利率称为基准利率。（ ）正确答案：基准利率是指在多种利率并存的条件下起决定作用的利率。在我国是中国人民银行对商业银行贷款的利率。 下列合同中，属于诺成合同的有()。A租赁合同B自然人之间的借款合同C保管合同D买卖合同正确答案：AD 企业的收益分配有广义的收益分配和狭义的收益分配两种。广义的收益分配是指对企业的收入和净利润进行分配的过程；狭义的收益分配则是指对企业
4、利润总额的分配。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核收益分配的含义。狭义的收益分配是指对企业净利润的分配。2022中级会计答疑精华9卷 第2卷 根据合同法的规定，下列关于不同种类违约责任相互关系的表述中，正确的有( )。A当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当履行债务B当事人依法请求人民法院增加违约金后，又请求对方赔偿损失的，人民法院不予支持C当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以同时适用违约金和定金条款D当事人执行定金条款后不足以弥补所受损害的，仍可以请求赔偿损失正确答案：ABD解析：本题考核违约责任。根据规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，一
5、方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，不能同时要求适用两条款。因此选项C错误。 普通合伙企业的合伙人之间约定的关于合伙企业亏损分担比例，对债权人没有约束力 （ ）正确答案：本题考核点是合伙企业的债务清偿。债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索。 企业采取保守型组合策略，产生的结果有（ ）。A收益性较高，流动性较低B收益性较低，风险性较低C流动性较高，风险较低D收益性较高，流动性较高正确答案：B本题的主要考核点是保守型组合策略的特点。保守型组合策略的特点是高成本、低风险、低收益。 A公司20222022年发生
6、与合同有关的业务如下(金额单位用万元表示)：(1)2022年5月1日，A公司与B公司签订了-份合同总金额为3 000万元的建造合同，由A公司承建8公司的-栋办公楼，合同规定的建设期为2022年5月1日至2022年7月底。(2)A公司于2022年5月1日开工建设该办公楼，估计工程总成本为2 500万元。至2022年12月31日，A公司实际发生成本620万元。Eh于建筑材料价格上涨，A公司预计完成合同尚需发生成本2 480万元。为此，A公司于2022年12月31日要求增加合同价款250万元，但未能与B公司达成-致意见。2022年12月31日，A公司与B公司结算合同价款500万元，A公司已实际收到价
7、款。(3)2022年6月，A公司与B公司协商-致，B公司同意增加合同价款250万元。2022年度，A公司实际发生成本1 550万元，年底预计完成合同尚需发生930万元。2022年12月31日，A公司与B公司结算合同价款1 700万元，A公司已实际收到价款。(4)2022年4月底，主体工程已经基本完工，预计将提前2个月完工。B公司同意向A公司支付提前竣工奖150万元。(5)2022年5月底，工程全部完工，A公司在2022年实际发生成本930万元。合同完工时，A公司与B公司结算合同价款1 200万元，A公司已实际收到价款。假定：(1)该建造合同的结果能够可靠估计，A公司采用累计实际发生合同成本占合
8、同预计总成本的比例确定完工进度；(2)A公司2022年度的财务报表于2022年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与B公司达成-致意见。(3)假定A公司所发生的合同成本均为原材料及职工薪酬各占50%。(4)不考虑相关税费。要求：计算A公司20222022年各年发生的合同收入、合同成本及合同费用，并编制与该建造合同相关的会计分录。(金额单位用万元表示)正确答案： 甲是合伙企业合伙人，因病身亡，其继承人只有乙。关于乙继承甲的合伙财产份额的下列表述中，符合合伙企业法规定的有（ ）。A乙可以要求退还甲在合伙企业的财产份额B乙只能要求退还甲在合伙企业的财产份额C乙因继承而当然成为合伙企业的合伙
9、人D经其他合伙人同意，乙因继承而成为合伙企业的合伙人正确答案：AD合伙人退伙的，经全体合伙人一致同意，可以由其继承人继承合伙人在合伙企业的财产份额，成为该企业的合伙人，因此选项B和C是错误的。 某广告公司为增值税一般纳税人。2022年4月取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。A.14.8B.15.12C.15.1D.13.3C应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=*6%-17=15.1万元。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税P33
10、5。营改增应纳增值税的计算在教材P364。 某上市公司股本总额为1亿元，2022年拟增发股票2亿股，其中一部分采用配售的方式发售，那么该配售股份数量最多不应超过6000万股。（ ）正确答案：本题考核增发股票中配售数量的限制。根据规定，拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%。本题中，本次配售股份前股本总额的30%为3000万元。2022中级会计答疑精华9卷 第3卷 在集权与分权相结合型的财务管理体制下，应该 ( )。A集中收益分配权B集中投资权C集中用资、担保权D分散业务定价权正确答案：ABCD解析：本题考核集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容。集权与分权相结合型的财务管理体制的
11、具体内容包括：(1)集中制度制定权； (2)集中筹资、融资权；(3)集中投资权；(4)集中用资、担保权；(5)集中固定资产购置权； (6)集中财务机构设置权；(7)集中收益分配权；(8)分散经营自主权；(9)分散人员管理权；(10)分散业务定价权；(11)分散费用开支审批权。 单项或单位工程报废或毁损的净损失在工程项目尚未达到预定可使用状态时，计入工程成本。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 关于投资性房地产的计量模式，下列说法正确的有（ ）。A已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C采用
12、公允价值模式计量的，小对投资性房地产计提折旧或进行摊销D企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更正确答案：AD已经采用成本模式计量的投资性房地产，满足一定条件时，可以从成本模式转为公允价值模式。 在成本分析模式和存货模式下确定最佳现金持有量时，都须考虑的成本是短缺成本。（ ）正确答案：运用成本分析模式确定现金最佳持有量，只考虑因持有一定量的现金而产生的机会成本及短缺成本，而不予考虑管理费用和转换成本。在存货模式下确定最佳现金持有量，只考虑机会成本和固定性转换成本，而不考虑短缺成本。故两种模式下都考虑了持有现金的机会成本而不是短缺成本。 弱式有效市场满足( )。A信息公开的有效性B投资者对
13、信息作出判断的有效性C信息从被公开到被接收的有效性D投资者实施投资决策的有效性正确答案：CD解析：弱式有效市场不仅损害了信息公开的有效性，而且损害了投资者对信息作出判断的有效性。 依照担保法的规定，以定金作为担保形式的，定金数额由当事人约定，一般不超过主合同标的额的比例是（ ）。A10%B15%C20%D30%正确答案：C本题考核点是定金的生效。当事人约定的定金数额不得超过主合同标的额的20%。如果超过20%的，超过部分无效。 纳税人销售自己使用过的物品，按下列（ ）政策执行。A一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税B销售自己使用
14、过的2022年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税C2022年12月31日以前未纳人扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2022年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税D一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税正确答案：ABCD2022中级会计答疑精华9卷 第4卷 资料1：B企业过去5年的有关资料如下：年份销售量（万件）资金占用额（万元）20227.22442022724620227.525020228260202210300资料2：B企业去年产品单位售价为100元，变动成本率为60，固定经营成本
15、总额为150万元，利息费用为50万元。 资料3：B企业今年预计产品的单位售价、单位变动成本、固定经营成本总额和利息费用不变，所得税税率为25（与去年一致），预计销售量将增加40，股利支付率为90。 资料4：目前的资本结构为债务资本占40，权益资本占60，300万元的资金由长期借款和权益资金组成，长期借款的资本成本为35。 资料5：如果需要外部筹资，则发行股票，8股票的系数为16，按照资本资产定价模型计算权益资本成本，市场平均报酬率为14，无风险报酬率为2。 要求： （1）计算该企业今年息税前利润、净利润以及DOL、DFL、DTL。 （2）计算今年的息税前利润变动率。 （3）采用高低点法预测今年
16、的资金占用量。 （4）预测今年需要的外部筹资额。 （5）计算B企业的权益资本成本。 （6）计算今年末的平均资本成本。正确答案：(1)计算该企业今年息税前利润、净利润以及DOL、DFL、DTL： 今年销售量=10(1+40)=14(万件)单位变动成本=10060=60(元)今年息税前利润=14(100-60)-150=410(万元)净利润=(410-50)(1-25)=270(万元)(2)去年息税前利润=10(100-60)-150=250(万元)息税前利润变动率=(410-250)250100=64 或息税前利润变动率=4016=64 即今年息税前利润增加64 (3)采用高低点法预测今年的资金
17、占用量： b=(300-246)(10-7)=18(元/件)a=300-1810=120(万元)Y=120+18X今年资金占用量=120+1814=372(万元)(4)今年需要的外部筹资额=372-300-270(1-90)=45(万元)(5)权益资本成本=2+16(14-2)=212 (6)资金总额为372万元，其中长期借款30040=120(万元)权益资金=372-120=252(万元)平均资本成本=12037235+252372212=1549 企业因确认保修费用形成的预计负债，其计税基础为零。( )正确答案：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以
18、后可以税前列支的金额。企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值一税前列支的金额=0。 (2022年考试真题)下列各项中，不属于留存收益的是( )。A资本溢价B任意盈余公积C未分配利润D法定盈余公积正确答案：A解析：本题考查重点是对“留存收益概念”的熟悉。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。因此，本题的正确答案为A。 2022年12月31日，A公司与B公司共同出资购入W写字楼，用于出租赚钱租金。A公司与B公司分别出资60%、4
19、0%，并按出资比例分享收入、分担费用。该写字楼的购买价款为3000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。同日，A、B公司将该写字楼出租给C公司，租期为3年，年租金为400万元。该写字楼由A、B公司负责安保，所聘保安每年的薪酬为20万元；该写字楼每年发生维修费30万元。假定上述安保、维修等辅助服务不重大。A公司对投资性房地产采用成本模式核算。关于A公司2022年对上述事项的有关处理，表述正确的是（A公司应确认其他业务成本120万元）。正确答案：（A公司应确认其他业务成本120万元） 人为利润中心与自然利润中心相比，不具备独立的经营权。( )A正确B错误正确答案：B解析
20、：无论哪种利润中心，都具备独立的经营权。 下列属于应收账款机会成本的是（ ）。A收账费用B坏账损失C对客户信用状况进行调查而支付的费用D因投资于应收账款而丧失的利息收入正确答案：D 风险报酬是指投资者因冒风险进行投资而获得的（ ）。A利润B额外报酬C利息D利益正确答案：B2022中级会计答疑精华9卷 第5卷 下列关于鼓励软件产业发展的优惠政策的陈述中，不正确的是()。A软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不征收所得税B我国境内新办软件生产企业经认定后，自依法注册登记年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税C国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受
21、免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税D企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经过核准，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短可为2年正确答案：B 在分期收款销售方式下，企业应在收回全部货款时，确认收入。( )A正确B错误正确答案：B解析：分期收款方式下，企业应该按合同约定的时间确认收入与结转成本。 某公司资产总额为1 000万元，负债比率为30%，负债利息率为10%，融资租赁费为10万元，公司实现息税前利润为150万元，公司每年还将支付6.7万元的优先股股利，所得税税率 33%。则该公司的财务杠杆系数为( )。A0.5B1.5C2.5D3正确答案：B解析：财务杠杆系数=E
22、BTT/EBTT-I-融资租赁费-D/(1T)=150/150-1 000 30%10%-10-6.7/(1-33%)=1.5。 项目投资现金流量表（全部投资现金流量表）中不包括（ ）。A所得税前净现金流量B累计所得税前净现金流量C借款本金偿还D所得税后净现金流量正确答案：C按照项目投资假设，“借款本金偿还”和“借款利息支付”均不计入项目的现金流量，因此，项目投资现金流量表（全部投资现金流量表）中不包括借款本金偿还。 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并财务报表时，下列说法中正确的有( )。A编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表B编制合并利
23、润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数D编制合并资产负债表时，不应调整合并资产负债表的期初数正确答案：ADAD按照规定，母公司在报告期内增加子公司，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数；因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报
24、告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 “市场对策权”的主体仅针对企业，不包括消费者。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核接受调控和规制的主体的权利。消费者权利，是消费者的“市场对策权”。 股票分割的作用包括（ ）。A促进股票的流通和交易B促进新股的发行C有助于公司并购政策的实施D有助于提高投资者对公司的信心正确答案：ABCD股票分割的作用包括：可以促进股票的流通和交易；有助于提高投资者对公司的信心；降低股票价格，有助于新股的发行；有助于公司并购政策的实施，增加对被并购方的吸引力；在一定程度上加大对公司股票恶意收购的难度。2022中级会计答疑精华9卷 第6卷 甲、乙、丙三个自然人设
25、立一普通合伙企业，企业经营期内，甲欲将其企业财产转让与丁，同等条件下乙、丙享有优先于丁的购买权。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 根据企业破产法规定，人民法院受理破产申请前一定期限内，对债务人无偿转让财产的行为，管理人有权请求人民法院予以撤销。该期限为( )。A1年内B2年内C6个月D3个月正确答案：A解析：企业破产法规定，人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人财产的下列行为，管理人有权请求人民法院予以撤销：无偿转让财产的；以明显不合理的价格进行交易的；对没有财产担保的债务提供财产担保的；对未到期的债务提前清偿的；放弃债权的。 下列筹资活动不会加大财务杠杆作用的是（ ）。A增发普通股
26、B增发优先股C增发公司债券D增加银行借款正确答案：A 四方公司为有限责任公司，根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于四方公司解散事由的有（ ）A四方公司成立后自行停业连续6个月以上，被吊销营业执照B四方公司被丁公司吸收合并C经代表2/3以上表决权的股东同意，四方公司股东会通过了解散公司的决议D人民法院依法予以解散正确答案：ABCD公司解散的原因包括五种情形：(1)公司章程规定的营业期限届满或公司章程规定的其他解散事由出现；(2)股东会议决议解散；(3)因公司合并、分立需要解散的；(4)被依法吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；(5)人民法院依法予以解散的。 下列指标中，可能受投资资金来源结构(
27、权益资金和债务资金的比例)影响的是( )。A原始投资B固定资产投资C流动资金投资D项目总投资正确答案：D解析：项目总投资=原始投资+建设期资本化利息，如果存在建设期，资金来源结构不同，则项目总投资就不同。原始投资、固定资产投资、流动资金投资都不考虑资金来源。 2022年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为936万元(含增值税额，增值税税率17)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则
28、甲公司2022年应确认的劳务收入为 ( )万元。A80B6552C56D35正确答案：C解析：本题考核劳务收入的确认。不含税的合同总价款=936(1+17)=80(万元)，劳务完成程度=35(35+15)100=70，本期确认的收入=8070=56(万元)。 事业单位以固定资产对外投资时，应按固定资产账面价值，借记“对外投资”科目，贷记“固定资产”科目。( )正确答案：事业单位以固定资产对外投资时，按照评估价或合同协议确认的价值借记“对外投资”科目，贷记“事业基金投资基金”科目，同时，按照固定资产账面原价借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。2022中级会计答疑精华9卷 第7卷 不存在财
29、务杠杆作用的筹资方式是（ ）。A银行借款B发行债券C先行优先股D发行普通股正确答案：D普通股没有固定的支付股利的义务，所以不会引致财务杠杆的作用，只有当存在利息和优先股股息时，才会导致财务杠杆作用。 某有限责任公司的下列行为中，违反我国公司法规定的有（ ）。A在法定会计账册之外另设会计账册B将公司资金以个人名义开立账户存储C股东会以财务负责人熟悉财务为由指定其兼任监事D公司章程规定其董事每届任期不得超过3年正确答案：ABC 某公司从美国进口的一批货物，根据关税法律制度的有关规定，在该公司发生的下列费用中，应计入到岸价格的有（ ）。A支付结卖方的佣金B支付给采购代理人的买方佣金C进口货物起卸前的
30、保险费D支付进口货物的专利费正确答案：ACD 某企业的一个成本中心，生产某产品，预算产量为1000件，单位成本80元；实际产量1200件，单位成本75元，则该成本中心的成本变动率为（ ）。A-7.5%B-12.5%C-6.25%D-5%正确答案：C成本变动额1200（7580）6000（元），成本变动率6000/（801200）100%-6.25% 环海公司是一家工业企业，2022年1月1日A材料账面实际成本90000元，结存数量500千克，1月2日购进A材料500千克，每千克实际单价200元，1月13日购进A材料300千克，每千克实际单价180元；1月5日和20日各发出材料100千克。如该企
31、业采用移动平均法计算发出A材料的实际成本，则2022年1月31日A材料账面余额为( )元。A206250B208000C206425D206000正确答案：A解析：1月2日平均单价=(90000+500200)/(500+500)=190元/千克1月5日结存材料=(500+500-100)190=171000元1月13日平均单价=(171000+300180)/(900+300)=225000/1200=187.5元/千克1月31日材料账面余额=(1200-100)187.5=206250元 由于净资产收益率等于资产净利率乘以权益乘数。因此，企业的负债程度越高，净资产收益率就越大。( )A正确
32、B错误正确答案：B解析：由净资产收益率=总资产净利率权益乘数=总资产净利率/(1-资产负债率)，只有在总资产净利率不变且大于0的前提下，“企业的负债程度越高，净资产收益率就越大”这个说法才正确。 下列各预算中，属于不经常发生的、一次性的要决策预算的是( )。A单位生产成本预算B资本支出预算C现金预算D预计资产负债表正确答案：B解析：本题考核专门决策预算的相关内容。专门决策预算是指不经常发生的、一次性的重要决策预算，资本支出预算属于专门决策预算。选项 A属于业务预算，选项C、D属于财务预算。2022中级会计答疑精华9卷 第8卷 某企业2022年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款
33、50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是25，计算该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。A10B12C5D79正确答案：C解析：本题考核企业所得税抵免限额的计算。该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25100(200+100)=25 (万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)。 甲公司2022年末递延所得税资产科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税
34、率为18%。2022年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2022年泰固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600 万元，2022年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2022年末递延所得税资产科目借方余额为（ ）万元。A103B150C175D231正确答案：C2022年末“递延所得税资产”科目的借方余额=(6 6006 000)+100)25%=175(万元)。 按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是( )。A母公司直接拥有其子公司50%的权益性资
35、本，母公司应编制合并会计报表B母公司拥有A公司50%的股份，A公司拥有B公司100%的股份，则B公司应纳入母公司的合并范围C母公司拥有A公司60%的权益性资本，拥有B公司25%的权益性资本；A公司拥有 B公司40%的权益性资本，则B公司应纳入母公司的合并范围D对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围正确答案：C 下列有关资产计税基础的判定中，正确的是 （ ）。A某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元B一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1000
36、万元购人，购入时其初始投资成本及汁税基础均为1000万元，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额50万元后，会计账面价值为1050万元，而其计税基础依然为1000万元C一项用于出租的房屋，取得成本为500万元.会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年的折旧后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元D企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0正确答案：ABCD 某企业产销量
37、和资金变化情况如下表：年度 产销量(万件) 资金占用(万元) 2022 58 50 2022 55 46 2022 50 48 2022 60 53 2022 65 54则采用高低点法确定的单位变动资金为（ ）元。A0.40B0.53C0.42D0.55正确答案：A单位变动资金=(54-48)/(65-50)=0.40。注意高低点的确定应以自变量为依据。 某外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，企业在2022年3月15日取得营业执照，该企业的注册资本为2000万美元，其中外国投资者以现金出资480万美元。下列有关该外国投资者出资期限的表述中，符合外国投资者并购境内企业有关规定的是()。A外国
38、投资者在2022年5月25日缴清出资B外国投资者在2022年9月25日缴清出资C外国投资者在2022年12月25日缴清出资D外国投资者在2022年3月15日缴清出资正确答案：A考点：外国投资者出资比例低于25%的特殊规定。解析：根据规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者出资比例低于25%的，投资者以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清。本题外国投资者的出资比例为24%，其出资的现金应在营业执照颁发之日起3个月内缴清。 盘盈的固定资产，应该借记“固定资产”科目，贷记（ ）科目。A待处理财产损溢B以前年度损益调整C其他应付款D营业外收入正确答案：B2022中
39、级会计答疑精华9卷 第9卷 超过所得税税前抵扣限额的业务招待费应计入( )。A营业外支出B销售费用C财务费用D管理费用正确答案：D 下列属于M企业的投资性房地产的有（ ）。AM企业持有的已出租的土地使用权BM企业持有的以经营租赁方式对外出租的建筑物CM企业持有并准备增值后转让的建筑物DM企业出租给本企业单身职工的职工宿舍，收取一定的租金正确答案：AB 关于一人有限责任公司，在下列内容中，不符合公司法规定的是（ ）。A公司不设立股东会B公司的注册资本不少于人民币10万元，并且一次缴清C一个自然人不能同时投资设立两个以上的一人有限责任公司D一人有限责任公司的年度财务会计报告可以不经会计师事务所审计
40、正确答案：D本题考核一人有限责任公司的相关规定。根据规定，一人有限责任公司的年度财务会计报告应当经会计师事务所审计。 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账面余额的差额，计入“公允价值变动损益”，公允价值大于其账面余额的差额，计入“资本公积其他资本公积”。 （ ）正确答案：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动计入“资本公积-其他资本公积”科目，不通过“公允价值变动损益”科目核算。 若企业无负债和优先股，则财务杠杆效应将( )。A存在B不存在C增加D减少正确答案：B解析：只有在企业的筹资方式中有固定财务支出的债务和优先股，才会存在财务杠杆效应。 先锋公司生产和销售甲产品，202
41、2年6月份现金收支的预计资料如下：(1)6月1日的现金余额为520 000元。(2)产品售价100元/件(不合税)，4月份销售10 000件，5月份销售12 000件，6月预计销售15 000件，7月预计销售20 000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%为坏账。(3)材料采购成本为2；1/q-克，产品消耗定额为5千克；材料采购货款当月支付70%，下月支付30%。编制预算时，月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1200件，应付账款余额为30 000元；5月底的材料库存量为2 000千克，预计6月末的材料库存量为150
42、0千克。(4)6月份需要支付的直接人工工资为650 000元，管理人员工资280 000元，其中有60 000元是生产管理人员工资；需要支4,-1其他的管理费用45 000元，需要支付销售费用64 000元。其他的制造费用22 000元(含折旧10 000元)。(5)支付的应交税金及附加占不合税销售收入的比例为8%，增值税税率为17%。(6)预计6月份将购置设备一台，支出650 000元，需当月付款。(7)预交所得税20 000元。(8)现金不足时可从银行借入，借款额为10 000元的倍数，利息在还款时支4,-1。期末现金余额不少于500 000元。要求：(1)预计6月份的生产量；(2)预计6
43、月份材料需用量和材料采购量；(3)预计6月份的采购成本和采购金额；(4)预计6月份的采购现金支出(不含税)；(5)预计6月份的经营现金收入(含税)；(6)编制6月份的现金预算，填写下表：6月份现金预算 单位：元项 目 金额期初现金余额经营现金收入可运用现金合计经营现金支出(合计数)采购现金支出支付直接人工支付制造费用支付销售费用支付管理费用支付应交税金及附加预交所得税资本性现金支出购置固定资产现金支出合计现金余缺借人银行借款期末现金余额正确答案： 下列各项中会导致直接人工工资率差异产生的是( )。A工人技术状况B工作环境C设备条件的好坏D加班或增减临时工正确答案：D解析：工人技术状况、工作环境、设备条件的好坏会影响效率的高低，会导致直接人工效率差异；工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等会影响实际工资率，会导致直接人工工资率差异。