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1、中级财务管理（2019）考试辅导第九章+收入与分配管理原创不易，侵权必究第 1页第 58 讲-收入与分配管理的主要内容、销售预测分析第九章 收入与分配管理本章考情分析本章可考题型既有客观题，也有计算题甚至综合题，近 3 年的分数平均为 9分左右。最近 3 年题型题量分析题型2016 年2017 年2018 年试卷试卷试卷试卷单项选择题4 题 4 分4 题 4 分3 题 3 分2题 2分3 题 3 分多项选择题1题 2分2题 4 分1题 2分判断题1题 1分1题 1分1题 1分计算分析题0.4题 2分1题 5 分综合题0.4题 4 分0.1 题 1分0.5题 7 分合计5.4题 10分7 题 9
2、分4.5题 7 分4 题 9分4.5题 11分本章教材主要变化本章与 2018 年教材相比主要：增加了一条收入与分配管理的意义的表述；删除了消费税纳税筹划的案例例题；增加“可以收购本公司股份”的 6 种情形以及收购后不同情形下需处置股份的期限；对“股票回购的影响”进行了重新表述；对“股票期权模式”和“限制性股票模式”进行了重新表述。本章基本结构框架第一节收入与分配管理概述中级财务管理（2019）考试辅导第九章+收入与分配管理原创不易，侵权必究第 2页一、收入分配管理的意义与原则（一）意义1.收入与分配管理集中体现了企业所有者、经营者与劳动者之间的利益关系；2.收入与分配管理是维持简单再生产和实
3、现扩大再生产的基本条件；3.收入与分配管理是企业优化资本结构、降低资本成本的重要措施；4.收入与分配管理是国家建设资金的重要来源之一。（二）收入与分配管理的原则1.依法分配原则国家颁布了相关法规，规定了企业收入分配的基本要求、一般程序和重要比例，企业应当认真执行，不得违反。2.分配与积累并重原则恰当处理分配与积累之间的关系，留存一部分净利润，能够增强企业抵抗风险的能力，同时，也可以提高企业经营的稳定性和安全性。3.兼顾各方利益原则企业的收入分配涉及国家、企业股东、债权人、职工等多方面的利益。企业在进行收入分配时，应当统筹兼顾，维护各利益相关者的合法权益4.投资与收入对等原则应本着平等一致的原则
4、，按照投资者投资额的比例进行分配。但是，公司章程或协议明确规定出资比例与收入分配比例不一致的除外。【例题多选题】企业的收益分配应当遵循的原则包括（）。A.投资与收入对等B.投资机会优先C.兼顾各方面利益D.积累发展优先【答案】AC【解析】收益分配的基本原则是依法分配原则、分配与积累并重原则、兼顾各方利益原则、投资与收益对等原则。所以，选项 B、D 不对。二、收入与分配管理的内容（一）收入管理（第 2节）（二）纳税管理（第 3 节）（三）分配管理（第 4 节）【提示】利润的分配顺序为：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定公积金；法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的 10%。当
5、年法定盈余公积金的累积额已达注册资本的 50%时，可以不再提取。法定盈余公积金提取后，可用于弥补亏损或转增资本，但企业用法定盈余公积金转增资本后，法定盈余公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的 25%。（3）提取任意公积金；根据公司法的规定，公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。中级财务管理（2019）考试辅导第九章+收入与分配管理原创不易，侵权必究第 3页（4）向股东（投资者）分配股利（利润）【例题单选题】下列各项中，正确反映公司净利润分配顺序的是（）。（2018 卷）A.提取法定公积金、提取任意公积金、弥补以前年度亏损、向投资者分配股
6、利B.向投资者分配股利、弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提取任意公积金C.弥补以前年度亏损、向投资者分配股利、提取法定公积金、提取任意公积金D.弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提取任意公积金、向投资者分配股利【答案】D【解析】根据我国公司法及相关法律制度的规定，公司净利润的分配应按照：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定公积金；（3）提取任意公积金；（4）向股东（投资者）分配股利（利润）的顺序进行。【例题单选题】下列关于提取任意盈余公积的表述中，不正确的是（）。（2012年）A.应从税后利润中提取B.应经股东大会决议C.满足公司经营管理的需要D.达到注册资本的 50%时不再计提【答案】D
7、【解析】根据公司法的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的 10%，当法定盈余公积金的累积额达到注册资本的 50%时，可以不再提取。根据公司法的规定，公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。第二节收入管理一、销售预测分析【例题单选题】下列销售预测分析方法中，属于定量分析法的是（）。（2016 年）A.专家判断法B.因果预测分析法C.产品寿命分析法D.营销员判断法【答案】B【解析】选项 A、C、D均为定性分析法。（一）销售预测的定性分析法中级财务管理（2019）考试辅导第九章+收入与分配管理原创不易，侵权必究第 4页1.营
8、销员判断法（意见汇集法）是由企业熟悉市场情况及相关变化信息的经营管理人员对由推销人员调查得来的结果进行综合分析，从而得出较为正确预测的方法。优点：用时短、耗费少、比较实用缺点：单纯依靠营销人员的主观判断，有较多的主观因素和较大的片面性。2.专家判断法个别专家意见汇集法即分别向每位专家征求对本企业产品未来销售情况的个人意见，然后将这些意见再加以综合分析，确定预测值专家小组法即将专家分成小组，运用专家们的集体智慧进行判断预测的方法。【提示】此方法的缺陷是预测小组中专家意见可能受权威专家的影响，客观性较德尔菲法差德尔菲法（函询调查法）它采用函询的方式，征求各方面专家的意见，各专家在互不通气的情况下，
9、根据自己的观点和方法进行预测，然后由企业把各个专家的意见汇集在一起，通过不记名方式反馈给各位专家，请他们参考别人的意见修正本人原来的判断，如此反复数次，最终确定预测结果3.产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法就是利用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋势，进行销售预测的一种定性分析方法。产品寿命周期是指产品从投入市场到退出市场所经历的时间，一般要经过推广期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。【例题多选题】下列方法中属于专家意见不受权威专家的影响的专家判断法是（）。A.产品寿命周期分析法B.个别专家意见汇集法C.专家小组法D.德尔菲法【答案】BD【解析】专家小组法的缺陷是预测小组中专家意见可能受
10、权威专家的影响，客观性较德尔菲法差。产品寿命周期分析法不属于专家判断法。（二）销售预测的定量分析法1.趋势预测分析法（1）算术平均法中级财务管理（2019）考试辅导第九章+收入与分配管理原创不易，侵权必究第 5页Y=式中：Y预测值；Xi第 i 期的实际销量；n期数。适用于每期销量波动不大的产品的销售预测。【教材例 9-1】某公司 2005-2012年的产品销售量资料如下：表 9-1年度20052006200720082009201020112012销售量（吨）32503300315033503450350034003600要求：根据以上资料，用算术平均法预测公司 2013 年的销售量。根据算术
11、平均法的计算公式，公司 2013 年的预测销售量为：预测销售量（Y）=3375（吨）（2）加权平均法Y=【提示】权数的选取应遵循“近大远小”的原则。【教材例 9-2】沿用例9-1中的资料，假设2005-2012年各期数据的权数如表 9-2 所示：表 9-2年度20052006200720082009201020112012销售量（吨）32503300315033503450350034003600权数0.040.060.080.120.140.160.180.22要求：根据上述资料，用加权平均法预测公司 2013 年的销售量【答案】预测销售量（Y）=32500.04+33000.06+3400
12、0.08+36000.22=3429（吨）（3）移动平均法移动平均值=【备注】最近 m 期实际数据的简单算术平均。修正移动平均值=+（-）=本期移动预测值+（本期移动预测值-上期移动预测值）缺点：只选了 n 期数据中 m 期的数据进行预测，代表性差。【教材例 9-3】沿用例9-1中的资料，假定公司预测前期（即2012年）的预测销售量为 3475吨，要求分别用移动平均法和修正的移动平均法预测公司 2013 的销售量（假设样本期为 3 期）。年度20052006200720082009201020112012销售量（吨）32503300315033503450350034003600【例 9-3】
13、沿用例9-1 中的资料，假定公司预测前期（即2012年）的预测销售量为 3475吨，要求分别用移动平均法和修正的移动平均法预测公司 2013 的销售量（假设样本期为 3 期）。根据移动平均法的计算公式，公司 2013 年的预测销售量为：中级财务管理（2019）考试辅导第九章+收入与分配管理原创不易，侵权必究第 6页预测销售量：（）=3500（吨）根据修正的移动平均法计算公式，公司 2013 年的预测销售量为：修正后的预测销售量=+（-）=3500+（3500-3475）=3525（吨）【例题计算题】丙公司只生产销售 H 产品，其销售量预测相关资料如表 1所示：表 1销售量预测相关资料单位：吨2
14、008 年2009年2010年2011年2012年2013 年预计销售量99010001020103010301040实际销售量94510051035105010201080公司拟使用修正的移动平均法预测 2014 年 H 产品的销售量，并以此为基础确定产品销售价格，样本期为 3期。2014 年公司目标利润总额（不考虑所得税）为 307700元。完全成本总额为 800000 元。H 产品适用的消费税税率为 5%。要求：（1）假设样本期为3 期，使用移动平均法预测 2014 年 H 产品的销售量。（2）使用修正的移动平均法预测2014 年 H 产品的销售量。（3）使用目标利润法确定 2014 年
15、 H 产品的销售价格。（后面讲）（2014 年）【答案】（1）2014 年 H 产品的预测销售量=（1050+1020+1080）/3=1050（吨）（2）2014 年修正后的 H 产品预测销售量=1050+（1050-1040）=1060（吨）（3）单位产品价格=（307700+800000）/1060（1-5%）=1100（元）。（4）指数平滑法预测原理指数平滑法实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数及（1-）作为权数进行加权计算，预测销售量的一种方法。计算公式Yn+1=aXn+（1-a）Yn=a前期实际值+（1-a）前期预测值平滑指数的取值一般地，平滑指数的取值通常在 0.3-0
16、.7之间。（1）采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化趋势（在销售量波动较大或进行短期预测时用）；（2）采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期趋势。（在销售量波动较小或进行长期预测时用）。特点该方法运用比较灵活，适用范围较广，但在平滑指数的选择上具有一定的主观随意性。【教材例 9-4】沿用例9-1中的资料，2012年实际销售量为 3600 吨，假设原预测销售量为 3475吨，平滑指数=0.5。要求用指数平滑法预测公司2013 年的销售量。年度20052006200720082009201020112012销售量（吨）325033003150 3350 3450 3500340
17、03600【答案】根据指数平滑法的计算公式，公司 2013 年的预测销售量为：预测销售量（Yn+1）=aXn+（1-a）Yn=0.53600+（1-0.5）3475=3537.5（吨）。【例题2017年综合题（节选）】资料二：2016 年实际销售量为 600万件。公司按照指数平滑法对各年销售量进行预测，平滑指数为 0.7。2015年公司预测的 2016年销售量为 640 万件。【要求】根据资料二采用指数平滑法预测 2017 年度 X 产品的销售量【答案】2017 年度 X 产品的预计销售量=0.7600+（1-0.7）640=612（万件）。【例题判断题】当公司销售量波动较大或进行长期预测时，应采用较小的平滑指数。（）【答案】