2020年福建省《投资银行业务(保荐代表人)》测试卷(第737套).pdf

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1、第1页 2020年福建省投资银行业务 考试须知：1、考试时间：180 分钟。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、请仔细阅读各种题目的回答要求，在规定的位置填写您的答案。4、由于不同的科目的题型不同，文档中可能会只有大分标题而没有题的情况发生，这是正常情况。5、答案与解析在最后。姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共 30 题)1.下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据 首次公开发行并在创业板上市管理办法，构成发行障碍的情形有()。甲公司，2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万元、480万元，扣除

2、非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500万元；2013年度公司营业收入为4800万元 乙公司，2011年度从事原料药生产，2012年度和2013年度从事制剂生产 丙公司，2011年至2013年扣除非经营性损益前净利润分别为1500万元、-A.B.、C.、D.、E.、2.2008年1月1日，甲上市公司发行面值为100亿元的可转换公司债券，发行价为105亿元，款项已收存银行。债券票面年利率为6，期限为3年，每年年末支付利息。甲公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9。假设(PE，3，9)=08，(PA，3，9)=3，假定不考虑其他相关因素，以下

3、说法正确的是()。第2页 甲上市公司本次发行时应计入其他权益工具的金额为7亿元 甲上市公司本次发行时应计入其他权益工具的金额为5亿元 甲上市公司本次发行时应付债券的入 A.、B.、C.、D.、E.、3.关于公开发行证券的公司更正后的财务报表应包含的内容，下列说法正确的有()。若公司对上一会计年度已披露的中期财务信息作出更正，且上一会计年度财务报表尚未公开披露，应披露更正后的受到更正事项影响的中期财务报表(包括季度财务报表、半年度财务报表)若公司对已披露的以前期间财务信息(包括年度、半年度、季度财务信息)作出更正，应披露受更正事项影响的最近1个完整会计年度更正后的年度财务报表以及受更正事项影响的

4、最近1期更正后的中期财务报表 若公司对未披露的以前期间财务信息(包括年度、半年度、季度财 A.B.、C.、D.、E.、4.受托管理人因涉嫌债券承销活动中违法违规正在接受证监会调查或出现中国证监会认定的其他不再适合担任受托管理人情形的，在变更受托管理人之前，中国证监会可以临时指定()承担受托管理职责，直至债券持有人会议选任出新的受托管理人为止。A.中证中小投资者服务中心有限责任公司 B.中国证券投资者保护基金 C.中国证券金融服务股份有限公司 D.监管评级不低于AA的证券公司 5.根据 全国中小企业股份转让系统挂牌公司分层管理办法，下列说法正确的有()。第3页 全国股转公司于每年4月30日启动挂

5、牌公司所属层级的调整工作 基础层的挂牌公司，符合创新层条件的，调整进入创新层；不符合创新层维持条件的挂牌公司，调整进入基础层 挂牌公司可以自愿放弃进入创新层 层级调整期间，挂牌公司因被证监会派出机构采取行政监管措施，不得调整进入创新层 创新层挂牌公司不符合创新层公司治理要求且累计时间达到3个月以上的，自该情形认定之日起20个转让日内直接调整至基础层 A.、B.、C.、D.、E.、6.以下关于绿色债券的说法不正确的是()。A.发行绿色债券的企业不受发债指标限制 B.允许企业使用不超过30的债券募集资金用于偿还银行贷款和补充营运资金 C.绿色债券非公开发行时认购的机构投资者应不超过200人，单笔认

6、购不少于500万元人民币 D.在资产负债率低于75的前提下，核定发债规模时可不考察企业其他公司信用类产品的规模 7.根据信息披露违法行为行政责任认定规则，以下应认定为不予行政处罚的考虑情形的有()。当事人对认定的信息披露违法事项提出具体异议记载于董事会、监事会、公司办公会会议记录等，并在上述会议中投反对票的 当事人在信息披露违法事实所涉及期间，由于不可抗力、失去人身自由等无法正常履行职责的 对公司信息披露违法行为不负有主要责任的人员在公司信息披露违法行为发生后及时向公司和证券交易所、证券监管机构报告的 在信息披露违法行为被发现前，及时主动要求公司采取纠正措施或者向证券监管机构报告的 A.、第4

7、页 B.、C.、D.、E.、8.某上市公司2007年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，净利润3000万元。某会计师事务所于2008年3月对该公司进行审计，注册会计师确定的会计报表层次的重要性水平为500万元，注册会计师发现该公司2007年10月销售的一批产品于2008年2月因质量问题退回，影响利润3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则和相关会计制度规定的情况，审计范围也未受到限制，则下列关于注册会计师对该公司2007年财务报表出具审计报告的说法正确的是()。A.无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具标准无保留意见的审计报告 B.无需调整2007年报表，在附注

8、披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告 C.注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具否定意见的审计报告 D.注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具无法表示意见的审计 9.下列关于外国投资者进行战略投资的说法，正确的是()。可以协议转让、上市公司定向发行新股方式取得上市公司股份 定向增发取得的上市公司股份3年内不得转让 协议转让取得的上市公司股份3年内不得转让 首次投资完成后取得的股份比例不低于该公司已发行股份的10 对国有控股上市公司战略投资的，不得分期 A.、B.、C.、D.、E.、10.A公司按照规定在公司内部设立了审计委员会，任命王某为审计

9、委员会主任，关于审计委员会的职责，下列说法错误的是()。A.聘请或更换外部审计机构 第5页 B.负责内部审计与外部审计的协调 C.审核公司的财务信息及其披露 D.监督及评估公司的内部控制 11.下列关于上市公司财务信息更正的说法，正确的有()。上市公司因前期已公开披露的财务会计报告存在差错或者虚假记载被责令改正，或者经董事会决定改正的，应当在被责令改正或者董事会作出相应决定时，及时予以披露 公司应当以重大事项临时报告的方式及时披露更正后的财务信息 公司对以前年度已经公布的年度财务报告进行更正，对于简单更正事项，更正后的年度财务报告不须进行审计 如果公司对最近1期年度财务报告进行更正，但不能及时

10、披露更正后经审计的年度财务及相关附注，公司应就此更正事项及时刊登“提示性公告 A.、B.、C.、D.、12.下列关于股票增长率模型的说法，正确的有()。零增长模型是不变增长模型的一个特例 假定增长率g=0，股利将永远按固定数量支付 不变增长的假设比零增长的假设有较小的应用限制，但在许多情况下被认为是不现实的 不变增长模型是多元增长模型的基础 零增长模型是可变增长模型的一个特例 A.、B.、C.、D.、E.、13.对于中小板的上市公司，以下关于募投项目变更的说法正确的有()。变更募投项目由控股子公司实施，应经股东大会审议通过 变更募投项目实施地点，经董事会通过，保荐机构发表意见 取消原募集资金项

11、目，实施新项目，董事会通过，无须经股东大会通过 变更募集资金投资项目实施方式，董事会通过，无须经股东大会通过 第6页 A.、B.、C.、D.、14.以下情形中，可以免于以要约收购方式增持股份的有()。2015年11月真题 甲公司收购乙公司，甲公司与乙公司在收购前后均受丙公司控制，收购未导致乙公司实际控制人发生变化 因上市公司按照股东大会批准的确定价格向特定股东回购股份而减少股本，导致某投资者在该公司中拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30 上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益 经上市公司股东大会非关联

12、股东批准，投资者取得上市公 A.、B.、C.、D.、E.、15.2018年度，甲公司发生的相关交易事项如下，其会计处理正确的是()。4月30日，收到先征后返的增值税600万元，甲公司计入当期损益 6月30日，甲公司以3000万元的价格取得一栋已经达到使用状态的厂房，该厂房预计使用年限为30年，当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司600万元作为甲公司取得该厂房的补偿，甲公司将600万元计入当期损益 8月30日，甲公司收到政府拨付的300万元，用于正在建造的新型设备，至12月31日，该设备仍在建造过程中，甲公司将300万元冲减设备的建造成本 A.、B.、C.、D.、E.、16.下列报告

13、分部的确定正确的是()。第7页 该经营分部的分部收入占所有分部收入合计的10或者以上 该分部的营业利润占全部营业利润的10或者以上 该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10或者以上 该分部的亏损占全部亏损的10或者以上 企业的经营分部达到规定的10重要性标准确认为报告分部后，确定为报告分部的经营分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重应当达到75的比例，如果未达到75的标准，企业必须增加报告分部的数量，将其他未作为报告分部的经营分部纳入报告分部 A.、B.、C.、D.、E.、17.下列属于非货币性资产交换的有()。以其他应收款换入投资性房地产 以持有至到期债券投资换入固定资产

14、以交易性金融资产换入长期股权投资 以公允价值100万元专利技术和公允价值30万元应收账款换入一批存货 A.、B.、C.、D.、E.、18.216年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定：甲公司应于207年5月1日前向乙公司发出10件B产品，每件售价为30万元(不含增值税)。将A原材料加工成 B产品尚需发生加工成本110万元，预计销售每件B产品尚需发生相关税费05万元。216年年末，市场上A原材料每吨售价为18万元，预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0 2万元。216年年初，A原材料未计提存货跌价准备。不

15、考虑其他因素，甲公司216年12月31 A.5万元 B.10万元 第8页 C.15万元 D.20万元 19.某公司可转换债券的面值为1000元，当前可转债的市场价格为1200元，转换价格为25元，则该可转换公司债券的转换平价为()元。A.10 B.20 C.30 D.40 20.下列有关函证的说法中，正确的是()。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量 C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对

16、财务报表不重要且评估的重大错报风险低 D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为惟一的实质性程序 21.关于注册会计师验资的说法，正确的是()。A.注册会计师应向被审验单位获取与验资业务有关的重大事项的书面声明，确有必要的，可要求出资者出具书面说明 B.注册会计师发现前期出资不实的情况及明显抽逃出资的迹象，应立即拒绝出具验资报告并解除业务 C.设立验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本及实收资本增减变动情况有关的事项 D.以净资产折合实收资本的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的，应当在资产评估的基础上按照国家有关

17、规定审验其价值 E.对于变更验资，注册会计师应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况，并关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资 第9页 22.根据证券发行上市保荐业务管理办法的规定，下列关于保荐机构管理的说法正确的有()。保荐机构应当建立健全对保荐代表人及其他保荐业务相关人员的持续培训制度 保荐机构应当建立健全工作底稿制度，为每一项目建立独立的保荐工作底稿 保荐工作底稿应当真实、准确、完整地反映整个保荐工作的全过程，保存期不少于7年 除保荐业务负责人外，内核负责人也应当负责监督、执行保荐业务各项制度并承担相应的责任 保荐机构应当建立健全对发行上市申请文件的内部核查制度 A.、B.、C.、D.、

18、E.、23.在创业板上市公司首次公开发行股票需满足的基本条件包括()。发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司 最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元，最近2年营业收入增长率均不低于30 最近3个会计年度内公司主营业务未发生变化 最近1期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损 发行后股本总额不少于3000万元 A.、B.、C.、D.、E.、24.以下关于收入确认的说法正确的是()。2010年12月1日，A公司向B公司销售商品5000万元，已交货并开具发票，2010年12月25日，8公司因质量问题要求退货，双方

19、未达成一致意见，A公司2010年确认上述收入5000万元 甲公司以视同买断方式委托乙公司销售商品100件，协议价为200元每件，成本为120元每件，代销协议约定，将来乙公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司；这批商品已经发出，货款尚未收到，则甲公司在发出商品时应确认收入20000元 甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经 第10页 A.、B.、C.、D.E.25.甲企业于2007年1月取得乙公司20有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2007年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给

20、甲企业。甲企业将取得的商品作为存货。至2007年12月31日，甲企业对外(非合并范围独立第三方)销售了80，仍有20尚未对外销售，乙公司2007年实现净利润为1000万元。2008年，甲企业将剩余的20对外销售，乙公司2008年实现净利润2000万元。假定不考虑所得 A.、B.、C.、D.、E.26.下列各项交易中，会影响公司当期利润的有()。公司在建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用 公司持有待售的固定资产预计净残值低于其账面价值部分进行账务处理 出于市场环境变化等原因导致核电公司原因弃置费用形成的预计负债减少，减少额超过该固定资产账面价值 公司在建工程达到预定可使用状态后发

21、生的工程物资盘盈净收益 A.、B.、C.、D.、E.、27.以下关于在新三板挂牌的公司采取做市转让方式转让股票的说法正确的有()。第11页 申请挂牌公司股票拟采取做市转让方式的，应当有2家以上做市商为其提供做市报价服务，其中一家做市商应为推荐其股票挂牌的主办券商或该主办券商的母公司，该主办券商的子公司不可以成为做市商 做市商买入的股票，买入当日可以卖出，但做市商当日从其他做市商处买入的股票，买入当日不得卖出 做市商证券自营账户不得持有其做市股票或参与做市股票的买卖 甲公司挂牌时采取做市转让方式，甲公司总股本为10000万股，与证券公司为其初始 A.、B.、C.、D.、E.、28.甲公司拟以其持

22、有的上市公司股东发行可交换公司债券，以下说法正确的有()。该上市公司最近3个会计年度平均经营性现金流量净额可以支付债券1年利息 用于交换的上市公司股票在提出发行申请时应当为无限售条件股份，或者限售期满不影响可交换债转换的股份 甲公司在约定的换股期间转让该部分股票不违反其对上市公司或者其他股东的承诺 用于交换的上市公司股票在本次可交换公司债发行前，不存在被查封、扣押、冻结等财产权利被限制的情形 甲公司应当为股份有限公司 A.、B.、C.、D.、E.、29.2015年5月15日，某上市公司股东大会选举产生的第二届董事会由7名董事组成，任期3年。2017年4月15日，董事肖某提出辞去董事职务，同年6

23、月15日，该公司股东大会年会表决通过肖某辞去董事职务，同时选举王某担任公司董事。王某担任董事的任期应当()。A.自2015年5月15日起至2018年5月15日止 B.自2017年4月15日起至2018年5月15日止 第12页 C.自2017年6月15日起至2018年5月15日止 D.自2017年6月15日起至2020年6月15日止 30.以下所述事项中属于会计政策变更的有()。投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式 首次执行新准则，商品流通企业采购费用的会计处理由计入期间费用改为计入存货成本 无形资产摊销方法由直线法改为年数总和法 发出存货的核算由先进先出法改为每月一次加权平均法 包装

24、物由五五摊销法变为一次摊销法 A.、B.、C.、D.、E.、二、多选题(共 20 题)三、判断题(共 10 题)四、简答题(共 2 题)第13页 单选题答案：1：A 2：A 3：C 4：A 5：C 6：B 7：A 8：C 9：C 10：A 11：D 12：C 13：A 14：B 15：C 16：B 17：C 18：C 19：C 20：A 21：E 22：D 23：A 24：E 25：A 26：C 27：C 28：C 29：C 30：C 多选题答案：判断题答案：简答题答案：相关解析：1：、三项，创业板首发办法(2015 年修订)第 11 条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：发行人

25、是依法设立且持续经营 3 年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。最近 2 年连续盈利，最近 2 年净利润累计不少于 1000 万元；或者最近 1 年盈利，最近 1 年营业收入不少于 5000 万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。最近 1 期末净资产不少于 2000 万元，且不存在未弥补亏损。发行后股本总额不少于 300 2：可转换公司债券负债成分的公允价值=10008+10063=98(亿元)；可转换公司债券权益成分的公允价值=105-98=7(亿元)；2008 年 12 月 31 日，甲上

26、市公司应确认利息费用=989=882(亿元)。【说明】根据现行准则，已将、两项中的“资本公积”改为“其他权益工具”。3：公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号财务信息的更正及相关披露第 7条规定，第 6 条所指更正后的财务报表包括三种情况：若公司对已披露的以前期间财务信息(包括年度、半年度、季度财务信息)作出更正，应披露受更正事项影响的最近 1 个完整会计年度更正后的年度财务报表以及受更正事项影响的最近 1 期更正后的中期财务报表；若公司仅对本年度已披露的中期财务信息作出更正，应披露更正后的本年度受到更正事项影响的中期财务报表(包括季度财务报表、半年度财务报表)；若公司对上一会计年度已

27、披露的中期财务信息作出更正，且上一 4：公司债券发行与交易管理办法第 51 条规定，受托管理人因涉嫌债券承销活动中违法违规正在接受中国证监会调查或出现中国证监会认定的其他不再适合担任受托管理人情形的，在变更受托管理人之前，中国证监会可以临时指定中证中小投资者服务中心有限责任第14页 公司承担受托管理职责，直至债券持有人会议选任出新的受托管理人为止。5：、两项正确，全国中小企业股份转让系统挂牌公司分层管理办法第 10 条规定，全国股转公司根据分层标准及维持标准，于每年 4 月 30 日启动挂牌公司所属层级的调整工作。基础层的挂牌公司，符合创新层条件的，调整进入创新层；不符合创新层维持条件的挂牌公

28、司，调整进入基础层。全国股转公司可以根据分层管理的需要，适当提高或降低挂牌公司层级调整的频率。项正确，第 11 条第 1 款规定，全国股转公司正式调整挂牌公司层级前，在全国股转系统官网公示进入基础层和创新层的挂牌公司名单。挂牌公司对分层结果有异议或者自愿放弃进入创新层的 6：B 项，根据绿色债券发行指引规定，支持绿色债券发行主体利用债券资金优化债务结构。在偿债保障措施完善的情况下，允许企业使用不超过 50的债券募集资金用于偿还银行贷款和补充营运资金。主体信用评级 AA+且运营情况较好的发行主体，可使用募集资金置换由在建绿色项目产生的高成本债务。7：、三项，信息披露违法行为行政责任认定规则第 2

29、1 条规定，认定为不予行政处罚的考虑情形：当事人对认定的信息披露违法事项提出具体异议记载于董事会、监事会、公司办公会会议记录等，并在上述会议中投反对票的；当事人在信息披露违法事实所涉及期间，由于不可抗力、失去人身自由等无法正常履行职责的；对公司信息披露违法行为不负有主要责任的人员在公司信息披露违法行为发生后及时向公司和证券交易所、证券监管机构报告的；其他需要考虑的情形。、V 两项，属于应认定为从轻或者减轻处罚的考虑情形。8：本题属于典型财务报表存在重大错报，重大且具有广泛性，不调整则应出具否定意见。非无保留意见具体类型的确定的基本原则：通常错报超过财务报表项下的重要性水平的，认为错报重大，且具

30、有广泛性，应出具否定意见审计报告，若错报只是超过特别账项下的重要性水平，而未超过财务报表项下的重要性水平的，认为重大但不具有广泛性，应出具保留意见审计报告。9：外国投资者对上市公司战略投资管理办法第 5 条规定，投资者进行战略投资应符合以下要求：以协议转让、上市公司定向发行新股方式以及国家法律法规规定的其他方式取得上市公司 A 股股份；投资可分期进行，首次投资完成后取得的股份比例不低于该公司已发行股份的 10，但特殊行业有特别规定或经相关主管部门批准的除外；取得的上市公司 A 股股份 3 年内不得转让；法律法规对外商投资持股比例有明确规定的行业，投资者持有上述行业股份比例应符合相关规定；属法律

31、法规禁止外商投资的领域，投资者不得对上述领域的上市公司进行投资；涉及上市 10：上市公司治理准则(2018 年修订)第三十九条审计委员会的主要职责包括:(一)监督及评估外部审计工作，提议聘请或者更换外部审计机构；(二)监督及评估内部审计工作，负责内部审计与外部审计的协调；(三)审核公司的财务信息及其披露；(四)监督及评估公司的内部控制；(五)负责法律法规、公司章程和董事会授权的其他事项。11：项，深圳证券交易所股票上市规则(2014 年修订)第 11115 条规定，上市公司第15页 因前期已公开披露的财务会计报告存在差错或者虚假记载被责令改正，或者经董事会决定改正的，应当在被责令改正或者董事会

32、作出相应决定时，及时予以披露，并按照中国证监会公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号财务信息的更正及相关披露等有关规定的要求，办理财务信息的更正及相关披露事宜。上交所的规定与此类似。项，公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号财务信息的更正及相关披露第 3 条规定，符合第 2 条的公司应当以 12：项，零增长模型是不变增长模型的一个特例。13：、三项，深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引(2015 年修订)第 641 条规定，上市公司存在下列情形的，视为募集资金用途变更：取消原募集资金项目，实施新项目；变更募集资金投资项目实施主体(实施主体由上市公司变为全资子公司或者全资

33、子公司变为上市公司的除外)；变更募集资金投资项目实施方式；本所认定为募集资金用途变更的其他情形。第 642 条规定，经董事会和股东大会审议通过变更募集资金用途议案后，上市公司方可变更募集资金用途。项，变更募投项目由控股子公司实施，为变更募集资金投资项 14：、两项，上市公司收购管理办法(2014 年修订)第 62 条第 1 款规定，有下列情形之一的，收购人可以向中国证监会提出免于以要约方式增持股份的申请：收购人与出让人能够证明本次转让是在同一实际控制人控制的不同主体之间进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化；上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收

34、购人承诺 3 年内不转让其在该公司中所拥有的权益；中国证监会为适应证券市场发展变化和保护投资者合法权益的需要而认定的其他情形。项，第 63 条第 1 款第 2 项，投资者可以 15：、两项，收到政府拨付的与厂房、设备相关的政府补助，不应确认为当期损益，应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产的使用寿命内平均分配，分期计入以后各期的损益(其他收益)。16：、两项，当经营分部的大部分收入是对外交易收入，且满足下列条件之一的，企业应当将其确定为报告分部：该分部的分部收入占所有分部收入合计的 10或者以上；该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分

35、部亏损合计额的绝对额两者中较大者的 10或者以上；该分部的分部资产占所有分部资产合计额的 10或者以上。17：非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。、两项，其他应收款和准备持有至到期的债券投资均属于货币性资产。18：需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计要发生的成本、估计的销售费用和相关税费，确定其可变现净值。当存货成本高于可变现净值时，按其差额计提存货跌价准备。题中，B 产品的成本=200+110=310(万元)；B 产品的可变现净值=3010-0510=295(万元)；B 产

36、品的成本大于可变现净值，即 B 产品发生减值，说明 A 原材料发生了减值。A 原材料的成本为 200 万元，A 原材料的可变现净值=295-110=185(万元)，则甲公司 216 年 12 月 31 日对 A 原材料 19：可转换债券的转换比例=债券面值转换价格=100025=40，转换平价=可转债市场价第16页 格转换比例=120040=30(元)。20：B 项，注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。C 项，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。D 项，首先，可以考虑

37、采用消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由相信被询证者不认真对待函证；其次，实质性程序是多种程序的组合，一般不具有惟一性。21：A 项，注册会计师应当向“出资者”和“被审验单位”获取与验资业务有关的重大事项的书面声明。B 项，注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的；被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的；被审验单位或出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。C 项，“变更验资”的审验范围一般限于与被审验单位注册资本及实收资本增减变动情况有关的事项。D

38、 项，以净资产折合实收资本的，或以资本公积、盈余公积、未分配利 22：根据证券发行上市保荐业务管理办法第三十五条规定，保荐机构应当建立健全证券发行上市的尽职调查制度、辅导制度、对发行上市申请文件的内部核查制度、对发行人证券上市后的持续督导制度。根据证券发行上市保荐业务管理办法第三十六条规定，保荐机构应当建立健全对保荐代表人及其他保荐业务相关人员的持续培训制度。根据证券发行上市保荐业务管理办法第三十七条规定，保荐机构应当建立健全工作底稿制度，为每一项目建立独立的保荐工作底稿。保荐代表人必须为其具体负责的每一项目建立尽职调查工作日志，作为保荐工作底稿的一部分存档 23：创业板首发办法(2015 年

39、修订)第 11 条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：发行人是依法设立且持续经营 3 年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。最近 2 年连续盈利，最近 2 年净利润累计不少于 1000 万元；或者最近 1 年盈利，最近 1 年营业收入不少于 5000 万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。最近 1 期末净资产不少于 2000 万元，且不存在未弥补亏损。发行后股本总额不少于 3000 万元。项 24：项，产品质量纠纷，未达成一致意见，不应确认收入；项，视同买断方式代销商品，若协议约

40、定受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，则委托方收到代销清单时方可确认销售收入；项，企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，不应确认收入；项，售后回购，回购价大于销售价，具有融资性质，不确认收入，收到的款项确认为负债。25：2007 年甲公司从乙公司购入存货 20尚未实现对外销售，20部分的未实现内部销售利润部分应当予以抵销，故应抵销的未实现内部销售利润为(1000-600)20=80(万元)；2007 年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为(1000-80)20=184(万元)，2008

41、年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为(2000+80)20=416(万元)。第17页 26：项应计入在建工程成本；项，公司持有待售的固定资产预计净残值低于其账面价值部分计入“资产减值损失”科目；项应计入当期损益；项，公司在建工程达到预定可使用状态后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益。27：、两项，全国中小企业股份转让系统股票转让方式确定及变更指引(试行)第 5条规定，股票挂牌时拟采取做市转让方式的，应当具备以下条件：2 家以上做市商同意为申请挂牌公司股票提供做市报价服务，且其中一家做市商为推荐该股票挂牌的主办券商或该主办券商的母(子)公司；做市商合计取得不低于申请挂牌公司总

42、股本 5或 100 万股(以孰低为准)，且每家做市商不低于 10 万股的做市库存股票；全国股份转让系统公司规定的其他条件。项，全国中小企业股份转让系统股票转让细则(试行)第 37 条规定，投资者买人的股票，买入当日不 28：项，根据上市公司股东发行可交换公司债券试行规定第 2 条，申请发行可交换公司债券，公司最近 3 个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券 1 年的利息。、三项，第 3 条规定，预备用于交换的上市公司股票应当符合下列规定：该上市公司最近 1 期末的净资产不低于人民币 15 亿元，或者最近 3 个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于 6。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前

43、的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据。用于交换的股票在提出发行申请时应当为无限售条件股份，且股东在约定的换股期间转让该部分 29：公司法(2013 年修订)第 45 条第 1 款规定，董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过 3 年。董事任期届满，连选可以连任。上市公司章程指引(2016 年修订)第 96条规定，董事任期从就任之日起计算，至本届董事会任期届满时为止。30：会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。项，属于滥用会计政策，根据规定，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式(注意：如果是由成本模式转为公允价值模式，则属于会计政策变更)；项属于会计估计变更；项属于不重要的交易或者事项采用新的会计政策，既不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。相关解析：相关解析：相关解析：