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1、 1 第 1 章习题答案 参考答案：一、单选题 1.A 2.D 3.C 4.B 5.D 6.C 二、多选题 1.ABD 2.BC 3.BCD 4.ACD 5.BC 6.ABCD 三、判断题 1.2.3.4.5.6.第 2 章习题答案 参考答案：一、单选题 1B 2C 3B 4A 5C 6A 7A 8B 9A 10C 11D 12B 13A 14A 15B 16C 17D 18A 19B 20A 二、多选题 1.AC 2.CD 3.ABC 4.ABC 5.ABCD 6.ACD 7.ABCD 8.ACD 9.BCD 10.ABCD 11.ABCD 12.ABC 13.ABCD 14.ABCD 15
2、.ABCD 三、实务题 1根据资料，编制相应会计分录如下：（单位：万元）（1）借：银行存款 98.65 贷：主营业务收入 85.04 应交税费应交增值税（销项税额）13.61（2）借：应收账款 29.25 贷：主营业务收入 25.26 应交税费应交增值税（销项税额）3.99（3）借：在建工程 23.52 贷：库存商品 20 应交税费应交增值税（销项税额）3.52（4）借：银行存款 5 贷：固定资产清理 4.2 应交税费应交增值税（销项税额）0.8 2（5）借：原材料 66 应交税费应交增值税（进项税额）10.2 贷：银行存款 76.2（6）购进农产品：借：原材料 27 应交税费应交增值税（进项
3、税额）3 贷：银行存款 30 支付运费：借：原材料 5 应交税费应交增值税（进项税额）0.5 贷：银行存款 5.50 购进农产品的 20%用于本企业职工福利：借：应付职工薪酬 7.42 贷：原材料 6.4 应交税费应交增值税（进项税额转出）1.02 2根据资料，编制相应会计分录如下：（1）借：应收账款 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费应交增值税（销项税额）4 000（2）借：固定资产 1 530 000 应交税费应交增值税（进项税额）244 800 贷：应付票据 1 774 800（3）借：应交税费应交增值税 59 000 应交消费税 3 100 贷：银行存款 62 10
4、0.（4）借：税金及附加 645 贷：应交税费应交消费税 645（5）借：本年利润 645 贷：税金及附加 645 3 3.(1)当期增值税可抵扣的进项税=1 600+150+900=2 510（元）(2)当期增值税销项税=6 455.17（元）(3)当期应纳增值税=6 455.17-2 510=3945.17（元）(4)编制有关会计分录 1 借:库存商品 10 000 应交税费-应交增值税(进项税额)1 600 贷:应付账款 11 600 2 借:原材料 1 350 应交税费-应交增值税(进项税额)150 贷:应付账款 1 500 3 借:在途物资 30 000 应交税费-应交增值税(进项税
5、额)900 贷:预付账款 30 900 4 借:银行存款 46 800 贷:主营业务收入 40 344.83 应交税费-应交增值税(销项税额)6 455.17 5 借：工程物资 23 200 贷:应付账款 23 200 4.若该企业为小规模纳税人 借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 11 700 应交税费应交增值税 351 借：原材料 2 320 贷：应付账款 2 320 借：银行存款 3 012.75 贷：其他业务收入 2 925 应交税费应交增值税 87.75 当月应交增值税=351+87.75=438.75（元）4 借：应交税费应交增值税 438.75 贷：银行存款 438.7
6、5 若该企业为一般纳税人 借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 10 388.79 应交税费应交增值税（销项税额）1 662.21 借：原材料 2 000 应交税费应交增值税（进项税额）320 贷：应付账款 2 320 借：银行存款 3 012.75 贷：其他业务收入 2597.20 应交税费应交增值税 415.55 当月应交增值税=1 662.21+415.55=2 077.76（元）借：应交税费应交增值税（已交税金）2 077.76 贷：银行存款 2 077.76 5.业务 1：不正确。收取的送货费用 150 元应作为价外费用一并征收增值税。业务 2：不正确。已经开具发票无论是否交
7、货都应在本期申报纳税，计算销项税额。业务 3：不正确。购进 B01 规格空调，因专用发票未按规定认证，所以不得抵扣进项税额。业务 4：不正确。企业购进已使用过的固定资产应缴纳增值税，计算销项税额。业务 5：正确。第 3 章习题及答案 参考答案：一、单选题 1、D 2、D 3、D 4、D 5、D 6、C 7、D 8、B 9、A 10、B 11、D 12、B 13、C 14、C 15、B 16、B 17、A 二、多选题 1、ABD 2、ABD 3、ACD 4、BC 5、ABC 6、AC 7、AD 8、ABC 9、ABC 10、AB 三、实务题 5 1、计税销售额=15150000+15110001
8、.17=2250000+141025.64=2 391 025.64 销项税额=2391025.6417%=406 474.36 应交消费税=2391025.645%=119 551.28 借：银行存款 2 797 500 贷：主营业务收入 2 391 025.64 应交税费应交增值税（销项税额）406 474.36 借：营业税金及附加 119 551.28 贷：应交税费应交消费税 119 551.28 2、销项税额=10500017%=8 500 应交消费税=1020000.5+10520020%=20 400 借：应付账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（
9、销项税额）8 500 借：营业税金及附加 20 400 贷：应交税费应交消费税 20 400 3、销项税额=140 000（1+4%）4%2=2 692.31 应交消费税=140 000（1+4%）5%=6 730.77 小轿车转入清理时 借：固定资产清理 126 730.77 贷：固定资产 120 000 应交税费应交消费税 6 730.77 交换时 借：库存商品 140 000 贷：固定资产清理 126 730.77 应交税费应交增值税（销项税额）2 692.31 营业外收入 10 576.92 4、销项税额=302 000（1+10%）+3025017%=73 50017%=12 495
10、 应交消费税=30250=7 500 应付职工薪酬=202 000（1+10%）+2025017%+20250=62 330 销售费用=102 000（1+10%）+1025017%+10250=31 165 借：应付职工薪酬 62 330 销售费用 31 165 6 贷：主营业务收入 73 500 应交税费应交增值税（销项税额）12 495 应交消费税 7 500 5、计税销售额=（100936+2 340）1.17=82 000 销项税额=82 00017%=13 940 应交消费税=100100.5+82 00020%=16 900 借：银行存款 95 940 贷：主营业务收入 80 0
11、00 其他业务收入 2 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 940 借：其他业务成本 1 500 贷：周转材料包装物 1 500 借：营业税金及附加 16 500 其他业务成本（2 00020%）400 贷：应交税费应交消费税 16 900 6、销项税额=（101 3882.8+6 0001.17）17%=（38 864+5 128.21）17%=7 478.68 应交消费税=101 3881=13 880 借：应收账款 51 470.89 贷：主营业务收入 38 864 其他业务收入 5 128.21 应交税费应交增值税（销项税额）7 478.68 借：营业税金及附加 13 880
12、贷：应交税费应交消费税 13 880 借：银行存款 1 500 贷：其他应付款存入保证金 1 500 第 4 章习题答案 一、单选题 1 B 2 A 3 D 4 D 5 D 6 C 7 B 8 B 9 C 10 C 11 D 12 C 13 C 14 A 15 C 二、多选题 1ABCD 2 ABC 8AB 4ABD 5.ABCD 6ABCD 7ACD 7 8 ABCD 9 ABCD 10 ABCD 11 AB 12 ABCD 13 BC 14 ABC 15 ABD 三、实务题 1 (1)关税完税价格(5 000 208+20 300)(10.3%)808 42528(元)应纳关税808 42
13、52815121 26379(元)(2)关税完税价格(860 000850 000)(1 十 20)5 691 66667(元)应纳关税5 691 66667201 138 33333(元)2 完税价格(20 00015+3 000)8(10.3)2 431 29388(元)应纳关税2 431 2938812291 75527(元)外贸公司向委托单位收取关税和手续费：借：银行存款 37175527 贷：代购代销收入手续费 80 000 应交税费一应交进口关税 291 75527 委托单位承付关税及手续费：借：材料采购 371 75527 贷：银行存款 371 755 27 3 (1)录像机应纳
14、关税35 480+2 100 38317 952(元)应缴进口增值税(210038+17 952)1711 61984(元)出口鳗鱼苗应纳关税(11 0008)(1+10)108 000(元)(2)会计分录如下：进口录像机时：借：材料采购(2 10038+17 952)68 352 应交税费应交增值税(进项税额)11 61984 贷：银行存款美元户(210038)50 400 银行存款人民币户(17 952+11 61984)29 57184 出口鳗鱼苗时：借：营业税金及附加 8 000 贷：银行存款 8 000 第 5 章习题及答案 参考答案：一、单选题 8 1.B 2.A 3.D 4.B
15、5.A 二、多选题 1.ABC 2.AD 3.AB 4.BC 5.ABD 三、实务题 1.应退税额=1 00030015%=45 000(元)不予退税额=1 000300（16%-15%）=3 000(元)结转出口销售收入 借：应收账款 928 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税（销项税）128 000（1）结转不予退还的税款和销售成本 借：主营业务成本 303 000 贷：库存商品 300 000 应交税费应交增值税（进项税转出）3 000（2）申报出口退税 借：应收出口退税 45 000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）45 000（3）收到退税款 借：银行存款
16、 45 000 贷：应收出口退税 45 000 2.出口货物免抵退税额=1 10015%=165(万元)进口料件免抵退税抵减额=50015%=75(万元)出口免抵退税不得免征和抵扣税额=1 100（16%-15%）=11(万元)进口料件免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=500（16%-15%）=5(万元)应纳税额=32-16-(11-5)=22(万元)免抵退税额=165-75=90（万元）应纳税额为正数，当期免抵税额=当期免抵退税额（1）货物出口 借：应收账款（或银行存款）11 000 000 贷：主营业务收入 11 000 000 9 借：主营业务成本 110 000 贷：应交税费应交增值税
17、（进项税转出）110 000（2）进口料件 借：主营业务成本 50 000 贷：应交税费应交增值税（进项税转出）50 000（3）内销 借：应收账款（银行存款）2 320 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税）320 000（4）计算应纳增值税 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）220 000 贷：应交税费应交增值税（未交增值税）220 000（5）申请出口免抵退税 借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）900 000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）900 000 第 6 章习题答案 参考答案：一、单选题 1.D 2.A 3.D 4.A
18、 5.D 6.A 7.D 8.D 9.A 10.B 二、多项选择题 1.AC 2.ABD 3.BC 4.BD 5.ABC 三、实务题 1 （1）公益性捐赠调增 6 万 10012%=12 万 研究开发费用调减 10 万 捐款调增 35 万 罚款调增 0.8 万 视同销售调增 0.5 万 广告宣传费调增（120-105.3）=14.7 （500+200+2）0.15=105.3 坏账损失调增 5 万元 10 国债利息收入调减 10 万（2）应纳税所得额=100+6-10+35+0.8+0.5+2.49+14.7+5-10=144.49（3）应纳所得税额=144.4925%=36.1225 2 企
19、业当年的销售收入8 0007203847238 005（万元）允许扣除的业务招待费8 005540.025（万元）4560%2740.025，故准予扣除 27 万元。调增应纳税所得额452718（万元）3.(1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=10012%=12（万元）实际发生的公益性捐赠支出 18 万元，超过限额 6 万元，应调增应纳税所得额 6 万元。(2)研究开发费用所得税前扣除数额20+205030（万元）应调减应纳税所得额 10 万元。(3)向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额
20、 35 万元；支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额 0.8 万元。该企业当年应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8(万元)(4)该企业当年应纳所得税额=131.825%=32.95(万元(5)该企业当年应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95(万元)第 7 章习题答案 参考答案：一、单选题 1、D 2、B 3、D 4、C 5、A 6、D 7、C 8、A 9、A 10、D 11、B 12、B 13、D 14、C 二、多选题 1、ABCD 2、BD 3、BC 4、ABD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABD 8、ABCD 9、ABCD 10、AB
21、CD 11、AD 12、CD 三、实务题 1.雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=（16 9003 500）25%1 00512 11=28 140（元）股票转让收益暂不征税。特许权使用费应在中国补纳税额=18 000（120%）20%1 800=1 080（元）个人中奖应纳税款=20 00020%=4 000（元）劳务费收入应纳税额=40 000（120%）30%2 000=7 600（元）全年应纳个人所得税=28 1401 0804 0007 600=40 820（元）2.上半年奖金应并入 7 月份工资一起征税。应纳税额=（3 680+3 600-3 500）10%105=273（元）律师费
22、收入应纳个人所得税：未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80 000（120%）=64 000（元）考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64 0005 000=59 000（元）律师费收入应纳个人所得税=59 00040%7 000=16 600（元）稿酬所得应纳的个人所得税=（3 800800）20%（130%）=420（元）出售自有自用 6 年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。周教授 7 月份应缴纳的个人所得税=273+16 600+420=17 293（元）3.（1）应纳税额=（3 800-800-800）10%+（3 800-400-800）10%=220+260=480（元）（2）确
23、定财产租赁的应纳税所得额时，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修 缮费用，可以从租赁收入中扣除，允许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。本题中，修缮费用 1 200 元，超过 800 元的限额，所以要分两期扣除，1 月扣除 800 元，2 月再扣除剩余的 400 元。4.甲应纳个人所得税=（1 0003-800）20%=120（元）乙应纳个人所得税=10 0003（1-20%）30%-2 000=5 200（元）5.应纳个人所得税（应纳税所得额-费用扣除标准）适用税率-速算扣除数 （4 600-3 500）3 33（元）账务处理为：支
24、付职工工资时 12 借：应付职工薪酬 4 600 贷：库存现金 4 567 应交税费代扣代缴个人所得税 33 上交税款时 借：应交税费一代扣代缴个人所得税 33 贷：银行存款 33 第 8 章习题答案 参考答案：一、单选题 1C 2A 3B 4.C 5 B 6 C 7 B 8 D 9 D 10 D 11 C 12 D 13 A 14 B 15 C 16 B 17 A 18 C19 B 20 D 21 D 22 A 23 A 24 B 25 D 26 A 27 D 28 C 29 A 30 B 31.B 32 C 33 D 34 A 35 C 36 C 37 C 38 C 39 C 40，D 4
25、1 C 42 A 43 C 44 D 45 B 46 A 47 D 48 D 49 C 50 D 51 D 52 D 53 B 54 D 55 A 二、多选题 1 AD 2 ABC 3 BCD 4 ABC 5 ACD 6 AD 7 CD 8 ABD 9 ACD 10 AD 11 BC 12 CD 13 AD 14 CD 15 AB 16 BD 17 AC 18 ABC 19 AB 20，ABC 21 ABD 22 ABC 23 ABC 24 ABCD 25 ABCD 26 ACD 27 AC 28 ABCD 29 BCD 30 BC 31 BC 32 BC 33 BC 34 BD 35 ABC
26、 36 ABD 37 ABCD 三、实务题 1.（1）计算正确。其理由如下：税法规定：国有土地使用权出让，以成交价格为计税依据。（2）计算正确。其理由如下：税法规定：经当地政府和有关部门批准，以房产抵债或实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。（3）计算不正确。其理由如下：税法规定：房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。13 应纳税额=7042.8(万元)（4）计算正确。其理由如下：税法规定：房屋买卖，以成交价格为计税依据，并由承受方纳税。（5）计算不正确。其理由如下：以房产投资属房屋产权转移，应根据国家房地产管理的有关规定，办理房屋产权交易和产权变
27、更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。应纳税额14045.6(万元)2.（1）理由不准确。税法规定：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。（2）计算不正确。其理由如下：税法规定：对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；厂区内生活小区的绿化用地征收城镇土地使用税。应纳税额6001 612300(元)（3）计算正确。其理由如下：税法规定：拥有土地使用权的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人。应纳税额2 00016121 000(元)（4）计算不正确。其理由如下：税法规定：免税单位无偿使用纳
28、税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。应纳税额9001 412300(元)（5）计算不正确。其理由如下：税法规定；土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。城镇土地使用税的纳税义务人是承 担缴纳城镇土地使用税的所有单位和个人，但不包括外商投资企业和外国企业在华机构。应纳税额2 000612100(元)（6）计算不正确。其理由如下：税法规定：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。应纳税额1 500112125(元)14（7）计算不正确。其理由如下：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征税方法。应纳税额=(50 000-1 000-5 000-600-2 000-900-3 000-2 500)l 612 17 500(元)3.（1）税务局计算的 16 800 元房产税不正确。理由是：税法规定，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。（2）朋友指出的第一条路在当年可行。应纳房产税1 00012121 440(元)（3）朋友指出的第二条路在当年可行。如果税务局同意，公司当年需缴的房产税为：应纳房产税2 000 0003(1-30)1.25 600(元)