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1、 第三章 所有者权益 第一部分：考情分析 1、本章在考查时以客观题为主，计算或综合题主要是将本章的内容与资产等知识结合考查。考生在复习时，应注意实收资本、资本公积与固定资产、长期股权投资等资产的结合，此外，留存收益与收入费用利润的结合也经常在计算题或综合题中涉及。类型类型20082008年年20092009年年20102010年年单项选择题单项选择题2 22 24 44 42 22 2多项选择题多项选择题1 12 21 12 21 12 2判断题判断题1 11 11 11 1-计算分析题计算分析题1 15 5-综合题综合题-合计合计 9 91010 6 67 7 3 34 4近三年题量分数试题
2、分布v2.2.本章应该关注的主要内容本章应该关注的主要内容v（1 1）有限责任公司接受现金和非现金资产投资的会）有限责任公司接受现金和非现金资产投资的会计处理；计处理；v（2 2）股份制有限责任公司发行股票的会计处理；）股份制有限责任公司发行股票的会计处理；v（3 3）实收资本（或股本）增减变动的会计处理；）实收资本（或股本）增减变动的会计处理；v（4 4）资本公积的会计处理；）资本公积的会计处理；v（5 5）盈余公积的会计处理；）盈余公积的会计处理；v（6 6）利润分配的会计处理。）利润分配的会计处理。第二部分：重点难点讲解第二部分：重点难点讲解v【知识点知识点1 1】所有者权益的概念和内容
3、所有者权益的概念和内容（一）所有者权益的概念（一）所有者权益的概念v所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益。享有的剩余权益，又称股东权益。v（二）所有者权益的来源和构成（二）所有者权益的来源和构成1.1.所有者投入的资本：实收资本（股本）和资本公积-资本溢价或股本溢价。v2.留存收益，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。v3.直接计入所有者权益的利得和损失。（二）利得和损失v【知识点知识点2 2】实收资本实收资本v（一）接受现金资产投资（一）接受现金资产投资v1.1.有限责任公司接受现金资产投资时有限责任公司接受现金资产投资
4、时v借：银行存款借：银行存款v贷：实收资本贷：实收资本v资本公积资本公积资本溢价资本溢价v2.2.股份有限公司接受现金资产投资时股份有限公司接受现金资产投资时股份有限公司应设置股份有限公司应设置“股本股本”科目，核算公司实际科目，核算公司实际发行股票的发行股票的面值总额面值总额。v（1 1）发行股票时）发行股票时借：银行存款借：银行存款贷：股本贷：股本资本公积资本公积股本溢价股本溢价v（2 2）发行费用的处理）发行费用的处理v股票溢价发行的，从发行股票的溢价中抵扣；股票股票溢价发行的，从发行股票的溢价中抵扣；股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费
5、用的部分，应将不足支付的发行费用冲减分，应将不足支付的发行费用冲减盈余公积和未分盈余公积和未分配利润配利润。v【例例】某上市公司发行普通股某上市公司发行普通股10001000万股，每万股，每股面值股面值1 1元，每股发行价格元，每股发行价格5 5元，支付手续费元，支付手续费2020万元。该公司发行普通股计入股本的金额万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。为（）万元。vA.1000A.1000B.4920 C.4980B.4920 C.4980D.5000D.5000v【答案答案】A Av【解析解析】按面值确认股本的金额。股本的金额就是按面值确认股本的金额。股本的金额就是1000110
6、00110001000（万元）。（万元）。v【例例】某上市公司发行普通股某上市公司发行普通股10001000万股，每万股，每股面值股面值1 1元，每股发行价格元，每股发行价格5 5元，支付手续费元，支付手续费2020万元。该公司发行普通股计入资本公积的万元。该公司发行普通股计入资本公积的金额为（）万元。金额为（）万元。vA.1000A.1000B.4920 C.4980B.4920 C.4980D.3980D.3980v【答案答案】A Av【解析解析】计入资本公积的金额计入资本公积的金额=10005-10005-10001-2010001-2039803980（万元）。（万元）。（二）接受非现
7、金资产投资（二）接受非现金资产投资1.企业接受投资者作价投入的存货、固定资产和企业接受投资者作价投入的存货、固定资产和无形资产，应按投资合同或协议约定价值确定资无形资产，应按投资合同或协议约定价值确定资产价值（但不公允的除外）。产价值（但不公允的除外）。2.对于投资合同或协议约定的价值（不公允的除对于投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过其在注册资本中所占份额的部分，应当外）超过其在注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积计入资本公积。3.如果接受投资者投入的固定资产和材料物资的如果接受投资者投入的固定资产和材料物资的增值税按规定可以抵扣，应将增值税计入增值税按规定可以抵扣，应将增值税
8、计入“应交应交税费税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”。v4.会计分录：会计分录：v借：库存商品借：库存商品原材料原材料固定资产固定资产应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）无形资产无形资产贷：实收资本贷：实收资本v资本公积资本公积资本溢价资本溢价v【例例】乙有限责任公司于设立时收到乙有限责任公司于设立时收到B B公司作为资本公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含税）为定价值（不含税）为100000100000元，增值税进项税额为元，增值税进项税额为1700017000元。元。B B
9、公司已开具了增值税专用发票。假设合公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。扣，不考虑其他因素。v借：原材料借：原材料 100000100000v应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700017000v贷：实收资本贷：实收资本BB公司公司 117000117000v（三）实收资本（或股本）变动（三）实收资本（或股本）变动v1 1、实收资本（或股本）的增加、实收资本（或股本）的增加v（1 1）企业接受投资者追加投资的，同初次投资的处理）企业接受投资者追加投资的，同初次投资
10、的处理v 借：银行存款、固定资产等借：银行存款、固定资产等v贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本）v资本公积资本公积股本溢价（或资本溢价）股本溢价（或资本溢价）v（2 2）用资本公积转增资本时：）用资本公积转增资本时：v借：资本公积借：资本公积v贷：实收资本（或贷：实收资本（或“股本股本”）v（3 3）用盈余公积转增资本）用盈余公积转增资本v借：盈余公积借：盈余公积v贷：实收资本（或贷：实收资本（或“股本股本”）v【注注】三种方式对所有者权益或留存收益总额的影响。三种方式对所有者权益或留存收益总额的影响。v（四）实收资本（或股本）减少的核算（四）实收资本（或股本）减少的核算v【例例】甲上
11、市公司甲上市公司2007年至年至2008年发生与其股票有关年发生与其股票有关的业务如下：的业务如下：v（1）2007年年1月月4日，经股东大会决议，并报有关部门日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股核准，增发普通股40000万股，每股面值万股，每股面值1元，每股发元，每股发生价格生价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。相关税费。v（2）2007年年6月月20日，经股东大会决议，并报有关部日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积门核准，以资本公积4000万元转增股本。万元转增股本。v（3）2008年年6月月20日，经股东
12、大会决议，并报有关部日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回万股，每股回购价格为购价格为3元。元。v（4）2008年年6月月26日，经股东大会决议，并报有关部日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票门核准，将回购的本公司股票100万股注销。万股注销。v【答案答案】v（1）借：银行存款）借：银行存款200000（400005）v贷：股本贷：股本40000v资本公积资本公积160000v（2）借：资本公积）借：资本公积4000v贷：股本贷：股本4000v（3）借：库存股）借：库存股300v贷：银行存款贷：银行存
13、款300v（4）借：股本）借：股本100v资本公积资本公积200v贷：库存股贷：库存股300【知识点3】资本公积 （一）资本公积的来源和特点1.资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。2.资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。v3.3.特点：特点：v（1 1）不直接表明所有者对企业的基本产权关系。）不直接表明所有者对企业的基本产权关系。v（2 2）资本公积不体现各所有者的占有比例也不能）资本公积不体现各所有者的占有比例也不能作为所有者参与企业财务经营决策或进行利润分作为所有者参与企业财务经营
14、决策或进行利润分配的依据。配的依据。v（3 3）资本公积的用途主要是用来转增资本。）资本公积的用途主要是用来转增资本。v（4 4）资本公积的来源不是企业实现的利润。）资本公积的来源不是企业实现的利润。v（二）资本公积的账务处理v1资本溢价v企业接受投资者投入资产的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，通过“资本公积资本溢价”科目核算。v借：银行存款等 v 贷：实收资本 v 资本公积资本溢价 v2.股本溢价v（1）在按面值发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，应全部作为股本处理；在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应作为
15、股本溢价处理。v（2）发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。v3.其他资本公积的核算v（1）其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。v（2）企业对某被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，对因被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动。v借：长期股权投资v贷：资本公积其他资本公积（或相反分录）v如果以后将该长期股权投资处置，计入资如果以后将该长期股权投资
16、处置，计入资本公积的部分应该转入投资收益。本公积的部分应该转入投资收益。v借：资本公积借：资本公积其他资本公积其他资本公积v贷：投资收益（或相反分录）贷：投资收益（或相反分录）4.4.资本公积转增资本的核算资本公积转增资本的核算 借：资本公积借：资本公积 贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本）v【知识点4】留存收益 v（一）留存收益内容v1.留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。v2.盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。包括法定盈余公积和任意盈余公积。v3.未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。v（二）
17、利润分配（二）利润分配1.1.可供分配的利润可供分配的利润=当年实现的净利润当年实现的净利润+年初未分配利润年初未分配利润（或（或-年初未弥补亏损）年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏）其他转入（即盈余公积补亏）v2.2.利润分配的顺序利润分配的顺序v可供分配的利润，按下列顺序分配：可供分配的利润，按下列顺序分配：v（1 1）提取法定盈余公积（如果年初有未弥补亏损，那）提取法定盈余公积（如果年初有未弥补亏损，那么计提基数应该是净利润弥补亏损后的金额）；么计提基数应该是净利润弥补亏损后的金额）；v（2 2）提取任意盈余公积；）提取任意盈余公积；v（3 3）向投资者分配利润。）向投资者分配利
18、润。v3.3.科目设置科目设置v（1 1）结转实现净利润时）结转实现净利润时v借：本年利润（盈利）借：本年利润（盈利）v 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润v借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润v 贷：本年利润（亏损）贷：本年利润（亏损）v（2 2）提取法定盈余公积和任意盈余公积）提取法定盈余公积和任意盈余公积v借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积v 提取任意盈余公积提取任意盈余公积v贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积v 任意盈余公积任意盈余公积 v（3）向投资者分配利润v借：利润分配应付现金股利v贷：应付股利v借：利润分配转作股本的股利v贷
19、：股本 v（4）借：盈余公积v贷：利润分配盈余公积补亏 v（5）以盈余公积转增资本或分配股票股利v 借：盈余公积v贷：实收资本（或股本）v（6）以盈余公积分配现金股利或利润 v借：盈余公积v贷：应付股利 v（5）将利润分配其他各明细科目转入“利润分配未分配利润”科目v借：利润分配盈余公积补亏v 贷：利润分配未分配利润v借：利润分配未分配利润v贷：利润分配提取法定盈余公积v 提取法定盈余公积v应付现金股利v 转作股本的股利v【提示提示】“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目如科目如为贷方余额，表示为贷方余额，表示累积未分配的利润累积未分配的利润数额；数额；如为借方余额，则表示如为借方余额，
20、则表示累积未弥补的亏损累积未弥补的亏损数数额。额。v【例例】甲公司甲公司2008年年初未分配利润年年初未分配利润30万元，任意盈万元，任意盈余公积余公积20万元，万元，2008年实现净利润为年实现净利润为180万元，公司股万元，公司股东大会决定按东大会决定按10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积，25%提取任意盈提取任意盈余公积，分派现金股利余公积，分派现金股利50万元。万元。2009年年5月，经公司股月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积东大会决议，以任意盈余公积50万元转增资本，并已办万元转增资本，并已办妥转增手续。妥转增手续。2009年度甲公司发生亏损年度甲公司发生亏损35万元。万元。
21、v要求：要求：v（1）编制）编制2008年有关利润分配的会计处理。年有关利润分配的会计处理。v（2）编制甲公司盈余公积转增资本的会计分录。）编制甲公司盈余公积转增资本的会计分录。v（3）编制）编制2009年末结转亏损的会计分录，并计算未分年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额配利润的年末金额v【答案答案】v（1）2008年利润分配年利润分配v借：本年利润借：本年利润180v贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润180v借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积18v提取任意盈余公积提取任意盈余公积45v应付现金股利应付现金股利50v贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈
22、余公积法定盈余公积18v任意盈余公积任意盈余公积45v应付股利应付股利50v借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润113v贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积18v提取任意盈余公积提取任意盈余公积45v应付现金股利应付现金股利50v（2）东方公司任意盈余公积转增资本）东方公司任意盈余公积转增资本v借：盈余公积借：盈余公积任意盈余公积任意盈余公积50v贷：股本贷：股本50v（3）结转）结转2009年发生的亏损：年发生的亏损：v借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润35v贷：本年利润贷：本年利润35v年末未分配利润年末未分配利润3001801133562（万元）。（
23、万元）。三、典型例题分析v1.甲公司注册资本为甲公司注册资本为450万元，现有万元，现有A出资者愿意出资现出资者愿意出资现金金200万元，使得注册资本增加到万元，使得注册资本增加到600万元，其中万元，其中A出资出资者占注册资本的比例为者占注册资本的比例为25%。甲公司接受。甲公司接受A出资者出资出资者出资时，应计入资本公积的金额为（时，应计入资本公积的金额为（）万元。）万元。vA.0B.50C.150D.200v【答案答案】Bv【解析解析】A出资者投资后，注册资本总额为出资者投资后，注册资本总额为600万，万，A投投资者应享有的注册资本金额资者应享有的注册资本金额=60025%=150（万）
24、，实（万），实际出资额大于应享有的注册资本的金额部分际出资额大于应享有的注册资本的金额部分50万，应计万，应计入资本公积。入资本公积。v2.2.某企业年初未分配利润为某企业年初未分配利润为100100万元，本年净利润为万元，本年净利润为10001000万元，按万元，按10%10%计提法定盈余公积，按计提法定盈余公积，按5%5%计提任意盈计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为余公积，宣告发放现金股利为8080万元，该企业期末未分万元，该企业期末未分配利润为（配利润为（）万元。）万元。vA.855 B.867 C.870 D.874 A.855 B.867 C.870 D.874 v【答案答案】C
25、C v【解析解析】期末未分配利润期末未分配利润=期初期初100+100+本年净利润本年净利润1000-1000-计提法定盈余公积计提法定盈余公积100010%-100010%-计提任意盈余公积计提任意盈余公积10005%-10005%-发放现金股利发放现金股利80=87080=870万元万元 ；注：提取的各；注：提取的各项盈余公积与分配的现金股利在计算年末未分配利润时项盈余公积与分配的现金股利在计算年末未分配利润时都要扣除。都要扣除。v3.3.某上市公司发行普通股某上市公司发行普通股10001000万股，每股面值万股，每股面值1 1元，元，每股发行价格每股发行价格3 3元，支付发行手续费元，支
26、付发行手续费2020万元。该公司万元。该公司发行普通股计入资本公积的金额为（发行普通股计入资本公积的金额为（）万元。）万元。v A.2000 B.1920 C.1980 D.3000A.2000 B.1920 C.1980 D.3000v【答案答案】C Cv【解析解析】分录为：分录为：v 借：银行存款借：银行存款 30003000v贷：股本贷：股本 10001000v 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 20002000v 借：资本公积借：资本公积股本溢价股本溢价 2020v 贷：银行存款贷：银行存款 2020v4.4.某企业某企业20082008年年1 1月月1 1日所有者权益构成情况如下：实
27、收资本日所有者权益构成情况如下：实收资本15001500万元，资本公积万元，资本公积100100万元，盈余公积万元，盈余公积300300万元，未分配利万元，未分配利润润200200万元。万元。20082008年度实现利润总额为年度实现利润总额为600600万元，企业所得税万元，企业所得税税率为税率为25%.25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业20082008年年1212月月3131日可供分配利润为（）万元。日可供分配利润为（）万元。vA.600A.600B.650B.650C.800C.800D.1100D.1100v【答案答案】B Bv【解
28、析解析】企业可供分配利润企业可供分配利润=当年实现的净利润当年实现的净利润+年初未分配年初未分配利润（或利润（或-年初未弥补亏损）年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），其他转入（即盈余公积补亏），本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此本题目的计算式子：本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此本题目的计算式子：200+600200+600（1-25%1-25%）=650=650（万元）（万元）v5.5.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所
29、注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入()。vA.A.盈余公积盈余公积 B.B.营业外收入营业外收入C.C.资本公积资本公积D.D.未分配利润未分配利润v【答案答案】C Cv【解析解析】如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积本公积股本溢价处理。股本溢价处理。v6.6.某企业年初所有者权益某企业年初所有者权益160160万元，本年度实现净利润万元，本年度实现净利润300300万元，以资本公积转增资本万元，以
30、资本公积转增资本5050万元，提取盈余公积万元，提取盈余公积3030万元，向投资者分配现金股利万元，向投资者分配现金股利2020万元。假设不考虑其万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。）万元。vA.360A.360 B.410 C.440 B.410 C.440 D.460 D.460 v【答案答案】C C v【解析解析】年初年初160160本年净利润本年净利润300300分配现金股利分配现金股利2020440440（万元）。注意：以资本公积转增资本、提取盈余（万元）。注意：以资本公积转增资本、提取盈余公积，均不影响所有者权益总额。公积，均不
31、影响所有者权益总额。v（二）多选题（二）多选题v1.1.甲股份有限公司以银行存款收购本企业股票方式减甲股份有限公司以银行存款收购本企业股票方式减资，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有（资，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有（）。）。vA.A.股本股本B.B.资本公积资本公积C.C.财务费用财务费用D.D.盈余公积盈余公积v【答案答案】ABDABD v【解析解析】股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，款超过面值总额的部分，依次冲减依次
32、冲减资本公积、盈余公资本公积、盈余公积和未分配利润。相反，要增加资本公积。积和未分配利润。相反，要增加资本公积。v2.2.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（动的有（）。）。vA.A.宣告发放股票股利宣告发放股票股利 vB.B.资本公积转增资本资本公积转增资本 vC.C.盈余公积转增资本盈余公积转增资本 vD.D.接受投资者追加投资接受投资者追加投资 v【答案答案】ABC ABC v【解析解析】选项选项D D是会引起企业资产与所有者权益总额是会引起企业资产与所有者权益总额同时增加的。同时增加的。v3.3.下列各项，构成企业留存收益的有（下
33、列各项，构成企业留存收益的有（）。）。vA.A.资本溢价资本溢价 vB.B.未分配利润未分配利润 vC.C.任意盈余公积任意盈余公积 vD.D.法定盈余公积法定盈余公积 v【答案答案】BCD BCD v【解析解析】留存收益包括：未分配利润与盈余公积，留存收益包括：未分配利润与盈余公积，选项选项A A不属于留存收益。不属于留存收益。v4.4.下列各项中，年度终了需要转入下列各项中，年度终了需要转入“利润分配利润分配未分配未分配利润利润”科目的有科目的有()。vA.A.本年利润本年利润vB.B.利润分配利润分配应付现金股利应付现金股利vC.C.利润分配利润分配盈余公积补亏盈余公积补亏vD.D.利润
34、分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积v【答案答案】ABCDABCDv【解析解析】年度终了年度终了“本年利润本年利润”科目的余额应该转入利科目的余额应该转入利润分配润分配未分配利润科目未分配利润科目;而当期的利润分配事项中利而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如润分配的明细科目如“应付现金股利、盈余公积补亏、应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积提取法定盈余公积”等都要转入等都要转入“利润分配利润分配未分配利未分配利润润”明细科目明细科目。v（三）判断题（三）判断题v1.股份公司发行股票相关的交易费用，应计入当期损益。股份公司发行股票相关的交易费用，应计入当期损益。（）v【答案答案】v【解析解析】发行股票相关交易费用，如果是溢价发行股票的，发行股票相关交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。冲减盈余公积和未分配利润。v2.年度终了，除年度终了，除“未分配利润未分配利润”明细科目外，明细科目外，“利润分配利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额（科目下的其他明细科目应当无余额（）。）。v【答案答案】