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1、 公司财务审计报告范例 *集团审计部HK审计组于20xx年*月*日20xx年*月*日对JLHK公司进展了全面审计，经过审计，我们发觉HK公司在财务工作、物流程序等方面极其不标准，总体工作质量低下，财务对公司的业务失去掌握，并严峻地影响到HK公司正常业务的开展。究其缘由，与物流程序错误、财务人员素养不高、上一次审计现场整改诸多不当等直接相关。现将审计的状况汇报如下： 一、 JL省HK公司概况 1、HK公司于1999年*月*日登记注册，注册资本为人民币万元。经营范围为：批发西药制剂、中成药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品;医疗器件。 2、机构设置：公司领导、办公室、质管部、业务部、财务部、*
2、路批发部、HK大药房、JL办事处、LY办事处、HLJ办事处。 3、领导班子成员三人：总经理*、副总经理*、业务处长*。公司现有职工(包括办事处)人。 4、截止20xx年*月*日，HK公司资产总额万元，负债总额万元，净资产万元，库存存货万元; 20xx年1月3月，主营业务收入万元，本钱费用总额万元，亏损万元;发货万元，回款万元(其中清欠万元)。 HK大药房资产总额万元，负债总额万元，净资产万元;20xx年1月3月，销售收入万元，费用总额万元(包括在公司发放的工资万元)，亏损万元。 二、审计发觉问题汇报 一)、财务方面存在的问题： HK公司的财务整体工作质量低下，个别会计人员甚至根本上不能胜任本职
3、岗位的工作，尤其是在物流帐务的处理上极不标准，财务起不到起码的监视和掌握作用，不仅不能很好地为业务效劳，许多时候甚至阻碍着业务的正常开展。详细表现为： 1、财务工作方面极不标准。表现在：学会计论坛 、部门工作混乱。物流会计*在工作上与主管会计不合作，出纳因担当了大量的应当由物流会计担当的工作，而造本钱职工作积压，有时也不听从主管会计的工作安排。加上主管会计财务治理水平有限，最终形成部门人员之间不能进展有效的沟通，主管会计对部门工作不能有效实施治理的不良局面。 、会计岗位职责分工不合理。物流会计不记录物流相关的往来账，而由费用会计负责。物流会计职责范围内的大量工作或由出纳、业务处代为完成，影响工
4、作效率和工作质量。 、上一次审计人员对财务的标准整改意见不合理，违反会计法的准则，要求出纳整理并保管会计凭证。现在出纳尽管没有保管凭证资料，但仍担当着整理睬计凭证的繁琐工作。 、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账，做不到日清月结，不仅不利于日后的对账，也为截留和挪用货币资金留下隐患。 、账簿登记不标准：封面启用登记不全，物流台账甚至无封面;月末没有本月合计、累计，没有结出月末余额，造成取数非常困难。 2、物流帐务不全且不精确。表现在： 、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐：入库出库时，物流会计只登记电脑帐不登记手工台帐，且出库是依据发货申请表而不是出库单登记电脑帐。电
5、脑帐跟不上业务进度，物流会计自己也表示精确率只能保证90%以上，曾屡次消失所供应的数据消失特别偏差的状况(如曾向经营公司领导供应过HK的库存数为几个亿的事情发生)。 、入库商品仅在收到发票后，才登记库存商品手工台帐，出库商品仅在开动身票后，才登记库存商品手工台帐，库存商品台账的作用仅仅是为了在月底作结转本钱之用。 、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐，电脑进销存帐又不精确，当经营公司领导或总公司要求供应物流相关的报表数据时，财务处不能直接供应，每次均是财务处向业务处索取，由业务处依据业务处的台帐供应最终的数据，并且是由出纳而不是物流会计完成最终的上报工作。 3、电算化分工不
6、合理。由于只对*一人进展了电算化的培训，未让费用会计*参加，导致费用会计至今不能操作财务电算化，人为造成财务职责分工不合理。而物流会计虽经在BH市15天的集中培训和*公司软件操作员实地50多天的培训，但收效甚微，仍不能对财务电算化进展有效的操作。详细状况如前面所述。 4、*批发部存在账外资金。批发部代理药品的现金收支均未通过财务处出纳。目前HK公司在批发部设置一名核算员，同时兼管现金和账务处理。现金收支都在批发部直接进展，手工销售清单用白条填制。每月月末由核算员作记账凭证，称汇总科目后电话报财务处费用会计合并进展账务处理。实际审计发觉根本没有合并入HK公司账务，本次审计开头至今始终声称电脑主板
7、送修，不能供应以往的数据，无法与其手工票据进展核查。批发部非北生产品的经营属于账外经营，依据目前查明的证据显示：账外现金存折从20xx年*月*日开户至今，共存入现金笔共万元，支出笔共万元，存折余额为万元。 5、对易货来的药品不作处理，人为制造损失。经了解，原安徽TR药业公司欠上海大区BS药品货款，以易货的方式将一批普药共计人民币万元发至JLHK，用以冲抵BS药品欠款。由于HK财务人员不知道该如何入账处理，将状况反映给*集团财务领导，*集团财务领导直接要求HK公司“款从哪儿来回哪儿去”，致使该批货物未能准时销售出去，批号也日渐陈旧，至今仍没有入账处理。(注：现批发部销售的大局部代理药品都属该批药
8、品) 6、人为制造偷漏税。原HK公司账面有存货万元，依据上一次审计人员的要求，直接从账面转入到“其他应收款原HK公司”挂账，给现HK公司从账面上人为造成税务上视同销售的事实，HK公司将可能为此担当近10万元的税款及不能估量的偷漏税罚款的损失。 又，依据上一次审计的要求，将原老HK公司的应收欠款全部调整到“其他应收款原HK公司”挂账，现已逐步收回这些欠款，但均未入账，而是直接通过银行进银行出的方式，将款项直接转走。现已查明共有笔回款共计万元，并已全部转走。 7、投资资金总额不对，多出的投资额去向不明。收购原HK公司时，通过浙江DY*建BH公司先后汇入HK公司账户两笔投资共万元以收购HK公司，原公
9、司全部者直接将款项提走。由于财务上没有将该经济事项入账处理，为使HK公司账面实收资本到达万元，*集团又投入资金万元，这样*集团前后共投入HK的投资资金实际为万元，而HK公司账面仅显示收到投资款万元，其中20xx从HK公司账面上未得到表达。 另：原收购HK公司的万元中，实际包括收购HK大药房的万元，但由于财务上始终没有作相关的账务处理，导致至今HK大药房的账面实收资本为0，HK公司账面的投资也为0的现象。HK大药房的报表始终没有与HK公司的报表进展合并，集团财务也未作要求。导致HK公司的员工至今仍认为集团对HK大药房未作投资。 8、仓库盘点方式不正确。在近一年的时间里，每月三次的库存盘点，均不知
10、道应当在盘点前依据库存商品账面数预先预备好盘点清册，并与业务处内勤、仓库保管员对账后再进展盘点。现场盘点时，仅用空白纸张记录实物数，盘点完毕后，再回公司核对账务，白纸上记录的盘点数又不敢保证数字精确，还要多方核对。根本无法现场发觉是否存在账实不符的状况。库存盘点流于形式。 9、财务无法对业务提成及开发票申请进展有效审核。物流会计由于没有发货收款台账，电脑账又跟不上业务进度且无法保证精确，因而无法对发票开票申请表及业务提成表进展审核。目前实际操作方法是：由出纳借用业务处保存的发货申请表，经查找核对后进展审核。不仅大大增加出纳的工作量，且不能保证其精确性，也造成对开票和业务提成审批的拖延，降低财务
11、效劳质量。对此经营公司领导及业务员多有怨词。 10、物流账务处理缺乏根本技能。调货、换货没有按规定的程序进展处理，物流会计也不明白应当如何处理，从而导致电脑账因物流不标准而无法处理，电脑中数据明显不行用。 11、财务对物流失控。除北生产品外，批发部经营的其他代理药品在财务处、业务处均没有台账(只是在仓库设一核算员进展核算，且登账不准时)，难以进展有效的监视和掌握。 12、财务对大药房失控。大药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记，财务处只由费用会计登记金额账，没有登记相关的商品品种明细和数量，因而无法对该业务进展有效的监视和掌握。 二)、物流程序方面存在的问题： 1、入库不标准。业务处将股份
12、公司寄到的发货回执交仓库保管员，收到货物后，不经质检检验签字，由仓库员直接入库，填开入库单。入库单无质检联。而目前集团公司要求的标准作法是：经营公司业务处接到货物后清点与订购单及供货单位的发货回执无误后，马上填开入库单，质量部门验收合格签字后，仓库保管员依据入库单验货无误入库后签字，分别交至业务处及财务处记账(入库单上须注明生产批号)。 2、出库不标准。 发货程序不标准，是造成整个HK公司物流账务混乱的根源。 按上次审计现场整改的要求，HK公司发货程序是：将审批完的发货申请表传真给库管员发货 登记发货通知单 登记销售台账 登记产品发货明细账。而目前集团公司要求的标准作法是：营销公司业务处接到已
13、批准的“发货申请表”马上填开出库单(出库单上要填写“发货申请表”编号及生产批号) 质量部门签字后 仓库保管员凭出库单“发货联”发货 业务处组织发运。出库单“业务联”交业务处内勤记账，“财务联”交财务处记账。 上一次审计现场整改中：不要求业务处开据出库单;仓库保管员依据传真来的发货申请表进展发货最终补开出库单;各部门依据发货申请表登记相关台账。 以上几点是HK物流账混乱的根源。同时HK的物流中还存在以下问题： 、发货申请表审批手续不全。 、出库未通过质检，没有完全按先进先出的原则发货。 、仓库凭业务处传真的发货申请表发货或电话通知发货，事后补办手续。 、发货有时不通过库管员，由发货员直接发货，事
14、后补办手续。 、因质量问题消失退货，未经质检检验，且未入库又直接补货出库。 、违反规定直接发货给业务员。 3、盘库方法不正确。 、盘库前不对账，不预作盘点清单。 、现场盘点没有业务处人员参与。 、不能现场发觉是否存在账实不符状况。 三、对HK现有财务人员的评价 依据这次审计的结果来看，目前JLHK财务各个岗位人员根本素养普遍偏低，个别岗位达不到相应岗位应当具备的专业技能，详细评价如下： 1、主管会计(费用会计)*：处理外围社会关系(工商、税务)的力量较强，具备肯定的全盘帐务处理力量，但治理力量一般，电脑应用技能较低，费用开支把关不严，对财务标准化治理缺乏足够的熟悉，对物流方面的标准化治理也缺乏
15、足够的了解，物流方面的财务相关力量较差。其在财务处缺乏足够的威信，很难有效地组织起财务部门的工作。 2、物流会计*：经过两次电算化的培训，具备了肯定的电算化根底，但仍不能完全把握电算化的操作技能;财务根本功不扎实，对自己所负责的工作范围内一些根本的财务技能如记录台账、盘货等不求甚解;对物流的标准化操作流程缺乏必需的了解，对自己经手的工作责任心不够，工作上主观能动性差。供应的物流相关数据所花费时间长且无法保证其精确，其经管的物流账对于公司的物流治理而言根本上没有起到任何作用。 3、出纳*：对公司较为忠诚，有较强的监视把关意识，但财务根本功相对较差，电脑应用技能较低，工作效率不高。 4、批发部核算
16、员*：财务电算化专业毕业，有较强的电脑操作力量，具备肯定的财务根本功，承受力量较强，但实践阅历缺乏，缺乏独立帐务处理的工作阅历，若能得到有效的指导和帮忙，将能很快胜任HK会计岗位的工作。 四、整改措施 针对上述HK公司存在的问题，我们与HK公司领导班子及相关人员共同讨论，达成共识后进展了如下方式的整改： 1、20xx年*月*日上午，在HK公司办公室大厅开会，就整个物流标准化程序(包括购货入库、发货出库、开票、回款、业务提成、调货、盘库等)根据GSP认证的要求全面进展讲解和培训，并将责任明确到详细部门、详细个人。 2、20xx年*月*日上午，在HK公司*经理办公室，单独召集JLHK公司全部财务人
17、员开会，详细就各个财务岗位职责进展了合理化分工(包括费用会计、物流会计、出纳)，将过去长期存在的不合理分工，以及常常引起财务人员之间冲突导致工作不协调的因素，进展了彻底调整。 3、20xx年*月*日下午，在HK公司办公室大厅再次召集HK公司领导班子和各个部门负责人及物流会计，详细就整个物流整改的落实工作进展了协调，对各部门各岗位的整改工作明确了时间限制，并就一些详细的细节达成了共识。 (附：以上三次现场整改的会议记录) 4、针对个别财务人员电脑应用技能不高的状况，有针对性地进展了电脑操作技能尤其是电子表格的应用进展了培训。 5、20xx年*月*日上午在HK公司办公室大厅召集JLHK公司领导班子
18、和全体机关工作人员就审计发觉的详细问题进展了意见沟通，并提出了详细的整改意见。(详见与被审计单位交换意见纪录第1页第10页) 但由于其他方面的缘由，现场整改工作被临时取消，整改工作也临时终止。 五、整改建议 本着尽快解决HK公司目前的问题，使HK公司的物流、财务尽快走上正轨的原则，HK公司的整改工作应当连续进展下去。 1、鉴于JLHK公司不标准的习惯做法根深蒂固，且很多工作质量低下的缘由是与财务人员的低素养亲密相关。仅凭审计组人员的现场进展整改，短时间很难从根本上得到彻底扭转，所订正的东西也可能很快恢复原样。出于尽快解决问题的目的，审计组在审计期间直接向集团财务和主管财务人事的*总监作了电话汇
19、报，并按要求于*月*日书面对*总监汇报了HK公司财务存在的问题，且提出了如下建议： 由*集团选派一名精通物流账务、熟识物流标准化治理程序、同时具备肯定的财务治理水平的人员，于审计组完成审计任务前入驻HK公司主持财务工作，从理顺财务治理关系入手，处理详细事务，对其他财务人员进展传、帮、带，从提高人员专业水平着手，根本上对HK的财务进展标准和整改。 为保证其工作不受来自HK公司方面的干扰，并提出建议将其人事挂靠集团财务部，工资由*集团直接发放，并授予肯定的财务人事处置权。同时为保证HK公司的财务工作能够顺当连续，亦建议HK现有的财务人员的岗位及待遇临时保持不变，视今后的变化由主持工作的财务人员再行
20、申报调整。 2、由于HK公司现有的领导对物流的标准化治理缺乏正确的熟悉，对于整改工作，假如单纯靠财务来监视进展，效率不会太高，效果也不会抱负。但在这次审计工作中发觉，HK公司特地从事GSP认证工作的质检处经理*由于过去在大型国有医药行业长期从事物流治理工作，对于物流的标准化操作具有较深刻的理解，其本人也具有转变HK不标准的现状，进展标准化治理的剧烈意识，因此在此次现场整改中，特殊强调了质检的重要性，要求在整改中要发挥质检的重要作用。 但是，由于审计的权限限制，不行能明确地直接要求*集团选派的财务人员和质检处经理两人对整改工作详细负责。因此建议，由*集团考虑对以上两人特地授权，由他们对HK公司的
21、整改工作全面负责，以使HK的物流、财务尽快走上正轨。 六、办事处调查需要反映的问题 通过对办事处的审计、调查、了解，发觉了一些在对基层工作影响较大的问题，详细汇总如下： 1、办事处出纳的工资未得到调整。办事处的出纳作为集团外派的财务人员，其工资标准是由集团统一制定由各经营公司发放的，但HK公司以自主经营为由，对出纳的工资不予调增、补发，给出纳造成不应有的心理影响。 2、办事处业务提成迟迟到不了手，影响了业务的正常开展。由于对业务员以票冲抵提成的票据要求过于严格，且对于什么票据可以报销，什么票据不行以报销，财务又给不出详细明确的答复，使得业务员及办事处出纳对于业务提成的费用报销难以适从，意见极大
22、。如LY办事处今年13月份的业务提成，至今一分未付，这种状况对于业务的开展影响最为严峻。 3、“非典”特别时期，一般的业务员根本发不了货。这种状况，一方面影响了业务员的积极性，使其对公司领导层产生些不良看法，另一方面也影响了业务员与当地客户的关系。因此这些业务员特地提出要求，假如再次有货时，应对一般业务员的利益有所照看，货物平均安排，且对于前期一点货也没能发的，应多“照看”一些。 4、串货状况严峻。尤其是“非典”特别时期，根本发不了货的业务员代理的地区，发觉串货状况特殊严峻，但又无法查明串货来源。因此这些业务员特殊要求，今后但凡由本公司发出的货物，都应当全部标明发货业务员的特别标记，以杜绝串货
23、行为，并简单查明串货的来源。 5、“业绩考核”要求排解“非典”特别时期。由于“非典”特别时期，一般业务员根本要不到货。因此基层的业务员认为，这种特别时期的发货回款不能真正评价一个业务员的业务力量，因此在对各办事处及各业务员的业绩考核时，应当排解“非典”特别时期的发货回款量。 七、对HK大药房经营状况的评价及建议 HK大药房目前的经营现状如下： 1、地理位置差，四周都是经营批发代理药品的企业，竞争状况严峻，HK大药房经营规模小，根本没有任何竞争优势。 2、治理极不标准，财务不能对HK大药房实施有效的监视。 3、偷逃税状况严峻，逃税所得不够支付维护税务关系的开支，并给公司带来极大的税收方面的隐患，
24、同时还给公司的GSP认证工作带来不良影响; 4、在由HK公司开支工资的状况下，仍旧连续亏损。 针对HK大药房目前的状况，另外花费特地的人力物力去进展整改，得不偿失，因此建议对HK大药房选择进展如下方式的处理： 1、出售，将HK大药房全部卖出，公司今后不在对其担当任何风险和责任，并能够收回局部投资。 2、承包，可以保住药房的经营牌子，并可以削减公司的费用支出。今后视详细状况再打算迁址或扩大投资。 3、关门停业。 八、关于HK公司流淌资金申请报告的评价和建议 HK公司对将来的经营进展制订了一个根本规划，对将来的进展也布满信念，同时提出了100万元流淌资金投资的申请。 依据前面所述的这次审计发觉的问
25、题来看，HK公司的财务目前不具备对公司的资金实施有效监控的力量，所投入的资金的安全性将根本无法得到保证。因此，在财务没有得到真正标准，财务不能对公司的经营活动形成有效监视之前，集团不宜再对HK公司进展投资。只有当HK公司的财务工作走上正轨，并且能够对公司的全部经济行为进展有效监视之后，才能再考虑是否批准投资。 各经营公司应当真正重视财务工作的作用，财务不仅是效劳，更重要的是监视治理，公司全部的投资行为都应当有财务人员参加规划、猜测，并由财务对详细的投资工程进展财务可行性分析讨论。而且，财务应当走在前面，在详细的工程实施之前，拿出详细的资金治理掌握制度，以确保每一分资金都能投资到工程中去。 建议：今后对各经营公司的投资资金申请，应当考虑把财务参加制订的可行性讨论报告，和由财务制定的详细的资金掌握制度，作为对经营公司的资金申请是否批准的根本条件。 九、其他建议 目前，各经营公司的档案治理，根本上仍是采纳过去比拟原始落后的方法，治理不标准。建议由集团电脑技术人员对各经营公司的档案治理人员集中进展电脑数据库的培训，将目前各阅历公司的业务员档案、销售合同、客户档案等，采纳数据库进展治理。