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1、财政绩效评价培训课件财政绩效评价培训课件(理论与操作实务理论与操作实务)2023/2/231提提 纲纲1.财政支出绩效评价指标设计2.绩效评价标准体系的计算设定财政基础教育支出为例3.绩效评价数据采集问题4.绩效评价数据确认问题5.绩效评价技术规范6.绩效评价行为规范7.绩效评价专家组问题8.调查问卷设计问题9.绩效评价结果的应用问题绩效评价结果的应用问题10.如何撰写绩效评价报告2023/2/232财政支出绩效评价指标设计财政支出绩效评价是对财政支出绩效评价是对财政资金立项、管理和使财政资金立项、管理和使用用的的“经济性经济性”、“效率性效率性”、“效果性效果性”和和“公平性公平性”进行评价
2、并针对存在的问题提出对策建进行评价并针对存在的问题提出对策建议。议。经济性评价：是否把资源配置到需要的地方去。经济性评价：是否把资源配置到需要的地方去。以再就业资金绩效评价举例。以再就业资金绩效评价举例。效率性评价：是否以最小的投入实现最大的产出。效率性评价：是否以最小的投入实现最大的产出。效果性评价：预定目标是否得以实现。效果性评价：预定目标是否得以实现。财政支出绩效评价指标设计就是设计一定数量的财政支出绩效评价指标设计就是设计一定数量的指标来评价指标来评价“经济性经济性”、“效率性效率性”和和“效果性效果性”。2023/2/233简单地说，就是将“经济性经济性”、“效率性效率性”、“效果性
3、效果性”和和“公平性公平性”转化为目标转化为目标的实现、项目管理绩效、财务管理绩效。的实现、项目管理绩效、财务管理绩效。在绩效目标里面就涵盖了社会效益、经济在绩效目标里面就涵盖了社会效益、经济效益、政治效益、生态效益等等。效益、政治效益、生态效益等等。2023/2/234如何理解评价指标这里以学校评“三好学生”为例进行讲解。传统 的评价方法是从“德”、“智”、“体”（一级指标）三个方面进行评价。仅仅只有一级指标是很难评出名副其实的三好学生。为什么呢？无法量化，只能定性说明，比如，“好”与“坏”，“优、良、中、及格、差”。所以指标还必须细分，其目的是为了量化，只有量化用数字才能更好地进行比较。2
4、023/2/235一级、二级指标“德”（一级指标）：思想、道德、品质（二级指标）“智”（一级指标）：语文分数，数学分数，常识（二级指标）“体”（一级指标）：跑步，跳高，跳远（二级指标）2023/2/236定量和定性指标量化问题在这里“智”和“体”的二级指标用考试分数就可以量化进行比较，所以这里称之为定量指标。但“德”的二级指标：思想、道德品质难于量化，这是定性指标。定性指标量化问题。定性指标一般用“好”与“坏”，“是”与“否”，“优、良、中、及格、差”描述。可以这样来量化，“好”1分，“坏”0分；优10、良8、中6、及格4、差0。注意：分值上限如何定？以该指标占总分的比例来定。2023/2/2
5、37一级指标各分项分值比例确定评价指标权重赋值。指标权重是指在一个指标集合体中各个指标所占的比重。为便于评价计分，一个指标体系的总权数通常为100，其中每项指标的权重，应根据各项指标在整个体系中的重要程度，运用规定的方法在总范围内分配。首先，需要明确的是绩效评价的满分为100分。一级指标各分项分值比例确定就是将100分如何分配到各分项指标去。2023/2/238分值如何分配呢？一般采用专家经验判断。专家凭借自己的经验，综合当时的政治经济发展形势，以及以往年份同类项目、单位或部门使用同类资金所产生的经济效益和社会效益，并结合一定的经验，对该项财政资金的支出绩效做出经验判断。专家打分常用的方法有平
6、均法、德尔菲法和模糊数学法等。2023/2/239选用平均法确定指标权重。具体做法是由相关专家和从事财政管理的实际工作者，采取调查问卷的形式，独立将100分总权数分配给各项指标，然后综合分析专家的意见，确定每项指标的权重。德尔菲法又称专家规定程序调查法.它是以古希腊城市德尔菲(Delphi)命名。主要是由调查者拟定调查表,按照既定程序,以函件的方式分别向专家组成员征询调查,专家组成员又以匿名的方式交流意见,经过几次的征询和反馈,专家组成员的意见将会逐步趋于集中,最后获得具有很高的准确率的集体判断结果。2023/2/2310青藏铁路投资效益专家打分平均法分值分配举例专家1专家2专家3专家4专家5
7、专家6专家7平均分经济效益4050302015102027.8社会效益302520301553022.1政治效益3025506070855050.12023/2/2311就业再就业专项资金绩效评价评分讲解2023/2/2312指标设计大体框架设计思路的提示设计评价指标不仅要注重结果，还要注重过程。为什么呢？第一，是绩效评价的需要，绩效评价不仅包括事后评价，还包括事中、事前评价。第二，“经济性”和“效率性”体现在业务开展的过程之中，“效果性”体现在结果，过程是结果的保证。具体而言，“结果”就是“社会效益”、“经济效益”、“生态环境效益”、“政治效益”等设定目标的完成程度。2023/2/2313下
8、面再来看具体“过程”包括的内容：第一，项目的立项依据是否充分？项目建设可行性如何？目标是否明确？目标是否具体？注意：这一部分内容是事前绩效评价的内容。第二，财务管理绩效。包括资金落实情况（财政资金到位一般没有问题，问题是有些项目需要落实配套资金），资金的使用情况（有些单位有钱要钱的水平很高，但不知道怎么花或者是不敢花），会计信息质量，财务管理状况。2023/2/2314第三，业务管理绩效。业务是财政资金运行的实物体现。1.支撑条件。组织机构的建立，人员、设备、场地、信息系统。2.管理制度建设。3.管理制度执行情况。4.工程或业务进展情况。一般情况下，评价指标设计分为业务指标和财务指标两大类，将
9、上面所说的目标实现情况，业务管理绩效和财务管理绩效融于其中。2023/2/2315指标设计框架模式一就业再就业专项资金绩效评价指标体系2023/2/2316指标设计框架模式二以社区卫生服务中心财政支出为例的绩效评价指标设计2023/2/2317绩效评价标准体系的计算设定财政基础教育支出为例根据取值基础不同，分为行业标准、计划标准、经验标准、历史标准等四种类型。在具体操作上，由于各标准的技术方法、统计口径、适用范围各不相同。2023/2/23181、行业标准。是以一定行业许多群体的相关指标数据为样本，运用数现统计方法计算和制定出的该行业评价标准。它适用于单位支出绩效评价和项目支出绩效评价。注意：
10、行业标准需要以强大的数据资料库做支持才能得到充分应用，缺乏数据库的支持，绩效评价几乎成了“无米之炊”。目前我国的财政管理数据库建设刚刚起步，比如有些单位开始制定财政专项资金数据库。基础教育评价中需要使用的“生均培养成本”、“毛入学率”等指标标准值无处可寻。2023/2/23192、计划标准。是指以事先制定的目标、计划、预算、定额等预定数据作为评价支出绩效的标准。计划标准的作用是通过将实际完成值与预定数据进行对比，发现差异并达到评价目的。如国务院关于基础教育改革与发展的决定中提出，“初中阶段入学率达到90%以上，青壮年非文盲率保持在95%以上；高中阶段入学率达到60%左右，学前教育进一步发展”。
11、这就是“十五”期间国家制定的基础教育改革与发展的计划标准。再如每年各级财政部门向人大所提交的预算草案报告，其中每年的教育支出预算规模，就可以作为判断教育部门年度末预算执行情况的计划标准。计划标准具有不确定性，随着支出行为所处阶段不同，其计划标准也有所不同。2023/2/23203、历史标准。是以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位、项目的绩效评价指标的历史数据作为样本，运用一定的统计学方法计算出的各类指标的平均历史水平，也可以是上年实际数、上年同期数、历史最好水平等。由于历史标准有较强的客观性，在实际操作中广泛应用。注意：运用历史标准的基本假设是现行评价对象所处的环境与历史标准所涉及的那段时
12、间的环境大体一样。如果环境发生了较大变化或者持续不稳定，则不适宜采用历史标准进行评价。实际运用时也要对历史标准进行及时修订和完善，尤其要注意剔除价格变动、数据统计口径不一致和核算方法改变所导致的不可比因素，以保证历史标准符合客观实际情况。2023/2/23214、经验标准。是根据长期的财政经济活动发展规律和管理实践，由在财政管理领域有丰富经验的专家学者，在经过严密分析研究后得出的有关指标标准或惯例。比如国际上在衡量一个国家财政赤字规模是否适度，通常采用财政赤字占GDP比例（简称“赤字率”），一般公认的赤字率为不超过3%；再如，财政供养系数的国际公认标准为1%。经验标准适用于缺乏同业比较资料，尤
13、其是缺乏行业标准时的绩效评价。即便两种标准同时可供使用，当行业标准不如经验标准权威性高时，为保证评价结果得到评价对象和社会公众的认可，应当选择经验标准而非行业标准。2023/2/2322以教育支出增长率为例的指标标准测定这里以测定普通高中教育行业标准值为例。具体操作步骤如下：第一步以财政局行政事业单位决算资料作为信息库，检索出当地所有普通高中学校的单户资料作为初始数据库。从初始数据源中将普通高中学校的全部数据提取出，并剔除每户高中学校与评价指标无关的数据。2023/2/2323第二步以递进平均法测算出普通高中行业优秀值、良好值、平均值、较低值和最差值。比如，1000所高中教育支出增长率平均值=
14、（Z1高中学教育支出增长率+Z2高中的教育支出增长率+Z1000高中的教育支出增长率）/1000100%。第三步，筛选出大于“平均值”的样本数据，用上述方法计算出这些样本数据的平均值作为评价标准的“良好值”。第四步，运用同样的方法分别计算出“优秀值”、“较低值”和“最差值”等各档次的标准值。2023/2/2324绩效评价数据采集问题数据采集途径1.财务数据：财务报表2.统计数据：单位分类统计报表（固定资产登记表，人力资源花名册），或技术人员统计资料，或权威机构统计数据3.调查资料：实地堪察，问卷调查，访问调查2023/2/2325绩效评价数据确认问题数据确认关键在于验证是数据的真实性，是不是存
15、在造假行为。1.查验会计账本2.函证。验证事件是否发生，产权的归属3.实地堪察。查验实物是否存在，是否存在，是否是以旧代新等4.抽样调查。验证社会效益、环境效益等的真实性5.访谈。验证事件的真实性，社会效益、环境效益等2023/2/2326绩效评价技术规范技术规范主要包括评价形式、评价方法、评价程序及评价指标等相关内容。项目绩效评价形式包括现场考核评价和非现场考核评价。专家组和中介机构应根据有关部门的要求以及绩效评价项目的特点采取不同的绩效评价形式，一般以现场考核评价形式为主。2023/2/2327绩效评价方法包括预定目标与实施效果比较法、横向比较法、历史动态比较法、专家评议与问卷调查法（公众
16、评判法）、成本效益比较法等，专家组和中介机构根据有关部门的要求以及绩效评价项目的特点可采取一种或多种绩效评价方法。2023/2/2328成本效益比较法。针对财政支出确定的目标，在目标效益额相同的情况下，对支出项目中发生的各种正常开支、额外开支和特殊费用等进行比较，以最小成本取得最大效益为优。如能源、原材料等基础产业。该方法一般用于立项时“事前”绩效评价预定目标与实施效果比较法。通过比较财政支出所产生的实际结果与预定的目标，分析完成（或未完成）目标的因素，从而评价财政支出绩效。该方法一般用于项目结束后对项目效果进行“事后”绩效评价。2023/2/2329摊提计算法。研究某项支出通过年度盈余得以回
17、收的时限，即计算投资回收期或投资风险。摊提时间越短，风险越小。如高速公路等有收益性的项目。该方法一般用于立项时“事前”绩效评价最低成本法。在某项公共支出不易观测或计算其经济效益大小的情况下(如主要是社会效益、环境效益)，可采取比较多个功能和目的相近的方案，评价和选择成本最低的方案。如国防、司法、教育、园林。该方法一般用于立项时“事前”绩效评价，因素分析法。通过列举分析所有影响收益及成本的内外因素，综合分析评价的方法。该方法一般用于“事中”和“事后”绩效评价2023/2/2330历史动态比较法。将历史上各时期的公共支出按一定原则和类别分类排列，分析比较，确定公共支出效率变化的情况。横向比较法。将
18、相同或近似的支出项目通过比较其在不同地区间的实施执行情况来分析判断支出的绩效。专家评议与问卷调查法（公众评判法）。通过若干相关领域的专家对财政支出绩效进行分析，同时，设计不同的调查问卷，发给一定数量人员填写，最后汇总分析各方意见进行评价判断。2023/2/2331绩效评价程序绩效评价程序包括委托受理、方案设计、专家评价、综合分析、撰写报告、提交备案等环节。(一)委托受理。专家组和中介机构在接受委托任务时，须收集绩效评价项目的有关信息资料，明确绩效评价的目标、要求等，签订协议并取得项目绩效评价委托书。2023/2/2332(二)方案设计。专家组和中介机构应针对绩效评价项目的特点，拟定具体绩效评价
19、方案，选择 绩效评价形式和方法，确定绩效评价专家和人员，编制绩效评价工作手册。(三)专家评价。采取现场绩效评价形式的，绩效评价专家根据绩效评价工作需要到现场采取勘察、问询、复核等多种方式，对绩效评价项目的有关情况进行核实，并对所掌握的有关信息资源进行 分类、初步分析；采取非现场绩效评价形式的，绩效评价专家应根据项目单位提交的资料进行分析，提出绩效评价意见。对上述两种绩效评价形式，绩效评价专家均应独立提出书面绩效评价意见。2023/2/2333(四)综合分析。专家组和中介机构汇总各方面的资料信息，采取相应的绩效评价方法进行评价，对绩效评价中的重点、难点和疑点问题，应组织相关人员进行会审，在此基础
20、上形成绩效评价结论。(五)撰写报告。专家组和中介机构按照规定的文本格式和协议要求撰写项目绩效评价报告。项目绩效评价报告应依据充分、内容完整、真实准确。2023/2/2334绩效评价行为规范行为规范主要包括回避原则、保密原则及有关纪律规定等。专家组和中介机构在接受项目委托、安排评价人员和选择评价专家时应坚持以下回避原则：(一)中介机构与项目单位存在经济关系或其他利益关系，不宜接受相应的评价委托。2023/2/2335(二)专家组和中介机构不得委派曾在项目单位任职或与项目单位有经济利益的人员，不得委派与项目单位负责人或项目主管人员有亲属关系的人员，不得委派与项目单位人员或 项目单位有竞争关系的人员
21、等。评价人员存在上述情况时，应向所在的专家组或中介机构申明并主动回避。专家组和中介机构负有对项目单位提供的材料及业务内容、相关的知识产权保密的义务。委托协议中应明确规定保密内容及期限，协议中未规定的但应保密的事项，各方应主动履行保密义务。2023/2/2336绩效评价专家组问题一般来说，是“外来的和尚好念经”。最起码外来人员保持了形式上和实质上的独立性。绩效评价专家应具备下列条件：(一)熟悉财政支出领域的政策法规。(二)具有丰富的相关行业管理经验。(三)具备相关专业技术职称或从业资格。(四)有良好的职业道德和信誉。2023/2/2337调查问卷设计问题设计问卷一定要让老百姓看到懂！最好是选择题
22、。调查问卷是针对效果效果来调查的，让老百姓来评价政府提供公共服务和公共产品的效果。调查问卷的形式主要有：开放式、封闭式、半开放式等三种形式。所谓开放式调查问卷，是指对问题的回答不提供任何具体的答案，而由被调查人自由回答的调查问卷。比如对提高食堂伙食你有什么建议？2023/2/2338所谓封闭式调查问卷，是指答案已经确定，由调查者从中选择答案的调查问卷,也就是选择填空式的问卷。使用封闭式调查问卷时，必须要把答案给全。所谓半开放式问卷，是指给出部分答案（通常是主要的），而将未给出的答案或用其它一栏表示，或留以空格，由被调查者自行填写。比如对改善工作的建议。2023/2/2339调查问卷设计问题调查
23、问卷不仅仅是满意度问题等调查定性指标绩效情况，比如您觉得服务台人员的服务态度满意比较满意基本满意不满意很不满意而且包括可以量化的定量指标调查，比如，农业基础设施投资给农民带来的效益。比如，水渠修建后，稻谷原来亩产斤，现在亩产斤。在设计过程中都必须要注意以下几个要点：1调查问题设计要多样化。一种错误的倾向是，整个问卷都是“满意”，“不满意”。这样调查不到东西。“满意”，“不满意”只是表象，没有反映实质。比如，污水处理投资效果调查，设计问卷可以通过比较的方法，整治前家庭的医疗支出80万元，整治后40万元。家禽死亡情况，农作物污染情况。2023/2/23402问卷给分设计。整个问卷100分。然后根据
24、重要性将分值分摊到每个问题中去。统计满意度得分时，将统计满意度在指标体系中分值比重问卷得分。比如，污水处理投资社会满意度效果问卷调查得分65分，污水处理投资社会满意度效果在指标体系中分值为10，那么，满意度绩效评价得分65106.5.2023/2/23413调查机制决定调查效果。特别要注重方式方法的选择。进门入户、网上评价都是很好的方法。4卷首最好要有说明（称呼、目的、填写者受益情况、主办单位），如有涉及个人资料，应该有隐私保护说明。2023/2/2342绩效评价结果的应用问题绩效评价结果的应用问题事前绩效评价如果发现目标设定与项目的实际情事前绩效评价如果发现目标设定与项目的实际情事前绩效评价
25、如果发现目标设定与项目的实际情事前绩效评价如果发现目标设定与项目的实际情况不相符，需要调整预算、目标或重新论证项目况不相符，需要调整预算、目标或重新论证项目况不相符，需要调整预算、目标或重新论证项目况不相符，需要调整预算、目标或重新论证项目的可行性。的可行性。的可行性。的可行性。事中绩效评价如果发现问题，可以及时通知预算事中绩效评价如果发现问题，可以及时通知预算事中绩效评价如果发现问题，可以及时通知预算事中绩效评价如果发现问题，可以及时通知预算部门推迟或停止拨款部门推迟或停止拨款部门推迟或停止拨款部门推迟或停止拨款事后绩效评价如果发现问题，预算部门根据情节事后绩效评价如果发现问题，预算部门根据情节事后绩效评价如果发现问题，预算部门根据情节事后绩效评价如果发现问题，预算部门根据情节轻重削减预算资金。轻重削减预算资金。轻重削减预算资金。轻重削减预算资金。2023/2/2343如何撰写绩效评价报告请看例子。请看例子。请看例子。请看例子。2023/2/2344