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1、1第五章第五章 会计凭证会计凭证空口无凭，立字为据空口无凭，立字为据2内容提要会计凭证按照用途和填制程序分类原始凭证在经济业务发生或完成时发生或完成时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据原始依据。记账凭证会计人员根据根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定确定会计分录而填制的，直接作为登记登记账簿依据的凭证。会计凭证的传递3第一节 会计凭证概述交易、事项的分析编制会计分录过账（登记会计账户）期末编制试算平衡表期末编制会计报表填制和审核填制和审核会计凭证会计凭证l记录经济业务，明确经济责任的书面证明；l登记账簿的依据。4 A A 提提供供
2、经经济济业业务务原原始始资料的重要载体资料的重要载体 B B 登登记记账账簿簿的的必要依据必要依据 C C 明明确确经经济济责责任的主要手段任的主要手段经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿 D D 实实行行会会计计监监督督的具体措施的具体措施账账 簿簿会计凭证的作用5第二节 原始凭证原始凭证的基本要素原始凭证种类原始凭证的填制要求原始凭证的审核6凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号财务专用章财务专用章填制日期填制日期接受凭接受凭证单位证单位业务（交业务（交易）内容易）内容数量、单价、金额等数量、单价、金额等增值税税增值税税率及税额率及税额开出
3、凭证单位开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写金额大写、小写监制部门监制部门一、原始凭证的基本要素7原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证1.按来源分类按来源分类2.按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证记账编制凭证记账编制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证二、原始凭证的分类8 千克千克千克千克自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证9千克千克自制原始凭证自制原始凭证累计凭证在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证
4、10在业在业务发务发生时生时填制填制定期汇总编制定期汇总编制自制原始凭证自制原始凭证汇总原始凭证对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证11编制该凭证的数据资料直接来自于账户自制原始凭证自制原始凭证记账编制凭证根据账簿记录填制的原始凭证12 记账编制凭证与其他原始凭证的区别 记账编制凭证属于原始凭证的一种。记账编制凭证属于原始凭证的一种。应与记账凭证严格区别应与记账凭证严格区别！经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证根据发根据发生的经济生的经济业务填制业务填制一次凭证一
5、次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证账账 簿簿根据账根据账簿提供的簿提供的资料填制资料填制记账编制凭证记账编制凭证13 外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证一般均属于一次凭证一般均属于一次凭证一式几联一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。14 中国工商银行转账支票支票号码：0755签发日期：1997年6月8日开户银行名称：工行北京分行营业部付款原始凭证付款原始凭证15中国工商银行进账单 全 称 北京三 兴 公司
6、 全 称 A 公司 收款 账 号 或住址 123456 付款 账 号 或住址 单位 开 户 北京分行 办事处 单位 开 户 北京分行 营 业部 银 行 银 行 金 人民币 玖仟捌佰元整 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 额（大写）￥9 8 0 0 0 0 票据种类 支票 科目（贷）票据张数 壹张 对方科目（借）备注：转账日期 年 月 日 复核 记账 收 妥 入 账 收款原始凭证收款原始凭证16 关于支票通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种企业企业银行银行送存、开户送存、开户支票本支票本支票开给收款开给收款人人收款人存银收款人存银行行划款划款给收给收款人款人转账支票17 付
7、款单位付款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位 开户银行开户银行办理转账办理转账 划转款项划转款项 签发支票签发支票 通通知知款款已已入入账账 送送存存银银行行办办理理进进账账 付款单位付款单位 收款单位收款单位 通通知知款款项项已已划划出出账账转账支票结算程序“未达账项未达账项”的产生的产生18三、原始凭证的填制填制依据根据实际发生或完成实际发生或完成的经济业务，由业务经办人直接填制根据反映同类经济业务同类经济业务的若干原始凭证定期汇总填制根据已经入账的有关经济业务，由会计人员根据账簿记账簿记录录填制填制要求记录真实内容完整手续完备书写规范连续编号填制及时19书写要求：细节见功夫阿拉伯数
8、字应逐个书写，要书写清楚，不得连笔写。数字前应写币种符号，阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”等，且人民币符号“￥”与数字之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后面不再写货币单位。所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“”代替。汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0，等代替。不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止得，在“元”或“角”字之后应当写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后则不要写“整”或“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币
9、名称，货币名称与金额数字之间不得留有空格。阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”是，汉字金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票要使用碳素笔。红色笔在会计业务中具有特定的用途。20四、原始凭证的审核形式上完整性正确性及时性记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料填制。实质上真实性合法性合理性完全符合符合要求，据以编制记账凭证入账真实、合法、合理但但内容不完整、
10、填写有错误的原始凭证，退回有关经办人，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续l不不合法、不不真实的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告21第三节 记账凭证记账凭证的基本要素记账凭证种类记账凭证的填制要求记账凭证的审核22一、记账凭证的基本要素凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号凭证日期凭证日期内容摘要内容摘要会计科目和方向会计科目和方向发生额发生额所附原始凭证份数所附原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）已记账标识已记账标识与原始凭证的最大区别在于：填写会计分录！与原始凭证的最大区别在于：填写会计分录！真实凭证会计会
11、计分录分录231.按其所反映的按其所反映的经济业务是否经济业务是否与现金和银行存款与现金和银行存款的收付有联系的收付有联系的分类的分类2 按凭证上填列的按凭证上填列的会计科目数目分类会计科目数目分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证二、记账凭证的分类记账凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证掌握掌握了解了解了解了解24 专用记账凭证与经济业务的关系 根据发生的经济业务的不同类别内容填制不同的记账凭证根据经济业务与货币资金收支的关系分类根据经济业务与货币资金收支的关系分类专用记账凭证编制专用记账凭证编制收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转
12、账凭证转账凭证25用来反映现金和银行存款收入业务收入业务的记账凭证。26 用来反映现金和银行存款付出业务付出业务的记账凭证。27 用来反映转账业务（不需要收付现不需要收付现金、银行存款的各项业务）的记账凭证。28为什么？教材P94“会计实务中，某些经济业务既是货币资金收入业务，又是货币资金支出业务，如现金和银行存款之间的划转业务。为了避免重复避免重复，对于这类业务只编制付款凭证，不编制收款凭证，即将现金存入银行时，编制现金付款凭证；从银行提取现金时，编制银行存款付款凭证。”29通用复式记账凭证 记记 账账 凭凭 证证 年 月日 字第号 附件张 借方金额 贷方金额 摘 要 会计科目 账页 总账科
13、目 子目、细目 总账科目 子目、细目 合 计 会计主管 记账 出纳 复核 制证 可用以反映所有经济业务所有经济业务的记账凭证。不区分为三种格式，而是采用统一格式的记账凭证30 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。1/2收回账款收回账款编号11/2银行存款银行存款23 400主要科目主要科目2/223 40023 400编号12/2对应科目：银行存款银行存款收回账款收回账款应收账款应收账款甲产品甲产品23 400主要科
14、目主要科目对应科目：应收账款应收账款补充单式记账凭证 31三、记账凭证的填制要求连续编号“摘要”简明科目运用准确附件齐全不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清32 记账凭证记账凭证 200年1月31日 凭证编号 102 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本库存商品 8200 附单据 张合 计 8200 会计主管人员：记账：稽核：制单：金额计算金额计算是否准确是否准确所附单据所附单据是否相符是否相符有关人员是否签章有关人员是否签章有关项目是有关项目是否填写齐全否填写齐全科目运用科目运用是否正确是否正确四、记账
15、凭证的审核33小结比较原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证取得或填制人员取得或填制人员经办人会计人员依据依据发生或完成的经济业务审核后的原始凭证作用作用记录、证明经济业务已经发生或完成依据会计科目对已经发生或完成的经济业务归类、整理意义意义填制记账凭证的依据登记账簿的依据34第四节第四节 会计凭证的传递会计凭证的传递概念概念从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。有关部门和人员之间的传送程序。内容内容有序的传递路线有序的传递路线合理的传递时间合理的传递时间严密的传递手续严密的传递手续35符合业务特点和
16、内部控制的需要符合业务特点和内部控制的需要符合业务特点和内部控制的需要符合业务特点和内部控制的需要业务的授权、执行、记录相分离业务的授权、执行、记录相分离指定专人填制有关凭证指定专人填制有关凭证不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续整理归类整理归类 造册归档造册归档控制借阅控制借阅 期满销毁期满销毁36案例：某企业会计凭证的传递程序和有关规定 序号经办业务部门原始会计部门工作内容执行岗位最长时间或要求1填制或取得原始凭证2到会计部门报账收集原始凭证3审核原始凭证凭证审核岗位半天4填制记账凭证凭证输入岗位一天5定期打印机制凭证记账凭证输出岗位每隔10天6填制、审核、记账、会计主管人员签字（或盖章）有关责任人员一天37总结重点会计凭证的意义和分类难点原始凭证和记账凭证的区别与联系关键如何将经济业务信息转化为会计信息38关键术语会计凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证 汇总原始凭证记账编制凭证记账凭证38Key termsKey terms39分析教材P7982原始凭证的用途？教材第四章P5962【例41】【例47】经济业务处理应当取得什么样的原始凭证？