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1、经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用 设置和登记账簿既是重要的核算方法，也设置和登记账簿既是重要的核算方法，也是一项会计基本技能。学习本章，要求掌握是一项会计基本技能。学习本章，要求掌握p 账簿的种类账簿的种类p 日记账和分类账的设置和登记日记账和分类账的设置和登记p 更正错账的方法更正错账的方法教学目的与要求教学目的与要求经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有
2、欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用v 账簿的种类账簿的种类v 日记账和分类账的设置和登记日记账和分类账的设置和登记v 更正错账的方法更正错账的方法教学重点教学重点经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用第
3、一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地和分类地账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地和分类地登记经济业务的簿籍。登记经济业务的簿籍。会计报表会计报表审核审核登记登记登记登记原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总账总账明细账明细账编制编制经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用提供系统完整提供系统
4、完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。会计账簿的作用会计账簿的作用登记登记填制填制会计报表会计报表登记登记会计凭证会计凭证账簿账簿经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用序时账序时账分类账分类账备查簿备查簿账账簿簿二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日
5、记账1、按用途分类也称日记账，按照经也称日记账，按照经济业务发生的时间顺济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记序逐日逐笔登记总分类账总分类账明细分类账明细分类账按照分类会计科目设按照分类会计科目设置的对各项经济业务置的对各项经济业务进行分类登记的账簿进行分类登记的账簿也称辅助账簿。它是也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。于查考而登记的账簿。经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服
6、商品的价款或接受服务务的的费费用用2、按外表形式分类由若干张具有由若干张具有专门格式的零专门格式的零散账页装置在散账页装置在账夹中所组成账夹中所组成的账簿，适用的账簿，适用于明细账。于明细账。在启用前就把在启用前就把账页顺序编号账页顺序编号装订成册的账装订成册的账簿，适用于总簿，适用于总账和现金日记账和现金日记账和银行存款账和银行存款日记账。日记账。由若干具有专门由若干具有专门格式的零散的硬格式的零散的硬纸卡片排列在卡纸卡片排列在卡片箱中所组成的片箱中所组成的账簿。适用于固账簿。适用于固定资产和低值易定资产和低值易耗品等明细分类耗品等明细分类账账。订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式卡片箱卡片
7、箱明细账明细账经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用v（三）会计账簿按账页格式分类（三）会计账簿按账页格式分类v1、三栏式。、三栏式。v2、多栏式。、多栏式。v3、数量金额式。、数量金额式。经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为
8、消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用v三、会计账簿的基本要素三、会计账簿的基本要素v1、封面。用于填写账簿名称、使用时间等、封面。用于填写账簿名称、使用时间等内容。内容。v2、扉页。一般设在封面之后，并印有、扉页。一般设在封面之后，并印有“账账簿启用交接记录表簿启用交接记录表”的字样的字样v3、账页。账页是会计账簿的主要组成部分、账页。账页是会计账簿的主要组成部分经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者
9、者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记格式格式登记登记依据依据登记登记人员人员登记登记要求要求一、序时账簿一、序时账簿（一）普通日记账（一）普通日记账（二）特种日记账（二）特种日记账1、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记收入、付出、收入、付出、结存三栏式结存三栏式出纳人员出纳人员现金收付、现金收付、款凭证、银款凭证、银行存款付款行存款付款凭证凭证逐日逐笔登逐日逐笔登记，日清月记，日清月结结经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增
10、加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用 21 银付69 提现备用 银行存款 1 000.00 2 500.00现金日记账填制实例现金日记账填制实例 22 现付73 用购买办公用品 管理费用 300.00 2 200.00 24 现收39 销售废料 原材料 585.00 2 785.00 24 现付74 职工报销医药费 应付福利费 616.00 2 169.00 30 本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈
11、行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日记账的设置和登记格式格式登记登记依据依据登记登记人员人员登记登记要求要求收入、付出、收入、付出、结存三栏式结存三栏式出纳人员出纳人员银行存款收、银行存款收、付款凭证现付款凭证现金付款凭证金付款凭证逐日逐笔登记，逐日逐笔登记，月末同银行对月末同银行对账单核对账单核对经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照
12、消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用银行存款日记账银行存款日记账经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用多栏式日记账多栏式日记账又称专栏式日记账，它是将一些经常重复出现的账户在又称专栏式日记账，它是将一些经常重复出现的账户在日记账中分设专栏，汇总
13、其发生额后一次过入有关分类账户的一种日日记账中分设专栏，汇总其发生额后一次过入有关分类账户的一种日记账记账。优点：优点：对设有专栏的账户，不用逐笔过账，而是定期汇总一次过账，对设有专栏的账户，不用逐笔过账，而是定期汇总一次过账，较大减少了工作量。较大减少了工作量。缺点：缺点：账簿只有一本，经济业务繁多时，不便于分工记账。账簿只有一本，经济业务繁多时，不便于分工记账。3、多栏式日记账的设置和登记、多栏式日记账的设置和登记经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的
14、金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用（二）通用日记账的设置和登记（二）通用日记账的设置和登记通用日记账通用日记账又称分录簿，它是用来序时地、全面地登记一个单位的经济又称分录簿，它是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿。业务并确定会计分录的账簿。优点：优点：可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况，为过入分可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况，为过入分类账作好准备；也可对凭证起安全保护的作用。类账作好准备；也可对凭证起安全保护的作用。缺点：缺点：逐笔过账，工作量大；账簿只有一本，只能一人记账，不便于逐笔过账，工作量
15、大；账簿只有一本，只能一人记账，不便于会计分工。会计分工。经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用二、分类账簿二、分类账簿（一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记设置设置依据依据登记登记依据依据格式格式登记登记要求要求一级科目一级科目借、贷、余借、贷、余三栏式三栏式记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表逐日逐笔登记，逐日逐笔登记，按期或分次汇按
16、期或分次汇总登记总登记经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用资产类总账登记实例资产类总账登记实例 10 科目汇总表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00 20 科目汇总表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00 30 科目汇总表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00 30 本期发生额及月末余额 4 485.00 4 7
17、16.00 借 2 669.00经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用负债类总账实例负债类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款
18、或接受服务务的的费费用用所有者权益类总账实例所有者权益类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用收入类总账实例收入类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，
19、增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用费用类总账实例费用类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用利润总账实例利润总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的
20、要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用（二）明细分类账的设置和登记（二）明细分类账的设置和登记数量金额式数量金额式三栏式三栏式多栏式多栏式设置依据：设置依据：二级科目或二级科目或明细科目明细科目登记依据：登记依据：原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总、始凭证汇总、记账凭证记账凭证格式格式经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消
21、费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用1、三栏式明细分类账的设置和登记、三栏式明细分类账的设置和登记 23 银付74 偿还上月购料款 306000.00 贷 0.00 30 发生额及余额 306000.00 贷 0.00经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用2、数量金额式明细分类账的设置和登记、数量金额式明细分类账的设置和登记30 转字转字28
22、结转完工成本结转完工成本 80 8000.00 640000.00 30 转字转字29 结转销售成本结转销售成本 60 8200.00 492000.00 30 发生额及余额发生额及余额 80 8000.00 640000.00 60 8200.00 492000.00 1 08 8200.00 885600.00 80 8000.00 640 000.00经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接
23、受服务务的的费费用用3、多栏式明细账的设置和登记、多栏式明细账的设置和登记 30 转字转字22 结转当月成本结转当月成本 515 000.00 515 000.00 借借 1 083 000.00 转字转字23 结转当月成本结转当月成本 60 000.00 60 000.00 借借 1 143 000.00 转字转字27 结转当月成本结转当月成本 71 388.00 71 388.00 借借 1 214 388.00 转字转字28 结转完工成本结转完工成本 640 000.00 借借 574 388.00 发生额及余额发生额及余额 515 000.00 60 000.00 71 388.00
24、515 000.00 640 000.00 借借 574 388.00经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用（三）、总账和明细分类账的平行登记（三）、总账和明细分类账的平行登记1.总账与明细账之间的关系总账与明细账之间的关系 总账是所属明细账的统驭账户，对其所属明细账起着控制总账是所属明细账的统驭账户，对其所属明细账起着控制作用；明细账是总账的从属账户，对总账起着补充说明的作
25、用；明细账是总账的从属账户，对总账起着补充说明的作用。作用。总账余额=所属明细账的余额之和总账借（贷）方发生额=所属明细账的借（贷）方发生额之和经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用2.总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记同时登记同时登记同方向登记同方向登记同金额登记同金额登记经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消
26、费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用 22 银付银付71 购入购入 10 23400 234 000.00 22 银付银付71 购入购入 234 000.00 1 219 370.00 30 转转22 发出铝板发出铝板 512 000.00 30 转转22 发出材料发出材料 801 500.00 417 870.00经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失
27、，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用第三节第三节 会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则一、账簿启用的规则一、账簿启用的规则启用账簿时的一般要求启用账簿时的一般要求 1 1、设置、设置“账簿启用表账簿启用表”2 2、设置、设置“账簿经管人员一览表账簿经管人员一览表”会计人员交接时的规则和要求会计人员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表内办理交接和监交手续，并在表内注明交接日期，交接双方和会计主管注明交接日期，交接双方和会计主管人员的姓名，由移交人、接管人和会人员的姓名，由移交人、接管人和会计主管人员分别盖章，以明
28、责任。计主管人员分别盖章，以明责任。经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用账簿登记必须有真实依据账簿登记必须有真实依据1账簿登记必须将各项目填写齐全账簿登记必须将各项目填写齐全2账簿登记的书写要按规定进行账簿登记的书写要按规定进行 要记录清晰，防止涂改要记录清晰，防止涂改3账簿必须逐页循序连续登记，逐页结转账簿必须逐页循序连续登记，逐页结转4 账簿中的记录错误必须按规定的方法
29、更正账簿中的记录错误必须按规定的方法更正5二、账簿登记的规则二、账簿登记的规则经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用三、更正错账的方法三、更正错账的方法1划线更正法划线更正法2红字更正法红字更正法3补充登记法补充登记法经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，
30、增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用（一）划线更正法（一）划线更正法 适用范围：账簿记录中数字或文字错误。适用范围：账簿记录中数字或文字错误。操作方法：用红线划掉错误的文字和数字，并在划线上面作出正确的记录。操作方法：用红线划掉错误的文字和数字，并在划线上面作出正确的记录。3030日的日的余额应余额应为为2669.002669.002 669.00陶信池经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金
31、额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用（二）红字更正法（二）红字更正法 适用范围适用范围1 1、记账凭证应借应贷科目错误，并已入账。、记账凭证应借应贷科目错误，并已入账。操作方法：操作方法：用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，然后用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，然后 用蓝字填制正确的记账凭证，重新登记入账。用蓝字填制正确的记账凭证，重新登记入账。某车间生产某车间生产A产品领用原材料产品领用原材料3 000元。元。例2经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者
32、的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用适用范围适用范围2 2、记账凭证应借应贷科目无误，但发现所记金额大于应计金额时，、记账凭证应借应贷科目无误，但发现所记金额大于应计金额时，并已入账。并已入账。操作方法：操作方法：按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证，按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入帐加以冲销。据以登记入帐加以冲销。用银行存款偿还前欠货款用银行存款偿还前欠货款4 500元元例将将“4500”元误记为元误记为“5400”元，多记金元，多记金额额
33、“900”元元经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用（三）补充登记法（三）补充登记法 适用范围适用范围、记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于应填金额。、记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于应填金额。操作方法：操作方法：按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记账凭按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记账凭 证，以此补充登记入账。证，以此补充登记入账。4
34、月月26日，职工交来现金偿还借款日，职工交来现金偿还借款500元。元。例将将“500”元误记为元误记为“50”元，少记金额元，少记金额“450”元元经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用原始凭证或记账凭证原始凭证或记账凭证明细账明细账总账总账记账凭证记账凭证财产物资总账及财产物资总账及明细账明细账实物的数量、金额实物的数量、金额银行对账单银行对账单明细账明细账日记账日记账银行
35、存款日记账银行存款日记账总账总账总账总账（一）、对账：（一）、对账：概念：对账簿记录进行核对的工作。概念：对账簿记录进行核对的工作。四、对账与结账原则四、对账与结账原则对账内容对账内容账证核对账证核对账账核对账账核对账实核核对经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用 按本期发生的经济业务全部登记入账按本期发生的经济业务全部登记入账1 1 按照权责发生制原则调整和结转有关账项按照
36、权责发生制原则调整和结转有关账项2 2 计算、登记本期发生额和期末余额计算、登记本期发生额和期末余额3 3（二）、结账（二）、结账 1、结账的概念：是在会计期间结束时将当期应记的经济业务、结账的概念：是在会计期间结束时将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，计算、登记本期发生额和期末余额的记全部登记入账的基础上，计算、登记本期发生额和期末余额的记账工作。账工作。经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价
37、款或接受服务务的的费费用用 2、结账的方法、结账的方法按结账时间的不同按结账时间的不同月结季结年结经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用月结是指月末对本月账簿记录所进行的总结是指月末对本月账簿记录所进行的总结。30 本期发生额及余额本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应
38、当按照消当按照消费费者的要求增加者的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用季结是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。31 本月发生额及余额本月发生额及余额 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00 31 本季发生额及余额本季发生额及余额 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00经营经营者提供商品或者服者提供商品或者服务务有欺有欺诈诈行行为为的，的，应应当按照消当按照消费费者的要求增加者
39、的要求增加赔偿赔偿其受到的其受到的损损失，增加失，增加赔偿赔偿的金的金额为额为消消费费者者购买购买商品的价款或接受服商品的价款或接受服务务的的费费用用 31 本月发生额及余额本月发生额及余额 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00 31 本季发生额及余额本季发生额及余额 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00 31 本年发生额及余额本年发生额及余额 15 970 800.00 9 463 260.00 863 230.00 31 31 结转下年结转下年 863 230.00 0.00是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。年结