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1、财政基础知识简介用友集团 北京用友政务软件有限公司2005年7月10日简简介介讲师的自我介绍讲师的自我介绍培训内容的简要介绍培训时间的安排 60-90分钟财政基础知识财政基础知识v财政概念、财政收入理论、财政支出理论财政概念、财政收入理论、财政支出理论v财政预算编制理论、预算编制方法财政预算编制理论、预算编制方法v财政机构组织财政机构组织v财政政策财政政策财政基础知识总结财政基础知识总结财政基础知识简介 1 1、财政概念：财政是、财政概念：财政是 以国家为主体的分以国家为主体的分 配关系。（配关系。（“国家分国家分 配论配论”我国财政我国财政 学界的主流学说）学界的主流学说）2 2、“以政控财
2、，以财以政控财，以财 行政行政”。（贾康）。（贾康）“以政控财以政控财”就是说财政这样一个理财系统，它的主体就是说财政这样一个理财系统，它的主体是国家政权，是各级政府。各级政府凭借自己的社会统是国家政权，是各级政府。各级政府凭借自己的社会统治权力，它要控制社会总产品里面的一部分，而这个政治权力，它要控制社会总产品里面的一部分，而这个政府产品是在封闭形态下表现为政府的财力，是以政控财。府产品是在封闭形态下表现为政府的财力，是以政控财。那么掌握这部分财力干什么用呢？就是通过这个财力的那么掌握这部分财力干什么用呢？就是通过这个财力的运用来履行自己的职能，即运用来履行自己的职能，即“以财行政以财行政”
3、来维持所有国来维持所有国家机器的运转和职能实现所需要的财力后盾。政府做任家机器的运转和职能实现所需要的财力后盾。政府做任何一件事情，它背后必然有一个财力后盾的问题。没有何一件事情，它背后必然有一个财力后盾的问题。没有财力后盾，这件事情就做不成。那么这样一个作为政府财力后盾，这件事情就做不成。那么这样一个作为政府主体来实行分配，它在经济上面形成这样一套分配关系，主体来实行分配，它在经济上面形成这样一套分配关系，就是我们所说的财政。就是我们所说的财政。财政活动的一般过程财政活动的一般过程建立社会主义制度分配职能监督职能十一届三中全会之后，进入经济体制改革时期分配职能监督职能调节职能1992年十四大
4、确立市场经济体制分配配置调控监督财政职能变化图示：财政职能变化图示：财政职能变化图示：财政职能变化图示：财政收入理论财政收入理论财政收入是一个过程，即财政收支中组织收入、筹集资财政收入是一个过程，即财政收支中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。税收财政收入的主要来源税收财政收入的主要来源税收财政收入的主要来源税收财政收入的主要来源财政收入的重要形式国有资产收入财政收入的重要形式国有资产收入财政收入的重要形式国有资产收入财政收入的重要形式国有资产收入财政收入的重要补充公债财政收入的重要补充公债财政收入的重要补充公债财政收入的重要
5、补充公债公债是政府以债务人身公债是政府以债务人身份取得的一种债务收入，它份取得的一种债务收入，它的产生与国家职能的扩展密的产生与国家职能的扩展密切相关，同时也需要充裕的切相关，同时也需要充裕的社会闲置资金、完善的信用社会闲置资金、完善的信用制度和一定的商品货币经济制度和一定的商品货币经济意识作为其产生和发展的基意识作为其产生和发展的基础条件。公债是一种虚拟的础条件。公债是一种虚拟的借贷资本，也体现一定的分借贷资本，也体现一定的分配关系，通常被政府用作补配关系，通常被政府用作补充财政收入和调控宏观经济充财政收入和调控宏观经济的手段。的手段。公债存在和发展的基础公债存在和发展的基础财政收入不足的权
6、宜之计预算外资金财政收入不足的权宜之计预算外资金内涵1.1.预算外资金属于国家财政资金的预算外资金属于国家财政资金的范畴，它是与预算资金相对而言。范畴，它是与预算资金相对而言。2.2.预算外资金是按照国家法律、法预算外资金是按照国家法律、法规和财政制度的规定设置的。它的范规和财政制度的规定设置的。它的范围、项目和使用方法都必须按国务院围、项目和使用方法都必须按国务院和国务院授权部门的有关规定办理。和国务院授权部门的有关规定办理。3.3.预算外资金是国家预算必要的补预算外资金是国家预算必要的补充，其收入有规定的来源支出有指定充，其收入有规定的来源支出有指定的用途，不能违反国家统一规定。的用途，不
7、能违反国家统一规定。4.4.预算外资金是一种特殊形态的财预算外资金是一种特殊形态的财政资金，这就决定了它既要放在预算政资金，这就决定了它既要放在预算之外，又要纳入财政管理，接受监督。之外，又要纳入财政管理，接受监督。收支两条线改革是预算外资金管理的有效形式收支两条线改革是预算外资金管理的有效形式收支两条线改革是预算外资金管理的有效形式收支两条线改革是预算外资金管理的有效形式财政收入结构财政收入结构农业税农业税农业特产税农业特产税耕地占用税耕地占用税契契 税税行政事业性收费行政事业性收费基金收入等基金收入等增殖税等增殖税等营业税营业税所得税等所得税等财政收入征收机构图财政收入征收机构图国税局国税
8、局地税局地税局行政执法单位行政执法单位农税局农税局国家金库国家金库代理银行代理银行国国 库库 科科非税局非税局企业企业个人个人农民农民v财政收入是指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，它是实现国家职能的财力保证。财政支出财政支出财政支出效率、公平、稳定三原则财政支出效率、公平、稳定三原则财政支出不断增长的趋势财政支出不断增长的趋势财政支出机构图财政支出机构图预预 算算 科科预算预算单位单位财政局支出业务科室财政局支出业务科室农农财财处处教教科科文文处处社社保保处处金金融融处处综综合合处处领领 导导国库科国库科国库支付中心国库支付中心金库金库代理银行代理银行供货供货商等商等财政支出（又称财政支
9、出（又称“预算支出预算支出”）是指国家将筹集起来的财政）是指国家将筹集起来的财政资金进行分配使用。资金进行分配使用。(专款专用专款专用)国家预算国家预算国家预算是政府的基本财国家预算是政府的基本财政收支计划，用于反映政府的财政收支计划，用于反映政府的财政收支状况，是财政工作的中心政收支状况，是财政工作的中心内容之一。我国的国家预算组成内容之一。我国的国家预算组成体系是按照一级政权一级预算建体系是按照一级政权一级预算建立的。国家预算必须遵循公开性、立的。国家预算必须遵循公开性、可靠性、完整性、统一性和年度可靠性、完整性、统一性和年度性的原则。性的原则。一、一、预算管理职权明确国家各级权力机关、政
10、府机关、各级财政部门以及明确国家各级权力机关、政府机关、各级财政部门以及各预算具体执行部门和单位在算管理中的职权、是保证预算各预算具体执行部门和单位在算管理中的职权、是保证预算严格依法管理的前提条件，因而是预算法的核心内容。根据严格依法管理的前提条件，因而是预算法的核心内容。根据宪法和有关法律的规定，对预算管理职权做出如下的规定：宪法和有关法律的规定，对预算管理职权做出如下的规定：1.1.各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权2.2.各级人民代表大会常务委员会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权3.3.各级政府的职权各级政府的职权4.4.各级财政部门的职责各级财政部门的职责二、二、预算
11、编制、批准、执行和决算程序1.1.预算编制和批准预算编制和批准2.2.预算执行预算执行3.3.决算草案决算草案三、三、监督与法律责任我国预算法对国家预算程序的有关规定我国预算法对国家预算程序的有关规定我国预算法对国家预算程序的有关规定我国预算法对国家预算程序的有关规定财政机构设置财政机构设置一级政府、一级财政、一级预算一级政府、一级财政、一级预算财政领拨机构设置（地市为例）财政领拨机构设置（地市为例）四大班子四大班子市市财财政政局局 市市公公安安局局市市国国土土资资源源局局市市农农业业局局市市卫卫生生局局市市教教育育局局市市建建委委市市劳劳动动局局市市林林业业局局市市实实验验中中学学市市高高招
12、招办办市市师师范范学学院院市市教教育育学学院院市市职职高高市市外外国国语语小小学学市市一一中中市政府市政府市委市委市人大市人大市政协市政协财政内部机构设置（以地市财政局为例）财政内部机构设置（以地市财政局为例）财政局财政局机关行政科室机关行政科室事业机构及二级单位事业机构及二级单位预预算算处处 国国库库处处政政府府采采购购办办公公室室农农业业处处社社会会保保障障处处行行政政政政法法处处教教科科文文处处综综合合处处金金融融处处财财政政局局信信息息中中心心政政府府采采购购中中心心投投资资评评审审中中心心会会计计核核算算中中心心国国库库支支付付中中心心预预算算外外资资金金管管理理局局农农税税局局人大
13、的批准是预算合法性的必要条件人大的批准是预算合法性的必要条件人大的批准是预算合法性的必要条件人大的批准是预算合法性的必要条件!反对反对的请的请举手举手 所谓部门预算，就是一个部门所谓部门预算，就是一个部门一本预算。它是由政府各部门编制，一本预算。它是由政府各部门编制，将原来按支出功能分散在各类不同将原来按支出功能分散在各类不同预算科目的资金，统一编制到使用预算科目的资金，统一编制到使用这些资金的部门，并经财政部门审这些资金的部门，并经财政部门审核后，由同级人代会审议通过的，核后，由同级人代会审议通过的，反映部门所有收入和支出的预算制反映部门所有收入和支出的预算制度。在编制形式上，它实行一个部度
14、。在编制形式上，它实行一个部门一个预算；在编制内容上，它实门一个预算；在编制内容上，它实行综合预算；在编制方法上，它实行综合预算；在编制方法上，它实行零基预算。行零基预算。部门预算部门预算财政部门预算编制财政部门预算编制预预 算算 科科预算预算单位单位财政局各支出业务科室财政局各支出业务科室农农财财处处教教科科文文处处社社保保处处金金融融处处综综合合处处局领导局领导本级人大本级人大财政收财政收入征收入征收机构机构财政部门预算批复财政部门预算批复预预 算算 科科预算预算单位单位财政局各支出业务科室财政局各支出业务科室农农财财处处教教科科文文处处社社保保处处金金融融处处综综合合处处局领导局领导本级
15、人大本级人大财政收财政收入征收入征收机构机构预算执行相关科室预算执行相关科室财政管理财政管理财政管理财政管理财政管理是国家对财政分配过程进财政管理是国家对财政分配过程进行组织、指挥、协调、控制等一系列活行组织、指挥、协调、控制等一系列活动的总称。动的总称。财政管理的内容财政管理的内容1、财政直接管理主要包括国家预算、财政直接管理主要包括国家预算管理、预算外资金管理、税收管理、管理、预算外资金管理、税收管理、企业财务管理、财政投资管理和行政企业财务管理、财政投资管理和行政事业单位财务管理六个层次。事业单位财务管理六个层次。2、国家利用财政税收杠杆进行宏观、国家利用财政税收杠杆进行宏观管理，财政部
16、门参与其他部门职责范管理，财政部门参与其他部门职责范围内涉及财政问题的业务的管理，是围内涉及财政问题的业务的管理，是间接财政管理。例如，总供给和总需间接财政管理。例如，总供给和总需求平衡的产业结构优化目标的实现，求平衡的产业结构优化目标的实现，工资、价格、利率的调整或改革等，工资、价格、利率的调整或改革等，都涉及到财政收支，财政部门应该参都涉及到财政收支，财政部门应该参与商议，提出意见。与商议，提出意见。财政管理体制概述财政管理体制概述财政管理体制概述财政管理体制概述 财政管理体制是指国家管理财政的组织体系、财政管理体制是指国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式，它的建立需要遵循一定的原管
17、理制度和管理形式，它的建立需要遵循一定的原则。则。财政管理体制的内涵财政管理体制的内涵财政管理体制的内涵财政管理体制的内涵实质：实质：财政管理体制的实质是正确处理财政管理体制的实质是正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权国家在财政资金分配上的集权与分权问题。问题。国家的各项职能是由各级政府共国家的各项职能是由各级政府共同承担的，为了保证各级政府完成一同承担的，为了保证各级政府完成一定的政治经济任务，就必须在中央与定的政治经济任务，就必须在中央与地方政府、地方各级政府之间，明确地方政府、地方各级政府之间，明确划分各自的财政收支范围、财政资金划分各自的财政收支范围、财政资金支配权和财政管理权。一
18、般地说，各支配权和财政管理权。一般地说，各级政府有什么样的行政权力（事权），级政府有什么样的行政权力（事权），就应当有相应的财权，以便从财力就应当有相应的财权，以便从财力上保证各级政府实现其职能。上保证各级政府实现其职能。分税制财政体制改革的必要性及指导思想分税制财政体制改革的必要性及指导思想分税制财政体制改革的必要性及指导思想分税制财政体制改革的必要性及指导思想 国务院决定从国务院决定从19941994年年1 1月月1 1日日起改革当时的地方财政包干体制，起改革当时的地方财政包干体制，实行分税制财政管理体制。由于实行分税制财政管理体制。由于旧的财政包干制弊端明显，诸如旧的财政包干制弊端明显，
19、诸如税收调节功能弱化，影响统一市税收调节功能弱化，影响统一市场的形成和产业结构优化；国家场的形成和产业结构优化；国家财力偏于分散、制约财政收入合财力偏于分散、制约财政收入合理增长，特别是中央财政收入比理增长，特别是中央财政收入比重不断下降，影响到中央政府的重不断下降，影响到中央政府的宏观调控能力，可见对财政体制宏观调控能力，可见对财政体制的改革已刻不容缓，分税制改革的改革已刻不容缓，分税制改革正是在这个背景下出台的正是在这个背景下出台的。一级政权、一级事权、一级财权、一级政权、一级事权、一级财权、一级税基、一级预算这样一个分税分级的体系一级税基、一级预算这样一个分税分级的体系 财政政策财政政策
20、财政政策财政政策 财政政策是指以特定的财政财政政策是指以特定的财政理论为依据，运用各种财政工具，理论为依据，运用各种财政工具，为达到一定的财政目标而采取的为达到一定的财政目标而采取的财政措施的总和。简言之，财政财政措施的总和。简言之，财政政策是体系化了的财政措施。它政策是体系化了的财政措施。它是国家（或政府）以特定的财政是国家（或政府）以特定的财政理论为依据，运用各种财政工具理论为依据，运用各种财政工具以达到一定财政目标的经济政策以达到一定财政目标的经济政策，是国家经济政策的重要组成部，是国家经济政策的重要组成部分，其制定和实施的过程也是国分，其制定和实施的过程也是国家实施财政宏观调控的过程。
21、家实施财政宏观调控的过程。积极财政政策就是扩张性财政政策积极财政政策就是扩张性财政政策积极财政政策就是扩张性财政政策积极财政政策就是扩张性财政政策财政概念总结财政概念总结q核心：核心：财政是以国家为主体的分配关系财政是以国家为主体的分配关系q财政收入：财政收入：预算内收入、预算外收入、基金收入预算内收入、预算外收入、基金收入具体包括各种税收、企业亏损补贴、国有股减持收入、征收排污费和具体包括各种税收、企业亏损补贴、国有股减持收入、征收排污费和城市水资源费收入、其他收入、专项收入和教育费附加收入等共七大类。城市水资源费收入、其他收入、专项收入和教育费附加收入等共七大类。q分配什么：分配什么：一部
22、分社会产品、国民收入一部分社会产品、国民收入q分配渠道：分配渠道：经济建设，教经济建设，教/科科/文文/体体/卫等事业，卫等事业，国家管理，国防，补贴国家管理，国防，补贴q目的：目的：社会经济结构合理化、资源配置最优化社会经济结构合理化、资源配置最优化(国民收入分配,国有资本金管理,运用预算、税收、国债、投资等手段调节经济结构和社会分配,调节社会总供给和总需求的基本平衡,资源优化配置)财政收入与支出项目财政收入与支出项目q财政收入：财政收入：(1)(1)各项税收：各项税收：包括增值税、营业、消费税、土地增值税、城市维护建设包括增值税、营业、消费税、土地增值税、城市维护建设税、资源税、城市土地使
23、用税、印花税、个人所得税、企业所得税、关税税、资源税、城市土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税、关税、农牧业税和耕地占用税等。、农牧业税和耕地占用税等。(2)(2)专项收入：专项收入：包括征收排污费收入、征收城市水资源费入、教育费附加包括征收排污费收入、征收城市水资源费入、教育费附加收入等。收入等。(3)(3)其他收入：其他收入：包括基本建设贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入等包括基本建设贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入等。(4)(4)国有企业计划亏损补贴：国有企业计划亏损补贴：这项为负收入，冲减财政收入。这项为负收入，冲减财政收入。q财政支出：财政支出：基本建设支出基本建设支出、
24、企业挖潜改造资金、地质勘探费用、科技三项费用、支企业挖潜改造资金、地质勘探费用、科技三项费用、支援农村生产支出、农林水利气象等部门的事业费用、工业交通商业等部门援农村生产支出、农林水利气象等部门的事业费用、工业交通商业等部门的事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、国防支出、行的事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、国防支出、行政管理费、价格补贴支出政管理费、价格补贴支出部门预算的组成部门预算的组成部门预算由部门预算由部门收入预算部门收入预算、部门基本支出预算部门基本支出预算和和专项支出预算专项支出预算组成。组成。1 1、部部门门收收入入预预算算是是指指部部门门及及所所属
25、属单单位位所所有有的的预预算算内内收收入入和和预预算算外外收收入入。具具体体包包括括：部部门门及及所所属属事事业业单单位位的的财财政政拨拨款款、行行政政性性收收入入、罚罚没没收收入入、预预算算外外资资金金、事事业业收收入入、事事业业单单位位经经营营收收入入、纳纳入入预预算算管管理理的的政政府府性性基基金收入、其他收入、上级补助收入、附属单位上缴收入等所有收入。金收入、其他收入、上级补助收入、附属单位上缴收入等所有收入。2 2、部部门门基基本本支支出出预预算算是是指指部部门门及及所所属属单单位位的的人人员员经经费费和和机机关关运运转转的的公公用用经费。具体包括如下内容：经费。具体包括如下内容：（
26、按经费类型（按经费类型正常经费、专项经费、追加经费）正常经费、专项经费、追加经费）人人员员经经费费支支出出：部部门门单单位位人人员员的的基基本本工工资资、津津贴贴、奖奖励励工工资资、取取暖暖降降温温费费、福福利利费费、住住房房公公积积金金、养养老老保保险险基基金金、医医疗疗保保险险基基金金、离离退退休休费费、生生活活费费、遗遗属属补补助助、抚抚恤恤金金、丧丧葬葬费费、救救济济费费、生生活活补补贴贴、独独生生子子女费、幼托补助、编制外长期聘用人员及临时工工资等。女费、幼托补助、编制外长期聘用人员及临时工工资等。日日常常公公用用经经费费支支出出：包包括括部部门门单单位位的的办办公公费费、印印刷刷费费、水水电电费费、邮邮电电费费、取取暖暖费费、交交通通费费、差差旅旅费费、会会议议费费、培培训训费费、招招待待费费、劳劳务务费费、租赁费、小型维修费等。租赁费、小型维修费等。专项支出专项支出：是指部门单位在基本支出预算之外为完成特定的工作任：是指部门单位在基本支出预算之外为完成特定的工作任务或事业发展目标，编制年度各类专项支出计划。包括大型的会议、修务或事业发展目标，编制年度各类专项支出计划。包括大型的会议、修缮、设备购置费以及生产建设性支出。缮、设备购置费以及生产建设性支出。谢谢大家！