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1、会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账会计核算的基本程序会计核算的基本程序会计会计确认确认会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报告报告会计会计信息使用者信息使用者经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理第二节第二节 会计科目会计科目第三节第三节 会计账户会计账户第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理一一.资金平衡关系资金平衡关系某公司所有者投入资本500 000元，向银行借
2、入100 000元，欠甲单位货款30 000元；用于购买商品200 000元、购置设备300 000元、银行存款80 000元、应收乙单位货款50 000元。资金使用资金使用资金来源资金来源银行存款 80 000元商品 200 000元应收账款 50 000元固定资产 300 000元短期借款 100 000元应付账款 30 000元实收资本 500 000元某公司所有者投入资本500 000元，向银行借入100 000元，欠甲单位货款30 000元；用于购买商品200 000元、购置设备300 000元、银行存款80 000元、应收乙单位货款50 000元。资金使用资金使用资金来源资金来源银
3、行存款商品应收账款固定资产短期借款应付账款实收资本630 000630 000630 000630 000=第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理一一.资金平衡关系资金平衡关系二二.会计等式会计等式资产资产资产资产权益权益权益权益资产资产资产资产权益权益权益权益负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产资产资产资产权益权益权益权益负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润 凡是收入都能使资产增加或负债减凡是收入都能使资产增加或负债减少，同时，所
4、有者权益也相应增加。少，同时，所有者权益也相应增加。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润 凡是费用，都能使资产减少或负债凡是费用，都能使资产减少或负债增加，同时，所有者权益也相应减少。增加，同时，所有者权益也相应减少。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益利润利润利润利润资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费
5、用费用费用费用利润利润利润利润资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益利润利润利润利润期末结账后，会计等式又恢复到基本形式资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益此平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据。因此会计上称之为基本会计等式。第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理一一.资金平衡关系资金平衡关系二二.会计要素会计要素三三.会计等式会计等
6、式表明会计要素之间相互关系的代数方程表达式。会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是会计核算中设置会计科目和账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理一一.资金平衡关系资金平衡关系二二.会计等式会计等式三三.会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响企业日常所发生的经济活动，若有赖于会计记录处理，并最后汇总报告的事项，即为会计事项。举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响昂立公司200 000元开设一家交大服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2007年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：举例举例
7、会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务1：服务中心2007年12月1日获得昂立公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益银行存款银行存款+200 000+200 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务2：2007年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益-10
8、000-10 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减原材料原材料+10 000+10 000银行存款银行存款+200 000+200 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务3：2007年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+100 000+100 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料原材料+10 000+10 000银行存款银
9、行存款+190 000+190 000短期借款短期借款+100 000+100 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务4：2007年12月10日，服务中心向思源公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料原材料+10 000+10 000银行存款银行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000应付账款应付账款+20 000+20
10、 000+20 000+20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务5：2007年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠思源公司部分货款。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000-8 000-8 000应付账款应付账款+20 000+20 000-8 000-8
11、000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务6：2007年12月25日，服务中心开出票据一张交给思源公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+100 000+100 000-12 000-12 000应付账款应付账款+12 000+12 000应付票据应付票据+12 00
12、0+12 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务7：2007年12月27日，昂立公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+100 000+100 000-80 000-80 000应付账款应付账款 0 0应付票据应付票据+12 000+12
13、000+80 000+80 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务8：2007年12月28日，昂立公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+280 000+280 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+20 000+20 000+20 000+20 000应付账款应付账款 0 0应付票
14、据应付票据+12 000+12 000-20 000-20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务9：2007年12月29日，在办理有关手续后，昂立公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+260 000+260 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+20 000+20 000-20 000-20 000应付账款应付账款+
15、20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000-20 000-20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务10：2007年12月30日，昂立公司将其对服务中心投资60 000元，转让给慧谷公司，有关手续已办妥。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+240 000+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+262 000+262 000短期借款短期借款+20 000+20 000应付账款应付账款+20 000
16、+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000+60 000+60 000-60 000-60 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+240 000+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+262 000+
17、262 000短期借款短期借款+20 000+20 000-30 000-30 000应付账款应付账款+20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000-14 000-14 000-营业费用营业费用-16 000-16 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+240 000+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料原材料+16
18、 000+16 000银行存款银行存款+246 000+246 000短期借款短期借款+20 000+20 000应付账款应付账款 +20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000+12 000+12 000-30 000-30 000-营业费用营业费用+28 000+28 000+40 000+40 000+营业收入营业收入应收账款应收账款结结 论论（1）每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发生增减变化，但其变化结果不会破坏“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式的恒等关系。这一恒等关系是会计上设置账户、复式记账及编制资产负债表的理论依据。结结
19、 论论（2）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归结起来不外乎四种类型：资产和权益同时等额增加。如业务1 1、3 3、4 4、1212资产和权益同时等额减少。如业务5 5、9 9、1111资产内部有关项目有增有减。如业务2 2权益内部有关项目有增有减。如业务6 6、7 7、8 8、1010结结 论论（3）在以上四种类型中，第、种类型将使企业的资产和权益总额发生增减变化，但不破坏其平衡关系，第、种类型只影响资产和权益内部有关项目发生增减变化，而资产和权益的总额保持不变。结结 论论资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所
20、有者权益所有者权益所有者权益+-+-经济业务的发生对会计等式的影响类型图结结 论论（4）在会计实务中，上述四种类型可以进一步分解为九种形式。结结 论论资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益权益权益权益权益=经济业务的发生对会计等式的影响资产资产资产资产=+增加增加增加增加增加增加增加增加增加增加增加增加减少减少减少减少减少减少减少减少减少减少减少减少增加增加 减少减少增加增加 减少减少增加增加 减少减少增加增加 减少减少增加增加 减少减少增加增加减少减少增加增加减少减少业务业务3 3、4 41 1、12125 59 9、11112 26 610108 87 7
21、第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理一一.资金平衡关系资金平衡关系二二.会计等式会计等式三三.会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响四四.会计事项分析结果的呈报会计事项分析结果的呈报财务报告财务报告会计事项分析结果的呈报会计事项分析结果的呈报至2007年12月底，交大服务中心经营一个月后，昂立公司想了解一下其投资的情形。其所关心的问题可归纳以下几个方面：（1）交大服务中心一个月经营的结果如何？是盈利还是亏损，金额多大？（2）昂立公司在交大服务中心所拥有的权益增减变动情况如何？（3）月底时，交大服务中心的财务状况如何？现金流量如何？交大服务中心利润表2007年12月计量单
22、位：元营业收入 40 000营业费用：材料费 14 000 工资 11 200 租金 3 600 水电费 740 其他杂项费用 460 30 000利润 10 000交大服务中心资产负债表2007年12月31日计量单位：元资产 金 额负债及所有者权益金 额货币资金 274 000 短期借款 20 000应收账款 12 000 应付账款 20 000存货 16 000 应付票据 12 000 实收资本 240 000 留存收益 10 000资产总计 302 000负债及所有者权益总计 302 000第二节第二节 会计科目会计科目一.设置会计科目的意义（一）会计科目的概念会计对象会计对象会计要素会
23、计要素科学分类科学分类具体化具体化会会计计科科目目会会计计科科目目为了对会计要素进行全面、具体的反映和监督，就需要对会计要素进行进一步的科学分类，划分为若干个项目，通常将具有相同性质的经济事项归为一类，并明确其核算内容，而这些项目，在会计上就称为会计科目。会会计计科科目目设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类，进行分类核算与监督的一种方法。第二节第二节 会计科目会计科目一.设置会计科目的意义（一）会计科目的概念（二）设置会计科目的意义会会计计科科目目设置会计科目能使编制、整理会计凭证和设置账簿记录有所依据，编制会计报表有了基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他
24、会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。第二节第二节 会计科目会计科目一一.设置会计科目的意义设置会计科目的意义二二.设置会计科目的原则设置会计科目的原则设置会计科目的原则设置会计科目的原则设置会计科目的原则设置会计科目的原则企业在符合某些要求的前提下，可根据实际情况增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一。要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类，达到一定要求。会计科目应按国家统一规定的会计制度统一编号。会计科目名称力求简明扼要，内容确切。EE EE EE EE 第二节第二节 会计科目会计科目一一.设置会计科目的意义
25、设置会计科目的意义二二.设置会计科目的原则设置会计科目的原则三三.会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目流动资产非流动资产会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目流动负债非流动负债会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映
26、的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目生产成本制造费用劳务成本成成成成本本本本类类类类科科科科目目目目主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用其他业务收入其他业务支出会计科
27、目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目成成成成本本本本类类类类科科科科目目目目损损损损益益益益类类类类科科科科目目目目会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按隶属关系按隶属关系按隶属关系按隶属关系资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者
28、者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目成成成成本本本本类类类类科科科科目目目目总总总总账账账账科科科科目目目目明明明明细细细细科科科科目目目目损损损损益益益益类类类类科科科科目目目目二级科目二级科目二级科目二级科目三级科目三级科目三级科目三级科目资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目成成成成本本本本类类类类科科科科目目目目损损损损益益益益类类类类科科科科目目目目6969个个3535个个7 7个个7 7个个3333个个156156个会计科目个会计科目共共共共同同同同类类类类科科科科目目目
29、目5 5个个第三节第三节 会计账户会计账户一一.会计会计账户概念账户概念根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。联系联系联系联系区别区别区别区别会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。会计科目只是对会计要素具体内容的分类，本身没有结构，会计账户则有相应的结构，具体反映资金运动状况。联系联系联系联系区别区别区别区别会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。此外，会计科目一般由会
30、计制度统一规定，会计账户除统一规定外，还可根据单位实际情况自行确定。第三节第三节 会计账户会计账户一.会计账户的概念二二.账户的结构和内容账户的结构和内容（一）会计（一）会计账户一般应包括的内容账户一般应包括的内容 账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以概括说明所记录经济业务的内容。账户名称年月日凭证号数摘要借方
31、 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。通过账户记录可提供四个核算指标期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 通过账户记录可提供四个核算指标上述四个核算指标间的关系是：期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额=+-账户名称借方（会计科目）贷方说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。列账户的左右两方。账户名称借方（会计科目）贷方如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，如果左
32、方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。左方应记减少。说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式账户名称借方（会计科目）贷方期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式账户名称借方（会计科目）贷方借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质而定。体内容，即账户的性质而定。说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式帐户
33、的基本结构帐户的基本结构帐户名称帐户名称 增加增加（减少）（减少）减少减少（增加）（增加）期初余额期初余额（期初余额）（期初余额）（期末余额）（期末余额）期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额 帐户结构帐户结构第三节第三节 会计账户会计账户一一.会计会计账户的概念账户的概念二二.账户的结构和内容账户的结构和内容（一）会计（一）会计账户一般应包括的内容账户一般应包括的内容（二）资产、负债和所有者权益类账户的结构资 产 负 债 表资 产负债
34、及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 资 产 负 债 表资
35、 产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额 第三节第三节 会计账户会计账户一一.账户的含义账户的含义二二.账户的结构和内容账户的结构和内容（一）会计（一）会计账户一般应包括的内容账户一般应包括的内容（二）资产、负债和所有者权益类账户的结构（三）收入、费用和利润账户的结构本 年 利 润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收
36、入转入数）费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXXXXX本 年 利 润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXXXXX收入账户和费用账户期末一般没有余额账户的具体结构账户的具体结构账户的具体结构账户的具体结构账户类型账 户借方
37、贷方余额资产+-在借方负债、所有者权益、利润-+在贷方成本、费用+-一般无余额收入-+一般无余额第三节第三节 会计账户会计账户一一.账户的含义账户的含义二二.账户的结构和内容账户的结构和内容 三.总分类账和明细分类账总总总总账账账账科科科科目目目目明明明明细细细细科科科科目目目目会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额
38、相等。总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起着控制作用。总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应 。平行登记总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应 。平行登记同时间登记同方向登记同金额登记第四节第四节 复
39、式记账复式记账一.记账方法概述记账方法记账方法是以会计凭证为依据，按照一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在有关账户中确认、计量、记录经济业务的基本方法。第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述（一）记账方法的种类单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法对发生的每笔经济业务只在一个对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。账户中进行登记的方法。单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账
40、法复式记账法优点优点:手续简便、方法灵活手续简便、方法灵活缺点缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。记录的正确性和完整性。应用者应用者:农村专业户和城市个体户农村专业户和城市个体户第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述（一）记账方法的种类（二）复式记账法的含义、特点及分类单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务以相等的对发生的每一
41、笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上的账金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记户中相互联系地进行登记的一种记账方法。账方法。单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法根据账户记录的结果，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。以检查账户记录的正
42、确性。特点特点:单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法分类分类:收付记账法收付记账法收付记账法收付记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法增减记账法增减记账法第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法（一）借贷记账法概述借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述“借（借（De)”De)”“
43、贷贷(Cr)”(Cr)”记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”借贷记账法分录规则借贷记账法分录规则资产、费用、成本资产、费用、成本增加在借方，减少在贷方增加在借方，减少在贷方负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入增加在贷方，减少在借方增加在贷方，减少在借方第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法（一）借贷记账法概述
44、（二）借贷记账法的运用举例举例昂立公司200 000元开设一家交大服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2007年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：会计分录会计分录举例举例会计分录会计分录业务1：服务中心2007年12月1日获得昂立公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款200 000贷：实收资本200 000举例举例业务2：2007年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。会计分录会计分录借：原材料10 000贷：银行存款10 000举例举例业务3：2007年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。会计分录会计分
45、录借：银行存款100 000贷：短期借款100 000举例举例业务4：2007年12月10日，服务中心向思源公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。会计分录会计分录借：原材料20 000贷：应付账款20 000举例举例业务5：2007年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠思源公司部分货款。会计分录会计分录借：应付账款8 000贷：银行存款8 000举例举例业务6：2007年12月25日，服务中心开出票据一张交给思源公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。会计分录会计分录借：应付账款12 000贷：应付票据12 000举例举
46、例业务7：2007年12月27日，昂立公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。会计分录会计分录借：短期借款80 000贷：实收资本80 000举例举例业务8：2007年12月28日，昂立公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。会计分录会计分录借：实收资本20 000贷：应付账款20 000举例举例业务9：2007年12月29日，在办理有关手续后，昂立公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。会计分录会计分录借：实收资本20 000贷：银行存款20 000举例
47、举例业务10：2007年12月30日，昂立公司将其对服务中心投资60 000元，转让给慧谷公司，有关手续已办妥。会计分录会计分录借：实收资本昂立公司60 000贷：实收资本慧谷公司60 000举例举例业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。会计分录会计分录借：销售费用30 000贷：银行存款16 000原材料14 000举例举例业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。会计分录会计分录借：银行存款28 000贷：
48、营业收入40 000应收账款12 000举例举例过账过账银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费销售费用用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务1：服务中心2007年12月1日获得昂立公司200 000元。当即存入该中心的开户银行。银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务2：20
49、07年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务3：2007年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000银行存款银
50、行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务4：2007年12月10日，服务中心向思源公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票