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1、2022四川省高级继续教育基础财务会计职称试卷200题精选答案+解析第一部分 判断题(50题)1、税收征收管理法律关系中，税务机关是行政主管部门，只享有征收税款的权利，没有义务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务机关的权利和义务。税务机关在行使征税权力的同时，也必须履行法律规定的义务。答案选B 2、以融资租赁方式租入的固定资产；不得计算折旧在企业所得税前扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以融资租赁方式租出的固定资产；不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产；可以计算折旧在企业所得税前扣除。答案选B 3、一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费
2、应交增值税”科目进行核算。()A:正确B:错误【答案及解析】：因为增值税的进项税额是不能计入到产品成本，如果属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本，不通过“应交税费应交增值税”科目进行核算。答案选B 4、某企业为增值税一般纳税人，接受库存商品投资时，应按商品的公允价值加上进项税额确定库存商品价值和注册资本中应享有的份额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：接受库存商品投资时，按投资合同或协议约定确定投资者在企业注册资本或股本中所占份额作为实收资本或股本入账；按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为库存商品入库的价值。确定
3、库存商品的入账价值时不包含进项税。答案选B 5、从财产清查的对象和范围看全面清查只有在年终进行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：全面清查全面清查也可根据情况实行不定期清查。答案选B 6、所有经济业务的发生都会引起会计等式两边同时发生变化()A:正确B:错误【答案及解析】：解析：有些业务不会引起会计等式两边同时发生变化的。比如，提现会引起资产内部一增一减。答案选B 7、甲乙双方签订了一份建造1万平方米商品房的合同,由此形成的法律关系的客体,就是乙承建的这1万平米商品房。（）A:正确B:错误【答案及解析】：法律关系的客体。经济法律关系客体是指经济法主体权利和义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订
4、商品房建造合同而形成的经济法律关系客体并不是乙方承建的该商品房，而是乙方承建商品房的承建行为。答案选B 8、对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位可以免征城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城镇土地使用税的税收减免。对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。答案选B 9、某房地产经营单位将5号楼的外墙出租给一家广告公司用于发布公告，该经营业务取得的收入应按照“文化创意服务广告服务”的税目缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经
5、营租赁服务缴纳增值税答案选B 10、纳税人取得土地使用权，尚未核发土地使用证书的，暂不征收城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证书后再作调整。本题考核印花税的特殊计税规定。答案选B 11、个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70%计算个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人取得稿酬收入，按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，注意不是应纳税所得额。答案选B 12、单位外币卡账户可以在境内存取外币现钞。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单位外币卡账户的资金应从其单位的外
6、汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。答案选B 13、对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对个人独资企业的投资者取得的生产经营所得，应按照经营所得征收个人所得税。答案选B 14、纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，包括建设方提供的设备的价款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税的计税依据。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。答案选B 15、如果
7、是大量大批且多步骤生产的企业，应当釆用品种法计算产品成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：如果是大量大批且多步骤生产的企业，应当采用分步法计算产品成本。答案选B 16、采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核售价金额核算法的计算。本期商品销售成本=销售收入*（1-商品进销差价率），期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本。答案选B 17、企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收入是从企业的日常经营
8、活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中发生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利得。答案选B 18、资产负债表中的“无形资产”项目是根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错本题考核无形资产项目的填列。资产负债表中的“无形资产”项目是根据“无形资产”科目的余额减去“累计摊销”科目余额，再减去“无形资产减值准备”科目的余额计算填列的。答案选B 19、扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月10日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（）A:正确
9、B:错误【答案及解析】：纳税期限工资、薪金所得的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申请表。答案选B 20、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照租赁服务缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。答案选B 21、具有不断提高会计专业技能的意识和愿望，是会计人员提高技能的首要前提，也是提高技能的基本要求之一。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无答案选A 22、企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析企业
10、代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费应交个人所得税”核算。答案选B 23、用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的启民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动合同法律制度本题表述正确。答案选A 24、如果期末在产品成本按定额成本计算，则实际成本脱离定额的差异会完全由完工产品负担。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算出产成品的总成本了。由此可知，实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担。答案选A 25、企业只有在对外销售消费税应税产品时
11、才交纳消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。答案选B 26、李某用自己的房产抵偿吴某的债务，则应对李某征收土地增值税，对吴某征收契税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核不动产抵债的税务处理。抵债房地产的债务人是房地产的转让者，因此，属于土地增值税的纳税人；抵债房地产的债权人是该房地产的受让者，应缴纳契税。答案选A 27、可修复废品损失返修以前发生的生产费用，也属于废品损失，需要计算废品损失的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可修复废品损失返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，而应留在“基本生产成本”科目和
12、所属有关产品成本明细账中，不需要转出。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】答案选B 28、相对记载事项可以记载，也可以不记载。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核票据记载事项的规定。相对记载事项是指除了必须记载事项外，票据法规定的其他应记载的事项，这些事项如果未记载，由法律另作相关规定予以明确，并不影响票据的效力答案选A 29、顺序分配法是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配。先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助车间的费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：顺序分配法是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配。
13、先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助车间的费用。表述正确答案选A 30、企业与银行达成了一个月后借入1000万元的借款的意向书，对于该事项企业应该确认一项负债。（）A:正确B:错误【答案及解析】：负债是指企业过去的交易或者事项形成的现实义务，该事项不属于过去的交易或者事项，所以不形成企业的负债。答案选B 31、停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用。即使是不满一个工作日的停工，也需要计算其停工损失。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于停工损失，不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失。答案选B 32、会计分录是指某项
14、经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。A:正确B:错误【答案及解析】：会计分录含义题干表述正确。答案选A 33、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资产和不可辨认无形资产。()A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有三个特征：不具有实物形志：具有可辨认性；属于非货币性长期资产。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产的范畴。答案选B 34、计提应付债券的利息时，应当根据应支付的利息贷记“应付利息”科目。（）Y、对N、错A:正确B:错误【答案及解析】
15、：应付债券的利息核算。：对于分期付息，一次还本的债券而言，计提的利息应贷记“应付利息”，而对于到期一次还本付息的债券，则应将计提的利息贷记“应付债券应计利息”。答案选B 35、没收违法所得、没收非法财物是行政处罚具体形式之一。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政处罚包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣营业执照、行政拘留等。答案选A 36、企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核其他应收款的核算范围。租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，属于企业的资产。答案选B 37、对会计领域违法失信当事人，将
16、其违法失信记录记入会计人员信用档案。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 38、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入有关货物的成本。答案选A 39、分批法的成本计算期是固定的，与产品生产周期不一致。（）A:正确B:错误【答案及解析】：分批法下，产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。答案选B 40、纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和
17、加处罚款，再申请行政复议。()A:正确B:错误【答案及解析】：见教材内容答案选A 41、纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核土地增值税的计税依据。根据规定，隐瞒虚报房地产成交价格的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收。答案选B 42、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城建税的计税依据。纳税人在被查补“三税”和被处罚款时，同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。考点：城建税的计税依据答案选B 43、4.企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时
18、，受益多的先分配，受益少的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。答案选B 44、航天运输服务，按照商务辅助服务征收增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税。答案选B 45、在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业所得税的纳税人企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际
19、管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。答案选B 46、固定资产项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 47、在“三八”妇女节时，某公司安排女职工放假休息，男职工则照常上班，职工张某要求支付加班工资，遭到公司的拒绝，该公司的做法不符合法律规定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在部分公民放假的节日期间，对参加社会活动或单位组织庆祝活动和照常工作的职工，单位应支付工资报酬，但不支付加班工资。
20、答案选B 48、事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入答案选A 49、用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立劳动合同，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前1日应当向劳动者每月支付2倍的工资补偿，其中包括工资在内。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立劳动合同，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前1日应当向劳动者每月支付2倍的工资补偿，此处作为经济补偿，正常工资照发。答案选B 50、商品流通企业在采购商品过程中发生的运
21、输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考核商品流通企业存货成本相关情况商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等。应当计入存货采购成本。也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益（主营业务成本）；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。答案选A 第二部分 单选题(50题)1、GD股份有限公司委托某证
22、券公司发行普通股，股票面值总额5000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到，GD股份有限公司该笔业务计入“资本公积”科目的金额为（）。A:11680B:11760C:4000D:10680【答案及解析】：计入资本公积的金额=16000-5000-16000*2%=10680答案选D 2、某企业转让一座厂房，已知购置原价100万元，已提折旧80万元，转让价格110万元，并取支票一张。下列说法正确的有（）。A:该笔转让业务应计算缴纳营业税5000元B:该笔转让业务应计算缴纳营业税3000元C:该笔转让业务应计算缴纳营业税50000元D:
23、该笔转让业务应计算缴纳增值税17000元【答案及解析】：营业税的计算纳税人销售或转让其购置或抵债所得不动产以余额计税，应纳税额=（110-100）5%=0.5（万元）=5000（元）。答案选A 3、下列各项中能够直接引起法律关系发生、变更、消灭的是（）。A:法律事实B:法律关系的客体C:法律关系的主体D:法律关系的内容【答案及解析】：法律事实是指由法律规范所确定的、能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生，变更或者消灭的情况。答案选A 4、GD商贸公司位于市区，实际占用面积为5000平方米其中办公区占地4000平方米，生活区占地1000平方米，GD商贸公司还有一个位于农村的仓库，租给公安局
24、使用，实际占地面积为1500平方米，已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元，计算GD商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是()A:5000x525000元B:(5000+1500)x532500元C:(4000+1500)x527500元D:4000x520000元【答案及解析】：城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，不包括农村的土地。答案选A 5、下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。A:外籍个人甲2010年9月1日入境，2011年10月1日离境B:外籍个人乙来华学习6个
25、月C:外籍个人丙2011年1月1日入境，同年12月20日离境，2011年12月30日回到中国D:外籍个人丁2011年1月5E1入境，2011年11月20日离境至12月31日【答案及解析】：本题考核居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度(指1月1日到12月31日)，临时离境一次不超过30天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。答案选C 6、根据GD公司人事部门统计，与GD公司订立劳动合同的人数为120人，另甲公司还有部分派遣用工。GD公司不同时期的下列劳务派遣用工数量中，符合劳动合同法律制度规定的是（）人。A:12B:15C:20D:24【答案及解析
26、】：用工单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量（订立劳动合同的人数+派遣用工的人数）的10%。答案选A 7、下列项目中，属于利得的是（）。A:销售商品流入的经济利益B:提供技术服务流入的经济利益C:出租写字楼流入的经济利益D:获得捐赠流入的经济利益【答案及解析】：选项ABC，均属于企业的日常活动，其经济利益的流入属于收入；选项D，属于企业非日常活动，其经济利益的流入属于利得。答案选D 8、下列有关事业单位长期投资的说法错误的是（）。A:事业单位长期投资增加和减少时，应相应调整非流动资产基金，长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额保持相等B:事业单位依法取得长期投资时，投资成本中
27、不包括发生的手续费C:事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资，其账面价值一直保持不变D:事业单位收到利润或者利息时，按照实际收到的金额，贷方记入“其他收入投资收益”科目【答案及解析】：事业单位依法取得长期投资时，应当按照其实际成本作为投资成本。以货币资金取得的长期投资，按照实际支付的全部价款（包括购买的价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本进行核算。答案选B 9、根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的货物，适用的关税税率是()。A:最惠国税率B:普通税率C:协定税率D:特惠税率【答案及解析】：(1)选项B：对原
28、产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税;(2)选项C：对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税;(3)选项D：对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。答案选A 10、4.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。A:其他业务收入B:其他应付款C:资本公积D:营业外收入【答案及解析】：企业转销确实无法支付
29、的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。答案选D 11、一般纳税人销售货物不可以开具增值税专用发票的是（）。A:零售劳保专用品B:向一般纳税人提供应税服务C:二手车经销单位销售非自用二手车D:向一般纳税人销售货物【答案及解析】：下列情形不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的；（4）小规模纳税人销售货物、劳务、服
30、务、无形资产和不动产的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。选项C属于一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税，不开具增值税专用发票。答案选C 12、适用于需要计算半成品成本的多步骤生产的成本计算方法是（）。A:品种法B:分步法C:分批法D:分类法【答案及解析】：正确答案：B品种法适用于大量大批单步骤或多步骤在成本管理上不要求分步计算成本的企业。分批法适用于小批单件生产的企业。分步法适用于需要计算半成品成本的多步骤生产企业。答案选B 13、下列各项中，企业对于到期无力支付票款的商业承兑汇票，转销时应贷记（）科目。（2020年）A:短期借款B:应付账款C:其
31、他应付款D:预收账款【答案及解析】：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目，选项B正确。答案选B 14、下列关于印花税的说法，不正确的是（）。A:按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税B:已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花C:对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5%的比例支付代售手续费D:应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额【答案及解析】：应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照
32、凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，选项D错误。答案选D 15、职业道德具有职业性、继承性、多样性和（）的特征。A:教育性B:特殊性C:强制性D:实践性【答案及解析】：职业道德是道德在职业实践活动中的具体体现，除了具有道德的一般特征之外，还具有以下特征：职业性、实践性、继承性、多样性。答案选D 16、下列各项中，引起企业资产和所有者权益同时增加的是（）。(2020年）A:经股东大会批准向股东宣告分配现金股利B:收到投资者投入一台设备C:取得一笔短期借款并存入银行D:经股东大会批准以现金回购本企业股票的方式减资【答案及解析】：选项A，借记“利润分配”，贷记“应付股利”，不涉及“资
33、产”类科目，导致所有者权益减少、负债增加；选项B，借记“固定资产”，贷记“实收资本（或股本）”，导致资产和所有者权益同时增加；选项C，借记“银行存款”，贷记“短期借款”，不涉及“所有者权益”类科目，导致资产和负债同时增加；选项D，回购时，借记“库存股”，贷记“银行存款”，导致资产和所有者权益同时减少；注销时，借记“股本”等，贷记“库存股”，不涉及“资产”类科目，借、贷双方均为所有者权益类科目，导致所有者权益总额不变。答案选B 17、下列属于个人所得税中的非居民纳税人的是（）。A:在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B:在中国境内无住所C:在中国境内无住所，但居住时间但居住时间满1个
34、纳税年度D:在中国境内有住所【答案及解析】：本题考核非居民纳税人的判定。我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准，境内有住所或无住所但在境内累计居住满183天。题中选项B未指出居住时间，选项C、D均为居民纳税人，只有选项A两个标准均不具备，为非居民纳税人。答案选A 18、某公司专门从事认证服务，被认定为增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元；10月18日，购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元；10月20日，接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值
35、税专用发票，注明金额5万元，税额0.3万元；已知增值税税率为6%。则该公司当月应纳增值税税额为（）万元。A:2.3B:2.6C:2.66D:6【答案及解析】：当期销项税额=106(1+6%)6%=6（万元）；当期进项税额=3.4+0.3=3.7（万元）；应纳税额=6-3.7=2.3（万元）答案选A 19、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是（）。A:托儿补助费B:独生子女补贴C:离退休人员从原任职单位取得的补贴D:差旅费津贴【答案及解析】：选项ABD：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税。答案选C 20、会计档案保管清册保存时间为（）。A:5年B:3
36、0年C:永久D:1年【答案及解析】：会计档案保管清册保存时间为永久答案选C 21、会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订业务约定书，签约的时间应在（）。A:审计工作之前B:审计工作之中C:审计工作之后D:提交审计报告时【答案及解析】：会计师事务所承接任何审计业务时，都会在审计工作之前与被审单位签订业务约定书。答案选A 22、2009年1月初，甲建筑公司为乙单位盖厂房，甲、乙双方议定由甲建筑公司包工包料。7月底厂房竣工验收并交付使用。经核算，盖厂房共使用建筑及装饰材料等150万元。甲建筑公司向乙单位收取包工费80万元。甲建筑公司7月份应纳营业税的营业额为（）。A:80B:150C:230D
37、:70【答案及解析】：根据营业税法律制度规定，建筑企业承接包工包料工程，以料、工、费全额为营业额计算缴纳营业税。甲建筑公司7月份应纳营业税的营业额=150+80=230(万元)。答案选C 23、依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。A:40%B:50%C:60%D:70%【答案及解析】：加速折旧采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。答案选C 24、2019年12月31日，某公司下列会计科目余额为，“固定资产”科目借方余额1000万元。“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备科目贷方余额80万
38、元，“固定资产清理”科目借方科目余额20万元。2019年12月31日，该公司资产负债表中固定资产”项目期末余额应列报的金额为()。A:620B:540C:600D:520【答案及解析】：“固定资产”项目期末余额应列报的金额为=1000-400-80+20=540（万元）。“固定资产”项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。答案选B 25、法的形式是指（）。A:法的历史来源B:法的演变过程C:法的制定机关D:
39、法的表现形式【答案及解析】：本题考核法的形式。法的形式是指法律规范存在和表现形式，主要表现在各国家机关根据其权限范围所制定的各种规范性文件。答案选D 26、甲有A、B、C三套两居室住房，为儿子就读小学，出卖郊区两套住房，成交价为170万元；以150万元价格购置了一套新住房。已知契税的税率为3%，甲应缴纳的契税在下列计算方法中正确的有（）。A:1503%45(万元)B:(170100)3%21(万元)C:(100+170)3%81(万元)D:(1702)3%255(万元)【答案及解析】：根据规定，契税是权属承受方承担纳税义务的税种。甲出售住房不纳契税。购置新房承受房屋产权应以成交价格为计税依据纳
40、税。答案选A 27、事业单位的现金溢余，属于无法查明原因的部分，应借记“库存现金”科目，贷记（）科目。A:营业外收入B:其他收入C:待处理财产损溢D:事业收入【答案及解析】：事业单位的现金溢余，属于无法查明原因的部分应计入其他收入；事业单位的现金短缺，属于无法查明原因的部分应计入其他支出。答案选B 28、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A:转让店铺的个人B:出租写字楼的企业C:转让国有土地使用权的事业单位D:将房地产投资联营的房地产企业【答案及解析】：B选项未转让房产产权，不属于土地增值税征税范围，所以出租写字楼的企业不属于土地增值税的纳税人。答案选B 29、根据消费税法律制度的规
41、定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是()。A:用外购已税烟丝继续加工成卷烟B:用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品C:委托加工收回的己税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子D:委托加工收回的己税鞭炮继续加工鞭炮【答案及解析】：本题考查委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。下列连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款：（1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；（3）以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料
42、生产的鞭炮、焰火（5）以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；（7）以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板；（8）以委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；（9）以委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。选项B：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的不缴纳消费税，所以不涉及已纳消费税的扣除。答案选B 30、在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，应当确认投资收益的是（）。A:收到被投资企业分配的现金股利B:被投资企业提取盈余公积C:被投资企业实现净利润D:收到被投资
43、企业分配的股票股利【答案及解析】：C借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益答案选C 31、甲化妆品生产企业2020年7月从另一化妆品生产企业进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元:当月领用其中的40用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列示正确的是（）。A:5001575(万元)B:50015-100156066(万元)C:50015-1001560(万元)D:50015-100154069(万元)【答案及解析】：当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费
44、品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算:在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税仅可在本月扣除40。答案选D 32、下列项目中，以“净吨位”为计税依据来征收车船税的是（）。A:电车B:客车C:船舶D:摩托车【答案及解析】：根据规定，客车、电车、摩托车，以“辆”为计税依据。答案选C 33、根据税务行政复议法律制度的规定，下列关于税务行政复议的表述中，不正确的是（）。A:税务行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定B:行政复议决定书一经送达，即发生法律效力C:决定撤销原具体行政行为的，可
45、以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为D:复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，情况复杂的，经批准可以适当延长，但不得超过15日【答案及解析】：选项D：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。答案选D 34、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。“收购烟叶的当天”,是指（）。A:向烟叶销售者付讫收购烟叶运输费用的当天B:支付给烟叶销售者的价外补贴的当天C:支付给烟叶销售者的烟叶收购价款的当天D:向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天【答案及解析】：条例第七条所称“收购烟叶的当天”,是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天。答案选D 35、在实务中，（）多应用于盘盈固定资产计量等。A:现值B:公允价值C:重置成本D:历史成本【答案及解析】：重置成本多用于资产盘盈。重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。答案选C 36、某锰矿开采企业2011年6月计划开采锰矿石600