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1、第101号科目库存现金核算内容：本科目核算工会的库存现金。核算内容：本科目核算工会的库存现金。变动情况：有变化。科目名称由原变动情况：有变化。科目名称由原“现金现金”变变为为“库存现金库存现金”。使用说明及核算举例：使用说明及核算举例：1 1、从银行提取现金，借记本科目，贷记、从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”科目；将现金存入银行，借记科目；将现金存入银行，借记“银行存款银行存款”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。例例1 1：1 1月月5 5日工会到银行提取备用金日工会到银行提取备用金5,0005,000元元第1页/共144页会计处理：会计处理：第2页/共144页2、因支付
2、内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。例：6日崔晓经主席批准借款5,000元，到上海出差.第3页/共144页会计处理：会计处理：第4页/共144页例：7日崔晓报销上海出差费用，余款200元退回。会计处理：会计处理：第5页/共144页第102号科目银行存款核算内容：核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。变动情况：有变动。取消“经费集中户存款”一级科目,在银行存款科目下单独设置“经费集中
3、户存款”二级科目,不代表取消经费集中户存款账户。使用说明及核算举例：工会可以根据实际情况在本科目下设置工会工作费、经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。第6页/共144页1、将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。2、通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。例：7日收到经费自收自缴的基层工会上解经费10,000元（40%部分）注：留7
4、5%缴25%第7页/共144页会计处理：会计处理：第8页/共144页3、通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。4、收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。例：7日收到银行存款利息500元。第9页/共144页会计处理：会计处理：第10页/共144页第第111111号科目号科目零余额账户用款额零余额账户用款额度度核算内容:本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。变动情况：新增科目。使用说明
5、及应用举例：1、在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。支出时，借记“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。2、从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。3、年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理。4、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。第11页/共144页例6:在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”300,000元。会计处理：会计处理：第12页/共144页例7:实际支付财政拨付的劳模大会经费200,000
6、元。（注意：先借后贷）会计处理：第13页/共144页例8：年度终了，零余额帐户用款额度余额为100,000元。会计处理：第14页/共144页例9：下年初，根据财政通知将零余额帐户用款额度恢复。会计处理：第15页/共144页第112号科目财政应返还额度核算内容：本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：本科目下设置两个明细科目：11201财政直接支付、11202财政授权支付，进行明细核算。例见：“零余额账户用款额度”核算例6-9。第16页/共144页第121号科目借出款核算内容：核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会
7、或工会所属单位的款项。（主要指工会内部上下级之间、同级工会之间的借款）变动情况：有变化，对象变化。使用说明及核算举例：借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。因故无法收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目。各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。核销借款必须履行相关审批手续本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。第17页/共144页例10:8日，本级工会借给所属事业单位100,000元.会计处理：（具体到单位）第18页/共144页例11:所属事业单位撤销，市工会15日将以前年度借给该单位的50000
8、元核销（经批准）。注：要有相关文件资料依据会计处理：第19页/共144页第131号科目应收上级经费核算内容：本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。变动情况：新设科目。使用说明及核算举例：工会可以根据需要在本科目下设置明细科目。13101应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。第20页/共144页13102应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。根据上
9、级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目。13103应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）例见:拨缴经费收入例35-36第21页/共144页第131号科目应收下级经费核算内容：本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：收到下级工会的上缴经费时，
10、借记“银行存款”科目，贷记本科目。工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。省总工会年终按市工会上报的经费收解报告表，将其应上解但尚未上解的经费50000元入账。省总工会的会计处理：借：应收下级经费-市工会50000贷：拨缴经费收入-市工会25000应付上经经费25000第22页/共144页第135号科目其他应收款核算内容：核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。（主要核算工会与个人及系统外的单位之间的往来款项)变动情况：新设科目。替代原“暂付款”，与其他会计制度接轨。使用说明及核算举例：本科目应按债务人
11、设置明细账，进行明细核算。因故无法收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位或借款人还款的，转入相关支出科目。例见：现金科目核算例3第23页/共144页第141号科目库存物品核算范围:在日常活动中耗用的材料、物品、达不到固定资产标准的工具器具等。变动情况：有变动，名称由“库存材料”变为“库存物品”使用说明及核算举例：本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。库存物品是指经常使用的消耗品，这个科目容易和固定资产混淆，固定资产标准是500元/800元。第24页/共144页购入物品时，借记本科目，贷计“
12、银行存款”等科目。领用物品时，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。盘盈时按照公允价值计价并入账，计入当期收入。盘亏时，将其账面余额计入其他支出。第25页/共144页报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。第26页/共144页例12：
13、某工会用支票购复印纸50包单价80元,共计4,000元会计处理：第27页/共144页例13:领用物品时，如法律部领用复印纸200元.会计处理：第28页/共144页第151号科目投资核算内容:工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。变动情况：有变动，核算内容增加。原有价证券科目核算内容转入（新旧衔接)。使用说明及核算举例：本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。第29页/共144页实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价
14、值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。第30页/共144页例14:某工会用工会经费购国债40,000。注：先借后贷会计处理：第31页/共144页第161号科目在建工程核算内容:核算工会进行在建工程所发生的实际支出。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。例15:某工会预付工程款300,000元.第32页/共144页会计处理：注先借后贷第33页/共144页例16:工程完工时,全部转入
15、固定资产及固定基金.会计处理：第34页/共144页第162号科目固定资产核算内容：工会拥有或控制的各项固定资产原值。变动情况：无变动。使用说明及核算举例：工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。固定资产分为六类:房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其他固定资产。固定资产核算起点:使用年限一年，一般设备500元，专用设备800。购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。第35页/共144页例17：购电脑一台，计6,200元，由银行存款支付。会计处理：第36页/共144页自行建造固定资产，发生基建支出
16、时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。例见：在建工程核算例15-16。无偿调入、接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。第37页/共144页出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“
17、其他收入”科目。例18：市总工会出售闲置不用旧汽车一台，固定资产原值200,000元，变卖收入50,000元。第38页/共144页会计处理：第39页/共144页固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。第40页/共144页毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科
18、目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、固定资产净值等。只做备查、辅助核算，目的：加强资产管理本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。第41页/共144页第201号科目应付工资（离退休费）核算内容：核算向本单位职工发放的工资或离退休费用。核算内容：核算向本单位职工发放的工资或离退休费用。变动情况：新增科目。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：使用说明及核算举例：可以根据需要在本科目下设置
19、在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。本科目期末贷方一般无余额。本科目期末贷方一般无余额。例例19:19:本月实际发放离退休人员工资本月实际发放离退休人员工资100,000100,000元。元。第42页/共144页会计处理：注先借后贷第43页/共144页第202号科目应付地方（部门）津贴补贴核算内容：本科目核算向本单位职工发放的各类核算内容：本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。地方（部门）津贴补贴。变动情况：新增科目。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：使用说明及核算举例：可以根据需要在本科目下设置在职人
20、员、离休人可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。员、退休人员等明细科目。实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记“行政行政支出支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记贷记“银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”等等科目。科目。本科目期末贷方一般无余额。本科目期末贷方一般无余额。第44页/共144页例例20:20:本月实际发放在职人员津补贴本月实际发放在职人员津补贴100,000100,000元元会计处理：注先借后贷第45页/共144页第203号科目应付其他个人收入核算
21、内容：本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。本科目期末贷方一般无余额。第46页/共144页例例21:21:本月实际发放在职人员出差补贴本月实际发放在职人员出差补贴10,00010,000元。元。会计处理：注先借后贷，另要按照要求做会计处理：注先借后贷，另要按照要求做到到应付地方（部门）津贴(在职)第47页/共144页第211号科目借入款核算内容：本科目核算工会借入的款项。变动情况：无变化。使用情况及核算举例：发生借入
22、款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。第48页/共144页例22：市工会从上级工会借入500,000元会计处理：第49页/共144页第221号科目应付上级经费核算内容：本科目核算工会按规定上缴的工会经费及建会筹备金。变动情况：新增科目。使用情况及核算举例：可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目 例见：拨缴经费收入核算例33.第50页/共144页第222号科目应付下级经费核算内容：本科目核算应付下级工会的各项补助及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。变动情况：新设科目。使
23、用情况及核算举例：本科目需设二级明细科目：应付下级补助、应付下级转拨经费、应付建会筹备金。例见：拨缴经费收入核算例33.第51页/共144页第225号科目其他应付款核算内容：本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。变动情况：新增科目。原“暂存款”转入本科目核算。使用情况及核算举例：本科目应按对方单位或个人设置明细账核算。本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。例23:工会收取报刊订阅款50,000元。第52页/共144页会计处理：第53页/共144页例24：向上级工会上交报刊订阅款50,000元.会计处理：第54页/共144页第231号科目代管经费核算内容:本科目
24、核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。变动情况：有变动。核算范围缩小。按拨入代管经费的项目或单位设置明细账使用说明及核算举例：本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费本科目规定了严格的使用范围,必须规范使用,今后将作为重点检查的项目.例25:18日，收到团委交来共青团经费3,000元。第55页/共144页会计处理：第56页/共144页第301号科目固定基金核算内容：核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。变动情况：无变动。使用说明及核算举例：使用
25、时与固定资产核算同步进行，二者密切相关，在总金额上保持一致。科目具体使用与核算方法参见“固定资产”科目。本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。第57页/共144页第302号科目在建工程占用资金核算内容：本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。变动情况：新设科目。使用说明及核算举例：本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。使用时与在建工程核算同步进行，二者密切相关，在总金额上保持一致。科目具体使用方法与核算案例参见“在建工程”科目。本科目的期末贷方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的累计实际支出。(修改制度P26页)第58页/共144页第311号科目投资基金核算内容
26、：本科目核算工会对外投资占用的基金。变动情况：有变化，核算范围扩大。使用情况及核算举例：使用时与投资核算同步进行，二者密切相关，在总金额上保持一致。科目具体使用方法与核算案例参见“投资”科目。本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。第59页/共144页例26：20日，国债4万元到期，收回本息共50,000元。会计处理：第60页/共144页第321号科目专用基金核算内容：本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。变动情况：有变动，核算内容增加。使用情况及核算举例：本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：32101增收留成基金：核算提取的增收留成基金。3210
27、2财务专用基金：核算提取的财务专用基金。32103权益保障金：核算提取的工会干部权益保障金。（十万、三十万、五十万）第61页/共144页提取增收留成基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（增收留成基金）。实际支出时，借记本科目（增收留成基金），贷记“银行存款”等科目。（市县区适用）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目，贷记本科目（权益保障金）。接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（权益保障金）。实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目（权益保障金），贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。本科目期末贷方余额，反映工会
28、专用基金的数额。第62页/共144页例28:年末市总按省总文件计提本年度增收留成基金5万元。会计处理：第63页/共144页例29:年末，工会按规定提取权益保障金100,000元。会计处理：第64页/共144页例30:接受社会募集权益保障金10,000元。会计处理：第65页/共144页例31:维护基层工会主席权益发生维权支出10,000元.会计处理：第66页/共144页第322号科目后备金核算内容：本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。变动情况：无变化。使用说明及核算举例：提取后备金时，借记“结余”科目，贷记本科目。按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记本科
29、目，贷记“银行存款”等科目。本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额.例32:市总工会根据预算文件计提本年度后备金50,000元。第67页/共144页会计处理：注先借后贷第68页/共144页第331号科目结余核算内容：本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：1、发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投资基金”科目，贷记本科目。（见投资）第69页/共144页2、期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目，借记“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“
30、政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”等科目，贷记本科目。（见例56）3、期末结账时，将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”、“其他支出”等科目。（见例56）4、提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。5、本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。第70页/共144页第401号科目会费收入核算内容：工会会员依规定向工会组织缴纳的会费。变动情况：无变动。使用说明及核算举例：基层工会收到会员会费时，借记库存现金、银行存款科目，贷计会费收入科
31、目。本科目主要由基层工会使用。期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。本科目期末结转后无余额。第71页/共144页例:基层工会日收到工会组织委员交来12月份会费2,500元，12月15日将会费收入存入银行。基层工会做以下会计处理：收到时：借：库存现金2,500贷：会费收入2,500存入银行：借：银行存款2,500贷：库存现金2,500第72页/共144页第402号科目拨缴经费收入核算内容：核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费和建会筹备金。变动情况：有变动，核算内容变动。使用说明及核算举例：工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细
32、核算。目前收缴经费的三种形式：自主收缴、税务代收、财政划拨“拨缴经费收入”科目也分这三种形式核算。第73页/共144页1.采用自主收缴工会经费的：收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。（例见银行存款核算例4）2.采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的：（1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费
33、”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目。第74页/共144页例33:12月14日工会收到税务部门代收的工会经费200,000元.（自留33%、上缴10%、下拨57%）会计处理：第75页/共144页例34:月底市工会下拨基层 工会经费114,000元.借:应付下级经费应付下级转拨经费114,000(57%)贷:银行存款 114,000(57%)第76页/共144页例:基层工会收到上级工会返拨经费2,000元 借:银行存款 2,000 贷:拨缴经费收入 2,000第77页/共144页(2)本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级
34、工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目。例：实行税务代收市集中方式的地区的县(市)工会，收到上级工会转拨的税务代收分成经费通知90000元.其中县留成33,000元(33%)，基层工会57,000元(57%)。县级工会收到通知时业务处理：借：应收上级经费-应收上级转拨经费 90,000 贷：拨缴经费收入(本级经费）33,000元(33%)贷：应付下级经费应付下级转拨经费57,000元(57%)基层工会收到县级工会转款时业务处理：借
35、：银行存款 57,000 贷：拨缴经费收入 57,000(57%)第78页/共144页（二）建会筹备金的处理1、自主收缴的筹备金处理：本级工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费应付建会筹备金”科目。第79页/共144页2.采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：（1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“
36、应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费应付建会筹备金”科目。第80页/共144页（2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费应付建会筹备金”科目。3、筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的，按实际返还的金额，借记“应付下级经费应付建会筹备金”科目，贷记“银行存款”科目。第81页/共144页
37、4、筹建单位到期未建立工会，本级工会不需返还的建会筹备金，借记“应付下级经费应付建会筹备金”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。5.筹建单位按期建立工会，所建工会收到返还的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。本科目期末结转后无余额。第82页/共144页第403号科目上级补助收入核算内容：核算本级工会收到的上级补助款项，包括回拨补助、专项补助、超收补助，帮扶补助，送温暖补助，救灾补助，其他补助变动情况：有变化，内容增加。使用说明及核算举例：本科目应设置以下明细科目：40301回拨补助
38、：核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。40302专项补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。40303超收补助：核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。第83页/共144页40304帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。40305送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。40306救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。40307其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。收到上级工会补助通知书及款项时，借记：银行存款或应收上级经费-应收上级补助科目
39、，贷记上级补助收入（明细科目）本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。每季度按照明细与市总财务部对账及报表期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。本科目期末结转后无余额。第84页/共144页例例35:1535:15日省总工会拨付市总工会送温暖资金日省总工会拨付市总工会送温暖资金200,000200,000元元.会计处理：第85页/共144页第404号科目政府补助收入核算内容：各级政府给予的补助，包括离退休费，生活补贴，帮扶资金、送温暖经费，疗养事业补助，劳模补助，基建，维修及大型活动补助等。变动情况：新设科目。使用说明及核算举例：工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明
40、细核算。实行国库集中收付的会计处理：财政直接支付：借：有关支出，贷：本科目财政授权支付：借：零余额账户用款额度，贷：本科目。第86页/共144页未实行国库集中支付（财政实拨资金）的会计处理：收到财政补助资金时，借：银行存款，贷：本科目。期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。本科目期末结转后无余额。例36:本月收到财政通过零余额账户拨付的离退休经费50,000元.第87页/共144页会计处理：第88页/共144页第405号科目行政补助收入核算内容：核算工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行
41、政方面按规定向工会拨缴的工会经费。变动情况：新增科目。使用情况及核算举例：第89页/共144页收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目适用于基层工会或产业工会。期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。本科目期末结转后无余额。例:某基层工会收到行政拨付资金100,000，由于开展职工劳动竞赛活动借：银行存款100,000贷：行政补助收入100,000第90页/共144页第406号科目事业收入核算内容：核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。变动情况：无变化。使用说明及核算举例：收到收入时：借：银行存款，贷：事业收入期末结转结余:借:事
42、业收入，贷:结余本科目期末结转后无余额。例37:收到事业单位上缴收入50,000元.第91页/共144页会计处理：第92页/共144页第407号科目投资收益核算内容：核算对外投资发生的损益变动情况：无变动。使用说明及核算举例：账务处理参见投资核算例14。期末结转至结余，本科目期末结转后无余额第93页/共144页第408号科目其他收入核算内容：核算上述收入以外各项收入，包括资产盘盈，固定资产处置净收入，接受捐赠收入，银行存款利息收入。变动情况：无变化。使用说明及核算举例：1、取得银行存款利息收入等其他收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。例38:18日收到房租收入5000元。第94页/共14
43、4页会计处理：第95页/共144页2.接受捐赠，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3.盘盈的库存物品，借记“库存物品”科目，贷记本科目。4.有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；清理过程中发生的净收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。本科目期末结转后无余额。第96
44、页/共144页第501号科目职工活动支出核算内容:工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的等活动支出。变动情况：名称改变使用说明及核算举例：下设四个明细科目:50101职工教育费、50102文体活动费、50103宣传活动费、50104其他活动支出将原会员活动费核算内容纳入。期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目期末结转后无余额。第97页/共144页例39：9日工会到体育用品商店购冬季长跑比赛奖品20件，共2,000元，转帐支票结算。会计处理：第98页/共144页例40：进行模范职工事迹宣传，支出3000元。会计处理：第
45、99页/共144页第502号科目维权支出核算内容：核算直接用于维护职工权益的支出。变动情况：新增科目使用说明及核算举例：本科目应设置以下明细科目：劳动关系协调费，劳动保护费，法律援助法费，困难职工帮扶费，送温暖费，其他维权支出等。第100页/共144页50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。劳动法、集体合同法和劳动争议处理法等劳动法规争议中发生的支出。工会召开签署集体合同，建立重大事件协调会议制度费，劳动关系的突发事件、劳动争议费等。50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。职工劳动保护费不是给职工购置劳动用品，购置劳动用品由行政列支。是指在维权方面的
46、劳动保护费。如劳动卫生安全有关的会议、培训、竞赛等。第101页/共144页50203法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。各级工会成立的法援中心发生的费用支出.50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。50205送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。（见例27）50206其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记本科目，贷记“专用基金权益保障金”科目。(参照例29)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目期末结转后无余额。第102页/共144页例41:支付农民工工资诉讼费
47、用500元会计处理：第103页/共144页例42:奖励某个人安全检查排隐患举报奖500元。会计处理：第104页/共144页例43：工会支付律师法律顾问费15,000元。会计处理：第105页/共144页例44:年末救济困难职工20,000元.会计处理：第106页/共144页第503号科目业务支出核算内容:核算工会培训干部，加强自身建设和开展业务工作支出，包括：培训费,会议费,外事费,专项业务费,其他业务支出.变动情况:新增科目使用说明及核算举例:发生支出时:借:业务支出，贷：银行存款期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目期末结转后无余额。本科目应设置以下明细科目：第107页/共144页
48、50301培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。50302会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。50303外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。50306：代收工作费，核算工会经费代收手续费及其他工作经费（按省总文件规定）。注：我省在扣除手续费后再分解上缴（下拨）第108页/共144页例45:支付新会计制度培训费30000元。会计处理：第109页/共144页例46:召开工会代表大会，会议
49、费50,000元会计处理：第110页/共144页例47：工会表彰规范化建设创优单位，发放奖牌费用共计15,000元会计处理：第111页/共144页第504号科目行政支出核算内容;行政支出”科目，核算行政管理后勤保障等支出。变动情况:新增科目使用说明及核算举例:本科目应设置以下明细科目：50401工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等.（例见：应付部门或地方津补贴核算例20）第112页/共144页50402商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产
50、的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费）、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费）、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。（例见：应付其他个人收入核算例21）第113页/共144页50403对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。（例见：应付工资核算例19）50404其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。期末结转时，借记“结余”科