会计法律制度与金融法律制度.pdf

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1、 ./第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成（一）我国会计法律制度的构成、地位并举例。（判断）会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规性文件的总称。（多选）包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。1.会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。（多选）中华人民国会计法是调整我国经济生活中会计关系的法律总规，是我国会计法律制度中层次最高的法律规，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。1985 年 1 月 21 日我国首部会计法诞生日 1993 年 12 月 29 日修正 1999

2、年 10 月 31 日修订 2000 年 7 月 1 日现行会计法实施时间 2.会计行政法规，是指由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规。（多选）企业财务会计报告条例 总会计师条例 企业会计准则 3国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定，包括会计规章和会计规性文件。（多选）会计规章：财政部门实施会计监督办法 会计从业资格管理办法 代理记账管理办法（多选）会计规性文件：企业会计制度 会计基础工作规 会计档案管理办法 4.地方性会计法规的制定机关是省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会 市会计从业资格管理实施办法 市代理记账管

3、理实施办法 第二节 会计工作管理体制 1.我国会计工作管理机构管理原则 根据会计法规定，国务院财务部门主管全国的会计工作，县级以上（含县级）地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。管理原则：统一领导、分级管理。2.国家统一会计制度谁制定，特殊规定是什么 由国务院财政部门根据会计法制定并公布。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依照会计法和国家统一的会计制度，制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。3.谁对单位

4、的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 4.单位负责人在会计监督工作中的职责是什么（案例）根据会计法规定，单位负责人负责单位部的会计工作管理。应当保证会计机构、会计人员依法履行职责；不得授意、指使、强令会计机构、会计人员办理会计事项；对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。5.根据会计法和有关法规的规定，财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术资格（职务）管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。第三节 会计核算 1.会计核算的一般要求（一）依法建账 1）依法建账的主体：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（不含个体工商户和个人），都应当按照会计法的规定设

5、置会计账簿，进行会计核算。2）建账依据：设置会计账簿的种类和具体要求应当符合会计法和国家统一会计制度规定。3）各单位发生的各项经济业务（也称经纪业务事项）应当统一进行核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。（二）根据实际发生的经济业务进行会计核算 具体要求：1）会计核算必须以实际发生的经纪业务事项为依据。并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算，只有当实际履行合同或协议并引起资金运动时，才需要对履行合同或协议这一经济业务事项如实记录和反映，进行会计核算。2）以虚假的经纪业务事项或资料进行会计核算是一种严重的行为。（三）保证会计资料的真实和完整（没有合法性、准确性）1）会

6、计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料；2）（判断）会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的容及其结果相一致。会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全。3）会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计资料的生命。4）伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，旨在以假充真；变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿及其他会计资料的真实容、歪曲事实真相的行为，即篡改事实。5）（多选）

7、伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告，其结果是造成会计资料失实、失真，误导会计资料的使用者，损害投资人、债权人、国家和社会公众利益。因此，会计法对伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告等弄虚作假行为，做出了禁止性规定。（四）正确采用会计处理方法（判断）会计法和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明。（五）正确使用会计记录文字 根据会计法规定，会计记录的文字应当使用中文，民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境的外商投资

8、企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。（六）使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定 会计法规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当符合国家统一的会计制度的规定。财政部发布的会计电算化管理办法 2.会计核算的容 经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。（一）款项和有价证券的收付 款项作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款，以及其他视同现金和银行存款使用的外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金等。（二）财物的收发、增减和使用（三）债权债务的发生和结算

9、债权是单位收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的义务，一般包括各种借款、应付和预收款项以及应交款项等。（四）资本、基金的增减（五）收入、支出、费用、成本的核算（六）财务成果的计算和处理 具体表现为盈利或亏损。（多选）财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补等。（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项.3.什么是会计年度？会计法对会计年度是如何规定的？为什么？会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况，核算经营成果的时间界限。这种分段进行会计核算的时间区间，在

10、会计上称为会计期间，以一年为一个会计区间的称为会计年度。每个国家都根据其经济特点和管理需要，明确会计年度起止日期。我国是以公历年度为会计年度，即自每年公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，为一个会计年度。会计法对此予以法定化。我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的计划、统计、财政等年度保持一致。4.我国的记账本位币是如何规定的？是哪种货币？有什么特殊规定？根据会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。人民币是我国的法定货币，在我国境具有广泛的流通性。会计法规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。5

11、.会计凭证，是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证按照编制程序和用途不同氛围原始凭证和记账凭证。1）原始凭证的填制和取得。（判断）一般来说，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。2）要保证原始凭证的容完整。年、月、日；名称填写全称；品名或用途；有关人员的签章（至少两个章）。3）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，其中，发票必须盖有税务部门监制章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。“公章”包括业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章

12、或结算专用章。4）大写与小写金额必须相符。5）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。6）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；除本身具备复写功能的外，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，并连同存根一起保存。7）发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。8）单位人员公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续，进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。9）（多选）经上级有关部门批准的经

13、济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。10）原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以提 供查阅或复制，并办理登记手续。11）对丢失原始凭证的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，注明原始凭证的、金额和容，并由经办人员签名后，报经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，应由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人和单位负责人批准后，代作原始凭证。6.会计机构、会计人员如何审核原始凭证？1）会计

14、机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当以国家统一的会计制度为依据，应当按照国家统一的会计制度规定的具体程序、要求审核原始凭证。如会计基础工作规规定，购买实物的原始凭证必须附有验收证明。3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。7.原始凭证错误如何处理？1）原始凭证所记载的各项容均不得涂改。2）原始凭证记载的容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处必须加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的，不得更正，必需由

15、原始凭证出具单位重开。3）原始凭证出具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证、负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。8.如何编制记账凭证？记账凭证，亦称传票，是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，亦据以登记会计账簿的凭证。1）记账凭证必须根据审核无误的原始凭证及有关资料填制。2）记账凭证具备的基本要素符合规定。3）（多选）记账凭证可以根据每一原始凭证填制，也可以根据若干同类原始凭证汇总编制，或者根据原始凭证汇总表填制，（判断）但不得将不同容和类别的原始凭证汇总填制在一记账凭证上。4）记账凭证应当连续编号，目的是分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计帐簿之

16、间的核对，确保记账凭证的完整。一笔经济业务事项需要填制两或两以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。5）除结账和更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的数。所附原始凭证数的计算，一般以原始凭证的自然数为准。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的数一起计入附件的数之。但报销差旅费等零散票据，可以粘帖在一纸上，作为一原始凭证。一原始凭证如涉及到几记帐凭证的，可以将该原始凭证附在一主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。6）一原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位

17、开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本容。包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的、经办人员的签名或签章、接受凭证单位的名称、（多选）经济业务事项的容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。7）正确使用改错方法。（多选）填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年发生错误的，可以用红字注销法进行更正。如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一调整记账凭证。如果发现以前年度的记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一更正的记账凭证。8）（多选）实行会计电算化的单位，填制记账凭证应当符合记账

18、凭证的一般要求。打印出来的机制记账凭证上要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）印章或者签字，以明确责任。9）填制完经济业务事项后的记账凭证，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划斜线注销。9.记账凭证的审核容有哪几点？1）审核记账凭证是否附有原始凭证。还要审核记账凭证填写的附件数是否与实际原始凭证的数相符；记账凭证填制的经济业务事项的容是否与所附原始凭证相符，两者金额是否相符。原始凭证另行保管、不附入记账凭证的，应查阅有关备查簿记录。2）审核记账凭证的容是否填写齐全。3）审核记账凭证上会计科目的使用是否正确。4）记账凭证的编号有无重号

19、、漏号现象。10.会计法要求各单位建立哪几种会计账簿？（多选）各单位应当按照会计法和国家统一的会计制度的规定，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。根据会计基础工作规规定，启用新的会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，注明启用日期，账簿起止日期，记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）等，并加盖名章和单位公章。11.如何登记会计账簿？1）必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。2）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账。登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号。3）会计账簿中书写的文字和数字一般应占格距的

20、二分之一（靠横格底线的二分之一）。4）登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5）下列情况，可以用红色墨水记账：a.冲销错误记录；b.在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；c.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏登记负数余额。d.其他。6）各种会计账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。7）凡需要结出余额的账户，应当按照规定结出余额。8）每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏，并摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。9）会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更

21、正。（多选）划线更正法，补充登记法，红字更正法。10）总账、明细账应当定期打印。12.账目核对要做到哪几个相符？根据会计法的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符。账账相符 包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门或使用部门的有关财产物资明细账之间。（多选）结账可以分为月结、季结和年结。年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年累计发生额和年末余额。13.哪些账簿必须每天结出余额？现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。14.年度财务会计报告由哪几部分组成？企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半

22、年度财务会计报告应由以下容构成：1）会计报表 根据企业会计制度的规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表、其他有关附表。2）会计报表附注 会计报表附注至少应当包括以下容：a.不符合基本会计假设的说明；b.重要会计政策和会计估计及变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；c.关联方关系及其交易的说明；d.或有事项和资产负债表日后事项的说明；e、.重要资产转让及其出售情况；f、企业合并、分立；g、重大投资、融资活动；h、会计报表中重要项目的明细资料；i、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。3）财务情

23、况说明书 财务情况说明书至少应当包括以下容：a.生产经营的基本情况；b.利润实现和分配情况；c.资金增减和周转情况；d.税金缴纳情况；e、各种财产物资变动情况；f、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表。15.编年度财务会计报告有什么要求？财务会计报告的编制要求主要有以下容：1）企业应当于年度终了编报财务会计报告；2）企业财务会计报告的编制依据：真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录；3）对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准；4）结账不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的 12 月

24、31 日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。5）企业在编制年度财务会计报告前，应全面清查、核实债务；清查、核实后应当将清查、核实的结果及其处理办法向公司的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。6）a核对各会计账簿记录与会计凭证的容、金额是否一致，记账方向是否相符；B依照企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账；c.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；D.对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量，以及相关财务处理是否合理；E.检查是否存在因会计差

25、错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。7）根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。8）（判断）年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法。16.谁在对外报送的财务报告上签名并盖章？（多选）由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名 并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。17.国有资产的企业对财务会计报告有什么特别规定？国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年

26、一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。重点说明下列事项：1）反映与职工利益密切相关的信息；2）部审计发现的问题及纠正情况；3）注册会计师审计的情况；4）国家审计机关发现的问题及纠正情况；5）重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明等；6）其他。以上 2）-4）是审计发现与解决的问题。（判断）不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。18.会计法对财产清查有什么具体要求？在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和

27、对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。19.会计档案包括哪些资料？哪些资料不属于会计档案？各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。会计档案一般分为;1)会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证等；2)会计账簿类，包括总账、日记账、明细账、固定资产卡片、辅助账簿及其他会计账簿等。3)财务报告类，包括月度、季度、年度会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。4)其他类，包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件、文档资料及其他会计核算

28、资料均应视同会计档案一并管理。会计档案一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。20.会计凭证的装订有哪几点主要的要求？1）“三针引线法”装订；2）凭证外加封面，尚好的牛皮纸印制，规格略大于所附记账凭证；3）装订凭证厚度一般 1.5cm；4）装订好后会计主管人员和装订人员签章。会计账簿的装订：活页账簿装订要求 多页式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装，应按同类业务、同类帐页装订在一起。会计主管人员和装订人（经办人）签章。编号为一年一编，编号顺序为：总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账。21.会计档案在会计年度终了后，暂由财务部门保管多长时间？当年形成的会计

29、档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。保管期满后，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门部指定专人保管。22.档案部门在拆封会计档案时有什么要求？个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。23.会计档案外借有什么规定？会计档案原件原则上不得外借，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。24.会计档案保管期限有哪几种？如何计算？会计档案保管期限分为永久和定期两类。会计档案的定期保管期限为 3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年五种。会计档案的保管期限是从

30、会计年度终了后的第一天算起。会计档案定期保管的五类期限，为最低保管期限。企业和其他组织会计档案的保管期限：1）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，为 15 年。2）会计账簿类：总账（包括日记总账）、明细账、日记账、辅助账簿，为 15 年，其中日记账中的现金和银行存款日记账，为 25 年；固定资产卡片为固定资产报废清理后 5 年。25.企业的哪些会计档案永久保管？1）年度财务报告（决算，含文字分析）；2）会计档案保管清册；3）会计档案销毁清册。企业和其他组织会计档案保管期限表 序号 档案名称 保管期限 备注 一 会计凭证类 1 原始凭证 15 年 2 记账凭证 15 年 3 汇总凭证 15

31、 年 二 会计账簿类 4 总账 15 年 包括日记总账 5 明细账 15 年 6 日记账 15 年 现金和银行存款日记账保管 25 年 7 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管 5 年 8 辅助账簿 15 年 三 财务报告类 9 月、季度财务报告 3 年 包括文字分析 10 年度财务报告（决算）永久 包括文字分析 四 其他类 11 会计移交清册 15 年 12 会计档案保管清册 永久 13 会计档案销毁清册 永久 14 银行余额调节表 5 年 15 银行对账单 5 年 26.会计档案的销毁程序如何？销毁的基本程序和要：1）编造会计档案销毁清册 会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意

32、见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。2）专人负责监销 应当由单位的档案部门和财务会计部门共同派人监销；国家机关销毁会计档案时，还应当由同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章；并将监销情况报告本单位负责人。3）不得销毁的会计档案 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。27.单位终止后，会计档案如何处理？1）单位因撤销、解散、破产或

33、其他原因终止的，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。2）单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经协商后由其中一方代管或移交档案馆代管。3）单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。4）建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。由交接双方单位负责人负责监交。28电算化的单位谁在打印输出的记账凭证上签章？1)根据原始凭证在计算机上直接编记

34、账凭证，由计算机打印输出。在这种情况下，记账凭证上应有录入员、稽核人员和会计主管人员的签名或盖章。收付款还应由出纳人员签名或盖章。2）手工事先作好记账凭证，向计算机录入记账凭证，然后进行处理。在这种情况下，保存手工记账凭证与机制凭证皆可。现金日记账和银行存款日记账要每天登记并打印输出，做到日清月结。29.停止使用的文档资料应保管多长时间？会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，都应视同会计档案保管，保管期截至该系统停止使用或有重大更改之后的 1-3 年。1）采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据，不再定期打印输出会计账簿，应征得同级财政部门的同意。2）记账凭证、总分类帐、现

35、金日记账和银行存款日记账仍需要打印输出，还要按照有关税 务、审计等管理部门的要求，及时打印输出有关账簿、报表。30.重要的电算化档案资料应如何保管？重要会计档案资料应准备双份，存放在两个以上不同的地点，最好在两个不同建筑物。未经本单位负责人同意，不得外借和拿出单位。第四节 会计监督 1.会计监督有哪几种？各自的监督主体、对象是谁？会计监督可以分为：单位部监督、政府监督和社会监督。1）单位部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。部会计监督的对象是单位的经济活动。2）县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督监察部门。财政部门是会计法的执法主体，是会计工作的政府实施主体。此外，会计法规定

36、，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。3）会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。单位和个人检举也属于会计工作社会监督的畴。2.谁对单位会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任？单位负责人负责单位部会计监督制度的组织实施，对本单位部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。3.根据会计法规定，单位部会计监督制度应当符合以下要求：1）记账人员与经济业务事项或会

37、计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(多选)2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；(多选)3）财产清查的围、期限和组织程序应当明确；4）对会计材料定期进行部审计的办法和程序应当明确。4.根据部会计控制规规定，单位部会计监督的方法主要有：1）不相容职务相互分离控制 不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查、批准采购与直接办理采购、销售和收款等。不相容职务分离的核心是“部牵制”。2）授权批准控制 授权批准形式通

38、常有一般授权和特别授权之分。一般授权是对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关责任者做出的规定。特别授权是指授权处理非常规性交易事件，比如重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。特别授权也可以用于超过一般授权限制的常规交易。(多选)3）会计系统控制 4）预算控制 5）财产保全控制（判断）财产保全控制包括接近控制、定期盘点控制等。6）风险控制（判断）风险按其形成原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务状况带来的不确定性。7）部报告控制 自行设计，无需报主管部门备案。8）电子信息技术控制

39、 5.会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。6.（多选）根据会计法的规定，财政部门可以依法对各单位的下列事项实施监督：1）是否依法设置会计账簿；2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；4）从事会计工作的人员是否具备从业资格。5）国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导；财政部门可以对注册会计师

40、及其会计师事务所的审计质量进行再监督。7.会计师事务所的审计业务围是什么？根据中华人民国注册会计师法的规定，注册会计师及所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；2）验证企业资本，出具验资报告；3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4）法律、行政法规规定的其他审计业务。8.违反会计行为检举与处理问题的规定：任何单位和个人对违反会计法和国家统一会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人，不得将检举人和检举材料

41、转给被检举单位和被检举个人。第五节 会计机构和会计人员 1.会计法对会计机构的设置是如何规定的？根据会计法的规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：一是单位规模的大小；二是经 济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。（多选）对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。2.代理记账机构设立的条件？审批机关是谁？（判断）代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。设立条件：1)至少有 3 名持有会计从业书的专职从业人员；2）主管代理记账业务

42、的负责人必须具有会计师以上的专业技术职务资格；3)有固定的办公场所；4）有健全的代理记账业务规和财务会计管理制度。从事代理记账业务，应当经所在地县级以上（含县级）人民政府财政部门批准。符合法定条件的，由审批机关颁发由财政部统一制定的代理记账许可证书。申请人经批准取得代理记账许可证书后，应当在规定的时间办理工商登记手续，领取营业执照。3.代理记账的业务围 1）会计核算，包括审核原始凭证，填制记账凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告等。（多选）2）对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。3）向税务机关提供税务材料。4）委托人委托的其他会计业务。4.委托人及代理记账从

43、业人员的义务是什么？委托人义务：1）填制和取得合法的原始凭证；2）应当配备专人负责日常货币资金收支和保管；3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。代理记账机构及从业人员义务：1）按照委托合同办理代理记账，遵守法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当；3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。5.

44、会计法对会计机构负责人任职资格中的专业技术条件有何规定？除取得会计从业书外，还应当具备会计师以上专业技术（职务）资格或从事会计工作三年以上经历。6.在我国从事会计工作最基本条件是什么？管理原则是什么？如何取得会计证？报名条件是什么？有什么特殊规定？免试部分科目条件是什么?效力围是什么？1）会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。除特殊情况外，会计从业资格实行属地管理。2）不具备会计从业资格的人员不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考评或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。3）申请取得会计从业书的人员，必须参加会计从业资格考

45、试。考试科目为：财经法规与会计职业道德；会计基础；初级会计电算化（或珠算五级）。4）报名条件：遵守会计和财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基本知识和技能。5）被依法吊销会计从业书的人员，自被吊销之日起 5 年（含 5 年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业书。因有与会计职务有关的行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业书。6）免试条件:中专以上（含中专）会计类专业学历(或学位)自毕业之日起 2 年（含 2 年），免试会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）.会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管

46、理、理财学。7）（判断）会计从业书是具备会计从业资格的证明文件，在全国围有效。7.会计从业书的管理制度 1）上岗注册登记 应当自从事会计工作之日起 90 日，填写注册登记表。2）离岗备案 离开会计工作岗位超过 6 个月，应当填写注册登记表，并持会计从业书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3）调转登记 调转单位，且继续从事会计工作，按规定要求办理调转登记。4）变更登记 持证人员的学历或学位、会计专业技术资格（职务）等发生变更，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。8.会计人员继续教育的人员围？参加培训的时间规定？会计人员继续教育，是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式

47、的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动。会计人员继续教育的特点：一是针对性，二是适应性，三是灵活性。会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。会计人员应当参加继续教育，每年不得少于 24 小时。参加会计从业资格考试舞弊的，由会计从业资格管理机构取消其该科目的考试成绩；情节严重的，取消其全部考试成绩。用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。9.会计专业技术资格分哪几级？如何取得？从哪一年开始？会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。现阶段只对初级、中级会计专业资格实行全国统一考试制度。高级会计师资

48、格实行考试与评审相结合制度。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。我国实行会计专业资格考试制度从 1992 年开始。报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，应具备会计从业资格，持有会计从业书。还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。用人单位可根据工作需要和德才兼备的原则，对已取得中级会计资格并符合国家有关规定的 会计人员，可聘任会计师职务；对于已取得初级会计资格的人员，如具备大专毕业且担任会计员职务满两年，或中专毕业担任会计员职务满 4 年，或者不具备规定学历，担任会计员职务满 5 年并符合国家有关规定的，可聘任助理会计师职务。10.对于会计工作岗位的设置，会计基础工作规提

49、出了如下示性的要求：1）根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；2）符合部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3）对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。4）要建立岗位责任制。11.会计人员回避制度 1993 年 8 月 14 日国务院发布的国家公务员暂行条例规定：“国家公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以旁系血亲关系以及近姻亲的，不得在同一机关担任双方直接隶属于同一行政首长的职务或者有直接上下级领导关系的职务，也不得在其中

50、一方担任领导职务的机关从事监察、审计、人事、财务工作。”会计基础工作规规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。12.会计人员为什么要办理工作交接？会计法对工作交接有什么规定？1）做好会计交接工作，可以使会计工作前后衔接，保证会计工作连续进行。2）做好会计交接工作，可以防止由于会计人员的更换出现账目不清、财务混乱。3）做好会计交接工作，也是分清移交人员和接管人员责任的有效措施。会计人员在调动工作或离职、临时离职、其他原因暂时不能工作和