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1、精品_精品资料_中级财务会计期末复习题及答案一、简答题1 发出存货计价的含义及我国会计准就规定可使用的方法.（ P63 ）答：发出存货计价的含义： 发出存货计价是指企业发出存货的成本价值.存货计价方法的挑选是制订企业会计政策的一项重要内容.挑选不同的存货计价方法将会导致不同的报告利润和存货估价,并对企业的税收负担、现金流量产生影响.我国企业会计准就规定：“各种存货发出时,企业可以依据实际情形,挑选使用先进先出,加权平均（包括移动加权平均法和月末一次加权平均法）,个别计价法或者后进先出法等方法确定发出存货的实际成本.”2 交易性金融资产与可供出售金融资产的区分.（复习指导 P57-58 ）答：交
2、易性金融资产与可供出售金融资产的主要区分：一是持有目的不同. 其中,交易性金融资产投资的目的是在保证资金流淌性的前提下,通过投机猎取证券的短期价差收益.对这类投资,治理上需要逐日耵市（注解 ：所谓逐日盯市制度, 亦即每日无负债制度、 每日结算制度, 是指在每个交易日终止之后,交易所结算部门先运算出当日各期货合约结算价格,核算出每个会员每笔交 易的盈亏数额, 以此调整会员的保证金帐户,将盈利记入帐户的贷方, 将亏损记入帐户的借方. 如保证金帐户上贷方金额低于保证金要求,交易所通知该会员在限期内缴纳追加保证金以达到初始保证金水平,否就不能参与下一交易日的交易.逐日盯市制度一般包含运算浮动盈亏、运算
3、实际盈亏两个方面.）可供出售金融资产是指购入后治理上没有明确持有期限以及治理上明确作为可供出售金融资产治理的投资. 二是性质不同： 交易性金融资产时刻处于交易状态,而不是将其长期持有, 属于流淌资产. 而可供出售的金融资产没有明确的持有期,在报表中将其归于非流淌资产类.三是会计处理不同：购入时所发生的交易税费,属于交易性金融资产的冲减投资收益.属于可供出售金融资产的, 就将其计入初始成本.持有期内的期末计价, 虽然两者均接受公允价值变动额的处理有差异： 交易性金融资产直接将其计入当期损益,可供出售金融资产就将其暂列资本公积.持有期内, 可供出售金融资产可按规定确认减值缺失,交易性金融资产就不行
4、.3 投资性房的产的含义及其与企业自用房的产在会计处理上的区分.（ P152-153）答：（ 1 ）含义.投资性房的产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房的产.投资性房的产应当能够单独计量和出售.（2 ）区分：投资性房的产的范畴限定为已出租的土的使用权,持有且拟增值后转让的土的使用权和已出租的建筑物. 自用房的产是指为生产商品, 供应劳务或者经营治理而持有的房的产,如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产,企业生产经营用的土的使用权属于无形资产.4 会计上应如何确认估量负债.（复习指导 P55 ）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_答：估量负债是由或有负债转化而来的.
5、 当以下条件具备时, 会计上应将所涉及的或有负债作为估量负债确认, 单设“估量负债 ”账户核算, 在资产负债表中单独披露.确认估量负债的条件包括：（ 1）该义务是企业承担的现时义务,从而与作为潜在义务的或有负债相区分.（ 2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业.（ 3）该义务的金额能够牢靠的计量.5 辞退福利的含义及其与职工养老金的区分. （P180 ）答：辞退福利是在职工劳动合同到期前, 企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿, 引发补偿的事项是辞退. 养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时供应的长
6、期服务.辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前,企业依据法律与职工本人 或职工代表签订的协议, 或者基于商业惯例, 承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿, 引发补偿的事项是辞退, 因此, 企业应当在辞退时进行确认和计量.职工在正常退休时获得的养老金,是其与企业签订的劳动合同到期时,或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额, 此种情形下赐予补偿的事项是职工在职时供应的服务而不是退休本身, 因此,企业应当在职工供应服务的会计期间确认和计量.6 举例说明资产账面价值与计税基础的含义.P273-274答：资产的账面价值, 是资产的账面余额减去资产减值预备后的金额.资产的计
7、税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,运算纳税所得额时依据税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额, 也即某项资产在将来期限间计税时可在税前扣除的金额.计税基础是从纳税角度考虑的一个概念.临时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额.此外,某些不符合资产、 负债的确认条件, 未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目,假如依据税法规定可以确定其计税基础,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于临时性差异.依据临时性差额对将来期间应税金额影响的不同,临时性差异分为应纳税临时性差异和可抵扣临时性差异.1 应纳税临时性差异应纳税临时性差异,是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得
8、额时,将导致产生应税金额的临时性差异.资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时,会产生应纳税临时性差异.如：甲公司 20XX年末长期股权投资账面余额为220万元,其中原始投资成本为 200万元,按权益法确认投资收益20 万元,没有计提减值预备,就长期投资账面价值为 220 万元.按税法规定,可以在税前抵扣的是初始投资成本,其计税基础为 200 万元.因此,长期投资账面价值 220 万元与计税基础 200可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -万元的差额,形成临时性差异为20 万元.因资产的账
9、面价值大于其计税基础,形成应纳税临时性差异.现将资产价值、计税基础、临时性差异比较如下：项目账面价值 计税基础 应纳税临时性差额（资产账面资产计税基础）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_长期股权投资22020020可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（2 ）可抵扣临时性差异可抵扣临时性差异,是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得 额时,将导致产生可抵扣金额的临时性差异.资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣临时性差异.如：甲公司 20XX年末应收账款账面余额500万元,已提坏账预备100万元,就应收账款账面价值为400万元
10、.因在确认应收账款时已作为收入交纳所得税,在收回应收账款时不用再交税,即可抵扣500万元,其计税基础为500万元.账面价值 400 万元与计税基础 500 万元的差额, 形成临时性差异为 100 万元.因资产的账面价值小于其计税基础, 形成可抵扣临时性差异. 现将资产价值、计税基础、临时性差异比较如下：项目 账面价值 计税基础 可抵扣临时性差额（资产账面资产计税基础）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应收账款400500100可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_7 会计政策与会计政策变更的含义、企业变更会计政策的缘由以及会计政策变更应接受的会计处理方法.答：会计政策是
11、指企业在会计核算时所遵守的详细原就以及企业所接受的详细会计处理方法.在特定的情形下, 企业可以对相同的交易或事项由原先接受的会计政策改用另一会计政策,这种行为就是会计政策变更.企业会计政策变更,按其产生的缘由可分为强制性变更和自发性变更.会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和将来适用法.二、单项业务题：1 、托付银行开出银行汇票预备用于选购材料.开出并承兑商业汇票用于抵付前欠购料款.借：其他货币资金贷：银行存款借：应对账款 贷：应对票据可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 14 页 - - - - - - -
12、- - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2 、购入一台设备已交付使用,款项通过银行支付.计提固定资产减值预备.结转固定资产清理净缺失.借：固定资产 贷：银行存款借：资产减值缺失贷：固定资产减值预备借：营业外支出贷：固定资产清理3 、销售商品一批,已知价款、增值税、现金折扣条件及该批商品成本,接受总价法核算.销售商品一批,商品货款已于上月预收一部分,余款尚未结清.以银行存款支付销售费用.结转已销售商品应分摊的进销差价.借：应对账款贷：主营业务收入应交税金 增值税（销项） 借：预收账款应收账款贷：主营业务收入应交税金 增值税（销项） 借：销售费用贷：银行存款借：商品进销差价贷：主
13、营业务成本4 、选购钢材一批,按方案成本核算,发票账单已收到,货款暂欠,材料未到.发出材料一批直接用于产品生产,已知方案成本和材料成本差异率.期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异.期末结转本月发出原材料应负担的超支差异.借：材料选购应交税金 增值税（进项） 贷：应对账款借：生产成本贷：原材料借：材料成本差异可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：材料选购借：生产成本贷：材料成本差异（超支用蓝字）5 、计提长期借款利息,该利息的支付月为20XX年 6 月 30 日.按面值发行5年期债券一批,款项已全部存入银行.借：财务费用贷：应对利息借：银行存款贷：应对债券 债券面值6 、托
14、付证券公司代理发行一般股股票,按协议证券公司从发行收入中收取手续费,已知股票面值、发行价格.借：银行存款贷：股本资本公积 股本溢价7 、购入一般股作为可供出售金融资产,已知每股面值、每股买价（其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利）.按面值购入债券一批,方案持有至到期.计提长期股权投资减值预备.以银行存款购入股票作为交易性金融资产治理.借：可供出售金融资产应收股利贷：银行存款借：持有至到期投资 成本贷：银行存款借：资产减值缺失贷：长期股权投资减值预备借：交易性金融资产贷：银行存款8 、计提存货跌价预备.摊销应由本月负担的商标价值.应对职工薪酬.确认职工辞退福利.借：资产减值缺失 贷：存货跌价预
15、备借：治理费用 贷：累计摊销可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：生产成本等贷：应对职工薪酬借：治理费用贷：应对职工薪酬9 、与某公司达成债务重组协议,用一项专利抵付前欠货款,已知专利的账面余额、累计摊销和公允价值,未提取减值预备.应对某公司账款,现用一辆小汽车抵债.借：应对账款累计摊销贷：无形资产营业外收入 债务重组利得借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：应对账款贷：固定资产清理营业外收入 债务重组利得10 、对出租的大楼计提折旧.收到出租设备本月的租金,存入银行.借：其他业务支出贷：投资性房的产累计折旧借：银行存款贷：其他业务收入11 、应对票据到期,无力偿付.已贴现的商
16、业承兑汇票下月到期,现得知付款 企业因诉讼, 全部存款被冻结, 下月无法支付票据款, 对此本公司确认了估量负债.借：应对票据 贷：应对账款借：应收账款 贷：估量负债12 、库存现金盘亏因无法查明缘由,经批准作为企业的治理费用处理.借：治理费用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：待处理财产损溢13 、将本年度实现的净利润结转至利润安排账户.按本年度净利润的10% 提取法定盈余公积.董事会决议,用法定盈余公积转增资本.董事会决议,本年度分配一般股现金利润,下年度支付.借：本年利润贷：利润安排 未安排利润借：利润安排 提取法定盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积借：盈余公积 法定盈余公
17、积贷：实收资本借：利润安排 应对一般股股利贷：应对股利14 、去年办公大楼少提折旧费,经确定属于非重大会计差错.借：治理费用贷：累计折旧三、运算题1 、第一年底购入一项设备并投入使用,已知原价（200万元）、使用年限（ 5年）、无残值,接受双倍余额递减法计提折旧.税法规定接受直线法计提折旧. 要求：（ 1）分别接受双倍余额递法和直线法运算第三年的折旧额.（ 2）运算第三年末设备的账面价值和计税基础.（ 3）所得税税率为25% ,运算第三年末由该设备引起的递延所得税资产或递延所得税负债.解：（ 1 ）公司第一年折旧额 =200 25=80（万元）其次年折旧额 = （ 200-80） 40%=48
18、（万元）第三年折旧额 = （ 200-80-48）40%=57.6（万元）税法第三年折旧额 =200 5=40（万元）（ 2）账面价值 =200-80-48-57.6=14.4（万元）计税基础 =200-40-40-40=80（万元）（ 3）递延所得税资产 = （80-14.4）25%=16.4（万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2 、发行债券, 已知面值（2022万元）、票面利率（ 4% ）、市场利率（7.6%）, 期限（ 5 年）、到期仍本.利息日为每年6 月 30 日和 12 月 31 日.公司
19、在付 息日运算利息并摊销债券溢价或折价（已知复利现值系数和年金系数）.要求：（ 1）运算债券发行价格.（ 2）接受实际利率法编制债券各期利息费用运算表.解：（ 1 ）债券发行价格 =20224% 年金现值系数 +2022复利现值系数=1706（万元）（ 2）利息费用运算表期数应对利息实际利息费用摊销折价摊余成本 17060000= 面值 2% = 3.8% = - = + 1400000648280248280173082802400000657714.64257714.6417565994.643400000667507.8267507.817833502.444400000677673.0
20、9277673.0918111175.535400000688224.67288224.6718399400.26400000699177.21299177.2118698577.417400000710545.94310545.9419009123.358400000722346.69322346.6919331470.049400000734595.86334595.8619666065.910400000733934.1333934.120220000合40000002940000计6940000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - -
21、- - - -第 8 页,共 14 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -上表图片稿：3 、某公司平常对利润的合成接受表结法.已知20XX年结转收支前各期各损益类账户的期末余额,（如下：账户名称借方余额贷方余额主营业务收入130000其他业务收入10000投资收益5000公允价值变动损益9000营业外收入4000主营务业成本90000其他业务成本3000销售费用5000治理费用3000财务费用1000资产减值缺失4200可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学
22、习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页,共 14 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -营业税金及附加3600营业外支出2022所得税费用6500上表图片稿：此外公司打算按税后利润的10% 、5% 提取法定盈余公积和任意盈余公 积,按税后利润的 50% 向股东分派现金股利. 要求运算公司20XX年营业利润、利润总额、净利润和未安排利润.解：（1 ）公司 20XX年的营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用- 治理
23、费用 - 财务费用 - 资产减值缺失 + 公允价值变动损益 + 投资收益 =（ 130000+10000）- （90000+3000）-3600-5000-3000-1000-4200+9000+5000=44200（元）（ 2）利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出=44200+4000-2022=46200（元）（ 3）净利润 = 利润总额 - 所得税费用 =46200-6500=41700（元）（ 4）未安排利润 = 净利润 - 利润安排 =41700-41700（ 10%+55+50）=16485（元）4 、某公司 20XX年 1 月 1 日购入一项专利权,已知价款（8
24、40万元）、受益年限（ 6 年）,款项已支付. 20XX年末,由于经济环境存在对该专利权的不利影响因素,估量可收回金额为X（ 375万元）元.20XX年末,经济环境对该专可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页,共 14 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_利权的不利影响因素已排除,估量可收回金额为X（300万元）元. 20XX年 1月,公司出售专利权,价款（320万元）已收入银行,营业税税率5% .要求运算：（ 1） 20XX年的摊销额、年末计提的减值预备和账面
25、价值.（ 2） 20XX年的摊销额、年末账面价值.（ 3） 20XX年初出售该专利的净损益.解：（ 1 ）20XX年的摊销额 =840 6=140（万元）年末计提的减值预备 =840-140-375=325（万元）账面价值 =375（万元）（ 2） 20XX年的摊销额 =375 5=75（万元）年末账面价值 =300（万元）（ 3） 20XX年初出售该专利的净损益=320-3205%-（840-140-75-325）=4 （万元）四、综合题1 、第一年初甲公司取得乙公司X% （30% ）的股份,能够对乙公司施加重大影 响.投资成本为X（120万）元,乙公司可辨认净资产公允价值X 元（ 500万
26、元）（公允价值与账面价值相等）.第一年乙公司实现净利润X 元（80 万元）.其次年 4 月 5 日,乙公司宣告将净利润的X% （20% ）用于安排现金股利, 4月 25 日,甲公司收到现金股利存入银行.其次年乙公司亏损X 元（30 万元）.要求编制甲公司上述业务的会计分录（“长期股权投资 ”账户要求写出明细科目）解：（ 1 ）第一年投资时借：长期股份投资 投资成本150万贷：银行存款120万营业外收入30 万确认投资收益时借：长期股权投资 损益调整24 万贷：投资收益24 万（ 2）其次年 4 月 5 日借：应收股利4.8万元贷：长期股权投资 损益调整4.8万4 月 25 日借：银行存款4.8
27、万贷：应收股利4.5万元确认投资缺失借：投资收益9 万贷：长期股权投资 损益调整9 万2 、11 月 8 日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明价款（ 600000元）、增值税（ 107000元）,产品成本为X 元（ 420220元）.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_产品购销合同规定的付款条件为：2/10 ,1/20, n/30 .乙公司 11 月 17 日支付货款. 12 月 20 日,该产品因质量问题被全部退回,甲公司当即支付有关退货款.假设甲公司运算现金折扣时不考虑增值税.要求编制甲公司销售产品, 收到货款、收到通货并支付货款的会计分录.解：甲公司 11 月
28、 8 日销售产品时借：应收账款702022贷：主营业务收入600000应交税费 增值税（销项税额）1020220借：主营业务成本420220贷：库存商品42022011 月 17 日收到货款时借：银行存款690000财务费用12022贷：应收账款70202212 月 20 日收到退款时借：主营业务收入600000贷：应收账款702022应交税费 增值税（销项税额） 102022（红字）借：库存商品420220贷：主营业务成本420220支付货款时借：应收账款702022贷：银行存款690000财务费用120223 、20XX年实现税前利润X 元（100万元）.经查,本年度核算的收支中,国债利息
29、收入 X 元（ 8000元）,支付罚金 X 元（ 4000元）.去年底投入使用的一台设备,原价X 元（ 10 万元）,本年度利润表中列支折旧费X 元（ 43000元）,税法规定列支的这部分为X 元（ 57000元）.所得税税率25% ,接受资产负债表债务法核算,递延所得税资产与递延所得税负债账户的期初余额为0 .假设公司无其他纳税调整事项.要求：（ 1）运算年末固定资产的账面价值、计税基础、临时性差异,并指出暂性差异的类型.（ 2）运算本年的递延所得税资产或递延所得税负债.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 3）运算本年的纳税所得额与应交所得税.（ 4） 20XX年 1-11月
30、公司已交预交所得税20 万,编制本年末列支所得税的会计分录.解：（ 1 ）年末固定资产的账面价值=100000-45000=55000元计税基础 =100000-57000=43000元应纳税临时性差异 =55000-43000=12022元（ 2）本年的递延所得税负债=12022*25%=3000元（ 3）本年的纳税所得额 =100000-8000+4000+12022=1008000元应交所得税 =1000000*25%=252022元（ 4）借：所得税费用255000贷：应交税费 应交所得税252022递延所得税负债3000借：应交税费 应交所得税52022贷：银行存款520224 、1
31、 月 1 日,公司开头建造一生产车间,估量估量当年底完工.1 月 1 日,公司借入特的借款X 元（ 2022万元）,期限（ 2 年）、利率（ 6% ）.为了满意生产经营的需要, 2 月 1 日又借入一般借款X 元（ 1000万元）,已知期限（ 3年）、利率（ 8% ）.两项借款均为到期时与本金一起偿付.另外,已知1 月 1日至 3 月 1 日建造工程发生的资产支出金额 （分别为 900万元、800万元、600万元）,公司按月运算利息,假设每月均为30 天,且不考虑闲置特的借款的活期存款利息收入.要求：（ 1）分别运算公司20XX年 1 月、3 月应予资本化或费用化的利息金额（请列示运算过程）.（ 2）编制公司 20XX年 1 月末、 3 月末核算借款利息的会计分录.解：（ 1 ）公司 20XX年 1 月应予资本化的利息 金额 =20226%12=10万元3 月借款的利息总额 =2022 6% 12+1000 8% 12=10+6.67=16.67万元应予资本化的利息金额 =（900+800+600-2022）8% 12+10=2+10=12万元应予费用化利息金额 =16.6712 = 4.67万元（ 2） 1 月借款利息借：在建工程10 万元贷：应计利息（或长期借款 应计利息）10 万可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载