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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思中级财务会计（一）课程期末考试的说明（说明：带黄颜色的是说明性文字,帮忙大家懂得的,不要在做题目的时候一起写进去）一、题型及分数单项挑选（ 20 分）、多项挑选（15 分）、简答（ 10 分）、单项业务（依据经济业务编制会计分录）题（35 分）、运算题（10 分）、综合题（10 分）；二、单项题和多项题 请参阅 中级财务会计导学书和中级财务会计 （一）期末复习指导小册子三、简答题涉及的问题主要有以下几个方面： 1 银行存款的含义及企业银行存款账户的类型；（见教材 P25） 2 权益法的涵义与适用范畴；（见导
2、学 P47） 3 固定资产可收回金额及固定资产减值的含义（复习指导 31 页,答案复习在 39 页第 8 题）4应收账款与应收票据的区分； 5 证券投资的含义及种类；（见教材P95-96 ） 6 无形资产摊销的相关规定；（复习指导31 页,答案在复习指导37 38 页第 3题） 7 交易性金融资产与持有至到期投资的区分；（复习指导 40 页第 11 题）31 页,答案在复习指导 8 投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类；（见导学 P64-65 ）四、单项业务题 主要涉及到以下经济业务的账务处理（编制会计分录）：1（1）以溢价 A元购入债券面值为 B 元持有期限不确定；该债券已到付息期但尚未
3、领取利息为 C元,另支付手续费 D元（教材 101 页 例 5-7 ）借：可供出售金融资产面值 B 利息调整 A+D-B-C 应收利息 C 贷：银行存款 A+D （注：如 C、D未显现就当为 0）（2）交易性金融资产发生公允价值变动收益 A；借：交易性金融资产公允价值变动 A 贷：公允价值变动损益 A （3）购入股票一批共 A股作为交易性金融资产,每股买价 B 元（其中包括已宣告但尚未发放的股利 C元）,另外支付手续费等 D元；借：交易性金融资产 A*B-A*C 应收股利 A*C 投资收益 D 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - -
4、- - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思贷：银行存款 A*B+D （4）以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；（教材 P99）借：银行存款投资收益 - 债券投资收益 贷：交易性金融资产XX公司债券（成本） -XX 公司债券（公允价值变动）借：公允价值变动损益（得利、亏损相反）贷：投资收益 - 债券投资收益（5）将可供出售金融资产出售净收入 借：银行存款A 元存入银行； （教材 P104）供出售金融资产-XX 公司股票（公允价值变动）投资收益 - 股票投资收益贷：可供出售金融资产-XX 公司股票（成本）资本公积其他资本公积2（ 1）出售专利一项,取得收入A元,应交营业税率5%,该
5、专利账面价值为B 元,累计摊销位C元,已计提减值预备D元借：银行存款 A 累计摊销 C 无形资产减值预备 D 贷：无形资产（账面价值） B 应交税费应交营业税（收入或者银行存款金额* 营业税率） A *5% 依据有借必有贷,借贷必相等来确定差额方向,差额在借方营业外支出 在贷方：营 业外收入（注上述无形资产减值预备和应交税费告知我们我们就写,不告知我们就不用写）（2）专利权出租收入 A元存银行；借：银行存款 A 贷：其他业务收入 A （3）摊销自用商标价值 A 元；借：治理费用 A 贷：累计摊销 A （4）采纳分期付款方式购入一项专利；该专利价款 为 C. （教材 P162 例 8-6 题）A
6、 元,分 B 年付清,银行贷款利率无形资产现值 =（A/B）*1/ （1+C）+（ A/B）*1/ （1+C）2+（ A/B）*1/ （1+C）3+ +（A/B）*1/ （1+C）B A-无形资产现值借：无形资产未确认融资费用无形资产现值贷：长期应对款 A 3（ 1）将不带息的应收票据贴现；贴现：名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思贴现期：贴现日至到期日为完整的月份的,如5.6-8.6,此时贴现期 =8-5=3 （月）贴现日至到期日为不完整的月份的 如 5.10-8.6 ：贴现期
7、=（ 31-10 ） +30+31+6=88（天）如： 6.3-8.6,贴现期 =（30-3 ）+31+6=64（天）贴现息 =面值 * 贴现率 * 贴现期（必需转换成年,即是贴现天数的除以 360,是贴现月数 的除以 12）（2）不带息票据 A 元到期对方无力付款；借：应收账款 A 贷：应收票据 A （3）托付银行开出银行汇票 A 元预备用于支付购货款；借：其他货币资金银行汇票存款才 A 贷：银行存款 A 4. （1）从外地购入材料（按方案成本核算）,买价A 元,增值税率17%（或者告知增值税 B）,运费 C元,款未付货未达；借：材料选购X 材料 A+C 应交税费应交增值税（进项税额） A*
8、17% 贷：应对账款X 企业 A+C+A*17% 量）（2）材料运达企业并验收入库 , 方案成本 D（或者告知你方案单价就用方案单价乘以数借：原材料X材料 D 贷：材料选购X材料 A+C 差额用 材料成本差异 去补（3）计提存货跌价预备 A；借：资产减值缺失 A 贷：存货跌价预备 A （4）发出材料 A 元用于产品生产；借：生产成本 A 贷：原材料X 材料 A （5）结转本月领用材料的成本超支额；借：生产成本 A （生产产品领用）制造费用 B （车间治理部门领用）治理费用 C （治理部门领用）销售费用 D （销售部门领用）贷：材料成本差异 A+B+C+D （注：此处假如告知我们超支额,ABCD
9、就为相应的超支额,假如不告知我们 ABCD就为相应的方案成本 *差异率；借方的这些科目告知我们什么就写什么,不告知我们就不用写,留意可不要把后面括号里的内容写上去哦,呵呵）5（ 1）拨付定额备用金 A 元；借：其他应收款 A 贷：库存现金 / 银行存款 A （注：此处库存现金 / 银行存款 依据实际情形挑选,显现“ 支票” 用 银行存款,否就用现金支票）（2）经理报销差旅费 A元,用现金支付；借：治理费用 A 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思贷：库存现金 A （3）用银行存款预
10、付购货款 A 元借：预付账款X 企业 A 贷：银行存款 A （4）向银行申请办理信用卡, 金额 A 元从银行存款户中转账支付；借：其他货币资金信用卡存款 A 贷：银行存款 A （5）库存现金盘亏 A 元,缘由待查；借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 A 贷：库存现金 A 6（ 1）购入设备款项已付,买价A 元,增值税率17%,运费 B 元；借：固定资产 A+B 应交税费应交增值税（进项税额） A*17% 贷：银行存款 A+A*17% （注： 此处如没有运费,B 就为 0；如购入的设备是需要安装的,就借方的固定资产改成在建工程）（2）计提设备折旧 A 元；借：制造费用（车间的折旧）治理费用（治
11、理部门折旧）贷：累计折旧（注： 此处这些科目告知我们什么就挑选写什么,不告知我们就不用写,留意可不要把后面括号里的内容写上去哦）（3）用现金支付报废固定资产的清理费用 A 元; 借：固定资产清理 A 贷：库存现金 A （4）结转固定资产清理净缺失 A元；借：营业外支出 A 贷：固定资产清理 A （5）确认无形资产减值缺失 A 元；借：资产减值缺失 A 贷：无形资产减值预备 A （6）确认坏账缺失 A 元 借: 坏账预备 A 贷：应收账款 A 7（ 1）采纳成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利 A 元；借：应收股利 A 贷：投资收益 A （2）采纳权益法确认长期股权投资收益 A 元；借：长期
12、股权投资损益调整 A 贷：投资收益 A 名师归纳总结 8（ 1）投资性房地产计提折旧A 元；A 元；第 4 页,共 9 页借：其他业务成本 A 贷：投资性房地产累计折旧 A （2）对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动缺失和收益- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思缺失：借：公允价值变动损益 A 贷：投资性房地产公允价值变动 A 收益：借：投资性房地产公允价值变动 A 贷：公允价值变动损益 A （注：依据实际情形挑选缺失或者收益）9（ 1）现金折扣赊销商品 , 售价 A元,增值税率 17%或者增值税 B
13、元借：应收账款xx 公司 A+ A*17% 贷：主营业务收入 A 应交税费应交增值税（销项税额） A*17% （注：不用去考虑现金折扣,A为价款或者售价）（2）销售产品一批,售价 A 元,增值税率 17%或者增值税 B元,货款已于上月全部收妥存入银行；借：预收账款xx 公司 A+ A*17% 贷：主营业务收入 A 应交税费应交增值税（销项税额） A*17% （3）收到本月出租设备收入 A 元存入银行；借：银行存款 A 贷：其他业务收入 A 五、运算题 主要涉及以下方面：1. 坏账预备的计提、补提、冲销；（见期末复习指导 P32 第 3 题）期末坏账预备余额 =期末应收账款余额 * 计 冲减坏账
14、预备：提比率 借：坏账预备确认“ 计提 / 补提” 仍是“ 冲减” 的运算公 贷：资产减值缺失式：发生坏账：期末坏账预备余额- （期初坏账预备余额 + 借：坏账预备收回坏账 -发生坏账）贷：应收账款X 企业如金额为“ 正”,就计提 / 补提 收回坏账：如金额为“ 负”,就冲减 借：应收账款X企业依据相应情形挑选相关分录 贷：坏账预备计提 / 补提坏账预备：借：银行存款借：资产减值缺失 贷：应收账款X 企业贷：坏账预备例题：公司的坏账核算采纳备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账预备；20XX年 12 月 31“ 坏账预备” 账户余额 24000 元；20XX年 10 月将已确认无法收回的
15、应收账款 12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额 120 万元,坏账预备提取率 3%,20XX年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3000 元,当年末应收账款余额 100 万元,坏账预备提取率；由原先的 3%提高到 5%；要求：分别运算公司 20XX 年末、 20XX年末的坏账预备余额以及应补提或冲减坏账预备的金额；名师归纳总结 20XX年末：企业坏账预备余额=120 万元 *3%=36000元第 5 页,共 9 页补提坏账预备金额=36000- （24000-12500 ）=24500 元- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法
16、,在循序而渐进 ,熟读而精思20XX年末：企业坏账预备余额 =100 万元 *5%=50000元补提坏账预备金额 =50000- （36000+3000）=11000 元2.A 公司年初认购 B 公司一般股 10预备长期持有,已知每股面值 C元、实际买价 D元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利 E元）、另外支付的相关费用 F 元以及 B公司年度实现净利润 G元和宣告安排的现金股利额 H元,要求运算 A 公司的初始投资成本、应收股利、 采纳成本法核算应确认的投资收益、“ 长期股权投资” 的账面余值；A公司的初始投资成本 =D+F-E 应收股利 =E 采纳成本法核算应确认的投资收益 =H*1
17、0% 采纳权益法核算应确认的投资收益 =G*10% 采纳权益法核算应确认的投资收益以及年末年末“ 长期股权投资” 的账面余值 = D+F-E+ H*10%- G*10% （注：上述 D、E 是指的总价不是每股的单价,假如显现是单价就是单价乘以股数）3.C 公司年初购入债券一批方案持有至到期,每年的 6 月 30 日、12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价；要求运算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采纳实际利率法运算的第 1 期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第 1 期末的债券摊余成本；（见形成性作业 3 其次题；导学 P43 答案 P158）（1）购入债券的溢价 =买价
18、- 债券面值（2）半年的应收利息 =面值 * 票面利率 /2 （3）第 1 期投资收益 =买价 * 实际利率 /2 分摊的债券溢价=面值 * 票面利率 /2- 买价 *实际利率 /2 （4）第 1 期末的债券摊余成本 =买价 +买价 *实际利率 /2- 面值 *票面利率 /2 4.E 公司经营三种商品,期末存货采纳成本与可变现净值孰低法计价,并按单项比较法名师归纳总结 确认存货跌价缺失；已知第一年初各项存货跌价预备金额及第一、二年末各项存货的成本和第 6 页,共 9 页可变现净值, 要求确认第一、 二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价预备；教材 P91 页（ 见形成性作业2 第一题）
19、第一年存货的期末价值选成本和可变现净值中小的那个数字,每项存货都是一样的第一年存货的跌价预备=第一年存货成本- 第一年存货的期末价值（如大于 0,就差额就是需要计提的存货跌价预备,如等于0 就不需要计提）其次年存货的期末价值选成本和可变现净值中小的那个数字,每项存货都是一样的其次年存货的跌价预备=存货成本 - 其次年存货的期末价值（如大于 0,就差额就是需要计提的存货跌价预备,如等于0 就不需要计提）- 第一年存货的跌价预备K 公司有 A、B、C、D 四种存货,分属甲、乙两类；期末采纳“成本与可变现净值孰低法”计价, 20XX 年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1 ：表 1 期末存货结存数
20、量与成本表金额：元项目结存数量（件） 单 位成本甲类A 商品150 1400 B 商品90 1700 乙类C 商品180 1100 D 商品60 1800 经查, K 公司已经与佳庭公司签订了一份不行撤销合同,商定20XX年 2 月初, K 公司需向佳庭公司销售A 商品 160 件,单位售价 1500元；销售 C 商品 120 件,单位售价 1250元；目前 K 公司 A、B、C、D 四种商品的市场售价分别为1550元、 1400元、 1200元- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思和 1600 元；此外,依据公司销售
21、部门供应的资料,向客户销售 C 商品,发生的运费等销售费用平均为 50 元/ 件；三、要求1 、确定 K 公司期末存货的可变现净值,并将结果填入表 2 ；2 、分别采纳单项比较法、分类比较法和总额比较法,运算确定 K 公司期末存货的期末价值,并将结果填入表 2：表 2 期末存货价值运算表 金额：元项目 成本 可 变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法甲 A 存货类 B 存货小计乙 C 存货类 D 存货小计合计3 、依据单项比较法的结果,采纳备抵法编制相关的会计分录；解答：1 、确定期末各类存货的可变现净值A 存货可变现净值150 1 500 225 000 B 存货可变现净值90 1 4
22、00 126 000 C 存货可变现净值（120 1 250 ）（ 60 1 200 50 180 ） 213 000 D 存货可变现净值60 1 600 96 000 2 、填表项目A 存货成本可变现净值单项比较分类比较总额比较甲类210000 225000 法法法210000 乙类B 存货153000 126000 126000 351000 660000 小计363000 351000 198000 C 存货198000 213000 D 存货108000 96000 96000 306000 合计小计306000 309000 630000 669000 660000 657000 3
23、 、会计分录借：资产减值缺失计提的存货跌价预备 39 000 39 000 贷：存货跌价预备综合题 主要涉及以下几个方面：名师归纳总结 某公司为增值税一般纳税人,原材料采纳方案成本核算；已知“ 原材料” 账户期初余额为A第 7 页,共 9 页元, “ 材料成本差异” 账户期初余额为借方或超支B 元（另一种情形是贷方或节省B 元,分情形挑选核算）及本月原材料的收入情形如下：收入材料方案成本为H,实际成本为I;发情形如下：生产甲产品领用C元,生产乙产品领用D元,车间领用或者一般消耗E元,管理部门领用F 元,销售部门领用G元要求： （1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（ 2）- - - - -
24、- -精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思运算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（ 3）结转本月领用原材料的成本差异；（见期末复习指导 P32 第 4 题、见形成性作业 2 习题二）（1）对本月发生的领料业务编制会计分录借：生产成本甲产品 C （生产甲产品领用）甲产品 D （生产乙产品领用）制造费用 E （车间领用或者一般消耗）治理费用 F （治理部门领用）销售费用 G （销售部门领用）贷：原材料 C+D+E+F+G （注： 借方的这些科目告知我们什么就写什么,不告知我们就不用写）（2）本月原材料的成本
25、差异率根 据 实 际 情 况 选 择 一个如期初的材料成本差异是借方或超支B 元,就材料成本期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异差异率期初结存材料方案成本+本期收入材料方案成本 B+I-H A+H 如期初的材料成本差异是贷方或节省B 元,就材料成本期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异差异率期初结存材料方案成本+本期收入材料方案成本 -B+I-H A+H 本月发出原材料应负担的成本差异额 期末结存原材料应负担的成本差异额（3）结转本月领用原材料的成本差异；= C+D+E+F+G*材料成本差异率 =【（ A+H）- C+D+E+F+G 】* 材料成本差异率借：生产成本甲产品 C* 材料
26、成本差异率（生产甲产品领用）甲产品 D* 材料成本差异率（生产乙产品领用）制造费用 E* 材料成本差异率（车间领用或者一般消耗）治理费用 F* 材料成本差异率（治理部门领用）销售费用 G* 材料成本差异率（销售部门领用）贷：原材料（C+D+E+F+G）* 材料成本差异率（注： 借方的这些科目告知我们什么就写什么,不告知我们就不用写,假如金额算出来是负数,就把该金额去负号然后用框框起来,如-2.8 就应当写成 2.8）2. 购入一项设备当即交付行政部门使用,已知设备买价 A 元、增值税率 17%、运输过程中发生的相关费用 B 元 , 以及估计使用年限 C年和估计净残值 D元,要求：（ 1）运算设
27、备的原价；（2）分别采纳双倍余额递减法与年数总和法运算的折旧额；的会计分录； （参考例题：见形成性作业 4 第一题）（1）运算设备的原价 =A+17%* A +B （2）分别采纳双倍余额递减法：折旧率 =（1/C）*2*100% 第一年折旧额 =设备的原价 *折旧率 =甲 其次年折旧额 =（设备的原价 - 甲） *折旧率 =乙 第三年折旧额 =（设备的原价 - 甲- 乙） * 折旧率 =丙（ 3）编制购入设备、计提折旧名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思 最终两年折旧额 =（设备的
28、原价 - 甲 - 乙- 丙 -D） /2 年数总和法 第 N年折旧额 =（设备的原价 -D）* （C-N+1）/ （1+2+3 +C） （3）编制购入设备、计提折旧的会计分录；借：固定资产 A+17%* A +B 贷：银行存款 A+17%* A +B 借：治理费用 某年的折旧额 贷：累计折旧 某年的折旧额 3.D 公司附现金折扣条件销售商品一批售价 A元,增值税率 17%,购货方在折扣期内付款； C10, E20,n30 要求：（ 1）运算实收的货款总额；（款的会计分录；（参考例题：见教材P46 例 3-6 总价法）（1）实收的货款总额根 据 实 际 情 况 选 择 一个如 10 天之内付款：
29、实收的货款总额=A-A* C% 如 10 天 20 天付款：实收的货款总额=A-A* E% （2）销售商品：借：应收账款X 公司 A+A*17% 贷：主营业务收入 A 应交税费应交增值税（销项税额） A*17% 收款：2）编制销售商品、收到货折扣 =A*折扣率（计入财务费用,10 天之内付款折扣率选C%,10 天 20 天付款折扣率选E%）借：银行存款 A+A*17%-折扣财务费用 折扣贷：应收账款X 公司 A+A*17% 4.F 公司年初托付证券公司购入 G公司一般股 E股方案长期持有,已知每股面值 A 元、购入价 B 元（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股 C元）、发生的交易税费
30、D元,以及 G公司当年实现净利润 H元和宣告安排的现金股利额每股 I 元（支付日为次年 3月）；要求：（1）运算上项股票投资的初始成本；（2）采纳成本法编制 F 公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录；（参考例题：期末复习指导 P31、见导学P54 习题一）（1）运算上项股票投资的初始成本 =B*E -C*E+D （2）借：长期股权投资对 G公司投资 B*E -C*E+D 应收股利 C*E 贷：银行存款 B+D 借：应收股利 I*E 贷：投资收益 I*E 借：银行存款 I*E 贷：应收股利 I*E 名师归纳总结 注：这里的A、B、C都是针对每股而言的第 9 页,共 9 页- - - - - - -