会计基础6.doc

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1、与企业成立有关的业务：【例1017】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2 00万元，甲、乙、丙投入资本分别为1 10万 元、50万元和40万元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。1、 张三、李四投资成立B公司，张三出资50万存款，李四出资50万的一台设备.2、 1年后，王五加入，投资50万存款，三者协商35万进实收资本3、 用现金退还张三投入的资本50万。与借款有关的业务：4、1月1日向银行借款80万存入银行，期限6个月，年利率为6%，到期一次还本付息。例：2011/1/1,A公司向银行借入12万元，还款期为2年，款项存入银行，按季付息，到期还本，利息为1200元/月。20

2、11年1月做账2月做账3月做账2012年12月做账与投资有关的业务：4、 购入股票10万股，每股20元。5、 支付交易费用2100元。6、 出售股票，每股22元。7、 支付交易费用4900元。总结：原材料、库存商品、固定资产等购入时发生的直接费用计入其成本，而交易性金融资产购进发生的费用冲减“投资收益”。超纲例：A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5），另支付相关费用3万元。4月28日收到股利。2010年12月31日该股票的公允价值为5元/股。2011年3月20以6元的价格全部出售，并支付

3、手续费4万元。例：A公司于2009年3月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款2元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5），另支付相关费用3万元。4月28日收到股利。2010年12月31日该股票的公允价值为1.2元/股。2011年3月20日以1元的价格全部出售，并支付手续费2万元。与企业购进商品、材料有关的业务：8、 用银行存款117元购入库存商品，价款100，增值税为17元。采购库存商品 100 300 400甲 乙 丙 丁 购进时：100 购进时：300甲代收增值税17 乙代收增值税51 销售时：300 销售时：400乙代收增值税51 丙代收增值税

4、689、 用银行存款23400元购入一批材料，价款20000，增值税为了3400元。11-1、购入一批材料，价款20000，增值税为了3400元，总计23400元，款末付。11-2、购入一批材料，价款20000，增值税为了3400元，总计23400元，开给对方一张商业汇票。11-3、4月28日商业汇票到期。12、用银行存款预付材料定金10000元。13、收到材料，价款50000，增值税8500元,款末付。14、用银行存款支付48500元的材料余款。与购进设备有关的业务：、2009年12月25日购入一台生产设备60万，增值税10.2万,用银行存款付讫。年限平均法：年折旧额=（原值预计残值）预计使

5、用年限=（600.6）10=5.9416、2012年6月，该设备报废发生清理费用1000，用现金支付发生清理收入3万，银行存款收讫累计折旧14.85固定资产60库存现金0.1银行存款3营业外支出42.25固定资产处置做账步骤:第一步，将固定资产价值转入“固定资产清理”借方第二步，发生清理费用计入“固定资产清理”借方第三步，清理收入计入“固定资产清理”贷方第四步：结清“固定资产清理”成本收入，计入营业外支出，成本收入，计入营业外收入固定资产清理2012年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日630报废设备价值45.15借45.15630支付清理费用0.1借45.25630变卖收入3贷42.25630

6、报废损失42.25平0练习2011年2月，报废设备一台设备，原值100万，累计折旧93万发生清理费用2千，用现金支付发生清理收入8万，银行存款收讫注：固定资产出售、报废，通过“固定资产清理”账户，而固定资产盘亏，通过“待处理财产损益”账户。【例107】A公司2010年2月20 日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100 000元，增值税税额为17 000元 。A公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。因产品转型，2012年4月28 日，A公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82 000

7、元，增值税额为13 940元。假定不考虑其他相关税费。总结： 出售固定资产、无形资产的净收益计入“营业外收入”，出租固定资产、无形资产计入“其他业务收入”与支付工资有关的业务：17、2月应付职工工资50万，其中：生产人员工资38万，车间管理人员工资4万，行政管理人员工资5万，销售人员工资3万，本月未支付。18、3月初从银行取现金50万，备发工资。19、支付上月工资50万。20、将现金6000存入银行。与车间生产有关的业务：21、本月车间发生如下业务：车间领用材料50万，其中甲产品领用30万，乙产品领用20万。本月应付车间工资7万，其中甲产品工人工时4000小时，每小时10元，总计4万，乙产品工

8、人工时2000小时，总计2万元，车间管理人员工资1万，下月支付。车间发生水电费、房租费用8万元，用银行存款支付。月底分配制造费用。月底甲乙产品全部完工。产品名称材料费人工费间期费用（制造费用）合计甲产品30万4000小时10元=4万9万6万40万乙产品20万2000小时10元=2万3万25万【例10-3】2010年4月5日，A公司购入C材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为30 000元，增值税额为5100元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。根据A公司“发料凭证汇总表”的记录，2010年4月，生产车间领用材料70 000元，车间管理部门领用材料2 000元，企业行政管理部门领用材

9、料1 000元。与销售有关的业务：22、销售甲商品，价款70万，增值税11.9万, 款项未收到，该批商品成本40万。23、收到应收款81.9，款项存入银行。24、销售多余材料，价款30万，增值税5.1万，银行存款收讫，该批材料成本23万元.25、接受捐赠10万,存入银行。26、用银行存款支付税款的罚款100元。注：1、固定资产、无形资产处置的利得、现金盘盈的利得、罚款的利得、捐赠的利得记入“营业外收入”2、固定资产、无形资产处置的损失、固定资产盘亏的损失、罚款的支出、公益性捐赠的支出、自然灾害的损失记入“营业外支出”与坏账有关的业务：坏账的核算：1、直接法：甲公司2009年年底应收A公司10万

10、元，会计估计10万元收不回来。2010年3月5日A公司破产，10万元收不回，成为坏账。2、备抵法：2009年底做账：2010年3月5日做账：2011年7月19日收回A公司货款10万元，款项存入银行。2011年年底，应收A公司300万元，会计估计有30收不回。计提坏账： 补计： 冲回：确认坏账：坏账收回：27、甲公司有关应收账款的业务：2009年底应收账款余额100万，会计估计有10%收不回2010年底应收账款余额150万，坏账准备率为10%2011年底应收账款余额80万，坏账准备率为10%2012年4月发生坏账8万。2012年底应收账款余额为90万，坏账准备率为10%2012年7月收回应收账款

11、8万，存入银行。2012年底应收账款余额为60万，坏账准备率为10%。【例】1、2009年12月31 日 ，A公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为100 000元，A公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。假定2008年12月31 日“坏账准备”科目余额为0。2、假设2010年6月，A公司对乙公司的应收账款实际发生坏账损失7000元。3、A公司2010年末应收乙公司的账款金额为120 000元，经减值测试，A公司决定仍按10%计提坏账准备。如结果0，补提计提的坏账准备金额=“坏账准备”期末应有的余额已有的余额如结果0，冲销与企业营业税金有关的业务：28已知：非凡影楼

12、，本月营业收入300万，营业税税率5%，城建税税率7%，教育费附加3%故：本月因经营活动应交税费16.5万，下月支付。29、用银行存款支付上月税费16.5。与企业结转损益有关的业务：30、本月月底，损益类账户余额为：借 主营业务收入 贷 借 其他业务收入 贷 借 营业外收入 贷 - + - + - + 300 35 30 借 主营业务成本 贷 借 其他业务成本 贷 借 营业税金及附加 贷 + - + - + - 230 20 4 借 管理费用 贷 借 财务费用 贷 + - + - 30 5 与企业企业所得税有关的业务：31、计算确定本月应交的所得税费用，下月支付。32、本年年底“本年利润”账户

13、余额为200万。33、提取法定盈余公积和任意盈余公积，任意盈公积的金额为2万。34、向股东分配利润100万元，用存款支付。利润分配的顺序依次是：提取法定盈余公积，提取任意盈余公积，向投资者分配利润。例：A公司2009年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为（）万元。A.90 B.93 C.97.5 D.100.5例：某企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20 000元，由于是批量销售，企业给予10的商业折扣，适用

14、的增值税税率为17。为了鼓励购货方提前付款，给予一定的现金折扣，折扣条件为：2/10、1/20、n/30。则该企业应收账款的入账金额为（）元。A.23 400 B.21 060 C.18 000 D.21 400例：某固定资产原值为250 000元，预计净残值为6 000元，预计可使用8年，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额为（）元。A.46 875 B.45 750 C.61 000 D.60 500例：企业2009年1月15日购入一台不需要安装的非生产用设备（按照税法规定，该固定资产的增值税不能抵扣），设备的买价为10 000元，增值税为1 700元，采购过程中发生运费、保险费30

15、0元，采购人员差旅费200元。设备预计可以使用10年，采用年限平均法计提折旧。2009年应该计提的折旧为（）元。A.1 000 B.1 100 C.1 200 D.1 500例：企业于2009年3月31日购入A公司股票4 000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派现金股利(至3月31日尚未支付)，每股0.2元，企业以银行存款支付股票价款48 000元，另付手续费400元，该交易性金融资产的入账价值为（）元。A.48 400 B.48 000 C.47 200 D.40 000例：大华公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100 000元，增值税税额为

16、17 000元，支付的运输费为2 000元，设备安装时领用工程用材料价值为10 000元，购入该批工程用材料的增值税为1 700元，设备安装时支付有关人员的工资为5 000元，假定该固定资产的增值税不允许抵扣。该固定资产的成本为（）元。A.117 000 B.134 000 C.135 700 D.107 000例：下列各项属于企业主营业务收入的是（）。A.出租固定资产取得的收入B.出售固定资产取得的收入C.转让无形资产使用权的使用费收入D.劳务收入例：甲公司2005年年初“利润分配未分配利润”账户的余额在借方，数额为50万元，2005年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，分配利润50

17、万元，则2005年末时未分配利润的数额为（）万元。A.130 B.150 C.80 D.180例：某企业为增值税小规模纳税人,外购一批原材料，实际支付的价款为3 000元，支付增值税510元，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为（）。A.3590 B.3100 C.3650 D.3000例：“主营业务成本”账户核算企业主要经营业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记发生的销货退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。（）采购应交增值税=销项税进项税坏账准备年月日凭证字号摘要借方（-）贷方（+）借或贷余额20101231101020111231515201208058720121231512税费营业税=营业额税率城建税和教育费附加属于营、增、消税费的附加税。城建税=（营、增、消）7% 月末转入 计提 转入 年底转入收入、费用 本年利润 所得税费用 本年利润 利润分配 盈余公积投资者分利润