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1、成本与核算管理办法第一章 总 则第一条 为加强成本管理工作,建立以利润、成本为中心的核算体系,降低成本支出,保证实现目标利润,完善内控制度,根据集团公司成本与核算管理办法，结合我指挥部的实际情况,特制定本办法。第二条 本办法适用于集团公司指挥部所属项目部、工程队(站)，各单位依据本办法制定实施细则。第三条 成本核算的主要任务：编制成本计划、预测工程成本，搞好成本分析，控制成本支出，考核成本盈亏，真实反映经营成果，挖掘降低成本潜力，不断提高管理水平。第二章 责任成本管理第四条 主(分)管领导职责1、贯彻执行国家的经济方针、政策，遵守财会纪律、制度，努力完成上级下达的成本降低指标，对生产经营的经济
2、效果负责。2、组织各职能部门、所属单位建立健全成本管理制度，审定成本计划并督促财会部门将成本、费用指标分解落实到各职能部门和所属单位，实行分级归口管理与核算。3、认真开展增产节约、增收节支、开源节流等活动，推广“四新”技术。4、定期检查成本执行情况，组织成本分析，采取有效措施，不断提高管理水平，真正做到向管理要效益。第五条 财务部门职责1、制定内部各项费用定额及开支标准,参与制定工料机分析。2、汇总编制成本计划，并负责将成本计划，各项费用指标分解落实到各职能部门和各项目部、工程队。3、按季检查考核成本计划、各项费用开支计划、双增双节指标以及利润指标完成情况。4、组织指导成本管理与成本核算工作，
3、每季召开一次成本分析会，建立经济档案，积累资料，以供决策。5、建立健全工程已完已结算、已完未结算、未完未结算台帐，及时掌握工程价款结算及拨付资金情况。第六条 计划统计部门职责1、负责编制工点预算，并实施工、料、机、间接费细化。每季内部计价，每月估价，提供已完工程预算成本资料和分解资料。2、对工程合同价外因变更设计、政策变化、自然灾害造成的索赔负责牵头。3、负责对外分包工程业务归口，抓好外包工程价款的结算及合同管理。第七条 机运物资部门职责 (一)机械设备1、项目依照工程实体预算资料，推行台班使用量和定额产量的控制，并建立有关自有机械预算台班量和实际使用量台帐。对单台设备能源物资消耗及其他可控费
4、用实行定额考核制度。2、协调大型设备调度工作，提高设备利用率和完好率，减少维修费用支出，归口负责降低机械使用费成本。 (二)物资工作1、按工程进度，保证物资供应；依据工程实体预算需求量，推行物资数量定额控制，建立健全物资消耗预算数量和实耗数量台帐。2、对五大材料及当地料做到货比三家，严格控制采购单价，对降低工程实际材料成本负全面责任。3、健全材料管理制度，加强计量检验和定期盘点工作，做到帐物相符。第八条 安全质量部门职责负责全面质量管理工作，组织制定创优措施，做好质量评定和竣工交验工作，指导班组质量自检、互检。负责施工生产安全，制定并督促落实安全生产规章制度，确保安全生产，防止事故发生、减少损
5、失，按期提供安全指标，以及由安全问题而引起的成本变化的分析资料。第九条 劳动工资部门职责健全工资、奖金分配制度，建立发放台帐，并根据工日消耗按月提供分配表，提供成本核算工费资料，归口负责降低工费成本。第十条 工程技术部门职责负责编制和落实施工组织设计，推广“四新”技术，从技术措施上降低工、料、机各项费用支出，保证工程质量，加快施工进度，组织并综合制定降低成本技术组织措施计划，办理变更设计、材料代用等签证工作，指导和协助施工人员搞好班组经济核算。第十一条 办公室职责集团公司指挥部非生产性开支原则上由办公室和财务部负责。对汲及到支出的办公费、固定资产折旧、维修费、行政工具用具使用费、差旅交通费及业
6、务招待费等费用将严格按指挥部财务管理办法和行政管理制度执行。第三章 成本核算 第十二条 成本的划分工程成本可以分为直接成本和间接成本,直接成本是直接用于工程,并能计入工程对象的费用,它包括:人工费、材料费、机械使用费和其他直接费4 个成本项目,直接成本是生产性成本(变动成本)。要降低成本必须重点从直接成本入手。间接成本即施工管理费成本项目，它属于非生产性成本。预算成本是确定工程造价的基础，也是编制成本计划的依据，由集团公司指挥部统一切块划分。计划成本是根据工程的具体情况，考虑实现各种指标的要求，能够达到的预期的成本。实际成本是工程施工中实际发生的各项生产费用总和，它与预算成本比较能反映工程盈亏
7、情况。第十三条 成本核算的内容项目成本核算是成本管理的最基本的组成部分，它包括5个成本项目。1、人工费：指从事建安工程施工人员的工资、奖金、职工福利、工资性津贴、劳动保护费等；2、材料费:指施工过程中耗用的构成工程实体的主要材料、辅助材料、结构件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用；3、机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和外租施工机械租赁费及施工机械安装、拆卸和进出场费等。4、其它直接费：指由于施工场地狭小等特殊原因发生的材料二次倒运费，不属于固资的生产工具摊销和维修费、工程定位复测、工程点交、场地清理及施工中发生的必要的临时设施等费用。5、间接费用：企业各级
8、管理人员为组织和管理生产所发生的全部支出，包括企业管理费和现场经费。第四章 成本计划 第十四条 成本计划是从实际出发，根据生产技术措施、劳动工资、材料供应、机械设备等计划来编制，同时还要以劳动定额、材料消耗定额和机械台班定额为依据。1、成本计划编制方法首先，确定目标成本及成本降低率(额) 目标成本降低额=项目的预算成本项目的目标成本 目标成本降低额 目标成本降低率= 项目的预算成本 项目的预算成本分割概算合同价税金其次：试算平衡和目标成本分析，根据已掌握的资料和有关的施工技术组织措施测算经济效果。项目成本计划有三类：一是成本计划表(表4-1)； 二是技术组织措施计划表(表4-2)；三是降低成本
9、计划表(表4-3)，三张表由计划部门牵头。项目工程成本计划表工程名称： 编制日期： 单位：元 表4-1项目降低成本技术组织措施计划表工程名称： 编制日期： 单位：元 表4-2项目降低成本计划表工程名称： 编制日期： 单位：元 表4-3第五章 成本控制第十五条 在满足合同条件下，根据成本计划，对项目施工过程发生的各种费用支出，采取一系列措施进行严格的监督和控制，本工程采用成本分析表法，表5-1、5-2为月成本分析表，表5-3为日人工费用表，表5-4为周三项费用表，表5-5为月终(季末)最终成本预测报告。成 本 分 析 表 工程名称： 施工单位： 日期： 单位：千元 表5-1成本费用项目分析表 工
10、程名称:部位名称: 施工单位: 日期: 单位:元 表5-2日 人 工 费 用 表工程名称: 表5-3周直接三项费用表(工、料、机)工程名称： 施工单位： 日期： 表5-4月成本最终计算及最终预测报告工程名称： 主 管： 核算： 制表： 日期： 表5-5成本会计师:第六章 奖 惩第十六条 对于开展成本核算工作扎实有效，并取得较好效益的单位和个人，给予通报表扬，并给予一定的物质奖励。对于组织机构不健全，开展核算工作不认真，效果不理想的单位给予一定的处罚，并通报批评。对发生亏损的单位要认真追究主管领导的责任，并取消参加集团公司指承揽工程任务的施工资格。第七章 附 则第十七条 本办法自印发之日起试行。第十八条 本办法由集团公司指挥部负责解释和修订。67