项目成本核算流程管理办法.doc

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1、项目成本核算流程管理办法为了加强项目成本核算，降低成本，充分体现“项目部是成本中心”的原则，准确反映项目成本情况，提高项目经济效益，制定本管理办法。一、项目成本核算的任务1、贯彻执行会计法、施工企业会计制度、会计基础工作规范及公司有关财务制度的规定。2、严格控制工程成本，制定项目总目标计划成本，项目分部分项目标计划成本，加强项目月度中间过程计划成本，严禁“秋后算帐”。3、认真贯彻项目成本否决权，以提高项目经济效益为最终目的。二、项目成本核算体系1，项目部作为相对独立的经济实体，设专职项目成本责任会计一名。2、项目成本核算工作在项目经理领导下进行，其项目部各职能管理人员业务归口基层公司各职能主管

2、部门。3、项目成本核算以项目成本责任会计为核心，施工员、预算员、劳资员、材料员、机械员、质量员、安全员密切配合，共同搞好项目成本核算工作。三、项目成本核算原则1、按权责发生制和配比的原则计算成本，采用“制造成本表”核算项目成本，用“借”、“贷”记帐法记帐。2、项目成本核算按施工企业会计制度及公司制定的项目成本核算流程管理办法执行。四、项目成本核算对象1、一般以一个独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。2、同一建设项目，开竣工时间相接近的群体单位工程，也可合并作为一个成本核算对象。五、项目成本核算内容1、设置人工费、材料费、机械费、措施费。2、项目成本核算内容应与预算项目成本内容一致，必须

3、符合甘肃省建筑工程费用定额各项内容。六、项目部上交管理费的比例与核算1、上缴综合费率：按工程取费类别计算测定上缴综合费率。上交费用包括间接费、利润、税金、规费及工程直接费降低率。2、凡属投标承揽任务时，发包方给甲方承诺的降级、降价等其它优惠条件，均有发包方承担。3、项目部成本核算以工程制造成本为主，人工费、材料费、机械费、措施费、材差等，工程直接费归项目部。4、价差调整（包括设计变更、经济签证等）统一由项目部牵头，其它部门配合进行签证。七、项目成本核算岗位核算细则1、项目经理（1）、项目经理是由企业法人任命的项目施工过程中的全权代表，对项目成本负全部责任。项目经理应严格执行公司制定的项目成本核

4、算流程管理办法中的各项规定，加强对项目成本管理中出现的问题及时解决和协调处理。（2）在每月6日前负责召集项目部管理人员对本月项目部的各项成本盈亏原因进行分析并提出改进措施。2、施工员（1）在每月30日前收到项目预算员编制的下月施工预算和工料大表后，根据下月生产计划的安排，对人工、材料、机械及各种生产要素的配置进行合理调配，制定当月施工保障措施，并做好现场施工记录。（2）根据项目成本责任会计每月下达的月度成本计划目标对各种费用支出、签发严格按公司（2002）122号文关于统一人工费、材料费、机械费使用费结算程序制度的通知要求执行。3、预算员（1）中标后，项目预算员根据施工图纸、会审纪要等认真编制

5、施工预算、工料分析大表，填写“两算”对比表后和施工图预算进行对比分析数量，价格上有无漏项，量差和价差现象，向项目经理提供真实可靠的各种资料和数据。（2）认真编制项目成本分析一览表，对项目施工环境、市场因素等条件进行充分分析后，协助项目经理、项目成本责任会计制定项目部上缴基层公司综合费率及项目部总成本计划目标，减少项目成本风险。（3）、根据项目总成本计划目标，编制项目部分部分项（基础、主体、装修）三阶段计划成本；编制人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费分类计划成本，并根据月度生产计划及时编制当月的人工费、材料费、机械费、其他直接分和间接费的计划成本，于每月27日前报项目经理审批后，交项目成

6、本责任会计制定出当月的计划成本，在每月30日前分送项目部各职能管理人员进行月度成本控制。（4）、项目总计划成本必须在工程项目施工前编制完，项目分部分项（基础、主体、装修）三阶段计划成本必须在基础施工前编制，月度各分类计划成本必须在每月27日前编制完。（5）、每月30日前将当月所完成的实际工作量（报甲方签字认可后）与当月生产计划进行对比分析后，认真填写月度实际成本对比分析表对月度预算成本进行调整后，分送项目部各职能管理人员进行各岗位月度成本分析，以确保项目成本核算的准确性。凡未经甲方签字认可的各类设计变更经济签证不得列入工程结算收入，但必须在成本分析报告中说明。4、质量检查员（技术负责人）（1）

7、、根据生产任务及工程要求，严格执行国家、企业有关技术质量规范及标准，在项目经理主持下，在项目部各职能管理人员的配合下认真编制切实可行的项目管理实施规划，提倡新技术、新工艺、新材料的应用，改进施工技术，提高生产效率，努力降低不合格品的产生，保证工程质量降低项目成本。（2）、每月25日前应在本月任务单上对质量一栏签署意见，评定为不合格或合格。5、安全员（1）、认真贯彻执行国家建设工程安全生产管理条例和企业有关安全生产管理的条例和规范，在工程施工中严格执行国家安全标准进行检查，严把安全关，对不符合安全生产要求的作业有权令其停工，一般事故频率控制在本行业标准以内，努力杜绝重大伤亡事故、死亡事故的发生，

8、保证项目计划成本的实现。（2）、每月25日前应在本月任务单上对安全生产情况写出评定及处理意见。6、劳资员（1）、在每月25日前收到项目预算员编制的下月施工预算和工料分析大表后，根据月生产计划的安排，对项目各种劳动力及时进行配置和调查，保证项目劳动力使用到位。（2）根据项目成本责任会计每月下达的人工费计划成本控制目标，对施工员开除的任务单进行认真审核，无特殊原因，严禁计时工发生。（3）每月25日前及时结算出当月施工任务单，工资结算表，在下月1日前填写好人工费月度成本控制表（实际成本）报项目经理审批后，交项目成本责任会计。7、材料员（1）在每月30日前收到项目预算员编制的下月施工预算和工料分析后，

9、根据月生产计划安排，对库存材料进行盘点，对库存不足所需材料报出相应需用计划及时补充，采购材料严格执行采购需用计划，不得积压库存，在材料采购过程中，要货比三家，好中选优，材料的使用要严格实行限额领料制度，执行材料消耗定额（包括配合比），对收发材料实行定额计量管理，保证材料成本的实现。（2）根据项目成本责任会计每月下达的材料费计划成本控制目标，对施工员开出的各种材料进行认真审核，对不符合材料发放手续的一定要手续齐全后再发料。（3）在每月25日前及时结算出当月各类材料的实耗数量，在下月1日前认真填写材料费月度成本控制表（实际成本），报项目经理审批，交项目成本责任会计。（4）在每月25日前应在本月任务

10、单上对材料使用情况，写出评定及处理意见。8、机械员（1）在每月30日前收到项目部预算员编制的下月施工预算和工料分析大表后，根据月度生产计划安排，对已有机械进行清查盘点，对需用机械及时进行配置和修理，确保施工机械完好率，对不需用的机械设备及时安排退场，以降低机械租赁使用费的发生。（2）根据项目成本责任会计每月下达的机械费计划成本控制目标，对施工员开出的各类机械使用费用认真审核，对不符合机械费用签订手续的一定要手续齐全后再签字。（3）在每月25日前及时结算出当月各类机械费用的实耗费用，在下月1日前认真填写机械费月度成本控制表（实际成本），报项目经理审批后，交项目成本责任会计。9、项目成本责任会计（

11、1）项目成本责任会计在收到项目预算员编制的项目施工预算后，根据工程实际情况，协助项目经理制定项目总成本控制目标（计划成本），制定项目分部分项（基础、主体、装修）三阶段成本控制目标（计划成本），制定人工费、材料费、机械费、其它直接费、间接费分类成本控制目标（计划成本），项目经理审批后，及时下发到项目部各职能管理人员进行各岗位成本控制。（3）每月8日前项目成本责任会计将公司项目管理部所要求上报的工程成本报表、损益表、经济活动分析报告按要求报公司项目管理部、公司审计部。（4）项目成本责任会计在核算项目成本时应严格按工程制造成本核算，根据权债发生制核算原则，对应计入本期实际成本的应付未付工资、外包工人

12、工费、塔机和小型机械租赁费、材料费、周转料租赁费等多种因素未能及时办理结算手续和转帐的，因由经办人员提供相关资料和数据，经主管部门负责人项目经理审批后方可预提或暂估入帐。（5）项目成本核算工作由项目责任会计负责，项目部各职能人员紧密配合，对成本核算要求上报的各类报表应及时上报。无特殊原因的推迟上报的，每推迟上报一天，项目部罚责任人100元/天，公司罚工程公司财务负责人、项目经理、项目成本责任会计各100元/天。八、其它项目部各职能主管人员（施工员、质量员、安全员、预算员、劳资员、机械员、项目成本责任会计）的各类台帐报表，上级部门所要求上报的各种资料必须符合本业务主管部门的要求和贯标标准。附：1

13、、项目部成本分析一览表2、项目分部分项目标成本控制表3、项目部月度成本控制表4、两算对比表5、实际成本对比表6、工程成本表7、损益表附件一（ ）项目部成本分析一览表年 月 日名 称金额（万元）占工程合同造价比例（）占工程合同直接费比 例（）上缴金额（万元）上缴综合费率（）计划成本支出（万元）节约额（万元）节约率（）一、工程造价（土建）二、直接费其中预算直接费1、人工费2、材料费3、机械费其它直接费现场经费1、临时设施费2、现场管理费三、间接费四、施工利润五、价差调整六、定额编制费七、税金八、劳保合 计备注一、项目经理主持编制施工预算，确保项目计划成本。二、按项目成本进行分解后，确保项目的人工费

14、、机械费、材料费、直接费和间接费成本的构成，为施工生产要素的成本核算提供依据。三、项目经理主持编制“项目计划目标成本控制措施表”，将各分部分项工程成本控制目标和要求，各成本要素的控制目标和要求，落实到项目成本控制的责任人，进行成本控制。四、项目经理主持制定相应的成本考核制度，保证项目计划成本的落实。项目经理： 成本会计： 预算员：附件二项目部总目标成本分部分项目标成本控制表名 称基 础主 体装 饰总 成 本预算成本计划成本实际成本降低额降低率预算成本计划成本实际成本降低额降低率预算成本计划成本实际成本降低额降低率预算成本计划成本实际成本降低额降低率人 工 费材 料 费机 械 费其它直接费现场经

15、费临时设施费现场管理费价差调整人工费调整材料价差其中：一类材差二类材差机械费调整制 造 成 本项目经理： 责任会计： 预算员： 年 月 日附件三 项目部人工费月度成本控制表 年 月 日实物量名称数 量单 价预 算成 本计 划成 本实 际成 本降低额降低率成本亏损原因内容（可附页）项目经理： 责任会计： 预算员： 劳资员：附件四： 项目部材料费月度成本控制表类别材料名称采购成本材料消耗成本周转设备料消耗成本材料费总计预算价格计划价格实际价格降低额降低率预算数量计划数量实际数量降低数量降低额降低率预算成本计划成本实际成本降低额降低率预算成本计划成本实际成本降低额降低率成本盈亏原因分析：（可附页）项

16、目经理： 成本责任会计： 预算员： 材料员：附件五项目部机械费月度成本控制表年 月 日名 称数 量单 价预 算成 本计 划成 本实 际成 本降低额降低率成本亏损原因内容（可附页）项目经理： 责任会计： 预算员： 机械员：附件六项目部其它直接费月度成本控制表年 月 日名 称预 算成 本计 划成 本实 际成 本降低额降低率成本亏损原因内容（可附页）项目经理： 预算员： 责任会计： 附件七项目部间接费月度成本控制表年 月 日名 称预 算成 本计 划成 本实 际成 本降低额降低率成本亏损原因内容（可附页）项目经理： 预算员： 责任会计： 第工程公司项目部经济活动分析报告（样本）（二年月日至二年月日）一

17、、工程概况工程名称建筑面积结构形式开工日期竣工日期投标价格中标价格结算价格二、工程形象进度及工作量完成情况截至 年 月 日，本工程形象进度为 ，实际完成形象进度 ，计划完成工作量 万元，实际完成工作量 万元，完成了计划的 ，见下表：分部分项工 程完 成 工 作 量 （万元）本期计划本期实际完成计划累计计划累计实际完成计划合 计分析说明：、三、资金的回收及使用情况（一）、资金的回收情况建设单位及工程项目完成工作量收回工程款回收率合 计注：收回工程款 万元，含甲方供料款 万元，其中调钢材款 万元，水泥 万元，。（二）、资金的使用情况（1）、按照承包合同应上交综合管理费 万元，实际上交金额 万元；（

18、2）、工资发放情况及外包工工资支付情况；（3）、支付材料款、机械租赁费等。（4）、其他。四、工程成本分析（一）、计划成本完成情况项 目计 划实 际降 低 额降低率建安工程成本（二）、实际成本完成情况项 目预 算实 际降 低 额降低率建安工程成本分析说明：（从基础、主体、装修三阶段进行分析）、（三）工程成本的各项目分析1、人工费的分析分部分项工程项目预算成本计划成本实际成本降低额降低率合 计分析说明：、2、材料费的分析分部分项工程项目预算成本计划成本实际成本降低额降低率合 计分析说明： 由于实际价格与预算价格之差造成的价差因素； 由于材料价格变动而造成的价差因素； 由于材料用量及材料替换而形成的

19、量差因素； 其他因素。3、机械使用费的分析机械名称数量单价预算成本计划 成本实际 成本降低额降低率合 计分析说明：、4、其它直接费的分析费用项目预算成本计划成本实际成本降低额降低率合 计分析说明：、5、间接费用的分析项 目计划数实际数降低额降低率工作人员工资工作人员工资及附加费劳动保护费办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费财产保险费检验试验费工程保修费其他合计分析说明：、项目本期数去年累计数自开工累计工程结算收入减：工程结算成本工程结算税金及附加工程结算利润减：管理费用财务费用营业利润加：营业外收入减：营业外支出利润总额产值利润率、五、利润实现情况的分析分析说明：、六、下一步的具体措施

20、及工作目标：、附件：1、建筑安装工程成本表2、损益表工 程 项 目 成 本 表编制日期： 年 季度 单位：元项目行次本 期 数累 计 数历 年 合 计 数预算成本实际成本降低额降低率预算成本实际成本降低额降低率预算成本实际成本降低额降低率123456789101112人工费1材料费2机械费3其它直接费4工程直接成本5间接费6制造成本7损 益 表编制日期： 年 季度 单位：元项 目行次本 期 数本 年 累 计 数项 目行次本 期 数本 年 累 计 数工程结算收入1分单位实现利润25减：工程界算成本21、26工程结算税金及附加32、27工程结算利润43、28加：其他业务利润54、29减：管理费用65、30财务费用76、31提取含量节余87、32营业利润98、33加：投资收益109、34营业外收入1110、35减：营业外支出1211、36利润总额1312、371413、381514、391615、401716、411817、421918、432019、442120、452221、462322、4724合 计48