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1、国 美 电 器 有 限 公 司财务培训财务中心财务管理部二四年五月序 言首先欢迎大家加入到国美的大家庭，你们的加入为国美注入了新鲜的血液。财务培训是今后顺利开展财务工作的基础，希望大家能在实习培训中发挥主观能动性，积极思考、勤于动手，争取培训实习工作取得圆满成功！财务培训主要内容一、财务管理基础二、资金管理三、结算管理四、收入管理五、费用管理六、税务相关内容七、新开分部移交相关事项第一部分 财务管理基础 财务管理的目标 财务管理的内容 财务管理机构的设置原则 财务中心组织机构 分部财务组织机构财务管理的基本概念l1、财务管理是一种价值管理、财务管理是一种价值管理l和其他管理相比，财务管理侧重于
2、资金管理资金筹集、资金使用、收益的管理，讲究的是“聚财、用财、生财”之道。l2、财务管理是一种综合管理、财务管理是一种综合管理l和其他部门管理相比，财务管理是一种综合管理。在管理上体现在人、财、物的每一方面，在经营上体现在进、销、存的每一环节。三级管理体系三级管理体系l总部财务中心总部财务中心l分部财务部分部财务部l门店财务室门店财务室总部财务管理机构l财务管理部：财务人员的管理；日常事务管理；财务制度的制定、贯彻、检查监督。l资金管理部：资金筹集；资金调配；货款结算。l收入管理部：合同管理；收入计算；收入收取。l会计管理部：预算管理；会计核算制度制定、贯彻、检查监督；会计报表汇总及财务分析；
3、税收筹划。分部财务管理机构l财务管理组：财务人员的管理；门店日常事务管理；财务制度的贯彻、检查监督。l资金管理组：资金筹集；资金调配；货款结算。l收入管理组：合同管理；收入计算；收入收取。l会计管理组：预算管理；会计核算；会计报表编制和报送及财务分析；税收管理。门店财务机构l会计：商品入库、出库的处理；退货、退款处理；其他收入的收取；借款、日常费用支出、其他收入收取。l出纳：货款的收缴；发票管理；协助办理商品出入库、临时顶替收款。l收银员：货款收取。财务管理的内容v资金管理预算、融资、周转、风险、财务费用v资产管理固定资产、低值易耗品、材料物资v结算管理计划、审核、确认、及时、服务v收入管理商
4、业折扣、其他非销售收入v费用管理制度、预算、标准、授权、审核v利润管理计划、考核、分析v税金管理法规、优惠政策、合理筹划v商品管理采购、销售、库存、价格的监控 财务管理机构的设置原则l垂直领导垂直领导l垂直的人事管理体系；l统一管理统一管理l统一的财务管理制度和会计核算制度l逐级监控逐级监控l在行政上接受总部财务中心和分部总经理双重管理;在业务上接受上级监控独立核算独立核算l独立的法人主体；具体实施细则和补充规定财务管理的作用l提供准确、及时、全面、系统的会计信息（服务）l监督、控制公司的各项经济业务活动，保证公司的各项制度贯彻落实。（监督）l分析、指导公司的各项经营活动过程，不断提高公司的整
5、体管理水平。（指导）l规划公司的经营目标，规范公司的经营行为。l参与公司的经营决策，提高公司的经营质量和投资效益。第二部分 资金管理一、银行业务主要内容二、银行帐户分类三、库存货币资金盘点制度四、承兑到期警示通报制度资金管理的主要内容l资金管理主要包括融资的管理、货币资金的管理、银行承兑汇票的管理、资金调拨的管理、现金预算的管理及资金分析等。l国美系商品流通企业，故对银行融资需求主要是“银行承兑汇票”。l货币资金的管理，一方面是静态的风险控制管理，保证资金的完整、安全；另一方面是动态的流转管理，保证适度存量的资金及其收支平衡，提高资金的使用效益，确保按时支付货款，防止发生财务危机。l货币资金管
6、理重点在银行帐户管理、网上银行操作管理、库存现金、印鉴和票据的使用管理。l资金发分析分为三大部分：资金流入分析、资金流出分析、比率分析。银行业务主要内容银行业务主要内容1、免费上门收款服务：要合作银行无偿提供每天一次的上门收款服务。（应与合作行签署上门收款协及封包协议）2、POS业务：要求合作行提供最低的POS机收费标准，应将收费标准控制在0.4%以内。3、授信业务：争取一定的授信额度，并应将承兑汇票保证金控制在30%以内，由北京国美电器有限公司提供担保。4、争取利息政策：活期帐户应予以协定存款利率（年息为1.44%；基本存款额度为10万元），保证金帐户应予以同期定期利率（3个月或6个月）。5
7、、其他主要业务：每天上门送取回单及票据的服务；免费提供并安装网上银行系统；应免费提供一定数量的点验钞机；银行帐户分类包括主结算帐户（即收款行），如销售及其他业务收入款项的回收、对外支付货款的银行帐户；辅助结算帐户（即授信行），指为开立、兑付银行承兑汇票的银行帐户。主要指公司日常的经营、管理费用支出的帐户。根据当地税务部门要求在有关银行开立。库存货币资金盘点制度一、货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等三大类对货币二、库存货币资金包括滞留在公司各门店、配送中心及分部的现金、支票、信用卡、购物券、借条和其他有价凭证的统称。三、盘点制度规定具体要求如下：1、各部门的出纳人员对经管的所有库存货
8、币资金，必须做到日清日结，账实、账账相符。2、分部财务经理要不定期对各部门的库存资金进行抽查。3、月度盘点结果需传真上报总部资金管理部备案审查。承兑到期日警示通报制度承兑到期日警示通报制度 承兑到期日警示通报制度承兑到期日警示通报制度，即总部资金管理部将对各分部承兑到期情况进行实点监控，对公司承兑到期日过度集中于某一日且达到一定额度的，进行不定期不定期预警日提示，自发出提示日起新承办的承兑额度禁止再安排在预警提示日解付。承兑项目的上报。做到数据准确、及时完整，避免出现漏报、迟报、错报现象。财务经理要认真审查，杜绝敷衍了事。第三部分 结算管理本部分主要内容：1、结算服务规范和准 2、关于结算的几
9、个概念 3、经销结算流程 4、代销结算流程 5、带货安装结算流程 6、先款后货结算流程 7、计划外付款流程 8、预付账款采购的管理 9、往来帐的核对 结算管理服务规范 1 1、热情服务、细心指导、热情服务、细心指导 2 2、一视同仁、按规办事、一视同仁、按规办事 3 3、准确及时、廉洁公正、准确及时、廉洁公正 4 4、全面维护公司利益、全面维护公司利益 结算管理结算准则1、结算组统一管理、集中结算；2、签有合同，并具有分部统一编制的结算号；3、一般纳税人和税票回收制度；4、应付帐款余额不得小于残次、退货、各项应收收入及合同约定的铺底金额之和，清退的要留有足够帐面金额；5、按帐期结算，不允许提前
10、支付货款；6、严格实行按计划付款制度，7、严格按照公司授权权限落实审批手续，8、对于返利、降价、退残的收回，允许帐扣，对其他各项应交营业税项目的收入，严禁采用帐扣方式进行结算。关于结算的几个概念经销商品经销商品：指由销售商先花钱买下的货物，货物的所有权转移给供应商后，再卖给客户的那部分商品。代销商品代销商品：按代销合同的约定，在货物售出后代销按约定的结算方式，向供应商结算相关期限内已售出的商品的货款。先款后货商品先款后货商品：向供应商购买商品时，购买方需先以支票、承兑、电汇等形式向供应商预先支付购买商品的款项，供应商在收到款项或收到付出货款的凭证后，才安排发送的商品。关于结算的几个概念带货安装
11、商品带货安装商品：供应商与协议合作的销售商，协定将商品存放于供应商库房，由客户向销售商购买，销售商在收取客户购货款并将客户信息传送供应商后，由供应商在协议限定时间内带货上门为客户安装后，由客户服务部跟踪回访安装情况以确定销售的商品。帐期帐期：供应商与销售商在业务往来中，供应商向销售商提供货物后，允许销售商欠付货款的时间。铺底额度铺底额度：是供应商在合作中给予销售商的货物支持，相当于合约期内暂存于销售商企业的流动资产，合约期内销售商不需要以任何资产偿付给供应商的货物的总价信用额度信用额度：是指供应商在合作中与销售商约定的，在合约有效期内享有合同约定的结算方式及帐期的最大资金额度。对于超出信用额度
12、的款项，一般不享受合同约的结算方式及帐期，而以现金或其他合同约定的方式进行结算。对帐时间和付款时间1、经销商品对帐时间统一为：上周五至本周三上周五至本周三工作时间，周四上午。2、代销商品、带货安装商品中结算期大于7天的对帐时间统一为：上周五至本周三上周五至本周三工作时间。3、代销商品、带货安装商品中结算期小于等于7天的供货商对帐时间统一为：每周三每周三工作时间。l付计划内付款各个分部在每周集中在两天进行支付，计划外临时付款可根据实际情况进行支付。付款日期付款日期可以选择：可以选择：每周二、周四或每周三、周五每周二、周四或每周三、周五。一经确定，不得随意变更。经销商品结算流程1、经销商品入库经销
13、商品入库，财务确认并打印入库单结算联。2、结算会计查询到帐期的货款并通知供货商来公司对帐通知供货商来公司对帐。3、收入会计核算各项返利及其他各项应收会计核算各项返利及其他各项应收款项，结算会计打印经销 商品结算单。4、结算会计周四编制编制“经销商品周付款计划付款计划汇总表”，并在下班前上 报总部资金管理部。5、资金管理部于周五下班前将审批后的“经销商品周付款计划汇总表”传真回各分部。6、供货商按照规定持增值税发票到分部财务办理货款持增值税发票到分部财务办理货款。7、结算出纳按照总部的审批结果支付货款。代销商品结算流程1、代销商品入库入库，财务确认并打印入库单结算联。2、供应商按照我公司的安排按
14、时到分部财务结算组对帐安排按时到分部财务结算组对帐。3、收入收入主管主管核算核算各项返利及其他各项应收款项，结算会计打印代销商品结算单。4、每周四结算会计编制编制下周“代销商品周付款计划付款计划汇总表”，并经相关人员签字后在下班前报总部资金管理部。5、资金管理部于周五下班前将审批后的“经销商品周付款计划汇总表”传真回各分部。6、供货商按照规定持增值税发票到分部财务办理货款持增值税发票到分部财务办理货款。7、结算出纳按照总部的审批结果支付货款。带货安装结算流程1、门店销售带货安装商品 2、供货商送货到顾客家进行安装，并按照我公司规定定期到分部客户服务部进行回访确认回访确认。3、结算会计与供货商对
15、帐对帐，对帐后在ERP中办理商品出库办理商品出库。4、结算会计打印“带货安装商品出库汇总单”交采购员制作定单制作定单。5、采购部依据结算会计打印的“带货安装商品出库汇总单”制作“采购定单”。6、结算会计办理商品入库商品入库，并制作代销商品结算单。7、结算会计每周四下午汇总编制编制“代销商品周付款计划计划汇总表”，经相关人员审批后在下班前报总部资金管理部。8、总部资金管理部于周五下班前将审批审批后的“代销商品周付款计划汇总表”传真回各分部。9、供货商按照我公司的规定持增值税发票按时到分部财务办理货款。持增值税发票按时到分部财务办理货款。先款后货结算流程1、销售部每周四下午向采购部提出下周的要货需
16、求，采购部采购员填报采购员填报下周“先款后货商品周付款计划计划”。2、结算会计汇总编制编制“先款后货商品周付款计划计划汇总表”，经相关人员签字后于周四下午下班前上报总部资金管理部。3、总部资金管理部于周五下班前将审批后的“先款后货周付款计划汇总表”传真给分部结算组。3、分部结算组将审批结果审批结果送交采购部。销售部制作要货申请单，采购部在ERP系统中下定单中下定单。4、结算会计依据采购部的“采购定单”，在ERP系统中制作“预付款单”。5、结算出纳按照总部审批结果支付供货商货款支付供货商货款。6、库房收货，财务确认并打印入库单结算联。7、结算出纳收到供应商的发票，审核发票无误后录入发票相关信息到
17、票据管理中。8、结算会计确认商品入库并收到发票入库并收到发票后，制作“经销商品结算单”，核销供货商的预付款。计划外付款流程1、采购员填写“计划外付款申请表”。2、分部财务审核“计划外付款申请表”。3、总部资金管理部审批“计划外付款申请表”。4、分部结算组根据总部的审批支付货款。预付账款采购的管理 使用范围合同中明确约定以“先款后货”方式结算的。大的订单，为得到额外折扣且折扣不低于2%的。除上述两种情况外，一律不得以预付帐款支付货款。预付账款采购的管理 入库时间规定入库时间规定l预付账款进货入库期限的规定预付账款进货入库期限的规定 同城：采购人员必须保证自款项付出之日起3天内（含休息日）收到货物
18、并办理入库；异地：采购人员必须保证自款项付出之日起7天内（含休息日）收到货物并办理入库。l预付账款的管理规定预付账款的管理规定 严禁一次付款，分次进货 严格按公司授权权限进行审批 严格遵守“上款不清，下款不付”供应商往来账的核对 对帐要求l对帐要求对帐要求1、代销商品每月结款前必须核对清楚“代销商品款”余额，否则禁止支付货款；2、经销商品每次结款前必须核对该批商品的入库明细，包括商品名称、规格、数量和金额，核对无误后才可继续结算货款 供应商往来账的核对 帐务差异1、因采购人员采采购购批批单单价价格格错错误误造造成成的的差差异异，由采购人员重新填写采购批单，报采购经理、总经理等按授权审批，审批后
19、的单据交财务部相关人员凭以进行账务处理；2、在账务核对中查明了详细原因，但未与供应商达成一致处理意见的，由对账会计持“往来账务核对明细表”通知采购人员尽快协调办理通知采购人员尽快协调办理；3、分部采购人员未能及时协调解决、或不能解决的，由分部结算会计汇总填写“国美电器（）分部遗留问题及往来差异处理申报明细表，并在申报表中给出合适的处理建议和方法。申报表报分部结算主管、财务经理、采购经理、总经理审核批准后，报总总部部采采购购中中心心总总（副副总总）经经理理、资资金金管管理理部部部长、财务中心总（副总）经理审核批复部长、财务中心总（副总）经理审核批复；4、各分部采购人员或结算会计根据各级领导审核批
20、复的处理申报表，对往来款项中存在的问题及差异给予调整及跟进给予调整及跟进。供应商往来账的核对 控制方法1、对于差异问题按批复办法给予确认，而供应商不予承认的相关款项，各分部不得擅自调整其账务，各各分分部部结结算算部部应应暂暂时时停停止止对对该该供供应应商商货货款款的的支支付付，直到采购人员按批复意见与供应商协调一致后方可恢复对供应商货款的结算；2、供应商不按期寄回对账函或与供应商预约对账供应商不予理会的，各分部结算部必须暂停与该供应商往来款项的结算，由采购人员协调解决双方核对账务后才能恢复办理结算；3、因采购人员采购批单价格错误造成的差异，采购人员须在2天内重做批单给予纠正的，采购人员不予纠正
21、的，该该笔笔货款不得予以结算，并可采用恰当的方式向采购总监、分部总经理进行反映要求采购人员及时纠正，直至采购人员制作批单予以纠正后，方可恢复对该供应商货款的结算。第四部分 收入管理收入管理旨在指导规范国美收入管理过程中所应遵循的操作流程和运行指导，用以保证收入管理规范和明晰。本部分主要内容：1、合同管理2、合同审核中常见问题举例3、合同专用章管理4、合同涉及的名词5、特价机合同管理6、供应商上（撤）店协议7、非商品收入概论8、其他业务收入9、补利收入合同管理合同管理合同条款审核范围、宗旨合同条款审核范围、宗旨合同审核范围合同审核范围对于合同中涉及结算、商业折扣及各项收入收取的条款涉及结算、商业
22、折扣及各项收入收取的条款以及授权中明确规定的供价、零售价条款供价、零售价条款由财务负责审核。合同审核宗旨合同审核宗旨v符合公司规定各项授权及审批单的规定。v确保公司利益不受损失。v明确各项收入的计算、收取方式、收取时间。合同管理合同审核要求v标准合同条款不能进行任何改动标准合同条款不能进行任何改动，如有改动需在另行约定事项条款里注明“改动的是第几条及改动后的内容”；v合同审批单（或合同预案）审批标准与所签合同正本合同审批单（或合同预案）审批标准与所签合同正本应一致或签定标准优于审批标准，另行约定事项在审应一致或签定标准优于审批标准，另行约定事项在审批单中应全文列示批单中应全文列示。例如：分部（
23、第69条规定月度商业折扣的比例为5%）。但预案规定“5.5%”。合同签定的条款与预案审批标准不一致。合同管理合同审核要求v改动后的条款必须具备可操作性改动后的条款必须具备可操作性。例如：合同中约定商品单价在2000元以上的返2%，在ERP系统中无法按单品单价定义返利政策，且商品单价如果介于2000左右，则在计算时必须逐一查询每笔进货对应的单价，造成工作量极大，不符合成本效益原则，条款操作极其繁琐。v合同条款约定内容必须前后一致，不能互相矛盾。合同条款约定内容必须前后一致，不能互相矛盾。例如：经销合同第四条约定“本合同约定的产品进入乙方所有地所有地区所有门店区所有门店进行销售（详见附件一所列甲方
24、及甲方相关公司与乙方及乙方相关公司）”。但在合同附件一中列示的公司并非为乙方所有地区及所有门店。这样在同一份合同中条款互相矛盾。合同管理合同审核要求v合同与补充协议及实际业务是否为同一供应商，供应商有无漏签补充协议；合同甲方与盖章公司必须一致v合同有效期新合同与旧合同应当衔接，防止合同发生空档期。v合同签定要求规范标准。例如合同中甲乙双方均未签日期。合同中乙方未盖合同专用章，未签日期。合同乙方未有代表人签字，未有签字日期。v合同中与供货商的货款结算若以承兑汇票方式支付的，公司要求3-6个月且不得加息。合同管理合同审核要求v如遇条款改动过多且相关审核人无法确定改动后的条款是否有法律风险的，可先报
25、总经理办公室律师审核，审核后如无问题，则通过审核，再行与供应商签定正式协议；v在签署合同时如无另行约定内容，要求采购人员在打印合同时须将经销合同第78条、代销合同第74条用“无”字明确标注出。例如：第七十八条：双方另行约定事项：无vERP上线分部，在上报合同时在双方另行约定处也必须用“无”字明确标出。合同审核中常见的问题举例合同未盖齐缝章；未使用本公司规范的购销合同且未经审批；合同上盖章单位不具备法人资格且没有获得法人授权；未约定样机的处理办法；对供价或售价优惠条款不约定；缺少应有的附件；未约定经营品牌；在合同有效期外大量虚列收费项目及金额、虚列销售规模，混淆视听；未约定账面保证利润条款或账面
26、保证利润约定模糊（如约定为2-3%）；合同审核中常见的问题举例未约定售后质保金条款或约定不清；主合同中另行约定的收入的计算方法与附件中互相矛盾；商业折扣约定模糊（如约定为2-3%，台返约定为10-20元）；合同上没有合同签定日期、合同生效日期或合同有效期间；最后签订合同中的商业折扣、销售支持、账保等低于预案中的标准；对预案批示必须签订的条款不签定；未按公司的要求报请审批就私自签订合同；合同中约定的商业折扣、营业场所支持费、场地使用费、账保、促销管理费、市场推广费等收入未达到公司的授权标准且未经过特批的。合同续签期间使用政策合同续签期间适用政策合同续签期间适用政策1、在新旧合同过渡期间，分部采购
27、作好与供应商的协调工作。对于2004年新合同未签订，也不按2003年合同标准进行各项收入的缴纳工作的供应商，分部财务将停止对其结算工作。2、对于超过合同三个月过渡期的供应商仍不签订新合同，一律按无合同付款流程报总采销中心、财务中心审批，各分部结算部门按总部批复后方能同厂家进行结算，期间的各项收入按2003年合同标准收取。合同管理合同专用章1、使用范围：用于公司与外部机构签订合同、协议及意向书时使用。2、使用要求：由使用人填写合同专用章用印审批表，按照公司授权管理规定依次经部门经理及相关领导签批，由合同专用章管理人审核手续后盖章。所有合同和协议超过一页的文件应加盖骑缝章，对合同内容有修改的地方应
28、盖章确认。合同专用章不得借出或带离公司使用。如因合同专用章管理不严流出公司使用的，一经查实收入主管及当事人应接受严厉处罚，给公司造成损失的予以赔偿，性质严重的移交司法机关处理。分部应设立合同专用章使用审批登记簿，对每次印章使用情况均要进行登记，登记内容包括印章使用时间、合同性质、使用部门、对方单位名称、加盖份数、审批人、经手人等。特价机概念特价机是我公司从供应商处以特殊供货价格进购的商品。因其对应的商业折扣政策与正常机型存在差异，往往点位较低。特价机必须以特价机协议为依据，并且同时符合如下条件方可适用特价机政策：在协议有效期内入库。（带货安装商品不受此限）品名、型号与协议规定完全一致。特价机总
29、量不得超过协议规定的数量。入库价与协议规定的现供价完全一致。包销机、定制机及特供机不属于特价机。特价机特价机合同审核要求1、特价机合同必须报总部审批，未报总部审批的，商业折扣应按正常机计算；特价机协议到期后，商业折扣也应按正常机计算。2、所有的特价机合同的签订不允许出现亏损。3、供应商在半年内提供的各种特价机的总量，不得超过该品牌品类商品半年累计供货量的20%。特价机进货每半年核算一次，超出限量部分应按主合同书及相关附件之规定计算商业折扣。4、特价机的进货数量应保证在合同期限之内按照特价机协议全部销售完毕，不得出现多卖或少卖，若出现多卖或少卖的情况，此份协议将视同虚假特价机协议特价机特价机合同
30、审核要求5、包销机、特供机、特价机销售额计入全年销售规模。6、特价机合同期限最长不得超过30天（1个月），并在此期限务必销售完毕，若30天内未销售完毕的视为假特价机。7、全国性特价机合同由张副总裁审批，地方特价机合同有采购中心副总审批8、采购中心各品类部长根据授权对分部特价机协议进行审批，一个部门的一份特价机审批单上必须有两个人签字（主管或部长/业务或部长）财务审核特价机3点标准在特价机授权标准中涉及财务审核的3点标准介绍：A、厂家让利百分比；B、国美综合毛利率；C、厂家让利：国美让利。公式计算方法：a、厂家让利百分比=（原净供价-现净供价）/原净供价b、国美综合毛利率=（现零售价-现供价+现
31、供价返利率+台返）/销售额c、厂家让利=原净供价-现净供价 国美让利=返利变化+补利变化上述公式中：返利率=月返率+季返率+年返（最高）率 原净供价=原供价-原供价原返利率-原台返 现净供价=现供价-现供价现返利率-现台返 返利变化=原供价原返利率+原台返-现供价现返利率-现台返 补利变化=现零售价（原帐保率-现帐保率）特价机新开分部、门店考核计算1、新开分部开业后前前5天天（含第5天）的特价机销售成本不记入特价机的占比，即特价机的进货额扣除开业后前5天特价机的销售成本。2、新开分部开业后半年考核期内新开门店时，新开门店开业后的前前3天天（含第3天）的特价机销售成本不记入特价机占比，即特价机的
32、进货额扣除开业后前3天特价机的销售成本。特价机进货超20%应补利润计算方法 特价机进货超出半年度累计进货额20%部分，按照特价机进货时间段进行划分，即以特价机进货超过占比的时间至合同结束期为准，该期间的特价机进货统一按正常机点位计算应补收的综合利润。特价机进货超20%应补利润计算方法（举例）在此举例进行详细说明：例：某分部下半年累计进货1000万，其中有3笔特价机进货，正常机返利5%。特价机占比超过20%的进货额为：400-（1000*20%）=200万，按照序时原则确定应补偿利润，至合同期结束10月1日与12月1日进货共200万元超过限量。其中，10月1日进货100万元，应补偿利润为100*
33、（5%-2%）=3万元，12月1日进货100万元，应补偿利润为100*（5%-1%）=4万元。综上得出，特价机超过限量部分应补偿的利润为7万元。供应商上（撤）店协议书供应商上（撤）店协议书是合同不可缺少的组成部分，它更是保证各项其他业务收入计算准确的主要因素之一。1、在合同正式签订时，供应商上（撤）店协议书作为合同附件与主合同同时签订；在履行过程中上店数发生增减变化、全国协议在分部执行时，供应商上（撤）店协议书应作为合同的补充协议进行签订。2、分部销售部（卖场部）应在供应商签订供应商上（撤）店协议书的情况下，方可安排其进场。供应商上（撤）店协议书3、依据签订供应商上（撤）店协议书中确认的上店数
34、，进行应收的计算；依据供应商上（撤）店协议书中签订的撤店数及撤店时间，确认为应收计算的截止日期。4、如发现供应商实际上店情况与供应商上（撤）店协议书不符，采购部门应在次月10日之前与供应商补签协议。5、没有销售部门上店数量的确认，财务对主合同及供应商上（撤）店协议书不予盖章。没有销售部门、审计部门对撤店的确认和审计，以及没有签订供应商上（撤）店协议书，财务部门不得结算货款，卖场部也不得为其办理撤场事宜。非商品收入的管理合同内收入项目合同内收入项目：商业折扣、补利收入、营业场所支持费、场地使用费、市场推广费、促销员管理费、加盟管理费收入、广告位收入、空调安装服务费收入、应收降价款、应收退残款、其
35、他相关收入。合同外收入项目：临时促销费、临时广告费、展示合同外收入项目：临时促销费、临时广告费、展示费、装修费、选位费、展台制作费等。费、装修费、选位费、展台制作费等。费商品收入管理商业折扣（1）l商业折扣定义商业折扣定义商业折扣是指我公司销售供应商产品后，供应商以我公司在其处进货额（或回款额）为根据，依照双方约定的条款给予我公司进货折扣。l商业折扣形式商业折扣形式1、常规商业折扣：常规商业折扣：月度商业折扣、年度商业折扣。2、特殊商业折扣：特殊商业折扣：单台折扣、开箱费、特殊折扣、促销费等以双方签定的补充协议为准。非商品收入管理商业折扣（2）l商业折扣的计算基数商业折扣的计算基数1、进货后回
36、款额进货后回款额我方实际支付给供应商的货款，加上我方采取帐扣方式收取供应商的各种应收款项（帐扣的降价款、退残款、退货款除外），具体计算以我方的结算单为准。2、实际进货额实际进货额我方从供应商方购进的商品的全部价款减去降价款、退货款、退残款以后的余额。非商品收入管理补利收入（补利收入（1 1）补利收入补利收入是依据合同中保证帐面利润条款的约定向供应商收取的利润补偿款。应达帐面利润应达帐面利润=合同规定应保帐面利润率实际销售收入；补利调整金额补利调整金额：调整团购、批发业务，包销、定制、买断、专供和首销合同，优惠券对应收补利的影响金额，调减用负数，调增用正数；应收补利应收补利=应达帐面利润实际帐面
37、毛利补利调整金额；欠收补利欠收补利=应收补利实收补利补利收入管理2、保证帐面利润为保证帐面利润为0%或零或零合同条款中规定保证帐面利润0%或零的，认定为保证帐面不亏损，如发生亏损，应向供应商收取补利收入。在计算时，上述公式中“合同规定的帐面毛利率”按照0来进行计算。3、团购与批发团购与批发团购、批发业务实际帐面利润低于合同规定的保证帐面且不需向供应商收取补利的，分部采购人员应当依据国美发2003102号文件的规定填写“批发、团购申请单”，按照授权标准进行审批后交收入会计审核留存，作为不计收补利收入的依据。收入会计在计算应收补利收入时将上述团购、批发业务的销售额、帐面毛利从当期销售额、帐面毛利中
38、剔除。补利收入管理4、签订有包销、定制、买断、专供和首销合同的产品签订有包销、定制、买断、专供和首销合同的产品。收入会计在计算帐面补利时，应根据与供应商签定的包销、定制、买断、专供和首销合同的约定，扣除此类合同规定的商品型号的销售额和毛利额。5、经销商品补利计算的注意事项、经销商品补利计算的注意事项经销商品补利收入应分月、分品类、分品牌或供应商分别计算应收金额，各月、各品类、各供应商或各品牌（是否分品牌按合同约定执行）之间亏损和赢利不能互相抵补。达到合同约定帐面利润率的应收金额为0，未达到的要单独计算应收金额。6、代销商品补利计算的注意事项。代销商品补利计算的注意事项。代销商品补利收入应分月、
39、分门店、分品类、分品牌或供应商分别计算应收金额，各月、各门店、各品类、各供应商或各品牌（是否分品牌按合同约定执行）之间亏损和赢利不能互相抵补。达到合同约定帐面利润率的应收金额为0，未达到的要单独计算应收金额。非商品收入管理应收款项应收款项应收降价收入应收降价收入 供应商通知降价 公司自行调价应收退残收入应收退残收入 残次品：指商品在售前、售后中本身固有的或发生的外观、性能、质量等任何一项不符合中国国家质量标准、行业标准、厂家标准等任一标准的产品。滞销产品：指乙方从甲方购进的产品经过15天的时间，销量与进货量的比低于二分之一的产品。非商品收入管理其他业务收入营业场所支持费营业场所支持费供应商进入
40、我方营业场所进行销售，向我方支付的费用；该费用每6个月收取一次。场地使用费场地使用费供应商在我方营业场所内设置展柜、展台、展架、灯箱等需向我方支付的费用；该费用每3个月收取一次。市场推广费市场推广费我方对供应商的产品有进行市场推广的责任，供应商应向我方支付的费用。非商品收入管理其他业务收入促销员管理费促销员管理费 我方对供应商的产品有促销的责任，供应商应向我方支付的费用该费用每月收取一次。加盟管理费收入加盟管理费收入 指合作方本着自愿、平等、公平、诚实守信的原则，成为我公司的加盟连锁店，而向我公司支付的特许经营权使用费、发展基金会会员费、按每月流水1提成的总称。空调安装服务费收入空调安装服务费
41、收入 安装队向我方支付的空调安装管理费；该费用每月收取一次。非商品收入管理其他业务收入 广告位出租收入广告位出租收入：是指门店内、外的广告位出租给厂家而向厂家收取的广告位租金收入；其他服其他服务费务费：是指合同外收入。包括：1、进场费 2、场地租赁费 3、厅房费 4、网上商城宣传收入 5、临时广告费 6、临时促销费 7、展台制作费 8、二次送货费 9、商品陈列选位费 10、门店改造费用 11、其他费用非商品收入管理其他业务收入（4）市场推广费收入（1）市场推广费具体包括：元旦、春节、五一节、国庆节、新公司开业彩排、新公司正式开业、现有地区公司新店开业、现有门店重张开业、店庆、司庆、彩电节、制冷
42、节、冰洗节、手机节、数码家电节、厨卫小家电节、音响节、家电节共18个节日及销售支持费。市场推广费收取规定（2）2、收取规定、收取规定对于市场推广费中18个节日，供应商在节庆日开始之日起5个个工作日工作日缴纳该费用。对于上述18个节日中510项费用的计算依据合同中规定的收取标准乘以参与活动的供应商实际上店数。对于除18个节日中510项费用外的计算依据合同中规定的收取标准乘以实际上店数。其中实际上店数是以供应商上（撤）店协议书确定的上店数为准。广告位收入管理 广告位收入管理广告位收入管理 定义：定义：分部利用门店自身的资源，如外立面、橱窗、店内墙、店内柱身等位置，将以上位置出租给厂家用来进行广告宣
43、传而向厂家收取的租金。广告位收入的计算、收取依据广告位租赁协议广告位租赁协议规定执行，广告位租赁协议必须根据国美采销2003第076号关于各分部广告位出租标准的通知中广告位不同类别的标准签定，对超出标准的必须有总总部采销中心总经理部采销中心总经理的批复。临时促销费和临时广告费管理临时促销费和临时广告费管理临时促销费和临时广告费管理1、概念、概念临时广告费是指公司与厂家联合刊登广告、举办新闻发布会等向厂家收取的合同外费用。临时促销费是指公司与厂家联合促销，经与厂家协商同意而向厂家收取的赞助费。2、管理规定、管理规定（1）各地与厂家联合刊登广告、举办新闻发布会或举办促销活动需要向厂家收取临时广告费
44、或临时促销费的，必须事先向厂家协商一致，签订促销协议书或取得书面确认函，凡是没有厂家促销协议或书面确认函的，一律不得支付费用。临时促销费和临时广告费管理（2）使用规定临时促销费的使用规定临时促销费的使用规定A、各地收取的临时促销费可用来购买促销礼品、奖品、优惠券、印制宣传品等。B、临时促销费的使用必须严格按收取数进行控制，不得超支。C、临时促销费的使用应在促销计划中明确，并作为其他业务支出报总部相关部门审批。临时广告费的使用规定临时广告费的使用规定A、各地收取的临时广告费只能用来刊登广告或新闻发布会支出；B、临时广告费的使用必须严格按收取数进行控制，不得超支；C、临时广告费作为其他业务支出按照
45、公司授权报批后使用。第五部分 费用管理 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。1、费用控制原则 2、费用核算内容 3、新开分部费用管理费用控制原则计划管理计划管理计划管理。计划内用款按照授权体系进行签批，计划外的用款履行报批手续，严禁无计划、无报批的费用开支。总额或总费用率控制。总部将各费用项目的开支总额下发各分部，分部根据总额按月、按项目、按单位进行分解使用。适当调剂。当月结余额度可以调剂到下月使用，但未经批准当月不准预支下月或以后月份的额度，费用项目之间也不允许调剂额度使用。专户管理。各分部设立专门的费用帐户对各项费用开支进行管理。各分部所有的费用开支必须、且只
46、能从此专用帐户支出，且此帐户专门用于费用支出，严禁支付其他任何支出。费用控制原则归口管理、分级监控。按照责任和权限，将费用按照可控原则划分到各个部门进行管理，同时承担管理责任。各级对口部门逐级进行监控。计划执行结果与该部门的业绩考核挂钩。授权管理。凡计划内的用款，必须由相关各级领导按照授权权限审批后，方能支付；凡计划外的用款，必须报送总部按照授权权限审批后方能支付。未经授权擅自签批的，视为无效。费用控制原则（3）l标准控制。严格按照公司规定的费用标准报销，标准内实报实销，超标准自负。l合同管理。严格合同审批手续，对外支付的费用必须签订合同，财务严格按照合同付款和控制。l按进度控制。变动费用按照
47、收入任务完成情况控制，固定费用按照时间进度进行控制。l定期考核，严格奖惩制度。“收支两条线”的概念“收支两条线”。公司所有收入的款项均须由公司各级财务部门登记入帐，核算管理，支出的款项必须报经批准后，通过财务部门支出。（一）、统一归口管理。公司对外收取的各项收入和费用，包括代收代支的各项费用，如：吊旗制作费、展台费等，无论从何种渠道、以何种名义取得，都必须由交款单位直接将款项交至分部财务部，严禁其他部门或人员代收或直接收取任何形式的费用或收入，严禁截留、坐支、私分等行为。“收支两条线”的概念（二）、各类缴款须直接交至公司财务部门，其他部门或人员无权代收或直接收取，（三）、所有收费项目和收费标准
48、，必须按规定得到批准，不得违反规定越权新设收费项目，扩大收费范围，提高收费标准。（四）、各项收入和收费须使用公司统一印制或购置的票据，并由分部财务部专人统一保管和填开，严禁其他部门或人员私购收据、或自行填（印）制票据和无票据私收款项行为。（五）财务部门收款后，必须按公司规定开具发票，并及时入账，不得帐外留存。费用报销流程经手人持原始凭证费用会计签字审核总经理签字审核出纳审核报销付款财务经理签字审核部门经理签字审核新开分部费用管理鉴于新开分部较多，周费用计划已经不能适应公司形势，现要求新开分部不再上报周费用计划，而是上报月度费用计划。1、月度费用计划表上报程序分部财务在完成财务事项交接后，必须立
49、即组织分部相关部门，讨论费用计划，并编制月度费用计划，经分部各职能部门负责人签字、分部总经理审核后，分部财务将各费用项目按授权分别上报总部对口管理中心审批。总部对口管理中心审批后直接转交财务中心审核；由财务中心将审批确认后的月度费用计划下发至新开分部。2、月度费用计划的上报要求 第一次上报的费用计划期包括从财务完成交接至当月末的费用计划，以后每个月20日前上报下月的费用计划，直到总部给分部下达正式的半年度费用预算。3、新开分部按照总部对新开分部费用管理授权中的规定进行费用管理。新开分部预算管理一、新开分部费用预算的确定新开分部正式开业一个月后，分部应根据新开门店的市场环境、消费水平、营销策略等
50、预计门店的销售情况，上报销售计划，经总部采销中心以文件正式确认后，分部应在一周的时间内上报新开分部从开业至考核期末的费用预算及编制说明，要求费用预算期与销售任务期保持一致，各项费用预算及编制说明须由分部各归口部门编制，分部财务部负责审核、汇总，分部各部门经理、总经理签字确认。新开分部预算管理二、费用预算上报及审批程序如下：1、分部将费用预算及编制说明上报至总部财务中心会计管理部、会计管理部将各费用项目按授权和费用归口分别报总部对口管理中心审批。2、总部对口管理中心必须于一周内审批完毕并直接转交财务中心审核；3、财务中心会计管理部根据总部各对口管理中心审批后的预算额调整费用预算并下发至新开分部，