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1、现金流量表的编制现金流量表的编制目 录v现金流量表概述现金流量表概述v现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础v现金流量的分类现金流量的分类v现金流量表的构成现金流量表的构成v现金流量表中主要项目的计算方法现金流量表中主要项目的计算方法v实际工作中的编制方法实际工作中的编制方法2023/3/82023/3/82 2现金流量表概述v概念：概念：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。流入和流出的报表。v性质：性质：动态报表，反映企业一定期间的现金流量。动态报表，反映企业一定期间的现金流量。v作用：作用：是评估企业创造现金流量的重要依据
2、；是评估企业创造现金流量的重要依据；是评价企业利润质量的重要依据；是评价企业利润质量的重要依据；是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。2023/3/82023/3/83 3现金流量表的编制基础v现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的反映企业财务状况变动的报表。（收付实现制）反映企业财务状况变动的报表。（收付实现制）v现金及现金等价物包括：现金及现金等价物包括：库存现金库存现金可以随时动用的银行存款可以随时动用的银行存款其他货
3、币资金其他货币资金现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。投资。一般情况下，企业编制现金流量表的基础就是货一般情况下，企业编制现金流量表的基础就是货币资金。币资金。2023/3/82023/3/84 4现金流量的分类v首先要能判断什么样的业务影响现金流量，是流首先要能判断什么样的业务影响现金流量，是流入还是流出。入还是流出。v对于一般企业来讲，涉及货币资金增减变化的业对于一般企业来讲，涉及货币资金增减变化的业务才影响现金流量。导致货币资金增加的是流入，务才影
4、响现金流量。导致货币资金增加的是流入，导致货币资金减少的是流出。导致货币资金减少的是流出。v但注意：同时导致货币资金增减的业务不影响现但注意：同时导致货币资金增减的业务不影响现金流量，如从银行提取现金，或将现金存入银行。金流量，如从银行提取现金，或将现金存入银行。涉及其他货币资金的业务道理类似。涉及其他货币资金的业务道理类似。2023/3/82023/3/85 5现金流量的分类v按照产生现金流量的性质，将企业的现金流量划按照产生现金流量的性质，将企业的现金流量划分为三类：分为三类：经营活动现金流量：是指企业投资活动和筹资活经营活动现金流量：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现
5、金流量；动以外的所有交易和事项产生的现金流量；投资活动现金流量：是指企业长期资产的购建和投资活动现金流量：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动产不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动产生的现金流量；生的现金流量；筹资活动现金流量：是指导致企业资本及债务规筹资活动现金流量：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生的现金流量。模和构成发生变化的活动产生的现金流量。v对于一般企业来说，最主要的是经营活动的现金对于一般企业来说，最主要的是经营活动的现金流量，税务机关最关注的也是这部分。流量，税务机关最关注的也是这部分。2023/3/82023/3/86 6现金流
6、量表的构成v正表正表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量（流入（流入-流出流出=净流量）净流量）投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量（流入（流入-流出流出=净流量）净流量）筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量（流入（流入-流出流出=净流量）净流量）汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额【资产负债表】加：期初现金及现金等价物余额【资产负债表】期末现金及现金等价物余额【资产负债表】期末现金及现金等价物余额【资产负债表】2023/3/82023/3/87 7现金流量表的构成
7、v附注（重点关注勾稽关系）附注（重点关注勾稽关系）将净利润调节为经营活动现金流量的信息将净利润调节为经营活动现金流量的信息不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动动现金及现金等价物的净变动情况现金及现金等价物的净变动情况 v现金流量表与资产负债表、利润表的关系现金流量表与资产负债表、利润表的关系2023/3/82023/3/88 8经营活动产生的现金流量v经营活动现金流入经营活动现金流入销售商品、提供劳务收到的现金（重点关注）销售商品、提供劳务收到的现金（重点关注）
8、收到的税费返还（一般关注）收到的税费返还（一般关注）收到其他与经营活动有关的现金（重点关注）收到其他与经营活动有关的现金（重点关注）v经营活动现金流出经营活动现金流出购买商品、接受劳务支付的现金（重点关注）购买商品、接受劳务支付的现金（重点关注）支付给职工以及为职工支付的现金（重点关注）支付给职工以及为职工支付的现金（重点关注）支付的各项税费（重点关注）支付的各项税费（重点关注）支付其他与经营活动有关的现金（一般关注）支付其他与经营活动有关的现金（一般关注）2023/3/82023/3/89 9投资活动产生的现金流量v投资活动现金流入（较少业务，一般不关注）投资活动现金流入（较少业务，一般不关
9、注）收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额（可能关注）现金净额（可能关注）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金2023/3/82023/3/81010投资活动产生的现金流量v投资活动现金流出（较少业务，一般不关注）投资活动现金流出（较少业务，一般不关注）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（可能关注）现金（可能关注）
10、投资支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金2023/3/82023/3/81111筹资活动产生的现金流量v筹资活动现金流入（不关注）筹资活动现金流入（不关注）吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金取得借款收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金v筹资活动现金流出筹资活动现金流出偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金2
11、023/3/82023/3/81212现金及现金等价物净增加额v现金及现金等价物的净增加额的计算：现金及现金等价物的净增加额的计算：经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额v在数据的勾稽关系上，正表部分的该项目应该等在数据的勾稽关系上，正表部分的该项目应该等于附注中第三项现金及现金等价物净变动情况。于附注中第三项现金及现金等价物净变动情况。2023/3/82023/3/81313将净利润调节为经营活动现金流量的信息v净利润净利润
12、加加:资产减值准备资产减值准备 固定资产折旧固定资产折旧 无形资产摊销无形资产摊销 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以失（收益以“-”“-”号填列）号填列）固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（收益以“-”“-”号填列）号填列）公允价值变动损失（收益以公允价值变动损失（收益以“-”“-”号填列）号填列）财务费用（收益以财务费用（收益以“-”“-”号填列）号填列）投资损失（收益以投资损失（收益以“-”“-”号填列）号填列）2023/3/82023/3/81414将净利润调节为经营活动现金流量的信息递延所
13、得税资产减少（增加以递延所得税资产减少（增加以“-”“-”号填列）号填列）递延所得税负债增加（减少以递延所得税负债增加（减少以“-”“-”号填列）号填列）存货的减少（增加以存货的减少（增加以“-”“-”号填列）号填列）经营性应收项目的减少（增加以经营性应收项目的减少（增加以“-”“-”号填列）号填列）经营性应付项目的增加（减少以经营性应付项目的增加（减少以“-”“-”号填列）号填列）其他其他 v 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额2023/3/82023/3/81515不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 v不涉及现金收支的重大投资和筹资活动不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债
14、务转为资本债务转为资本一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产融资租入固定资产v这些活动虽然不影响当期的现金流量，但可能会这些活动虽然不影响当期的现金流量，但可能会对以后期间的现金流量产生重大影响。提供这些对以后期间的现金流量产生重大影响。提供这些信息的目的在于便于信息使用者对企业的未来现信息的目的在于便于信息使用者对企业的未来现金流量做出预测。金流量做出预测。2023/3/82023/3/81616现金及现金等价物的净变动情况v 现金的期末余额【资产负债表】现金的期末余额【资产负债表】减：现金的期初余额【资产负债表】减：现金的期初余额【资产负债表】加：现金等价物的
15、期末余额（一般企业没有）加：现金等价物的期末余额（一般企业没有）减：现金等价物的期初余额（一般企业没有）减：现金等价物的期初余额（一般企业没有）v 现金及现金等价物净增加额（必须与正表项目一现金及现金等价物净增加额（必须与正表项目一致）致）2023/3/82023/3/81717现金流量表与资产负债表、利润表的关系v项目之间的勾稽关系：如现金的期初、期末余额项目之间的勾稽关系：如现金的期初、期末余额v数据的来源关系：在计算现金流量表主要项目的数据的来源关系：在计算现金流量表主要项目的过程中需要使用大量资产负债表或利润表的数据，过程中需要使用大量资产负债表或利润表的数据，资产负债表和利润表以权责
16、发生制为基础编制，资产负债表和利润表以权责发生制为基础编制，现金流量表以收付实现制为基础编制，因此现金现金流量表以收付实现制为基础编制，因此现金流量表的编制实际上是将权责发生制转换为收付流量表的编制实际上是将权责发生制转换为收付实现制。实现制。v税务机关要求提供现金流量的意图就是要通过现税务机关要求提供现金流量的意图就是要通过现金流量表来发现企业隐瞒收入从而偷逃税款的蛛金流量表来发现企业隐瞒收入从而偷逃税款的蛛丝马迹，要求企业提供现金流量表也增加了企业丝马迹，要求企业提供现金流量表也增加了企业造假的难度。造假的难度。2023/3/82023/3/81818现金流量表主要项目的计算方法v直接法直
17、接法经营活动现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动现金流量v间接法间接法将净利润调节为经营活动净现金流量将净利润调节为经营活动净现金流量2023/3/82023/3/81919经营活动现金流量v经营活动现金流入经营活动现金流入销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金v经营活动现金流出经营活动现金流出购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的各项税费支付其他与经营
18、活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金2023/3/82023/3/82020销售商品、提供劳务收到的现金v主营业务收入其他业务收入（与销售商品、提主营业务收入其他业务收入（与销售商品、提供劳务有关的部分）【利润表】供劳务有关的部分）【利润表】本期发生的销项税额（不含视同销售销项）本期发生的销项税额（不含视同销售销项）（应收账款期末余额应收账款期初余额）（应收账款期末余额应收账款期初余额）（应收票据期末余额应收票据期初余额）（应收票据期末余额应收票据期初余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）-当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备+当期收回前期已确认的
19、坏账当期收回前期已确认的坏账-当期非收回货币减少的应收账款（含坏账）当期非收回货币减少的应收账款（含坏账）v销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金【举例举例】2023/3/82023/3/82121举 例v某企业某企业20122012年度有关资料如下：年度有关资料如下：（1 1）应收账款项目：年初数）应收账款项目：年初数100100万元，年末数万元，年末数120120万元；万元；（2 2）应收票据项目：年初数）应收票据项目：年初数4040万元，年末数万元，年末数2020万元；万元；（3 3）预收账款项目：年初数）预收账款项目：年初数8080万元，年末数万元，年末数9090万元
20、；万元；（4 4）主营业务收入）主营业务收入60006000万元；万元；（5 5）应交税金应交增值税（销项税额）应交税金应交增值税（销项税额）10371037万元；万元；（6 6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5 5万元（采用万元（采用备抵法核算），本期发生坏账回收备抵法核算），本期发生坏账回收2 2万元，应收票据贴现使万元，应收票据贴现使“财务费用财务费用”账户产生借方发生额账户产生借方发生额 3 3万元，工程项目领用万元，工程项目领用的本企业产品的本企业产品100100万元产生增值税销项税额万元产生增值税销项税额1717万元，收到客万元，收到客户用户
21、用11.711.7万元商品（货款万元商品（货款1010万元，增值税万元，增值税1.71.7万元）抵偿前万元）抵偿前欠账款欠账款1212万元。万元。v根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。2023/3/82023/3/82222举 例v销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售收入和销项税额（销售收入和销项税额（600060001037-171037-17）-应收账款增加（应收账款增加（120-100120-100）-应收票据增加（应收票据增加（20-4020-40）+预收帐款增加（预收帐款增加（90-8090-80）+
22、收回的坏账收回的坏账2 2-计提的坏账准备计提的坏账准备5 5-应收票据贴现利息应收票据贴现利息3 3-未收到现金减少的应收账款未收到现金减少的应收账款12 12 v70107010万元万元2023/3/82023/3/82323收到的税费返还v本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、关税和教育费附加返增值税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。还款等。v本项目可根据本项目可根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“营业外收入营业外收入”等科目以及相关应交税费帐户的贷等科目以及相关应交税费帐户的贷方发生额分析填列
23、。方发生额分析填列。v一般来讲企业收到的税费返还非常少，一年有一一般来讲企业收到的税费返还非常少，一年有一笔就不错了，因此不需专门计算。笔就不错了，因此不需专门计算。2023/3/82023/3/82424收到其他与经营活动有关的现金v本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如包装物押金、包装物租经营活动有关的现金，如包装物押金、包装物租金、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。金收入等。v其他与经营活动有关的现金如果价值较大，应单其他与经营活动有关的现金如果价值较大，应单列项目
24、反映。如财政拨款等。列项目反映。如财政拨款等。v本项目可根据本项目可根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“营业营业外收入外收入”、“其他业务收入其他业务收入”等科目的记录分析等科目的记录分析填列。此类业务一般较少，可在平时简单记录一填列。此类业务一般较少，可在平时简单记录一下，需要时汇总即可。下，需要时汇总即可。2023/3/82023/3/82525购买商品、接受劳务支付的现金v主营业务成本主营业务成本 （利润表）（利润表）其他业务成本（购买商品、接受劳务的部分）其他业务成本（购买商品、接受劳务的部分）进项税额（不包括非购买而产生的进项税额）进项税额（不包括非购买而产生的进项税额）（应付
25、账款期初余额应付账款期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）（存货的期末余额存货期初余额）（存货的期末余额存货期初余额）存货的盘亏（或存货的盘盈）存货的盘亏（或存货的盘盈）2023/3/82023/3/82626购买商品、接受劳务支付的现金非购买增加的存货（接受投资、非货币性交换、债非购买增加的存货（接受投资、非货币性交换、债务重组等）务重组等）非以货币资金偿还减少的应付账款非以货币资金偿还减少的应付账款当期列入生产成本、制造费用的非材料费用（工
26、资、当期列入生产成本、制造费用的非材料费用（工资、福利、折旧等）福利、折旧等）v当期购买商品、接受劳务支付的现金当期购买商品、接受劳务支付的现金v【举例举例】2023/3/82023/3/82727举 例v某企业某企业20122012年度有关资料如下：年度有关资料如下：v（1 1）主营业务成本）主营业务成本40004000万元；增值税进项税额万元；增值税进项税额600600万元万元v（2 2）应付账款项目：年初数）应付账款项目：年初数100100万元，年末数万元，年末数120120万元；万元；v（3 3）应付票据项目：年初数）应付票据项目：年初数4040万元，年末数万元，年末数2020万元；万
27、元；v（4 4）预付账款项目：年初数）预付账款项目：年初数8080万元，年末数万元，年末数9090万元；万元；v（5 5）存货项目的年初数为）存货项目的年初数为100100万元，年末数为万元，年末数为8080万元；万元；v（6 6）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款1010万万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用工资费用100100万元，本期制造费用发生额为万元，本期制造费用发生额为6060万元（其中万元（其中消耗的物料为消耗的物料为5 5万元）。根据上述资料，计算购买商品、万元
28、）。根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的现金。接受劳务支付的现金。2023/3/82023/3/82828举 例v购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金（主营业务成本（主营业务成本40004000进项税进项税600600）-应付账款增加（应付账款增加（120-100120-100）-应付票据增加（应付票据增加（20-4020-40）+预付账款增加（预付账款增加（90-8090-80）+存货增加（存货增加（80-10080-100）-非支付货币偿还的应付账款（非支付货币偿还的应付账款（1010）-当期列入生产成本、制造费用的非材料费用（当期列入生产成本、制造费用的非材料费
29、用（155155）v=4425=44252023/3/82023/3/82929支付给职工以及为职工支付的现金v本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的各奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的各类保险等其他费用。但不包括支付给在建工程人类保险等其他费用。但不包括支付给在建工程人员的工资等现金流出。员的工资等现金流出。v生产成本、制造费用、管理费用、销售费用中的生产成本、制造费用、管理费用、销售费用中的工资、福利费、各种保险
30、、住房公积等应付工资、福利费、各种保险、住房公积等应付职工薪酬期初余额应付职工薪酬期末余额职工薪酬期初余额应付职工薪酬期末余额v支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金2023/3/82023/3/83030支付的各项税费v本项目反映企业本期按规定实际上缴税务部门的本项目反映企业本期按规定实际上缴税务部门的各项税费。具体包括本期发生并支付的税费，以各项税费。具体包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。v不包括购买货物支付的增值税进项税额，以及计不包括购买货物支付的增值税进项税额，以及计入固定资产价值，实
31、际支付的耕地占用税等，也入固定资产价值，实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税等。不包括本期退回的增值税、所得税等。v可以根据应交税费科目所属的各明细账户的借方可以根据应交税费科目所属的各明细账户的借方发生额计算，同时注意汇总计入管理费用或其他发生额计算，同时注意汇总计入管理费用或其他业务支出中的税费。业务支出中的税费。2023/3/82023/3/83131支付其他与经营活动有关的现金v本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费
32、、广告费等。费、业务招待费、保险费、广告费等。v可以根据管理费用、销售费用、营业外支出等科可以根据管理费用、销售费用、营业外支出等科目分析填列，注意，只是涉及现金流量的部分。目分析填列，注意，只是涉及现金流量的部分。v其他与经营活动有关的现金如果金额较大，应单其他与经营活动有关的现金如果金额较大，应单列一项反映。列一项反映。v具体可以按照以下方法来分析：具体可以按照以下方法来分析：2023/3/82023/3/83232支付其他与经营活动有关的现金v营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、剔除工资、福利费、
33、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、营业费用、成本及制造费用成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额财务费用中的银行手续费等期借方发生额财务费用中的银行手续费等2023/3/82023/3/83333投资活动现金流量v投资活动现金流入投资活动
34、现金流入收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金2023/3/82023/3/83434投资活动现金流量v投资活动现金流出投资活动现金流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金现金投资支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现
35、金净额支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金2023/3/82023/3/83535收回投资收到的现金v本项目反映企业因出售、转让或到期收回除现金等价本项目反映企业因出售、转让或到期收回除现金等价物以外的投资而收到的现金，以及收回债权性投资的物以外的投资而收到的现金，以及收回债权性投资的本金，不包括债权投资收回的利息，也不包括收回的本金，不包括债权投资收回的利息，也不包括收回的非现金资产。非现金资产。v本项目可根据本项目可根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“交易性金交易性金融资产融资产”、“长期股权投资长期股权投资”、“持有至到期投资投持有至到期投资投资资”、“可供出售
36、金融资产可供出售金融资产”等科目的分析填列。等科目的分析填列。v需要注意的是，债权投资收回的利息，不在本项目中需要注意的是，债权投资收回的利息，不在本项目中反映，而在反映，而在“取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金”项目中反项目中反映。映。v不包括出售子公司收到的现金。不包括出售子公司收到的现金。2023/3/82023/3/83636取得投资收益收到的现金v本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收因从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息到的现金，以
37、及因债权性投资而取得的现金利息收入。收入。v可以根据投资收益、应收利息、应计利息等科目可以根据投资收益、应收利息、应计利息等科目分析计算填列。分析计算填列。2023/3/82023/3/83737处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额v本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。支付的有关费用后的净额。v本项目可根据本项目可根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“固定固定资产清理资产清理”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。2
38、023/3/82023/3/83838处置子公司及其他营业单位收到的现金净额v本项目企业出售子公司或其他营业单位时取得的本项目企业出售子公司或其他营业单位时取得的现金流入与现金流出相抵后的净额。现金流入与现金流出相抵后的净额。v可以根据投资收益及银行存款等科目分析后填列。可以根据投资收益及银行存款等科目分析后填列。2023/3/82023/3/83939收到其他与投资活动有关的现金v本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。比如：收回在购买投资时投资活动有关的现金。比如：收回在购买投资时垫付的股利或利息。垫付的股利或利息。v其他与投
39、资活动有关的现金，如果价值较大的，其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。应单列项目反映。2023/3/82023/3/84040购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金v本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。v不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化不包括为购建固定资产而发
40、生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费应在以及融资租入固定资产所支付的租赁费应在“筹筹资活动产生的现金流量资活动产生的现金流量支付的其他与筹资活动支付的其他与筹资活动有关的现金有关的现金”中反映。中反映。v本项目可根据本项目可根据“银行存款银行存款”、“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”、“在建工程在建工程”等科目的记录分析填等科目的记录分析填列。列。2023/3/82023/3/84141投资支付的现金v本
41、项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等期股权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。附加费用。v企业购买债券以溢价或折价购入的，均按实际支付的企业购买债券以溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。金额反映。v本项目可根据本项目可根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“交易性金交易性金融资产融资产”、“持
42、有至到期投资持有至到期投资”、“可供出售金融资可供出售金融资产产”、“长期股权投资长期股权投资”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。v不包括购买子公司支付的现金。不包括购买子公司支付的现金。2023/3/82023/3/84242取得子公司及其他营业单位支付的现金净额v本项目反映企业购买子公司或其他营业单位支付本项目反映企业购买子公司或其他营业单位支付的现金与取得的现金的净额。的现金与取得的现金的净额。v应根据银行存款和长期股权投资等科目分析后填应根据银行存款和长期股权投资等科目分析后填列。列。2023/3/82023/3/84343支付其他与投资活动有关的现金v本项目反映企业除上述各
43、项目外，支付的其他与本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。金，如果金额较大的，应单列项目反映。v需要注意的是，企业购买股票和债券时，实际支需要注意的是，企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资活动的活动的“支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金”项项目中反映；收回在购买时垫付已宣告但尚未发放目中反
44、映；收回在购买时垫付已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息在投资活动的在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现收到的其他与投资活动有关的现金金”项目中反映。项目中反映。2023/3/82023/3/84444筹资活动现金流量v筹资活动现金流入筹资活动现金流入吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金取得借款收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金v筹资活动现金流出筹资活动现金流出偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹
45、资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金2023/3/82023/3/84545吸收投资收到的现金v本项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括本项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可根据的净额）。本项目可根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”等科目的记录分析等科目的记录分析填列。填列。v需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资需要注意的是，以发行股票、债券等方式
46、筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有支付的其他与筹资活动有关的现金关的现金”项目中反映。项目中反映。2023/3/82023/3/84646取得借款收到的现金v本项目反映企业因举借各种短期、长期贷款而收本项目反映企业因举借各种短期、长期贷款而收到的现金。到的现金。v本项目可根据本项目可根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“短期短期借款借款”、“长期借款长期借款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。v注意：本项目不包括发行债券取得的借款。注意：本项目不包括发行债券取得的借
47、款。2023/3/82023/3/84747收到其他与筹资活动有关的现金v本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金，如职工集资入股、接受捐筹资活动有关的现金，如职工集资入股、接受捐赠等。赠等。v其他与筹资活动有关的现金，如果金额较大的，其他与筹资活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。应单列项目反映。2023/3/82023/3/84848偿还债务支付的现金v本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券
48、本金等。本金等。v本项目可根据本项目可根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“短期短期借款借款”、“长期借款长期借款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。v注意：本项目只反映偿还的本金，利息另项反映。注意：本项目只反映偿还的本金，利息另项反映。2023/3/82023/3/84949分配股利、利润或偿付利息支付的现金v本项目反映企业因支付现金股利、其他投资单位本项目反映企业因支付现金股利、其他投资单位的利润或借款利息所实际支付的现金。的利润或借款利息所实际支付的现金。v本项目可根据本项目可根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应付应付股利股利”、“财务费用财务费用”、“应付利息应
49、付利息”等科目的等科目的记录分析填列。记录分析填列。2023/3/82023/3/85050支付其他与筹资活动有关的现金v本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如对职工集资入股的分红筹资活动有关的现金，如对职工集资入股的分红等、对外捐赠等。等、对外捐赠等。v其他与筹资活动有关的现金，如果金额较大的，其他与筹资活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。应单列项目反映。2023/3/82023/3/85151将净利润调节为经营活动净现金流量v以净利润为基础，考虑以下四类项目的影响，将以净利润为基础，考虑以下四类项目的影响，将净
50、利润调节为经营活动净现金流量：净利润调节为经营活动净现金流量：未付现费用未付现费用未收现收益未收现收益非经营损益非经营损益经营性往来经营性往来v调节的基本原则：调节的基本原则：只要某一项目只影响净利润和净流量中的一个，只要某一项目只影响净利润和净流量中的一个，即会导致净利润与净流量有差异，就应该调整；即会导致净利润与净流量有差异，就应该调整；可以根据其影响的结果判断是调增还是调减。可以根据其影响的结果判断是调增还是调减。2023/3/82023/3/85252未付现费用v是指实际上没有发生现金流出的费用，这些费用是指实际上没有发生现金流出的费用，这些费用会导致净利润减少，但不影响现金流量；因为