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1、金融会计学第三章第三章 银行贷款业务教学目的教学目的教学目的教学目的及要求及要求及要求及要求通通过过本本章章学学习习，要要求求同同学学们们初初步步掌掌握握商商业业银银行行的的贷贷款款业业务务在在银银行行业业中中的的重重要要性性。贷贷款款业业务务包包括括单单位位贷贷款款业业务务和和个个人人消消费费贷贷款款业业务务，商商业业银银行行需需要要进行贷款损失准备和坏账准备的处理。进行贷款损失准备和坏账准备的处理。重点重点重点重点单单位位贷贷款款业业务务和和个个人人消消费费贷贷款款业业务务的的运运行行流流程与会计处理。程与会计处理。难点难点难点难点贷款损失准备和坏账准备的处理。贷款损失准备和坏账准备的处理
2、。2023/3/32银行会计学银行会计学目 录第一节 银行贷款业务概述 第二节 单位贷款业务第三节 个人消费贷款业务 第四节 贷款损失准备和坏账准备 2023/3/33银行会计学银行会计学第一节第一节 银行贷款业务概述银行贷款业务概述最近出台的房贷新政的内容及各方的反应最近出台的房贷新政的内容及各方的反应一、贷款业务一、贷款业务贷贷款款是是商商业业银银行行对对国国有有、民民营营和和私私营营经经济济融通资金的业务。融通资金的业务。办办理理贷贷款款业业务务是是商商业业银银行行的的重重要要资资产产业业务务，是是根根据据信信贷贷政政策策和和产产业业政政策策，按按照照贷贷款款的的原原则则，对对国国民民经
3、经济济各各部部门门进进行行的的资资金金再再分分配。配。第一节第一节 银行贷款业务概述银行贷款业务概述贷贷款款作作用用：通通过过发发放放贷贷款款，支支持持企企业业生生产产发发展展和和商商品品流流通通；通通过过调调整整贷贷款款的的投投向向和和支支持持的的重重点点，可可调调节节产产业业结结构构和和产产品品结结构构；通通过过对对贷贷款款的的监监督督，可可以以促促进进企企业业改改善善经经营营，节节约约资资金金；通通过过对对贷贷款款的的监监督督，可可增增加银行收入，提高经济效益。加银行收入，提高经济效益。讨讨论论：中中小小企企业业融融资资难难问问题题的的原原因因及及解解决决思路。思路。第一节第一节 银行贷
4、款业务概述银行贷款业务概述二、贷款业务种类二、贷款业务种类按按贷贷款款期期限限分分：短短期期贷贷款款、中中期期贷贷款款、长长期贷款。期贷款。按按贷贷款款发发放放的的基基础础分分：信信用用贷贷款款、担担保保贷贷款、票据贴现。款、票据贴现。按按银银行行承承担担责责任任分分：自自营营贷贷款款、委委托托贷贷款款、特定贷款。特定贷款。第一节第一节 银行贷款业务概述银行贷款业务概述二、贷款业务种类二、贷款业务种类按按贷贷款款的的风风险险分分：正正常常贷贷款款、关关注注贷贷款款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款。次级贷款、可疑贷款、损失贷款。按贷款对象分：个人贷款和公司贷款。按贷款对象分：个人贷款和公司贷款。按
5、按贷贷款款本本息息是是否否逾逾期期一一定定天天数数分分：应应计计贷贷款和非应计贷款。款和非应计贷款。讨讨论论：美美国国次次贷贷危危机机的的产产生生机机理理及及传传导导机机制制第一节第一节 银行贷款业务概述银行贷款业务概述三、贷款业务的会计处理原则三、贷款业务的会计处理原则本息分别核算的原则。本息分别核算的原则。商业性贷款与政策性贷款分别核算的原则。商业性贷款与政策性贷款分别核算的原则。自营贷款与委托贷款分别核算的原则。自营贷款与委托贷款分别核算的原则。应计贷款与非应计贷款分别核算的原则。应计贷款与非应计贷款分别核算的原则。第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务一、信用贷款业务一、信用贷款业务银
6、银行行仅仅凭凭借借款款人人的的信信用用而而无无须须要要求求其其提提供供抵抵押押品品或担保人而发放的一种贷款。或担保人而发放的一种贷款。发放贷款发放贷款信信贷贷部部门门按按借借款款合合同同规规定定按按期期发发放放贷贷款款时时，由由借借款款人人填填写写一一式式五五联联的的借借款款凭凭证证：第第一一联联借借方方凭凭证证，第第二二联联贷贷方方凭凭证证，第第三三联联回回单单，第第四四联联放放款款记记录录，第五联借据。第五联借据。借：短期（或中长期）贷款借：短期（或中长期）贷款*单位贷款户单位贷款户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*单位存款户单位存款户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务一、信
7、用贷款业务一、信用贷款业务收回贷款收回贷款借款人主动归还到期贷款借款人主动归还到期贷款借借款款人人填填写写一一式式四四联联的的还还款款凭凭证证：第第一一联联支支款款凭凭证证（借借方方传传票票），第第二二联联收收款款凭凭证证（贷贷方方传传票票），第三联还款记录，第四联回单。第三联还款记录，第四联回单。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*借款人存款户借款人存款户 贷贷：短短期期贷贷款款（或或中中长长期期贷贷款款）信信用用贷贷款款*借款人贷款户借款人贷款户 贷：利息收入贷：利息收入*贷款利息收入户贷款利息收入户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务收回贷款收回贷款借款人主动归还到期贷款借款人主
8、动归还到期贷款借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷贷：短短期期贷贷款款（或或中中长长期期贷贷款款）信用贷款信用贷款*借款人贷款户借款人贷款户 贷：利息收入贷：利息收入*贷款利息收入户贷款利息收入户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务收回贷款收回贷款银行主动扣收到期贷款银行主动扣收到期贷款会会计计部部门门征征得得信信贷贷部部门门同同意意后后，由由信信贷贷部部门门填填写写“贷贷款款收收回回通通知知单单”加加盖盖业业务务公公章章后后交交会会计计部部门门。会会计计部部门门凭凭此此凭凭证证填填写写一一式式四四联联的的“还还款款凭凭证证”扣扣还还贷贷款款，还还款款凭凭证各联的用途及会计分录同上。
9、证各联的用途及会计分录同上。第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务一、信用贷款业务一、信用贷款业务贷款展期和逾期贷款贷款展期和逾期贷款借借：逾逾期期贷贷款款信信用用贷贷款款*借借款款人人逾期贷款户逾期贷款户 贷贷：短短期期贷贷款款（或或中中长长期期贷贷款款）*借款人贷款户借款人贷款户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保贷款业务担保贷款业务按按照照中中华华人人民民共共和和国国担担保保法法的的规规定定，以以担担保保人人的的信信用用或或资资产产为为基基础础而而发发放放的的一一种种贷贷款款。包包括括：保保证证贷贷款款、抵抵押押贷贷款款、质质押贷款。押贷款。第二节第二节 单位贷款业务单位贷
10、款业务二、二、担保贷款业务担保贷款业务保证贷款：保证贷款：按按照照担担保保法法规规定定的的保保证证方方式式，以以第第三三人人承承诺诺在在借借款款人人不不能能偿偿还还贷贷款款时时，按按约约定定承承担担一一般般保保证证责责任任或或者者连连带带责责任任而而发发放放的的一一种种贷款。贷款。发发放放和和按按期期收收回回，在在“短短期期贷贷款款（或或中中长长期期贷贷款款）”科科目目下下设设“保保证证贷贷款款”二二级级科科目。目。第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保贷款业务担保贷款业务抵押贷款：抵押贷款：按按担担保保法法规规定定的的抵抵押押方方式式，以以借借款款人人的的财财产产作作为为抵押物而
11、发放的一种贷款。抵押物而发放的一种贷款。抵押物：抵押人一般不转移对抵押物的占有。抵押物：抵押人一般不转移对抵押物的占有。抵抵押押贷贷款款的的额额度度：抵抵押押物物评评估估确确定定的的现现值值*抵抵押押率，抵押率一般为率，抵押率一般为50%70%发放贷款：发放贷款：借借：短短期期贷贷款款（或或中中长长期期贷贷款款）抵抵押押贷贷款款*借款人贷款户借款人贷款户 贷贷：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款人人存存款款户户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保贷款业务担保贷款业务收回贷款：收回贷款：借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款人人存存款款户户（或现金）（或现金）贷贷
12、：短短期期贷贷款款（中中长长期期贷贷款款）抵抵押押贷贷款款*借款人贷款户借款人贷款户 利息收入利息收入抵押贷款利息收入户抵押贷款利息收入户逾期处理：逾期处理：借：逾期贷款借：逾期贷款抵押贷款抵押贷款*借款人贷款户借款人贷款户 贷贷：吸吸收收存存款款短短期期贷贷款款（中中长长期期贷贷款款）抵押贷款抵押贷款*借款人贷款户借款人贷款户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保贷款业务担保贷款业务逾期处理：逾期处理：逾逾期期一一月月以以上上，对对抵抵押押物物进进行行处处理理，包包括括作作价价入入账账和和拍拍卖卖出出售售，收收入入扣扣除除银银行行处处理理抵抵押押物物过过程程中中发生的费用后，先归
13、还贷款本金，再归还利息。发生的费用后，先归还贷款本金，再归还利息。抵押物作价入账：抵押物作价入账：借：固定资产（或其他资产）借：固定资产（或其他资产）贷贷：逾逾期期贷贷款款抵抵押押贷贷款款*借借款款人人贷贷款户款户 应收利息应收利息应收抵押贷款利息应收抵押贷款利息 累计折旧累计折旧第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保贷款业务担保贷款业务抵押物拍卖出售：抵押物拍卖出售：拍卖净收入高于贷款本息之和拍卖净收入高于贷款本息之和借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*购购买买单单位位存存款款户户（存放中央银行款项）（存放中央银行款项）贷贷：逾逾期期贷贷款款抵抵押押贷贷款款*借借款款人人贷贷
14、款户款户 应收利息应收利息应收抵押贷款利息户应收抵押贷款利息户 吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款单单位位存存款户款户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保贷款业务担保贷款业务抵押物拍卖出售：抵押物拍卖出售：拍卖净收入高于贷款本金，但低于贷款本息之和拍卖净收入高于贷款本金，但低于贷款本息之和借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*购购买买单单位位存存款款户户（存放中央银行款项）（存放中央银行款项）坏账准备坏账准备 贷贷：逾逾期期贷贷款款抵抵押押贷贷款款*借借款款人人贷贷款户款户 应收利息应收利息应收抵押贷款利息户应收抵押贷款利息户 第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、
15、二、担保贷款业务担保贷款业务抵押物拍卖出售：抵押物拍卖出售：拍卖净收入低于贷款本金拍卖净收入低于贷款本金借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*购购买买单单位位存存款款户户（存放中央银行款项）（存放中央银行款项）贷款损失准备贷款损失准备 坏账准备坏账准备 贷贷：逾逾期期贷贷款款抵抵押押贷贷款款*借借款款人人贷贷款户款户 应收利息应收利息应收抵押贷款利息户应收抵押贷款利息户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保贷款业务担保贷款业务质押贷款：质押贷款：按按照照担担保保法法规规定定的的质质押押方方式式，以以借借款款人人或或第三人的动产或权利位质物发放的贷款。第三人的动产或权利位质物发放的
16、贷款。质质押押贷贷款款的的发发放放和和收收回回核核算算与与抵抵押押贷贷款款基基本相同。本相同。第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务三、三、利息计算利息计算（一）、定期结息（一）、定期结息每季结息一次每季结息一次借借款款人人存存款款账账户户有有足足够够资资金金支支付付本本期期贷贷款款利息利息借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款人人存存款户（存放中央银行款项）款户（存放中央银行款项）贷：利息收入贷：利息收入*贷款利息收入户贷款利息收入户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务三、三、利息计算利息计算借借款款人人存存款款账账户户无无足足够够资资金金支支付付本本期期贷贷款款利息利息借借：应
17、应收收利利息息应应收收*借借款款人人*贷贷款款利利息户息户 贷：利息收入贷：利息收入*贷款利息收入户贷款利息收入户借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款人人存存款户（存放中央银行款项）款户（存放中央银行款项）贷贷：应应收收利利息息应应收收*借借款款人人*贷贷款利息户款利息户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务（二）、利随本清（二）、利随本清按季预提利息按季预提利息借：应收利息借：应收利息应收应收*借款人借款人*贷款利息户贷款利息户 贷：利息收入贷：利息收入*贷款利息收入户贷款利息收入户借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款人人存存款款户户（存放中央银行款项）（存放中央银行
18、款项）贷贷：短短期期贷贷款款（中中长长期期贷贷款款）抵抵押押贷贷款款*借款人贷款户借款人贷款户 应收利息应收利息应收应收*借款人借款人*贷款利息户贷款利息户 利息收入利息收入*贷款利息收入户贷款利息收入户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务（三）、逾期利息（三）、逾期利息如如果果贷贷款款的的本本金金逾逾期期90天天而而尚尚未未收收回回时时，逾逾期期贷贷款款应应停停止止计计提提利利息息收收入入。并并从从应应计计贷贷款款转转为为非非应应计计贷贷款款单单独独核核算算。停停止止计计提提的的利利息息收收入入应应在在表表外外科科目目“应应收收未未收收贷贷款款利息利息”中单独核算。中单独核算。收入：应收未
19、收贷款利息收入：应收未收贷款利息*借款人户借款人户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务（三）、逾期利息（三）、逾期利息已已计计提提的的贷贷款款应应收收利利息息，在在贷贷款款到到期期90天天后后仍仍未未收收回回的的，或或在在应应收收利利息息逾逾期期90天天后后仍仍未未收收到到的的，应应将将已已入入账账的的利利息息收收入入和和应应收利息予以冲销，转到表外核算。收利息予以冲销，转到表外核算。借：利息收入借：利息收入*贷款利息收入户贷款利息收入户 贷：应收利息贷：应收利息*借款人户借款人户收入：应收未收贷款利息收入：应收未收贷款利息*借款人户借款人户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据
20、贴现票据贴现票据贴现：票据贴现：商商业业汇汇票票持持有有人人为为获获得得资资金金，以以贴贴付付一一定定利利息息的的方方式式将将未未到到期期的的商商业业汇汇票票转转让让给给银银行而取得的一种贷款。行而取得的一种贷款。商商业业汇汇票票的的持持票票人人向向银银行行办办理理贴贴现现必必须须具具备备两两个个条条件件：其其一一，在在银银行行开开立立存存款款账账户户的的企企业业法法人人以以及及其其他他组组织织；与与出出票票人人或或者者直直接接前前手手之之间间具具有有真真实实的的商商品品交交易易关关系系，提提供供与与其其直直接接前前手手之之间间的的增增值值税税发发票票和和商商品发运单据的复印件。品发运单据的复
21、印件。第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据贴现票据贴现持持票票人人填填写写一一式式五五联联的的贴贴现现凭凭证证：第第一一联联作作贴贴现现借借方方凭凭证证；第第二二联联作作持持票票人人账账户户贷贷方方凭凭证证；第第三三联联作作贴贴现现利利息息贷贷方方凭凭证证；第第四四联联给给持持票票人人作作收收账账通通知知；第第五五联联为为到到期期卡。卡。贴贴现现利利息息=汇汇票票金金额额*贴贴现现天天数数*（月月贴贴现现率率/30）实付贴现金额实付贴现金额=汇票金额汇票金额-贴现利息贴现利息第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据贴现票据贴现借：贴现借：贴现 贷贷：吸吸收收存存款款活活
22、期期存存款款*贴贴现现申请人户申请人户 利息收入利息收入贴现利息收入户贴现利息收入户第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据贴现票据贴现（一）贴现汇票到期收回贴现款（一）贴现汇票到期收回贴现款商业承兑汇票：商业承兑汇票：承兑人开户行划来票款承兑人开户行划来票款借：联行来账（辖内往来）借：联行来账（辖内往来）贷：贴现贷：贴现承承兑兑人人存存款款账账户户资资金金不不足足支支付付票票款款，从从贴贴现现申申请请人的存款账户收取人的存款账户收取借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*贴现申请人户贴现申请人户 贷：贴现贷：贴现第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务贴现汇票到期收回贴现款贴现汇票
23、到期收回贴现款贴贴现现申申请请人人存存款款户户资资金金不不足足支支付付票票款款，不不足支付部分转作逾期贷款。足支付部分转作逾期贷款。借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款贴贴现现申申请请人人户户 逾期贷款逾期贷款贴现申请人贷款户贴现申请人贷款户 贷：贴现贷：贴现第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据贴现票据贴现贴现汇票到期收回贴现款贴现汇票到期收回贴现款银行承兑汇票：银行承兑汇票：银行承兑汇票不会发生退票。银行承兑汇票不会发生退票。贴贴现现银银行行收收到到承承兑兑银银行行划划回回的的票票款款后后，将将贴现科目转销。贴现科目转销。借：银行来账（辖内往来）借：银行来账（辖内往来）贷：贴
24、现贷：贴现第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据贴现票据贴现（二）贴现汇票到期未收回贴现款（二）贴现汇票到期未收回贴现款向申请贴现人追索向申请贴现人追索借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款贴贴现现申申请请人人存款户存款户 贷：贴现贷：贴现贴现申请人账户余额不足贴现申请人账户余额不足借：逾期贷款借：逾期贷款贴现申请人户贴现申请人户 贷：贴现贷：贴现第三节第三节 个人贷款业务个人贷款业务一、一、个人消费贷款个人消费贷款个人消费贷款个人消费贷款银银行行对对个个人人发发放放的的用用于于个个人人消消费费的的人人民民币币担担保保贷贷款款。包包括括：个个人人定定期期储储蓄蓄存存单单小小额额质质
25、押押贷贷款款、凭凭证证式式国国债债质质押押贷贷款款、个个人人住住房房贷贷款款、个个人人汽汽车车消消费费贷贷款款、个个人人耐耐用用消消费费品品贷贷款款、个个人人住住房房装装修修贷贷款款、个个人人助助学学贷款贷款第三节第三节 个人贷款业务个人贷款业务二、二、个人住房贷款个人住房贷款个人住房贷款个人住房贷款银银行行向向在在我我国国大大陆陆境境内内购购买买、建建造造、大大修修各类型住房的自然人发放的贷款。各类型住房的自然人发放的贷款。发放贷款：发放贷款：借：个人住房贷款借：个人住房贷款*借款人户借款人户 贷贷：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*售售房房单位户单位户根据贷款抵押物担保合同登记表外科目账根
26、据贷款抵押物担保合同登记表外科目账收收入入：担担保保物物*担担保保物物*借借款款人人户户第三节第三节 个人贷款业务个人贷款业务二、二、个人住房贷款个人住房贷款归还贷款：归还贷款：借：库存现金借：库存现金 贷：个人住房贷款贷：个人住房贷款*借款人户借款人户 利息收入利息收入贷款利息收入户贷款利息收入户付付出出：担担保保物物*担担保保物物*借借款款人人户户第三节第三节 个人贷款业务个人贷款业务二、二、个人住房贷款个人住房贷款贷款逾期：贷款逾期：借：应收利息借：应收利息*户户 贷：利息收入贷：利息收入贷款利息收入户贷款利息收入户借：现金借：现金 贷：个人住房贷款贷：个人住房贷款*借款人户借款人户 应
27、收利息应收利息*户户借：逾期贷款借：逾期贷款*借款人逾期贷款户借款人逾期贷款户 贷：个人住房贷款贷：个人住房贷款*借款人户借款人户第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损失准备和坏账准备一、一、贷款损失准备贷款损失准备贷款损失准备：贷款损失准备：金金融融企企业业对对各各项项贷贷款款预预计计可可能能产产生生的的贷贷款款损失计提的准备。损失计提的准备。贷贷款款损损失失准准备备计计提提范范围围为为发发放放、提提供供信信用用以以及及承承担担信信用用风风险险而而形形成成的的信信贷贷资资产产，包包括括贷贷款款、银银行行卡卡透透支支、贴贴现现、信信用用垫垫款款、进进出出口口押押汇汇、拆拆出出资资金金、转转
28、贷贷并并承承担担对对外外还还款款责责任任的的国国外外贷贷款款、承承担担还还款款责责任任的的国国外贷款。外贷款。第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损失准备和坏账准备对对于于委委托托贷贷款款，银银行行不不承承担担相相应应的的贷贷款款风风险和还款责任，不应计提贷款损失准备。险和还款责任，不应计提贷款损失准备。贷款损失准备包括专项准备和特种准备。贷款损失准备包括专项准备和特种准备。专专项项准准备备：关关注注类类2%，次次级级类类25%，可可疑疑类类50%，损损失失类类100%。次次级级类类和和可可疑疑类类可可上下浮动上下浮动20%。提取提取借：资产减值损失借：资产减值损失贷款损失准备贷款损失准备
29、 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损失准备和坏账准备一、一、贷款损失准备贷款损失准备核销核销借：贷款损失准备借：贷款损失准备 贷：非应计贷款（逾期贷款）贷：非应计贷款（逾期贷款）已冲销又收回已冲销又收回借：非应计贷款（逾期贷款）借：非应计贷款（逾期贷款）贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备借借：活活期期存存款款*借借款款人人存存款款户户（存存放放中中央央银银行款项）行款项）贷贷：非非应应计计贷贷款款（逾逾期期贷贷款款）*贷贷款款*借款人贷款户借款人贷款户第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损失准备和坏账准备二、二、坏账准备金坏账准备金坏账准备：坏账准备：
30、金金融融企企业业对对各各项项应应收收款款项项预预计计可可能能产产生生的的坏账损失计提的准备。坏账损失计提的准备。应应收收款款项项包包括括手手续续费费，拆拆出出资资金金，不不包包括括贷款的应收利息。贷款的应收利息。计计提提范范围围：存存放放同同业业款款项项、应应收收债债券券利利息息、应收股利、应收经营租赁款、其他应收款。应收股利、应收经营租赁款、其他应收款。第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损失准备和坏账准备二、二、坏账准备金坏账准备金坏账准备：坏账准备：提取：提取：借：资产减值损失借：资产减值损失坏账准备金户坏账准备金户 贷：坏账准备贷：坏账准备第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损
31、失准备和坏账准备二、二、坏账准备金坏账准备金核销：核销：借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收手续费贷：应收手续费*应收单位手续费应收单位手续费已核销又收回：已核销又收回：借：应收手续费借：应收手续费应收应收*单位手续费户单位手续费户 贷：坏账准备贷：坏账准备借：活期存款借：活期存款*贷款人存款户贷款人存款户 贷：应收手续费贷：应收手续费应收应收*单位手续费户单位手续费户案例分析案例分析 2010年年4月月19日日，A市市中中国国工工商商银银行行义义马马支支行行办办理理了了银银行行承承兑兑汇汇票票贴贴现现1份份，金金额额200万万元元，贴贴现现率率为为0.42%，到到期期日日为为2010年年8月月
32、6日日，出出票票行行为为B市市工工商商银银行行龙龙文文支支行行，出出票票人人为为B市市东东方方食食品品有有限限公公司司，收收款款人人为为A市市南南四四集集团团有有限限公公司司。2010年年8月月6日日承承兑兑票票据据到到期期，义义马马工工行行发发“委委托托收收款款”凭凭证证给给龙龙文文支支行行，后后该该行行接接到到龙龙文文工工行行电电话话通通知知，告告知知“委委托托收收款款”凭凭证证已已收收到到，经经审审查查为假银行承兑汇票。为假银行承兑汇票。案例分析案例分析到到义义马马工工行行办办理理贴贴现现业业务务的的高高某某，是是一一个个年年近近50且且仅仅有有小小学学文文化化的的农农民民，然然而而他他
33、却却成成功功地地导导演演了了这这场场骗骗局局。他他和和李李某某通通过过熟熟人人关关系系到到义义马马工工行行，于于2010年年4月月19日日办办理理了了贴贴现现。该该行行的的工工作作人人员员由由于于是是熟熟人人关关系系，打打保保票票称称：没没有有增增值值税税发发票票，没没关关系系，随随后后补补上上；没没有有原原始始合合同同也也没没关关系系，有有空空白白合合同同就就行行；没没有有在在义义马马工工行行开开户户，也也没没关关系系，我我们们帮帮你你找找背背书书单单位位；只只要要你你们们敢敢保保证证这这张张票票不不假假，我我们们就就敢敢给给你你办办。最最后后，扣扣除除贴贴息息后后的的金金额额便顺顺当当地汇到了高某的私人账户上。便顺顺当当地汇到了高某的私人账户上。案例分析案例分析讨论：讨论：（1）义义马马工工行行扣扣除除了了多多少少贴贴现现息息，将将多多少少贴贴现现净额付给了高某？净额付给了高某？（2）义义马马工工行行在在办办理理贴贴息息业业务务时时，如如何何进进行行账账务核算？务核算？（3）以上办理贴现业务时，违反了哪些规定？）以上办理贴现业务时，违反了哪些规定？谢谢观赏谢谢观赏