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1、2017会计初级职称经济法基础,第四章：增值税 消费税法律制度（2）,第四章,增值税 消费税法律制度,4.当期准予抵扣的进项税1.凭票抵扣（1）增值税专用发票为从销售方（或者提供方）取得的“增值税专用发票”（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税税额。【解释1】如果取得的是“增值税专用发票”，可以凭票抵扣；如果取得的是“增值税普通发票”，其进项税额不得抵扣。,第四章,增值税 消费税法律制度,4.当期准予抵扣的进项税,第四章,增值税 消费税法律制度,4.当期准予抵扣的进项税,第四章,增值税 消费税法律制度,4.当期准予抵扣的进项税【解释2】纳税人购进服务、无形资产或者
2、不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。融资租人的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。,第四章,增值税 消费税法律制度,4.当期准予抵扣的进项税【解释3】纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。,第四章,增值税 消费税法律制度,4.当期准予抵扣的进项税【解释4】纳税人购进货
3、物或者接受加工修配劳务，用于销售服务、无形资产或者不动产注释所列项目的，不属于增值税暂行条例第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。【解释5】一般纳税人从小规模纳税人处取得的普通发票，不得作为抵扣依据；但一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额抵扣。,第四章,增值税 消费税法律制度,4.当期准予抵扣的进项税（2）海关进口增值税专用缴款书增值税一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。【案例】甲汽车制造厂（增值税一般纳税人）进口一批汽车配件，在海关缴纳了100万元的进
4、口增值税（取得了海关进口增值税专用缴款书），甲厂利用进口配件在国内生产销售汽车，在计算国内销售环节应缴纳的增值税时，100万元的进口增值税凭票抵扣即可。,第四章,增值税 消费税法律制度,第四章,增值税 消费税法律制度,4.当期准予抵扣的进项税（3）税收缴款凭证增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的“税收缴款凭证”上注明的增值税税额。购进农产品，取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，也可以抵扣。,第四章,增值税 消费税法律制度,第四章,增值税 消费税法律制度,4.当期准予抵扣的进项税2.计
5、算抵扣（1）购进农产品，取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣。（2）购进农产品，未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算进项税额抵扣。,第四章,增值税 消费税法律制度,第四章,增值税 消费税法律制度,4.当期准予抵扣的进项税【解释1】农产品买价，包括农产品“收购发票或者销售发票”上注明的价款和按规定缴纳的“烟叶税”。【解释2】农业生产者销售自产农产品，免征增值税。“收购发票或者销售发票”上注明的价款为不含增值税的价款。【解释3】收购单位向农业生产者支付款项时，由付款方向收款方开具发票。,第四
6、章,增值税 消费税法律制度,4.当期准予抵扣的进项税增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。,第四章,增值税 消费税法律制度,5.不得从销项税额中抵扣的进项税额（1）用于“适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的购进货物、加工、修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。（2）纳税人的交际应酬消费属于个人消费。【解释1】购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。【解释2】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣
7、。【案例】（1）甲公司在销售饼干时，找乙运输公司负责运输，如果取得了乙公司开具的“货物运输业增值税专用发票”，其进项税额可以抵扣；（2）甲公司在销售饼干时，其销售人员乘坐火车时购买的火车票，不得抵扣进项税额（火车票不属于“货物运输业增值税专用发票”）。,第四章,增值税 消费税法律制度,5.不得从销项税额中抵扣的进项税额（3）非正常损失（2013年判断题）a.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣。b.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣。【解释】（1）非正常损失是指因管理不善造成
8、货物被盗、丢失、霉料变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因“管理不善”造成的非正常损失，其进项税额不得抵扣；（2）因“不可抗力”造成的损失，其进项税额可以抵扣。,第四章,增值税 消费税法律制度,例题1纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（ ）（2013年）,判断题,5.不得从销项税额中抵扣的进项税额,答案,第四章,增值税 消费税法律制度,5.不得从销项税额中抵扣的进项税额,例题2，根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人下列项目的进项,税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A 不动产在建工程使用的外购物资B生产应税
9、产品购入的原材料C因管理不善变质的库存购进商品,D 因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料,多,选题,答案,CD,解析,选项CD：因管理不善造成丢失、被盗、霉烂变质的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。,第四章,增值税 消费税法律制度,5.不得从销项税额中抵扣的进项税额,例题3，根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中（均取得了运输企业开具的“货物运输业增值税专用发票”），不允许抵扣进项税额的有（ ）。,单选题,答案,A,ABCD解析,销售免税货物所支付的运输费用外购生产应税产品的机器设备所支付的运输费用外购水泥用于不动产在建工程所支付的运输费用外购草莓用于生产草莓酱所支付
10、的运输费用选项BD：货物本身的进项税额可以抵扣，,其运输费用也可以抵扣。,第四章,增值税 消费税法律制度,5.不得从销项税额中抵扣的进项税额(3)非正常损失（2013年判断题）c.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额；（2017年新增）d.非正常损失的不动产在建工程（包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产）所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。（2017年新增）纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。,第四章,增值税 消费税法律制度,5.不得从销项税额中抵扣的进项税额（4）一般纳税人按照简易办法征收增值
11、税的，不得抵扣进项税额。（5）一般纳税 人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）当期全部销售额（6）有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：a.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。b.应当办理一般纳税人登记而未办理的。,第四章,增值税 消费税法律制度,5.不得从销项税额中抵扣的进项税额,甲设计服务公司2016年11月发生了下列业务（均取得了合法的
12、扣税凭,）。,为团队建设需要，周末组织员工卡拉OK娱乐本月刚动工兴建的展览厅，因管理不善发生火灾，全部工程及购进的建筑用物资毁损,证），其中，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（A 购进设计用绘图纸一批购进职工茶水间饮用的冲调饮品一批BC组织职工春游，接受A公司提供的客运服务,D 为提高职工午间就餐质量，将B公司引入职工食堂提供餐饮服务,多,选题,EF,第四章,增值税 消费税法律制度,5.不得从销项税额中抵扣的进项税额,甲设计服务公司2016年11月发生了下列业务（均取得了合法的扣税凭,证），其中，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（,）。,多,选题,答案解析,BCDEF（1）选项B：
13、购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。（2）选项CDE：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。（3）选项F：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。,第四章,增值税 消费税法律制度,6.进项税特殊问题的处理（1）扣减进项税额a.已抵扣的进项税额改变用途（进项税额转出）（1）已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项
14、税额。,第四章,增值税 消费税法律制度,6.进项税特殊问题的处理（1）扣减进项税额【案例1】甲企业为增值税一般纳税人，10月份外购一批涂料拟用于销售，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元，当月通过税务机关认证并抵扣了进项税额。11月份，甲企业将该批涂料中的50%用于职工食堂装修：甲企业11月份应当转出的进项税额=1750%=8.5（万元）。【案例2】甲企业为增值税一般纳税人，10月份因管理不善丢失一批以往购进的免税农产品（当时开具了农产品收购发票，并已抵扣进项税），账面成本为87万元。甲企业10月份就该批农产品应当转出的进项税额=87（1-13%）13%=13（万元）。,第
15、四章,增值税 消费税法律制度,6.进项税特殊问题的处理【案例3】甲企业为增值税一般纳税人，2015年10月末盘库时发现，因管理不善，上月已经抵扣进项税额的外购国内原木被盗，该批原木账面成本为179万元（含支付给运输企业（增值税一般纳税人）的运费5万元）。甲企业就上述业务应当转出的进项税额=（179-5）（1-13%）13%+511%=26.55（万元）。,第四章,增值税 消费税法律制度,6.进项税特殊问题的处理（1）扣减进项税额b.（2017年新增）已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固
16、定资产、无形资产或者不动产净值适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。,第四章,增值税 消费税法律制度,6.进项税特殊问题的处理（1）扣减进项税额【案例】甲公司是增值税一般纳税人，2016年11月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑2014年购入时取得增值税专用发票并经过认证抵扣，增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元。已知，该批电脑已经提取符合规定的折旧额4万元，电脑的增值税税率为17%。【解析】甲公司将购进用于生产经营的电脑改变用途作为职工福利，其不得抵扣的进项税额（应转出的进项税额）=（10-4
17、）17%=1.02（万元）。,第四章,增值税 消费税法律制度,6.进项税特殊问题的处理（1）扣减进项税额c.纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。,第四章,增值税 消费税法律制度,6.进项税特殊问题的处理（2）转增进项税额（2017年新增）按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固
18、定资产、无形资产、不动产净值（1+适用税率）适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。,第四章,增值税 消费税法律制度,6.进项税特殊问题的处理【案例】甲公司是增值税一般纳税人，2016年10月将职工健身房里的一批电脑改用于生产车间，该批电脑购进时取得了增值税专用发票注明价款为10万元、增值税税额为1.7万元。已知，截止2016年10月，甲公司为该批电脑计提的符合规定的折旧额为4.68万元，电脑的增值税税率为17%。【解析】甲公司将用于不得抵扣用途（职工福利）的外购电脑改为可以抵扣用途（生产车间），在改变用途的次月（11月）就上述业务可以抵扣的进项税额=（11.7-4.68
19、）（1+17%）17%=1.02（万元）。,第四章,增值税 消费税法律制度,6.进项税特殊问题的处理（3）增值税期末留抵税额【案例】甲企业为增值税一般纳税人，10月份销项税额为100万元，可以抵扣的进项税额为120万元：10月份甲企业应纳增值税100120-20（万元）。假定甲企业11月份销项税额为150万元，11月份新发生的可以抵扣的进项税额80万元：甲企业11月份应纳增值税150802050（万元）。,第四章,增值税 消费税法律制度,6.进项税特殊问题的处理（3）增值税期末留抵税额【例题不定项选择题（节选）】（2015年）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。（1）购进一批原材料
20、，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。（2）购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。已知：增值税税率为17%，上期留抵增值税额59000元【解析】（1）购进原材料，取得了增值税专用发票，进项税额272000元准予抵扣；（2）支付的运费用于运送购进的原材料，取得的增值税专用发票，进项税额2750元准予抵扣；（3）购进低值易耗品，由于取得的是增值税“普通”发票，不得抵扣进项税额；（4）上期留抵的增值税税额59000元，可以在本期继续抵扣。,第四章,增值税 消费税法律制度,6.进项税特殊问题的处理（3）增值税期末留抵
21、税额原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入“营改增”试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。,第四章,增值税 消费税法律制度,序号,抵扣凭证类型,抵扣时限,备注,1,增值税专用发票,2010年1月1日以后,开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一,在开具之日起180日内到税务机关办理认证， 可网上认证并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机 或到办税服关申报抵扣进项税额 务厅认证。,2,海关进口,增值税专,用缴款书,先比对后抵扣,当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。,发票在开具之日起180天内向主管税
22、务机关报送海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料和 可在网上或,电子数据）申请稽核比对，对稽核结果为相符 到办税大厅,的海关缴款书，应在税务机关提供稽核结果的 报送抵扣清,单和下载稽,“先比对后抵扣,未实行海关缴款书 应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期 核比对结果,结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。,6.进项税特殊问题的处理（4）进项税额抵扣期限的规定,第四章,增值税 消费税法律制度,某服装厂为增值税一般纳税人。2016年11月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元；销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元
23、，同类布料不含税销售价为30万元。已知，增值税税率为17%，根据增值税法律制,度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（,）万元。,单选题,46.549.951.654.4,ABCD,6.进项税特殊问题的处理（4）进项税额抵扣期限的规定,第四章,增值税 消费税法律制度,答案解析,A（1）将外购的布料用于集体福利，不视同销售；（2）销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；（3）该服装厂当月增值税销项税额=（200+120）（1+17%）17%=46.5（万元）。,第四章,增值税 消费税法律制度,某广告公司为增值税一般纳税人。2016年11月，取得广告设计服务不含税价款530万元，奖
24、励费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。已知，设计服务适用的增值税税率为6%，根据增值税,法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（,）万元。,单选题,14.815.1215.113.3,ABCD,6.进项税特殊问题的处理（4）进项税额抵扣期限的规定,第四章,增值税 消费税法律制度,答案解析,C应缴纳增值税=530+5.3（1+6%）6%-17=15.1（万元）。,第四章,增值税 消费税法律制度,7.小规模纳税人应纳税额计算原增值税小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。应纳税额=不含税销售额征收率=含税销售额（1+征收率）
25、征收率【案例1】甲公司为增值税小规模纳税人，11月份销售一批货物，取得含增值税销售额206000元；假设甲公司当月没有其他业务。甲公司当月应缴纳的增值税税额=206000（13%）3%=6000（元）。【案例2】甲公司为增值税小规模纳税人，11月份向乙企业提供咨询服务，取得含增值税销售额4.12万元；假设甲公司当月没有其他业务。甲公司当月应缴纳的增值税税额=4.12（1+3%）3%=0.12（万元）。,第四章,增值税 消费税法律制度,甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%，征,）。,单选,题
26、,收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（2016年）A61800（1+3%）3%-100003%=1500（元）B618003%=1854（元）C618003%-100003%=1554（元）D61800（1+3%）3%=1800（元）,7.小规模纳税人应纳税额计算,第四章,增值税 消费税法律制度,答案解析,D（1）小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，排除选项AC；（2）计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额，排除选项B。,第四章,增值税 消费税法律制度,8.增值税税收优惠（一）增值税暂行条例及其实施细则规定的免税项目1农业生产者销
27、售的自产农产品；2避孕药品和用具；3古旧图书；4直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7其他个人销售的自己使用过的物品。【补充】残疾人个人提供的加工修理修配劳务免征增值税。（财税201652号）,第四章,增值税 消费税法律制度,8.增值税税收优惠（二）增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税； 达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点的幅度规定如下：（1）销售货物、销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300-
28、500元。,第四章,增值税 消费税法律制度,8.增值税税收优惠（三）小微企业免税规定（1）增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元）的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。（2）增值税小规模纳税人兼营“营改增”应税服务的，应当分别核算“营改增”应税服务的销售额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税。（3）增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退
29、还。,第四章,增值税 消费税法律制度,8.增值税税收优惠（四）税收优惠有关的管理规定1纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。2纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。,增值税 消费税法律制度,第四章8.增值税税收优惠,例题1增值税纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税。（,）（2016年）,判断题,答案解析,增值税纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。,增值税 消费税法律制度,）（2016年）,
30、判断题,第四章8.增值税税收优惠,例题2个人转让著作权免征增值税。（答案,增值税 消费税法律制度,）。,例题3，根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有（2013年）,A 果农销售自产水果B 药店销售避孕药品C王某销售自己使用过的空调D 直接用于教学的进口设备,多选题,答案,ABCD,解析,选项A：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；（2）选项B：避孕药品和用具免征增值税；（3）选项C：其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税；（4）选项D：直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。,第四章8.增值税税收优惠,第四章,增值税 消费税法律制度,9.增值税征收管
31、理纳税人销售货物、提供应税劳务的纳税义务发生时间（ ）纳税人销售货物或提供应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。否则，按销售结算方式的不同，具体为：1.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当
32、天。5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。7.纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销货物、销售代销货物除外），为货物移送的当天。8.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。,第四章,增值税 消费税法律制度,9.增值税征收管理纳税地点（1）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（2）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税
33、款。（3）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。,第四章,增值税 消费税法律制度,9.增值税征收管理纳税期限（1）增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（2）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。（3）以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。,第四章,增值税 消费税法律制度,10.增值税专用发票使用规定
34、增值税一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。（2）有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人购买专用发票；借用他人专用发票；未按规定开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。,第四章,增值税 消费税法律制度,10.增值税专用发票使用规定增值税专用发票实行最高开票限额管理。最
35、高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。不得开具增值税专用发票的情形（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品；（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的；（4）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。,第四章,增值税 消费税法律制度,单选题,根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是（ ）。（2016年）答案 BA 作为购买方核算采购成本的记账凭证,BCD解析,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证（1）选项AD：属于发票联的用途；（2）选项C：属于抵扣联的用途。,10.增值税专用发票使用规定,第四章,增值税 消费税法律制度,例题2增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。（ ）（2015年）,判断题,10.增值税专用发票使用规定,答案,第四章,增值税 消费税法律制度,例题3小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。（ ）(2014年),判断题,答案,