《房产税、城镇土地使用、耕地占用税税法.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房产税、城镇土地使用、耕地占用税税法.ppt（96页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第九章第九章 房产税、城镇土地使用税和房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法耕地占用税法v这一章都是小税种，题型基本是选择题这一章都是小税种，题型基本是选择题和判断题和判断题第一节第一节房产税法房产税法v一、房产税基本原理一、房产税基本原理v（一）房产税的概念（一）房产税的概念v了解了解v（二）房产税的特点（二）房产税的特点v1、房产税属于财产税中的个别财产税，其、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；征税对象只是房屋；v2、征收范围限于城镇的经营性房屋；、征收范围限于城镇的经营性房屋；v3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于只用的按房产
2、计税余值征收，对于出租、对于只用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。出典的房屋按租金收入征税。v（三）房产税的作用（三）房产税的作用v了解了解二、纳税义务人与征税对象二、纳税义务人与征税对象 v（一）纳税义务人（一）纳税义务人v房房产产税税的的纳纳税税义义务务人人是是征征税税范范围围内内的的房房屋屋的的产产权权所所有有人人，包包括括国国家家所所有有和和集集体体、个个人人所所有有房房屋屋的的产产权权所所有有人人、承承典典人人、代代管管人人或或使使用人三类用人三类v1、产权属国家的、产权属国家的经营管理单位纳税经营管理单位纳税v2、产权属集体和个人所有、产权属集体和个人所有集
3、体单位和个集体单位和个人纳税人纳税v3、产权出典、产权出典承典人纳税承典人纳税v4、产权所有人、承典人不在房屋所在地，产、产权所有人、承典人不在房屋所在地，产权未确定或租典纠纷未解决权未确定或租典纠纷未解决代管人或实代管人或实际使用人纳税际使用人纳税v5、无租使用房产管理部门、免税单位及纳税、无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位房产单位房产使用人代为缴纳房产税使用人代为缴纳房产税v举例举例v下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）（是（）（20012001）vA A产权属于集体的由承典人缴纳产权属于集体的由承典人缴纳vB B房屋产权出典的由出典人缴
4、纳房屋产权出典的由出典人缴纳vC C产产权权纠纠纷纷未未解解决决的的由由代代管管人人或或使使用用人人缴缴纳纳vD D产权属于国家所有的不缴纳产权属于国家所有的不缴纳v（二）（二）征税对象征税对象v征税对象是房产。征税对象是房产。v对房地产开发企业建造的商品房，出售前对房地产开发企业建造的商品房，出售前（未投入使用）不征收房产税；（未投入使用）不征收房产税；v但对外出售前已使用或出租、出借的要按规但对外出售前已使用或出租、出借的要按规定征收房产税。定征收房产税。三、征税范围三、征税范围v征税范围：征税范围：v城市、县城、建制镇、工矿区城市、县城、建制镇、工矿区v注意：注意：v1.上述的口径与城镇
5、土地使用税的口径一致上述的口径与城镇土地使用税的口径一致v2.不包括农村。不包括农村。v举例：举例：v1.下列房产不属于房产税征收范围的是（）下列房产不属于房产税征收范围的是（）vA.非生产企业经营用房非生产企业经营用房vB.农村的居住用房农村的居住用房vC.某公司无租使用学校的房屋某公司无租使用学校的房屋vD.工矿区的企业用房工矿区的企业用房四、计税依据与税率四、计税依据与税率v（一）计税依据（一）计税依据v计税依据有两种：从价（房产的计税价值）计税依据有两种：从价（房产的计税价值）计征和从租（房产的租金）计征计征和从租（房产的租金）计征v1、从价计征、从价计征v计计税税依依据据是是房房产产
6、原原值值一一次次减减除除10%-30%的的扣扣除比例后的余值。除比例后的余值。v对房产原值需要说明的是：对房产原值需要说明的是：v1.对对依依照照房房产产原原值值计计税税的的房房产产，不不论论是是否否记记载载在在会会计计账账簿簿固固定定资资产产科科目目中中，均均应应按按照照房房屋屋原原价价计计算算缴缴纳纳房房产产税税。房房屋屋原原价价应应根根据据国国家家有有关关会会计计制制度规定进行核算。度规定进行核算。v对对纳纳税税人人未未按按国国家家会会计计制制度度规规定定核核算算并并记记载载的的，应按规定予以调整或重新评估。应按规定予以调整或重新评估。v2.房房产产原原值值应应包包括括与与房房屋屋不不可
7、可分分割割的的各各种种附附属属设设备备或或一一般般不不单单独独计计算算价价值值的的配配套套设设施施。如如暖暖气气、卫生、照明等卫生、照明等v3.纳纳税税人人对对原原有有房房屋屋进进行行改改建建、扩扩建建的的，要要相相应应增加房屋的原值。增加房屋的原值。v需要注意的特殊问题：需要注意的特殊问题：v1.以房产联营投资的，计税依据应区别对待：以房产联营投资的，计税依据应区别对待：v（1）以以房房产产联联营营投投资资，共共担担经经营营风风险险的的，按按房产余值房产余值为计税依据计征房产税；为计税依据计征房产税；v（2）以以房房产产联联营营投投资资，不不承承担担经经营营风风险险，只只收收取取固固定定收收
8、入入的的，实实际际是是以以联联营营名名义义取取得得房房产租金，出租方产租金，出租方按租金收入按租金收入计征房产税。计征房产税。v2.融融资资租租赁赁房房屋屋的的，以以房房产产余余值值为为计计税税依依据据计计征征房房产产税税，租租赁赁期期内内的的纳纳税税人人的的确确定定，由由当当地地税务机关根据实际情况确定。税务机关根据实际情况确定。v3.房屋附属设备和配套设施房屋附属设备和配套设施v（1）凡凡以以房房屋屋为为载载体体，不不可可随随意意移移动动的的附附属属设设备备和和配配套套设设施施，如如给给排排水水、采采暖暖、消消防防、中中央央空空调调、电电气气及及智智能能化化楼楼宇宇设设备备等等，无无论论在
9、在会会计计核核算算中中是是否否单单独独记记账账与与核核算算，都都应应计计入房产原值，计征房产税。入房产原值，计征房产税。v(2)对对于于更更换换房房屋屋附附属属设设备备和和配配套套设设施施的的，在在将将其其价价值值计计入入房房产产原原值值时时，可可扣扣减减原原来来相相应应设设备备和和设设施施的的价价值值；对对附附属属设设备备和和配配套套设设施施中中易易损损坏坏、需需要要经经常常更更换换的的零零配配件件，更更新新后后不再计入房产原值。不再计入房产原值。v4、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人实际经营（包括自营和
10、出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中：缴纳房产税。其中：v自营的，依照房产原值减除自营的，依照房产原值减除10至至30后的余后的余值计征。没有房产原值或不能将业主共有房产与值计征。没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；方税务机关参照同类房产核定房产原值；v出租的，依照租金收入计征。出租的，依照租金收入计征。v举例：举例：v融资租赁的房屋，以该房产的余值计算征融资租赁的房屋，以该房产的余值计算征收房产税。（收房产税。（）（）（20002000）v2 2、从租计征、从租计征v按照租
11、金收入征税按照租金收入征税v如果租金是以劳务或其他形式的，应根据当地同如果租金是以劳务或其他形式的，应根据当地同类房产的租金水平，确定租金的标准金额计征类房产的租金水平，确定租金的标准金额计征v房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。（折算为房租收入，据此计征房产税。（）（）（20072007）v（二）（二）税率税率v1 1、从价计征的：余值、从价计征的：余值1.2%1.2%；v2 2、从租、从租计计征：租金收入征：租金收入12%12%v3 3、对个人按市场价
12、格出租的居民住房，、对个人按市场价格出租的居民住房，暂按暂按4%4%税率征收房产税。税率征收房产税。v举例：举例：v对对个人按市个人按市场场价格出租居民住房，可价格出租居民住房，可暂暂按按其租金收入征其租金收入征收收税税4%4%的房的房产产税（税（）（20012001）五、应纳税额计算五、应纳税额计算v1 1、从价计征：全年应纳税额、从价计征：全年应纳税额=应税房产原应税房产原值值(1-(1-扣除比例扣除比例)1.2%)1.2%v2 2、从租计征：全年应纳税额、从租计征：全年应纳税额=租金收入租金收入12%12%（4%）v举例：举例：v1.某企业有原值为某企业有原值为25002500万元的房产
13、，万元的房产，1 1月月1 1日将其日将其中的中的3030用于对外投资联营，投资期限用于对外投资联营，投资期限1010年，每年，每年固定利润分红年固定利润分红5050万元，不承担投资风险。已知万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为当地政府规定的扣除比例为2020，该企业当年应，该企业当年应纳房产税（）。纳房产税（）。A A2424万元万元 B B22228 8万元万元C C3030万元万元 D D16168 8万元万元v2500（1-30）（1-20）1.2+5012%22.8v 2.2.某某企企业业共共计计拥拥有有土土地地6565，000000平平方方米米，其其中中子子弟弟学学校
14、校占占地地3 3，000000平平方方米米、幼幼儿儿园园占占地地12001200平平方方米米、企企业业内内部部绿绿化化占占地地20002000平平方方米米。20002000年年度度的的上上半半年年企企业业共共有有房房产产原原值值40004000万万元元，7 7月月1 1日日起起企企业业将将原原值值200200万万元元、占占地地面面积积400400平平方方米米的的一一栋栋仓仓库库出出租租给给某某商商场场存存放放货货物物，租租期期1 1年年，每每月月租租金金1.51.5万万元元。8 8月月1010日日对对委委托托施施工工单单位位建建设设的的生生产产车车间间办办理理验验收收手手续续，由由在在建建工工
15、程程转转入入固固定定资资产产原原值值500500万万元元。（城城镇镇土土地地使使用用税税4 4元元/平平方方米米：房房产产税税计计算算余值的扣除比例余值的扣除比例20%20%）v要求：要求：v（1 1）计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。v（2 2）计算该企业当年应缴纳的房产税。计算该企业当年应缴纳的房产税。v解析：解析：v(1)(1)应缴纳的城镇土地使用税应缴纳的城镇土地使用税:v(65000-3000-1200)4=243200(65000-3000-1200)4=243200(元元)v(2)(2)应缴纳的房产税应缴纳的房产税:v(4000-200)
16、(1-20%)1.2%=36.48(4000-200)(1-20%)1.2%=36.48(元元)v200(1-20%)1.2%126=0.96(200(1-20%)1.2%126=0.96(元元)v或或4000(1-20%)1.2%-200(1-20%)1.2%50%4000(1-20%)1.2%-200(1-20%)1.2%50%v=37.44(=37.44(元元)v出租房产出租房产1.5612%=1.08(1.5612%=1.08(万元万元)v在在建建工工程程500(1-20%)1.2%124=1.6(500(1-20%)1.2%124=1.6(万万元元)v应缴纳房产税应缴纳房产税=36.
17、48+0.96+1.08+1.6=40.12(=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(万万元元)v3.3.某企业某企业20022002年年1 1月月1 1日的房产原值为日的房产原值为30003000万万元，元，4 4月月1 1日将其中原值为日将其中原值为10001000万元的临街房万元的临街房出租给某连锁商店，月租金出租给某连锁商店，月租金5 5万元。当地政府万元。当地政府规定允许按房产原值减除规定允许按房产原值减除2020后的余值计税。后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。（该企业当年应缴纳房产税（）。（20032003）A A4.84.8万元万元 B B2424万元万元C
18、 C2727万元万元 D D28.828.8万元万元v（3000-1000）（1-20）1.2+1000（1-20）1.212321.6v59125.4v21.6+5.427v4.某企业有一处房产原值某企业有一处房产原值1000万元，万元，2003年年7月月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固年。已知该企业当年取得固定收入定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为万元，当地政府规定的扣除比例为20。该企业。该企业2003年应缴纳房产税（）（年应缴纳房产税（）（20042004）A、6.0万元万
19、元 B、9.6万元万元C、10.8万元万元 D、15.6万元万元v5.赵某拥有两处房产，一处原值赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房万元的房产供自己及家人居住，另一处原值产供自己及家人居住，另一处原值20万元的万元的房产于房产于2004年年7月月1日出租给王某居住，按市日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收人场价每月取得租金收人1200元。赵某当年应元。赵某当年应缴纳的房产税为（缴纳的房产税为（）（）（20052005）vA.288元元B.576元元 C.840元元D.864元元v6.某某国国企企业业在在其其所所在在城城市市有有房房屋屋三三幢幢，其其中中二二幢幢用用于于本本企企业业生生产产
20、经经营营，两两幢幢房房产产账账面面原原值值共共为为400万万元元，年年初初对对这这两两幢幢房房屋屋进进行行了了改改建建装装修修，支支付付费费用用50万万元元（当当地地政政府府规规定定允允许许按按房房产产原原值值一一次次扣扣除除30%）；另另外外一一幢幢房房屋屋租租给给某某私私营营企企业业，年年租租金金收收入入为为20万万元元。该该企企业业生生产产、经营自用房应缴纳的房产税为（）。经营自用房应缴纳的房产税为（）。v万元万元万元万元v万元万元D.3.78万元万元v应纳税额应纳税额=（400+50）（1-30%）1.2%=3.78（万元）（万元）六、税收优惠六、税收优惠v能够做选择和判断就可以能够做
21、选择和判断就可以v一一、国国家家机机关关、人人民民团团体体、军军队队自自用用的的房房产产免免征征房房产产税税，但但上上述述单单位位的的出出租租房房以以及及非非自自身身业业务使用的生产、营业用房要纳税。务使用的生产、营业用房要纳税。v注意：不享受行政事业费的人民团体要纳税。注意：不享受行政事业费的人民团体要纳税。v二二、由由国国家家财财政政拨拨付付事事业业经经费费的的单单位位，实实行行全全额额或或差差额额预预算算管管理理的的事事业业单单位位所所有有的的，本本身身业业务范围内使用的房产免房产税务范围内使用的房产免房产税v附设营业单位的用房，应纳税。附设营业单位的用房，应纳税。v自自收收自自支支事事
22、业业单单位位，从从自自收收自自支支之之日日起起，免免征征3年。年。v三三、宗宗教教寺寺庙庙、公公园园、名名胜胜古古迹迹自自用用的的房房产产免免税税，附设营业单位的用房，应纳税。附设营业单位的用房，应纳税。v（上述三点跟土地使用税一致）（上述三点跟土地使用税一致）v四、个人所有非营业用房，免征；四、个人所有非营业用房，免征；v营业用、出租用房，征。营业用、出租用房，征。v五、人民银行总行（外管局）的分支机构，免。五、人民银行总行（外管局）的分支机构，免。v六、经财政部批准免税的其它情况：六、经财政部批准免税的其它情况：v1.损坏房和危房，停止使用后，免征。损坏房和危房，停止使用后，免征。v2.企
23、业停产、撤销而闲置不用的房产；企业停产、撤销而闲置不用的房产；v房房屋屋大大修修停停用用半半年年以以上上的的，经经审审核核，在在大大修修期期间间可免征房产税；可免征房产税；v3.基基建建工工地地的的临临时时性性建建筑筑，施施工工期期间间，免免税税；施施工工单单位位将将临临建建转转让让给给基基建建单单位位的的，应应从从接接受次月起纳税。受次月起纳税。v4.人防设施，不征；人防设施，不征；v5.房房管管部部门门经经租租的的居居民民住住房房，房房租租调调整整改改革革前前收收取取的的租租金金偏偏低低的的，暂暂免免；非非营营业业用用房房，由省级政府确定是否减免。由省级政府确定是否减免。v6.高校后勤实体
24、，免。高校后勤实体，免。v7.非营利性医疗及保健性机构，免。非营利性医疗及保健性机构，免。v8.老年服务性机构自用房，免。老年服务性机构自用房，免。v9.2001年年1月月1日日起起，对对按按政政府府规规定定价价格格出出租租的公有住房和廉价出租房，暂免。的公有住房和廉价出租房，暂免。v10.邮邮政政部部门门坐坐落落在在城城县县镇镇工工矿矿区区范范围围内内的的，纳纳税税；以以上上范范围围以以外外的的，在在单单位位帐帐中中能能分分清的，从清的，从20012001年年1 1月月1 1日起免。日起免。v11.11.向向居居民民供供热热并并向向居居民民收收取取采采暖暖费费的的企企业业，包包括括专专业业供
25、供热热企企业业、兼兼营营供供热热企企业业、单单位位自自供供热热及及为为小小区区居居民民供供热热的的物物业业公公司司等等,不不包包括括从从事事热热力力生生产产但但不不直直接向居民供热的企业接向居民供热的企业。v对对于于免免征征房房产产税税和和城城镇镇土土地地使使用用税税的的“生生产产用用房房”和和“生生产产占占地地”，是是指指上上述述企企业业为为居居民民供供热热所所使使用用的的厂厂房房及及土土地地。对对既既向向居居民民供供热热、又又向向非非居居民民供供热热的的企企业业，可可按按向向居居民民供供热热收收取取的的收收入入占占其其总总供供热热收收入入的的比比例例划划分分征征免免税税界界限限；对对于于兼
26、兼营营供供热热的的企企业业，可可按按向向居居民民供供热热收收取取的的收收入入占占其其生生产产经经营营总总收收入入的的比例划分征免税界限。比例划分征免税界限。v某供热企业某供热企业2007年拥有的生产用房原值年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入万元，全年取得供热总收入2500万元，其中万元，其中直接向居民供热的收入直接向居民供热的收入800万元。企业所在省万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企，该企业业2007年应缴纳房产税年应缴纳房产税()(2008)vA13.44万元万元B.28.56万元万元C.42万元万元D.60万元万元v某供
27、热企业某供热企业2008年度拥有生产用房原值年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热总收入万元，当年取得供热总收入2000万元，万元，其中直接向居民供热的收入其中直接向居民供热的收入500万元，房产所万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为在地规定计算房产余值的扣除比例为20。该企业该企业2008年应缴纳的房产税为年应缴纳的房产税为()。(2009)v万元万元B.21.6万元万元C.27万元万元万元万元v12.对为高校学生提供住宿服务并按高教系统对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。v对从原高校后勤管理部门
28、剥离出来而成立的对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤实体进行独立核算并有法人资格的高校后勤实体自用的房产、土地免征房产税和城镇土地使自用的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税。用税。v举例：举例：v1.下下 列列 各各 项项 中中，暂暂 免免 征征 收收 房房 产产 税税 的的 有有（）（）（20022002）vA A、房管部门向居民出租的公有住房、房管部门向居民出租的公有住房vB B、文化体育单位出租的公有住房、文化体育单位出租的公有住房vC C、企业向职工出租的单位自有住房、企业向职工出租的单位自有住房vD D、个人对外出租经营的自有住房、个人对外出租经
29、营的自有住房v2.下列各下列各项项中，中，应应当征收房当征收房产产税的是（税的是（）（2002）。vA.行政机关所属的招待所使用的房行政机关所属的招待所使用的房产产vB.自收自支事自收自支事业单业单位向位向职职工出租的工出租的单单位自有房屋位自有房屋vC.施工期施工期间间施工企施工企业业在基建工地搭建的在基建工地搭建的临时办临时办公用房公用房vD.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产房产v3.下列各项中，应当征收房产税的有（）（下列各项中，应当征收房产税的有（）（20032003）A A.城市居民出租的房产城市居民出租的房产 vB B
30、.城市居民投资联营的房产城市居民投资联营的房产C.C.城市居民所有的自住用房城市居民所有的自住用房 vD D.城市居民拥有的营业用房城市居民拥有的营业用房v4.4.个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。（）（）（20042004）v5.5.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（）vA.对高校后勤实体免征房产税对高校后勤实体免征房产税vB.对非营利性医疗机构的房产免征房产税对非营利性医疗机构的房产免征房产税vC.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税房管部门向居民出租的公有住房免征房产税vD.D
31、.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税房产税v下列各项中，符合房产税法有关规定的有下列各项中，符合房产税法有关规定的有()。vA.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税房，暂免征收房产税vB.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税门鉴定，在停止使用后免征房产税vC.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税时性房屋，在施工期间免征房产税vD.因房屋
32、大修导致连续停用半年以上的，经向因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税v某企业拥有某企业拥有A,BA,B两栋房产，两栋房产，A A栋自用，栋自用，B B栋出租。栋出租。A,BA,B两栋房产在两栋房产在20052005年年1 1月月1 1日时的原值分别为日时的原值分别为12001200万元和万元和10001000万元，万元，20052005年年4 4月底月底B B栋房产租赁栋房产租赁到期。自到期。自20052005年年5 5月月1 1日起，该企业由日起，该企业由A A栋搬至栋搬至B B栋栋办公，同时对办公，同时对A A栋
33、房产开始进行大修至年底完工。栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租企业出租B B栋房产的月租金为栋房产的月租金为1010万元，地方政府万元，地方政府确定按房产原值减除确定按房产原值减除2020的余值计税。该企业当的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（年应缴纳房产税（）万元（）万元（20062006）vA A、15.04 B15.04 B、16.32 C16.32 C、18.24D18.24D、22.7222.72v对对A A：12001200（1-201-20）1.21.21241243.843.84万元万元v对对B B：出租：出租：10412104124.84.8万元万元v自用：自用：1000
34、（1-201-20）1.21.21281286.46.4v合计：合计：3.84+4.8+6.4=15.04 3.84+4.8+6.4=15.04v某企业某企业20062006年年2 2月委托一施工单位新建厂房，月委托一施工单位新建厂房，9 9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工上价值建工上价值100100万元的材料棚，一并转入固定万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计资产，原值合计11001100万元。该企业所在省规万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为定的房产余值扣除比例为30%30%。20062006年企业该年企业该项固定资产应缴纳房产税（
35、项固定资产应缴纳房产税（）(2007)(2007)v万元万元 B.B.2.312.31万元万元v万元万元 万元万元v应纳房产税应纳房产税11001100（1-301-30）1.21.23/123/122.312.31（万元）（万元）七、征收管理七、征收管理v（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间v1.纳纳税税人人将将原原有有房房产产用用于于生生产产经经营营，从从生生产产经营经营之月之月起，缴纳房产税。起，缴纳房产税。v2.纳纳税税人人自自行行新新建建房房屋屋用用于于生生产产经经营营，从从建建成之成之次月次月起，缴纳房产税。起，缴纳房产税。v3.纳纳税税人人委委托托施施工工企企业业建建设设
36、的的房房屋屋，从从办办理理验收手续之验收手续之次月次月起，缴纳房产税。起，缴纳房产税。v4.纳纳税税人人购购置置新新建建商商品品房房，自自房房屋屋交交付付使使用用之之次次月月起起，缴纳房产税。缴纳房产税。v5.纳纳税税人人购购置置存存量量房房，自自办办理理房房屋屋权权属属转转移移、变变更更登登记记手手续续，房房地地产产权权属属登登记记机机关关签签发发房房屋屋权权属属证证书书之之次月次月起，缴纳房产税。起，缴纳房产税。v6.纳纳税税人人出出租租、出出借借房房产产，自自交交付付出出租租、出出借借房房产产之之次月次月起，缴纳房产税。起，缴纳房产税。v7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商房
37、地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之品房，自房屋使用或交付之次月次月起，缴纳房产税。起，缴纳房产税。v（二）按年计算，分期缴纳（二）按年计算，分期缴纳v（三）纳税地点（三）纳税地点v在房在房产产所在地所在地缴纳缴纳。v房房产产不在同一地方，按座落地，分不在同一地方，按座落地，分别别向房向房产产所在地所在地税税务务机关机关缴纳缴纳 v下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（的有（）。（）。（2007）vA将原有房产用于生产经营，从生产经营之次将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税月起缴纳房产税vB委托施
38、工企业建设的房屋，从办理收手续之委托施工企业建设的房屋，从办理收手续之次月起缴纳房产税次月起缴纳房产税vC购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税证书之次月起缴纳房产税vD.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税属证书之次月起缴纳房产税v下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）规定的有（）vA.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税vB.纳税人委托施工企业
39、建设的房屋，自建成纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税vC.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税经营之次月起缴纳房产税vD.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税第二节第二节城镇土地使用税城镇土地使用税v一、城镇土地使用税基本原理一、城镇土地使用税基本原理v（一）城镇土地使用税概念（一）城镇土地使用税概念v以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个
40、人征税的一种税和个人征税的一种税v（二）城镇土地使用税的特点（二）城镇土地使用税的特点v1 1、对占用土地的行为征税、对占用土地的行为征税v2 2、征税对象是土地、征税对象是土地 v3 3、征税范围广，但又有所限定、征税范围广，但又有所限定v4 4、实行差别幅度税额、实行差别幅度税额二、纳税义务人二、纳税义务人v了解即可了解即可v城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括括外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业。具体包括以下几。具体包括以下几类：类：v1 1、拥拥有土地
41、使用有土地使用权权的的单单位和个人；位和个人；v2 2、拥拥有有土土地地使使用用权权的的单单位位和和个个人人不不在在土土地地所所在在地地的的，实际实际使用人和代管人使用人和代管人为纳为纳税人；税人；v3 3、使使用用权权未未确确定定或或权权属属纠纠纷纷未未解解决决的的，实实际际使使用人用人为纳为纳税人；税人；v4 4、使用、使用权权共有的，由共有各方分共有的，由共有各方分别纳别纳税。税。v举例：举例：v1.1.某某公公司司与与政政府府机机关关共共同同使使用用一一栋栋共共有有土土地地使使用用权权的的建建筑筑物物。该该建建筑筑物物占占用用土土地地面面积积20002000平平方方米米，建建筑筑物物面
42、面积积1000010000平平方方米米（公公司司与与机机关关的的占占用用比比例例为为4 4：1 1），该该公公司司所所在在市市城城镇镇土土地地使使用用税税单单位位税税额额每每平平方方米米5 5元元。该该公公司司应应纳纳城城镇镇土土地地使使用用税税（）。（）。（20032003年）年）vA.0A.0元元B.2000B.2000元元C.C.80008000元元D.10000D.10000元元 v2.2.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）vA.A.拥有土地使用权的外商投资企业拥有土地使用权的外商投资企业vB.B.租借写字楼办公的内资企业租借写字楼办公的内资企业v
43、C.C.拥有土地使用权且用于办公用地的事业单位拥有土地使用权且用于办公用地的事业单位vD.D.未确定土地使用权的土地使用人未确定土地使用权的土地使用人三、征税范围三、征税范围v城镇土地使用税的征收范围是城市（市区和郊区）、城镇土地使用税的征收范围是城市（市区和郊区）、县城（所在地的城镇）、建制镇（镇政府所在地）、县城（所在地的城镇）、建制镇（镇政府所在地）、工矿区。工矿区。v注意：注意：v1.属于国家或集体所有的土地属于国家或集体所有的土地v2.农村集体所有的土地不包括在内农村集体所有的土地不包括在内v3.城市、县城、建制镇和工矿区范围之外的土地不缴城市、县城、建制镇和工矿区范围之外的土地不缴
44、纳纳v举例：举例：v城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围的国家所有的土地（区范围的国家所有的土地（）四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算v（一）计税依据（一）计税依据v以以纳纳税税人人实实际际占占用用的的土土地地面面积积为为计计税税依依据据，土土地面积的计量标准为每平方米地面积的计量标准为每平方米v1 1、测定土地面积的，以测定的面积为准；、测定土地面积的，以测定的面积为准；v2 2、尚尚未未测测量量的的，但但有有土土地地证证的的，以以土土地地证证面面积为准；积为准；v3 3、尚尚未未核核发发土土地地证证的的，应应由由纳纳税税人人申
45、申报报土土地地面积，据以纳税，待核发土地证后再作调整。面积，据以纳税，待核发土地证后再作调整。v举例：举例：v某某城城市市的的一一家家公公司司，实实际际占占地地2300023000平平方方米米。由由于于经经营营规规模模扩扩大大，年年初初该该公公司司又又受受让让了了一一尚尚未未办办理理土土地地使使用用证证的的土土地地30003000平平方方米米，公公司司按按其其当当年年开开发发使使用用的的20002000平平方方米米土土地地面面积积进进行行申申报报纳纳税税，以以上上土土地地均均适适用用每每平平方方米米2 2元元的的城城镇镇土土地地使使用用税税税税率率。该该公公司司当当年年应应缴缴纳纳城镇土地使用
46、税为（）。城镇土地使用税为（）。vA.46000A.46000元元B.48000B.48000元元vC.C.5000050000元元D.52000D.52000元元 v（二）税率（二）税率v不用记不用记v注意一点：在每一档，税额的差距是注意一点：在每一档，税额的差距是2020倍倍v记住一点：记住一点：v经省省、自自治治区区、直直辖市市人人民民政政府府批批准准，经济落落后后地地区区土土地地使使用用税税的的适适用用税税额标准准可可以以适适当当降降低低，但但降降低低额不不得得超超过规定定的的最最低低税税额的的3030。v经济发达达地地区区土土地地使使用用税税的的适适用用税税额标准准可可以适当提高，但
47、以适当提高，但须报经财政部批准。政部批准。v举例：举例：v经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的3030 （）v经经省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府府批批准准，经经济济落落后后地地区区城城镇镇土土地地使使用用税税的的适适用用税税额额可可以以适适当当降降低低，但但降降低低额额不不得得超超过过中中华华人人民民共共和和国国城城镇镇土土地地使使用用 税税 暂暂 行行 条条 例例 规规
48、定定 最最 低低 税税 额额 的的 2020。()()（20062006）（三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算v应纳税额应纳税额应应税面税面积积（平方米）（平方米）适用税率适用税率五、税收优惠五、税收优惠v这一节是本章的重点这一节是本章的重点v总总原原则则：非非经经营营性性的的免免税税（可可以以和和房房产产税税的的优优惠惠政策结合起来）政策结合起来）v（一）免土地使用税（一）免土地使用税v1、国国家家机机关关、人人民民团团体体、军军队队自自用用（不不是是“使使用用”）的土地。）的土地。v2、由由国国家家财财政政部部门门拨拨付付事事业业经经费费的的单单位位自自用用的的土地。土地。v3、宗宗教
49、教寺寺庙庙、公公园园、名名胜胜古古迹迹自自用用的的土土地地。附附设营业单位的经营用地，纳税。设营业单位的经营用地，纳税。v4、市政街道、广场、绿化地带等公共土地。、市政街道、广场、绿化地带等公共土地。v5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。v不包括农副产品加工场地和生活办公用地不包括农副产品加工场地和生活办公用地v6、经经批批准准开开山山填填海海、改改造造废废弃弃的的土土地地，从从使使用用月月份份起起，免免征征510年年。具具体体免免税税期期限限由由省省级级地地方方税税务务局局在在城城镇镇土土地地使使用用税税暂暂行行条条例例规定的期限内自行确定。规定的期
50、限内自行确定。v举例：举例：v依依据据城城镇镇土土地地使使用用税税暂暂行行条条例例和和实实施施细细则则的的规规定定，经经批批准准开开山山填填海海整整治治的的土土地地和和改改造造的的废废弃弃土土地地，从从使使用用的的月月份份起起免免缴缴土土地地使使用用税税510年年。具具体体免税期限的确定权在（）（免税期限的确定权在（）（2000）vA.省级地方税务局省级地方税务局B.地市级地方税务局地市级地方税务局vC.县级地方税务局县级地方税务局D.当地主管地方税务局当地主管地方税务局v下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（）。（）。vA.盐矿的矿井用地盐矿的