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1、固定资产会计岗位实训固定资产会计岗位职责固定资产会计岗位职责n建立健全固定资产管理制度建立健全固定资产管理制度n制定固定资产目录，确定固定资产会计政策制定固定资产目录，确定固定资产会计政策n计提折旧，进行固定资产取得、折旧、修理、改计提折旧，进行固定资产取得、折旧、修理、改扩建、处置、报废、清查的核算扩建、处置、报废、清查的核算n建立固定资产台帐，对固定资产进行监督建立固定资产台帐，对固定资产进行监督n定期对固定资产进行盘点定期对固定资产进行盘点n期末进行价值检查，重新估计使用年限，计提减期末进行价值检查，重新估计使用年限，计提减值准备值准备核算程序核算程序固定资产业务固定资产业务 固定资产增
2、加业务固定资产增加业务 固定资产减少业务固定资产减少业务 购买建造购买建造 台账台账 转让报废转让报废 折旧折旧记账凭证记账凭证n编制凭证编制凭证n登记固定资产、累积折旧、固定资产清理登记固定资产、累积折旧、固定资产清理总分类账总分类账1、6月月10日，购入不需安装设备日，购入不需安装设备1台：台：借：固定资产借：固定资产-机床机床 956 00 贷：银行存款贷：银行存款 956 002007年业务，固定资产增值税不能抵扣，进年业务，固定资产增值税不能抵扣，进项税计入固定资产成本里。项税计入固定资产成本里。增值税增值税=80000*17%=13600机床入账价值：机床入账价值：80000+13
3、600+2000=956002、6月月10日，盘亏一台设备，原因是被盗：日，盘亏一台设备，原因是被盗：发现盘亏时：发现盘亏时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 3 690 累计折旧累计折旧 810 贷：固定资产贷：固定资产电焊机电焊机 4 500查明原因后：查明原因后：借：营业外支出借：营业外支出-盘亏损失盘亏损失 3 690 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 3 6903、6月月11日，接受投资自动车床一台：日，接受投资自动车床一台：借：固定资产借：固定资产-自动车床自动车床 240 000（评估价）（评估价
4、）贷：实收资本贷：实收资本青山机械厂青山机械厂 240 0004、6月月11日，对外投资转出设备一台：日，对外投资转出设备一台：借：固定资产清理借：固定资产清理 40 000 累计折旧累计折旧 10 000 贷：固定资产贷：固定资产-冲床冲床 50 000借：长期股权投资借：长期股权投资四新锻压厂四新锻压厂 45 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 40 000 营业外收入营业外收入 5 0005、6月月11日，一辆汽车因车祸报废：日，一辆汽车因车祸报废：固定资产转入清理：固定资产转入清理：借：固定资产清理借：固定资产清理 120 000 累计折旧累计折旧 80 000 贷：固定资产贷：
5、固定资产汽车汽车 200 000收到残料收入：收到残料收入：借：库存现金借：库存现金 6 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 6 000收到肇事方赔偿：收到肇事方赔偿：借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 100 000结转净损益：（结转净损益：（120 000-6 000-100 000=14 000）借：营业外支出借：营业外支出 14 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 14 0006、6月月12日，支付公司管理用汽车日常修理费：日，支付公司管理用汽车日常修理费：借：管理费用借：管理费用-修理费修理费 3 000 贷：银行存款贷：银行存款
6、3 0007、6月月13日，对一台自动车床进行改建：日，对一台自动车床进行改建：将改建前的固定资产净值转作在建工程：将改建前的固定资产净值转作在建工程：借：固定资产清理借：固定资产清理 450 000 累计折旧累计折旧 100 000 贷：固定资产贷：固定资产自动车床自动车床 550 000借：在建工程借：在建工程 450 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 450 000收到拆除变速箱及基座的变价收入：收到拆除变速箱及基座的变价收入：借：银行存款借：银行存款 12 000 贷：在建工程贷：在建工程 12 000安装新的变速箱及基座：安装新的变速箱及基座：借：在建工程借：在建工程 93
7、600（80000+13600）贷：工程物资贷：工程物资 93 600改建完工，投入使用改建完工，投入使用（450000-12000+93600=531600）借：固定资产借：固定资产自动车床自动车床 531 600 贷：在建工程贷：在建工程 531 6008、6月月14日，支付办公楼装修费：日，支付办公楼装修费：借：在建工程借：在建工程-装修装修 250 000 贷：银行存款贷：银行存款 250 000借：固定资产借：固定资产装修装修 250 000 贷：在建工程贷：在建工程-装修装修 250 0009、6月月30日，提取固定资产折旧：日，提取固定资产折旧：【当月增加的固【当月增加的固定资产
8、，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧】计提折旧】上月购入的运货车采用上月购入的运货车采用工作量法工作量法计提折旧：计提折旧：单位工作量折旧额单位工作量折旧额=固定资产原价固定资产原价（1-预计净残值率）预计净残值率）/预计总工作量预计总工作量 =85 000（1-5%）/600 000 =0.13458 元元/千米千米本月折旧额本月折旧额=8 0000.13=1 076.67 元元上月购入的加工中心用上月购入的加工中心用双倍余额递减法双倍余额递减法计提折旧：计提折旧：年折旧率年折旧率=2/预计使用年限预计使用年限100%=2/10100%=20%月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率12 =20%12 =1.66667%月折旧额月折旧额=固定资产账面净值固定资产账面净值月折旧率月折旧率 =1 800 0001.66667%=30 000 元元 借：制造费用借：制造费用A车间车间 80 000 B车间车间 25 000 C车间车间 13 400 管理费用管理费用 35 076.67 贷：累计折旧贷：累计折旧 153 476.67