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1、精选优质文档-倾情为你奉上企业确定存货的实物数量有两种方法,一种是实地盘存制,一种是永续盘存制. 一、实地盘存制 “实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。 二、永续盘点制 “永续盘存制”又称“账面盘点制”，是指企业设置各种有数量有金额的存货明细账，根据有关出入库凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。采用永续盘存制，可以随时掌握各种存货的收发、结存情况，有利于存货的各项管理。 为了核对存货账面记录，永续盘存制亦要求进行存货的实物盘点。盘点可定期不定期进行，
2、通常在生产经营活动的间隙盘点。会计年度终了，应进行一次全面的盘点清查，并编制盘点表，保证账物相符，如有不符应及时查明原因并及时处理。 在我国实际中，存货的核算一般采用永续盘存制。但不论采用何种方法，前后期应保持一致。 计算公式：期末结存=期初结存+本期增加-本期减少 相同点： 都属于存货的盘存制度，都需要在期末实地盘点 不同： （1）账面记录不同：永续盘存制增加、减少都要记录，实地盘存制只记录增加； （2）销售成本确定方法不同：永续盘存制随时可根据账面记录计算出销售成本，实地盘存制只能在期末通过盘点倒推出本期销售成本； （3）盘点的目的不同：永续盘存制是为了保证账实相符，实地盘存制是为了确定期
3、末存货的数量，从而倒推出销售成本； （4）适用范围不同：永续盘存制适用范围广，实地盘存制一般只适用于品种多、价值低、交易频繁的商品存货。3、两种方法比较：实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作缺点：不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管理人员掌握情况；容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用性较差。永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理缺点：存货明细记录的工作量较大作。四、费用报销业务会计核算的主要内容项目预借款的费用报销业直接支付的费用报销业务借支时借：其他应收款 x x贷：库存现金报销费用时报销费用小于原预借款借：管理费用库存现金贷
4、：其他应收款 x x 借：管理费用贷：库存现金报销费用大于原预借款借：管理费用贷：库存现金其他应收款 x x二、经营成果形成业务的处理思路结转成本、费用： 结转收人：借：本年利润 借：主营业务收人贷：主营业务成本 其他业务收人营业税金及附加 营业外收人其他业务成本 投资收益管理费用 贷：本年利润财务费用销售费用营业外支出 企业通常需要设置的账簿有日记账、总账和明细账3种账簿的种类账簿外表形式账页格式小型企业的账簿数量日记账库存现金日记账采用订本式一般采用“借方”“贷方”“余额”三栏式一般为1本银行存款日记账一般为1本总账采用订本式采用“借方”“贷方”“余额”三栏式一般为1本明细账活页式卡片式三
5、栏式数量金额式多栏式横线登记式固定资产卡片按企业需要设定备查账没有统一格式按企业需要设定1、 错账更正方法、适用范围、实际操作如下表：错账更正方法适用范围更正方法划线更正方法结账前,发现账簿记录有错误记账凭证没有错误。将错误数字全部划一条红线予以注销；将正确的数字用蓝字写在所划红线的上方；由记账人员在更正处盖章。红字更正法记账后，发现记账凭证中的借贷方向或科目有错误。用红字填一张与原错误凭证的记账，并登记入账；用蓝字填一张正确的记账凭证，并登记入账。记账后，发现记账凭证中的应借应贷、科目没有错误，所记金额大于应记金额。用红字填一张记账凭证，应借应贷、科目与原记账凭证相同，金额是所记金额与正确金额的差额。补充登记法记账后，发现记账凭证中的应借应贷、科目没有错误，所记金额小于应记金额。用蓝字填一张记账凭证，应借应贷、科目与原记账凭证相同，金额为少记的金额。2、 更正时填制的记账凭证“摘要栏”内容的填写1、 红字更正法：、“冲销X月X日记字第X号凭证”。所记应记 、“订正X月X日记字第X号凭证”。2、 补充登记法：“补充X月X日记字第X号凭证”。所记应记 货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” 存货=“在途物资”+“原材料”+“库存商品”+“生产成本” 固定资产=“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值”未分配利润=“本年利润”+“利润分配”专心-专注-专业