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1、事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法天健会计师事务所天健会计师事务所 倪侃侃倪侃侃天行健 君子以自强不息 地势坤 君子以厚德载物天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/202事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法一、如何正确认识质量控制一、如何正确认识质量控制（一）质量控制和事务所的效益的关系（一）质量控制和事务所的效益的关系（二）质量控制与品牌建设（二）质量控制与品牌建设（三）只有一
2、定规模的事务所才讲质量控制？（三）只有一定规模的事务所才讲质量控制？（四）质量控制只是质量控制部门的责任？（四）质量控制只是质量控制部门的责任？（五）影响生存？（五）影响生存？/影响发展？影响发展？（六）动力系统（六）动力系统/制动系统制动系统精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/203事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法二、质量控制的目标二、质量控制的目标（一）过程（一）过程 合理保证遵循法律法规、
3、职业道德、合理保证遵循法律法规、职业道德、业务准则的规定业务准则的规定（二）结果（二）结果 合理保证出具恰当的报告合理保证出具恰当的报告精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/204事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法三、注册会计师职业准则关于质量控制的相关要求三、注册会计师职业准则关于质量控制的相关要求质量控制准则第质量控制准则第51015101号号会计师事务所对执行财务会计师事务所对执行财务报表审计
4、和审阅、其他鉴证和相关服务实施的质量控报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务实施的质量控制（以下简称制（以下简称51015101号准则）；号准则）；中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第11211121号号对财务报表审对财务报表审计实施的质量控制（以下简称计实施的质量控制（以下简称11211121号审计准则）号审计准则）中国注册会计师职业道德守则（以下简称职业道德守中国注册会计师职业道德守则（以下简称职业道德守则）则）精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public A
5、ccountants2023/2/205事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法二、质量控制要求之间的相互关系二、质量控制要求之间的相互关系51015101号准则是核心要求，在质量控制文件体系中占据号准则是核心要求，在质量控制文件体系中占据统驭地位；统驭地位；职业道德守则是对职业道德守则是对50105010号准则中关于职业道德要求的号准则中关于职业道德要求的展开和细化；展开和细化；11211121号审计准则是对特定业务（财务报表审计业务）号审计准则是对特定业务（财务报表审计业务）的质量控制要求。的质量控制要求。精品文档天健会计师事务所Pan-China Certifie
6、d Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/206事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法三、三、51015101号准则的核心要求（质量控制六要素）号准则的核心要求（质量控制六要素）对业务质量承担的领导责任对业务质量承担的领导责任相关职业道德要求；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；人力资源；业务执行；业务执行；监控监控精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountan
7、ts天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/207事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法（一）对业务质量承担的领导责任（一）对业务质量承担的领导责任精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/208事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n总体要求总体要求主任会计师承担最终责任（主任会计师承担最终责任（51015101号
8、准号准则第则第3333条）条）n培育以质量为导向的内部文化培育以质量为导向的内部文化n行动示范和信息传达行动示范和信息传达n合理确定管理目标，避免重利益轻质量合理确定管理目标，避免重利益轻质量n建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度n投入足够的资源在质量控制系统投入足够的资源在质量控制系统n委派质量控制人员（经验委派质量控制人员（经验/能力能力/权限）权限）精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2
9、023/2/209事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n质量控制环境质量控制环境事务所的治理结构和组织结构事务所的治理结构和组织结构经营战略和经营风险经营战略和经营风险经营理念和经营风格经营理念和经营风格合伙人团队的和谐性和稳定性合伙人团队的和谐性和稳定性主要业务活动主要业务活动事务所财务管理事务所财务管理事务所信息系统事务所信息系统精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2010事务所质量控制：制度、
10、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n合伙人机制合伙人机制合伙人的委派合伙人的委派合伙人管理职责分工合伙人管理职责分工项目合伙人委派制度项目合伙人委派制度业务委派时对相关合伙人专业胜任能力的考虑业务委派时对相关合伙人专业胜任能力的考虑业务委派时对风险控制的考虑业务委派时对风险控制的考虑时间管理时间管理项目质量控制复核合伙人的委派项目质量控制复核合伙人的委派轮换轮换精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2011事务所质量控制
11、：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n合伙人机制合伙人机制合伙人的考评合伙人的考评考评标准考评标准考评标准传达考评标准传达考评程序与结果的使用考评程序与结果的使用合伙人薪酬合伙人薪酬合伙人薪酬标准合伙人薪酬标准薪酬标准的传达薪酬标准的传达薪酬的计算与发放薪酬的计算与发放精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2012事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n合伙人机制合伙人机制晋升新合伙人晋升
12、新合伙人晋升标准晋升标准晋升标准的传达晋升标准的传达晋升审批晋升审批对违规行为的处理对违规行为的处理处理程序与标准处理程序与标准处理程序与标准的传达处理程序与标准的传达处理结果的使用处理结果的使用精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2013事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法（二）相关职业道德要求（二）相关职业道德要求精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Ac
13、countants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2014事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n总体要求总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，以会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。（求。（51015101号准则第号准则第3535条）条）n领导层理念和事务所职业道德文化领导层理念和事务所职业道德文化n事务所领导层事务所领导层需要需要具有重视职业道德的理念具有重视职业道德的理念n政策和程序政策和程序的制
14、定和传达的制定和传达n设立专门的部门或人员，或指定由专人兼职，负责设立专门的部门或人员，或指定由专人兼职，负责事务所职业道德事务所职业道德n建立适当的职业道德事项的咨询及报告渠道建立适当的职业道德事项的咨询及报告渠道精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2015事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n事务所职业道德教育和培训事务所职业道德教育和培训n职业道德监控职业道德监控n政策和程序的更新政策和程序的
15、更新n定期检查定期检查n建立年度独立性书面确认函制度建立年度独立性书面确认函制度n对上市实体等重要审计项目，要求项目负责合伙人对上市实体等重要审计项目，要求项目负责合伙人评价执业人员独立性或签署独立性声明评价执业人员独立性或签署独立性声明n投诉与指控处理投诉与指控处理精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2016事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n违反职业道德的纪律处分违反职业道德的纪律处分n职业道
16、德中的重要事项控制职业道德中的重要事项控制n经济利益经济利益n业务承接中对客户诚信、独立性和利益冲突的考虑业务承接中对客户诚信、独立性和利益冲突的考虑n收费收费n与审计客户长期存在业务关系与审计客户长期存在业务关系n商业关系商业关系n专业服务营销专业服务营销n家庭和私人关系家庭和私人关系精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2017事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n与审计客户发生雇佣关系与审计客户
17、发生雇佣关系n审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工管理人员和特定员工n保密保密n礼品和款待礼品和款待n为审计客户提供非鉴证服务为审计客户提供非鉴证服务精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2018事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法（三）客户关系和具体业务的接受（三）客户关系和具体业务的接受与保持与保持精品文档天健会计师事务所Pan
18、-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2019事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n总体要求总体要求会计师事务所应当制定有关客户会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：客户关系和具体业务：n能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素能够胜任该项业务，并具有执行该项
19、业务必要的素质、时间和资源；质、时间和资源；n能够遵守相关职业道德要求；能够遵守相关职业道德要求；n已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2020事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n客户关系与具体业务保持与承接前的活动与记录客户关系与具体业务保持与承接前的活动与记录n不相容职责分离不相容职责分离n轮换轮换n风险控
20、制风险控制n自身胜任能力与独立性自身胜任能力与独立性n承接审批承接审批n分歧处理分歧处理精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2021事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法（四）人力资源（四）人力资源精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/
21、2022事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n总体要求总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守职业道德要求的人员，以使：诺遵守职业道德要求的人员，以使：n会计师事务所按照职业准则和适用的法律法规的会计师事务所按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务；规定执行业务；n会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。况的报告。精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Publi
22、c Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2023事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n制定制定招聘流程（招聘毕业生招聘流程（招聘毕业生/有经验人员），确有经验人员），确保所招聘人员在职业道德、素质和专业胜任能保所招聘人员在职业道德、素质和专业胜任能力方面符合业务要求力方面符合业务要求；n职业发展职业发展n对员工的职业发展对员工的职业发展进行进行安排安排n设立内部培训部门设立内部培训部门n对各级别员工（包括合伙人）规定必须完成对各级别员工（包括合伙人）规定必须完成的培训课时和课
23、程的培训课时和课程。精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2024事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n记录和监督员工（包括合伙人）参加培训的记录和监督员工（包括合伙人）参加培训的情况情况。n鼓励员工的自我学习鼓励员工的自我学习n制定恰当制定恰当程序程序，保证所有员工获得恰当的业绩保证所有员工获得恰当的业绩评价评价n制定合理的薪酬制度，制定合理的薪酬制度，体现重质量的理念体现重质量的理念n制定适当的晋
24、升机制制定适当的晋升机制精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2025事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n人员委派人员委派n对人力资源的风险控制对人力资源的风险控制n社会责任社会责任n员工关怀机制，如休假制度、文体活动、体员工关怀机制，如休假制度、文体活动、体检、员工宿舍、休息室、限制加班检、员工宿舍、休息室、限制加班n补偿机制补偿机制n为员工足额缴纳为员工足额缴纳“五险一金五险一金”n建立工会建立
25、工会精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2026事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法（五）业务执行（五）业务执行精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2027事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n总体要求总
26、体要求会计师事务所应当制定政策和程会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证按照职业准则和适当的法律法序，以合理保证按照职业准则和适当的法律法规的规定执行业务，使会计师事务所和项目合规的规定执行业务，使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。这些政策伙人能够出具适合具体情况的报告。这些政策和程序包括：和程序包括：n与保持业务执行质量一致性相关的事项；与保持业务执行质量一致性相关的事项；n监督责任监督责任n复核责任复核责任精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Publ
27、ic Accountants2023/2/2028事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n业务标准和程序的制定、修改和传达业务标准和程序的制定、修改和传达n制定标准制定标准n修改标准修改标准n传达标准传达标准n贯彻执行标准贯彻执行标准n监控标准执行监控标准执行n项目分类管理项目分类管理精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2029事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n指导、监
28、督、复核指导、监督、复核n建立咨询制度建立咨询制度，明确咨询流程和咨询事项明确咨询流程和咨询事项n重大分歧处理重大分歧处理n项目质量控制复核项目质量控制复核n业务档案管理业务档案管理n业务报告签发业务报告签发n公章使用与管理公章使用与管理精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2030事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法（六）监控（六）监控精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified
29、Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2031事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n总体要求总体要求会计师事务所应当制定监控政策会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度相关的政和程序，以合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性，并正在有效运策和程序具有相关性和适当性，并正在有效运行。行。n建立监控部门或专职监控人员建立监控部门或专职监控人员n监控重点监控重点n监控内容，监控内容，包括质量控制制度设计恰当性和包括质量控制制度设计恰
30、当性和运行有效性的监控运行有效性的监控精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2032事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n监控内容，监控内容，包括质量控制制度设计恰当性和运行包括质量控制制度设计恰当性和运行有效性的监控有效性的监控n对质量控制制度的持续考虑和评价对质量控制制度的持续考虑和评价n监控政策和程序监控政策和程序的的执行执行情况情况n对业务进行实时监控对业务进行实时监控n设计和执行周期性检查设计和执行周期性检查n监控结果的处理与传达监控结果的处理与传达n投诉和指控的处理投诉和指控的处理n责任追究责任追究精品文档天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2023/2/2033谢谢大家！谢谢大家！ 精品文档