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1、学习情境九Excel在利润管理中的应用主要内容l1 利润管理概述l2 单一产品量本利分析多因素变动分析模型l3 目标利润分析l4 多种产品量本利分析模型1 利润管理概述利润管理概述利润管理基本概念利润管理基本概念l量本利分析，即成本量本利分析，即成本数量数量利润分析，是利润分析，是通过数学分析和图示分析等形式对销售数量、销通过数学分析和图示分析等形式对销售数量、销售单价、变动成本、固定成本等因素与利润指标售单价、变动成本、固定成本等因素与利润指标的内在联系进行研究，以协助管理者进行项目规的内在联系进行研究，以协助管理者进行项目规划和期间计划的预测分析方法。划和期间计划的预测分析方法。l（1）量
2、本利分析法的基本假设）量本利分析法的基本假设l 假设能够将企业的所有成本都按照成本习性精假设能够将企业的所有成本都按照成本习性精确地划分为变动成本和固定成本。确地划分为变动成本和固定成本。l 假设销售单价和销售结构在相关范围内保持不假设销售单价和销售结构在相关范围内保持不变。变。1 利润管理概述利润管理概述利润管理基本概念利润管理基本概念l 假设企业的生产能力和生产效率在相关范围内假设企业的生产能力和生产效率在相关范围内保持不变。保持不变。l 假设企业当期的产销量基本平衡，存货水平保假设企业当期的产销量基本平衡，存货水平保持不变。持不变。l（2）量本利的基本关系式）量本利的基本关系式l利润利润
3、=销售收入销售收入-总成本总成本l =销售收入销售收入-销售成本销售成本-期间费用期间费用l =边际贡献边际贡献-固定成本固定成本l =销售量销售量*（销售单价（销售单价-单位变动成本）单位变动成本）-固定成固定成本本1 利润管理概述利润管理概述利润管理基本概念利润管理基本概念l（3）盈亏平衡分析）盈亏平衡分析l盈亏平衡又称为损益平衡，它是指企业当盈亏平衡又称为损益平衡，它是指企业当期销售收入与当期成本费刚好相等、不亏期销售收入与当期成本费刚好相等、不亏不盈的状态。因此保本的基本公式为：不盈的状态。因此保本的基本公式为：l销售收入销售收入=销售成本销售成本+期间费用期间费用l =变动成本变动成
4、本+固定成本固定成本1 利润管理概述利润管理概述利润管理基本概念利润管理基本概念l边际贡献指产品销售收入超过变动成本以后的余边际贡献指产品销售收入超过变动成本以后的余额，它反映了产品的初步盈利能力和数额，其基额，它反映了产品的初步盈利能力和数额，其基本关系式为：本关系式为：l单位边际贡献单位边际贡献=销售单价销售单价-单位变动成本单位变动成本l边际贡献总额边际贡献总额=销售收入总额销售收入总额-变动成本总额变动成本总额l =销售量销售量*单位边际贡献单位边际贡献l边际贡献率边际贡献率=边际贡献总额边际贡献总额/销售收入总额销售收入总额l =单位边际贡献单位边际贡献/销售单价销售单价1 利润管理
5、概述利润管理概述利润管理基本概念利润管理基本概念l由于边际贡献是用来补偿固定成本的，补由于边际贡献是用来补偿固定成本的，补偿后的余额为最终利润，因此在盈亏平衡偿后的余额为最终利润，因此在盈亏平衡即利润为即利润为0时，可得到另一个保本公式：时，可得到另一个保本公式：l边际贡献边际贡献=固定成本固定成本l由此得到公式：由此得到公式：l销售量销售量*（销售单价（销售单价-单位变动成本）单位变动成本）=固定固定成本成本1 利润管理概述利润管理概述利润管理基本概念利润管理基本概念l盈亏平衡分析是研究企业销售收入与当期成本费盈亏平衡分析是研究企业销售收入与当期成本费用的平衡关系，并对达到盈亏平衡状况的业务
6、量用的平衡关系，并对达到盈亏平衡状况的业务量进行规划，即测算保本点，也就是计算盈亏平衡进行规划，即测算保本点，也就是计算盈亏平衡时的销售数量或销售金额。时的销售数量或销售金额。l由上面的公式推出：由上面的公式推出：l保本销售量保本销售量=固定成本固定成本/（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）l =固定成本固定成本/单位边际贡献单位边际贡献l保本销售额保本销售额=保本销售量保本销售量*销售单价销售单价l =固定成本固定成本/边际贡献率边际贡献率1 利润管理概述利润管理概述利润管理基本概念利润管理基本概念l（4）目标利润分析）目标利润分析l目标利润目标利润=销售量销售量*（销售单价（销售单价
7、-单位变动成单位变动成本）本）-固定成本固定成本l实现目标利润的销售量实现目标利润的销售量=（目标利润（目标利润+固定固定成本）成本）/（销售单价（销售单价-单位变动成本）单位变动成本）l =（目标利润（目标利润+固定成本）固定成本）/单单位边际贡献位边际贡献l实现目标利润的销售金额实现目标利润的销售金额=（目标利润（目标利润+固固定成本）定成本）/边际贡献率边际贡献率1 利润管理概述利润管理概述利润管理模型的内利润管理模型的内容容l（1）单一产品量本利分析）单一产品量本利分析多因素变动多因素变动分析模型分析模型l（2）多种产品量本利分析模型）多种产品量本利分析模型2 单一产品量本利分析多因素
8、变动分析模型l1单一产品量本利分析模型设计步骤单一产品量本利分析模型设计步骤l（1）建立基本数据区）建立基本数据区l在此区域设置销售单价、销售数量、固定成本、在此区域设置销售单价、销售数量、固定成本、单位变动成本等基本数据。单位变动成本等基本数据。l（2）建立多因素变动分析区）建立多因素变动分析区l多因素变动分析是指量本利发生变化时相互影响多因素变动分析是指量本利发生变化时相互影响的定量分析，即研究销售数量、单价、成本等单的定量分析，即研究销售数量、单价、成本等单一因素发生变化时对利润的影响和多个因素同时一因素发生变化时对利润的影响和多个因素同时发生变化时对利润的影响及其影响程度。发生变化时对
9、利润的影响及其影响程度。2 单一产品量本利分析多因素变动分析模型l 为各个因素建立为各个因素建立“滚动条滚动条”控件。控件。l 建立计算公式。建立计算公式。l利润利润=销售量销售量*（销售单价（销售单价-单位变动成本）单位变动成本）-固定固定成本成本l保本销售量保本销售量=固定成本固定成本/（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）l考虑多因素变动影响，保本点单元格的公式为：考虑多因素变动影响，保本点单元格的公式为：l保本销售量保本销售量=固定成本固定成本*（1+固定成本变动率）固定成本变动率）/（销售单价（销售单价*（1+销售单价变动率）销售单价变动率）-单位变动成单位变动成本本*（1+单位
10、变动成本变动率）单位变动成本变动率）2 单一产品量本利分析多因素变动分析模型l考虑多因素变动影响，预计利润的公式为：考虑多因素变动影响，预计利润的公式为：l预计利润预计利润=（销售单价（销售单价*（1+销售单价变动销售单价变动率）率）-单位变动成本单位变动成本*（1+单位变动成本变单位变动成本变动率）动率）*销售数量销售数量*（1+销售数量变动率）销售数量变动率）-固定成本固定成本*（1+固定成本变动率）固定成本变动率）l利润增减额利润增减额=预计利润预计利润-利润利润2 单一产品量本利分析多因素变动分析模型l2多因素变动分析模型的使用多因素变动分析模型的使用l利用多因素变动分析模型可以方便、
11、及时利用多因素变动分析模型可以方便、及时地分析各种因素单独变化以及多因素同时地分析各种因素单独变化以及多因素同时变化对利润的影响，有利于管理者进行决变化对利润的影响，有利于管理者进行决策。策。l（1）改变单一因素对利润的影响）改变单一因素对利润的影响l（2）改变多因素对利润的影响）改变多因素对利润的影响3 目标利润分析l1单价的变化单价的变化l（1）打开）打开“工具工具”菜单，选择菜单，选择“单变量求解单变量求解”命令，打开命令，打开“单变量求解单变量求解”对话框。对话框。l（2）在对话框中，设置）在对话框中，设置“目标单元格目标单元格”、“目标值目标值”、“可变单元格可变单元格”。l（3）单
12、击）单击“确定确定”按钮，显示按钮，显示“单变量求解状态单变量求解状态”对话框。对话框。l（4）单击）单击“确定确定”按钮。按钮。l2销售量的变化销售量的变化l3固定成本的变化固定成本的变化l4单位变动成本的变化单位变动成本的变化4 多种产品量本利分析模型多种产品量本利分析模型设计步骤l（1）计算销售比重）计算销售比重l先计算出全部产品销售总额，并进一步计先计算出全部产品销售总额，并进一步计算出各种产品销售额占全部产品销售总额算出各种产品销售额占全部产品销售总额的比重，即为销售比重。的比重，即为销售比重。l（2）计算平均边际贡献率）计算平均边际贡献率l计算平均边际贡献率是销售金额配合法的计算平
13、均边际贡献率是销售金额配合法的核心，其计算公式为：核心，其计算公式为：l平均边际贡献率平均边际贡献率=每种产品的边际贡献率每种产品的边际贡献率*该种产品的销售比重该种产品的销售比重4 多种产品量本利分析模型多种产品量本利分析模型设计步骤l（3）计算保本销售总额）计算保本销售总额l根据平均边际贡献率，结合固定成本总额，根据平均边际贡献率，结合固定成本总额，运用保本点模型，计算出全部产品的保本运用保本点模型，计算出全部产品的保本销售总额。销售总额。l（4）计算出各种产品的保本销售额和保本）计算出各种产品的保本销售额和保本销售量销售量l根据各种产品的销售比重和全部产品的保根据各种产品的销售比重和全部产品的保本销售总额即可计算出各种产品的保本销本销售总额即可计算出各种产品的保本销售额和保本销售量。售额和保本销售量。4 多种产品量本利分析模型多种产品量本利分析模型多种产品量本利多种产品量本利分析模型建立分析模型建立l多种产品量本利分析模型一般包括以下内容：多种产品量本利分析模型一般包括以下内容：l（1）单位边际贡献）单位边际贡献l（2）边际贡献率）边际贡献率l（3）边际贡献总额）边际贡献总额l（4）销售收入）销售收入l（5）销售比重）销售比重l（6）加权边际贡献率）加权边际贡献率l（7）综合保本销售额）综合保本销售额l（8）保本销售额）保本销售额l（9）保本销售量）保本销售量