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1、中级财务会计中级财务会计第一章和第二章第一章和第二章第一章第一章总论总论一、财务会计一、财务会计财务会计财务会计财务会计是当代企业会计财务会计是当代企业会计的一个重要组成部分。的一个重要组成部分。它是运用簿记系统的专门方法，以通用的它是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为投资者、所有者、债权人提供会控制，旨在为投资者、所有者、债权人提供会计信息的对外报告会计。计信息的对外报告会计。第一章第一章总论总论二、财务会计的特征二、财务会计的特征财务会计财务会计:1、以计量和传递信息为主要目标、以计量和传递信息为主要
2、目标2、以财务报告为工作核心、以财务报告为工作核心3、以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法、以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法4、以公认会计原则为指导、以公认会计原则为指导第一章第一章总论总论三、财务会计信息的质量特征三、财务会计信息的质量特征1、可靠性、可靠性是指会计信息必须是客观的和可验证的。是指会计信息必须是客观的和可验证的。要求企业以实际发生的交易或事项为依据，如实反映会计信息。要求企业以实际发生的交易或事项为依据，如实反映会计信息。信息是客观的和可验证的。信息是客观的和可验证的。（1）真实性）真实性要如实表达，会计核算以实际发生的经济业务为要如实表达，会计核算以
3、实际发生的经济业务为依据，内容真实，数据准确，资料可靠，会计的记录和报告不加依据，内容真实，数据准确，资料可靠，会计的记录和报告不加任何修饰。任何修饰。（2）可核性）可核性信息可经得住复核和验证，即由独立的、专业和信息可经得住复核和验证，即由独立的、专业和文化素质相同的人员，分别采用同一计量方法，对同一事项加以文化素质相同的人员，分别采用同一计量方法，对同一事项加以计量，能得出相同的结果。计量，能得出相同的结果。（3）中立性）中立性会计信息应不偏不倚，不带主观成分。会计信息应不偏不倚，不带主观成分。第一章第一章2、相关性、相关性会计信息与信息使用者所要解决的问题相关联，会计信息与信息使用者所要
4、解决的问题相关联，即与使用者进行的决策有关，并具有影响决策的能力。相关性即与使用者进行的决策有关，并具有影响决策的能力。相关性的核心是对决策有用。相关性取决于两个因素：的核心是对决策有用。相关性取决于两个因素：（1）预测价值）预测价值（2）反馈价值）反馈价值3、可理解性、可理解性会计信息清晰易懂，使用者能理解会计信息。会计信息清晰易懂，使用者能理解会计信息。4、可比性、可比性要求企业提供的会计信息也应当相互可比。要求企业提供的会计信息也应当相互可比。（统一性（统一性不同企业的同类会计信息计算口径一致。不同企业的同类会计信息计算口径一致。连贯性连贯性同一企业各期采用的会计方法和会计程序应一致。）
5、同一企业各期采用的会计方法和会计程序应一致。）第一章第一章总论总论三、财务会计信息的质量特征三、财务会计信息的质量特征:5、实质重于形式、实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行处理和报告，而不是以法律形式为依据。经济实质进行处理和报告，而不是以法律形式为依据。如如:融资租赁固定资产，企业不拥有资产，但列入融资租赁固定资产，企业不拥有资产，但列入资产负债表。资产负债表。6、重要性、重要性要求企业提供的会计信息应当反映企业要求企业提供的会计信息应当反映企业财务状况、经营结果和现金流量有关的重要交易和事项。财务状况、经营结果和现金流量有关的重要交易和事项。如
6、果该会计信息省略或错报如果该会计信息省略或错报,影响投资者、报告使影响投资者、报告使用者作错误决策，该会计信息就有重要性。用者作错误决策，该会计信息就有重要性。从项目的金额和性质两方面判断。从项目的金额和性质两方面判断。第一章第一章总论总论三、财务会计信息的质量特征三、财务会计信息的质量特征:7、谨慎性、谨慎性要求企业对交易和事项的反映应当保要求企业对交易和事项的反映应当保持应有的谨慎，不应当高估资产和收益、低估负债持应有的谨慎，不应当高估资产和收益、低估负债和费用。和费用。8、及时性、及时性要求企业对已经发生的交易和事项应要求企业对已经发生的交易和事项应当及时反映，不得提前或延后。当及时反映
7、，不得提前或延后。提前影响可靠性，延后失去了时效性，有用性提前影响可靠性，延后失去了时效性，有用性降低。降低。第一章第一章总论总论三、财务会计信息的使用者三、财务会计信息的使用者（一）财务会计信息的外部使用者（一）财务会计信息的外部使用者1、股东、股东2、债权人、债权人3、政府机关、政府机关4、职工、职工5、供应商、供应商6、顾客、顾客第一章第一章总论总论（二）财务会计信息的内部使用者（二）财务会计信息的内部使用者董事长、董事长、首席执行官（首席执行官（ceo）、）、首席财务官（首席财务官（cfo）、副董事长（主管信息系统、人力资源、财务等等）副董事长（主管信息系统、人力资源、财务等等）经营部
8、经理，经营部经理，分厂经理，分厂经理，分部经理，分部经理，生产线主管等。生产线主管等。第二章第二章货币资金货币资金货币资金货币资金货币资金货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。他对企业的日常的交易和事项的进行货币形态的那部分资金。他对企业的日常的交易和事项的进行都是必须的。都是必须的。货币资金包括：货币资金包括：1、库存现金、库存现金2、银行存款、银行存款3、其他货币资金、其他货币资金第二章第二章货币资金货币资金第一节第一节现金现金一、现金的管理一、现金的管理（一）（一）现金的定义现金的定义现金现金是通用交换媒介，也是对其他资
9、产计量的一般是通用交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。现金转化为企业其他形式的资产一般式没有任何难度尺度。现金转化为企业其他形式的资产一般式没有任何难度的。的。狭义现金狭义现金库存现金，指企业金库中存放的现金，包库存现金，指企业金库中存放的现金，包括纸币和硬币。括纸币和硬币。广义现金广义现金指库存现金、银行存款以及其他可以普遍指库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。接受的流通手段。第一节第一节现金现金其他可以普遍接受的流通手段包括其他可以普遍接受的流通手段包括（7项）：项）：1、银行本票、银行本票银行开具并支付的票据。银行开具并支付的票据。2、银行汇票、银行汇票银行开具的指示另
10、一银行支付给顾客银行开具的指示另一银行支付给顾客指定收款人的票据。指定收款人的票据。3、保付支票、保付支票由银行存款户出具并由银行担保付款由银行存款户出具并由银行担保付款的支票。的支票。第一节第一节现金现金其他可以普遍接受的流通手段包括其他可以普遍接受的流通手段包括（7项）：项）：4、个人支票、个人支票在银行开有户头的个人所开具的支票。在银行开有户头的个人所开具的支票。5、邮政汇票、邮政汇票邮局在办理汇兑业务时出具并承付的邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。票据。6、旅行支票、旅行支票银行发行的具有固定面额供持有人在银行发行的具有固定面额供持有人在旅途中支付使用的支票。旅途中支付使用的支票。
11、第一节第一节现金现金 企业持有，但难以即时转化为现金，企业持有，但难以即时转化为现金，不包括在现金之内不包括在现金之内：1、欠款客户出具的远期支票（应收票据）。、欠款客户出具的远期支票（应收票据）。2、因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止、因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票（应收账款）。付款的支票（应收账款）。3、各种借据和职工借支的差旅费（应收账款、其他应收款）。、各种借据和职工借支的差旅费（应收账款、其他应收款）。4、邮票（库存办公用品）等。、邮票（库存办公用品）等。5、企业持有的金融市场的各种基金、存款证、短期有价证、企业持有的金融市场的各种基金、存款
12、证、短期有价证券等项目。（属于金融资产）券等项目。（属于金融资产）第一节第一节现金现金（二）现金适用范围（二）现金适用范围1、职工工资、津贴；、职工工资、津贴；2、个人劳动报酬；、个人劳动报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的支出；、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的支出；第一节第一节现金现金5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点以下的零
13、星支出（结算起点为、结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；元）；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）现金适用范围（二）现金适用范围（续）（续）第一节第一节现金现金（三）库存现金限额（三）库存现金限额1、库存现金限额、库存现金限额为满足企业日常零星开支的需要，为满足企业日常零星开支的需要，银行根据企业实际需要核定企业库存现金的最高限额。银行根据企业实际需要核定企业库存现金的最高限额。2、库存现金限额一般满足企业、库存现金限额一般满足企业3-5天的日常零星开支的需天的日常零星开支的需要，交通不便地区可多于要，交通不便地区可多于5天，
14、不能超过的天，不能超过的15天日常零星开支。天日常零星开支。3、企业每日结存数不得超过库存现金限额，超过部分应当、企业每日结存数不得超过库存现金限额，超过部分应当送存银行。送存银行。4、企业需要增加或减少库存现金限额向开户行申请。、企业需要增加或减少库存现金限额向开户行申请。二、现金的序时核算二、现金的序时核算同学讨论问题：同学讨论问题：1、现金日记账由会计部门哪个职位的人员登记？、现金日记账由会计部门哪个职位的人员登记？2、依据什么凭证登记现金日记账？、依据什么凭证登记现金日记账？3、三栏式现金日记账主要包括那些、三栏式现金日记账主要包括那些“栏栏”？4、如何登记现金日记账？、如何登记现金日
15、记账？5、如何简化登记现金日记账？、如何简化登记现金日记账？6、从银行提取现金、将现金存入银行，各填制什么记账凭证、从银行提取现金、将现金存入银行，各填制什么记账凭证？为什么？为什么？同学讨论问题答案同学讨论问题答案1、现金日记账由会计部门哪个职位的人员登记？、现金日记账由会计部门哪个职位的人员登记？答：出纳登记。答：出纳登记。2、依据什么凭证登记现金日记账？、依据什么凭证登记现金日记账？答：现金收款凭证、现金付款凭证。答：现金收款凭证、现金付款凭证。3、三栏式现金日记账主要包括那些、三栏式现金日记账主要包括那些“栏栏”？答：一般包括现金收入、付出、结存三栏格式。答：一般包括现金收入、付出、结
16、存三栏格式。同学讨论问题答案同学讨论问题答案4、如何登记现金日记账？、如何登记现金日记账？答：按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。答：按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。5、如何简化登记现金日记账？、如何简化登记现金日记账？答：同一天发生的相同经济业务可汇总一笔登记。答：同一天发生的相同经济业务可汇总一笔登记。6、提取现金、现金存业务填制什么记账凭证？、提取现金、现金存业务填制什么记账凭证？为什么？为什么？答：只填制付款凭证（银行存款付款凭证，现金付款答：只填制付款凭证（银行存款付款凭证，现金付款凭证）。避免重复记账。凭证）。避免重复记账。现金日记账的几个计算问题现金日记账的几个计算问
17、题如何计算现金日记账的当日余额的计算？如何计算现金日记账的当日余额的计算？答：先计算出：答：先计算出：“本日收入合计本日收入合计”“本日付出合计本日付出合计”后计算后计算“当日余额当日余额”当日余额当日余额=昨日余额昨日余额+本日收入合计本日收入合计-本日付出合计本日付出合计二、现金的序时核算二、现金的序时核算要求会看账！要求会看账！23页页现金日记账现金日记账人民币人民币单位：元单位：元2009年年凭证种凭证种类及编类及编号号摘要摘要对方科目对方科目收入收入付出付出结存结存月月日日531本月合计本月合计65061现收现收601零星销售零星销售收入收入主营业务收主营业务收入、应收税入、应收税费
18、费7021现付现付601王刚差旅王刚差旅费费备用金备用金5001银付银付601提取现金提取现金银行存款银行存款10001现付现付602购买办公购买办公用品用品管理费用管理费用200本日合计本日合计1702 7001652二、现金的序时核算二、现金的序时核算前页现金日记账前页现金日记账4笔业务：笔业务：1、现收、现收601：零星销售收入：零星销售收入借：库存现金借：库存现金702贷：主营业务收入贷：主营业务收入600贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1022、现付、现付602：王刚预借差旅费：王刚预借差旅费借：备用金借：备用金-王刚王刚500贷：库存现金贷：库存
19、现金500二、现金的序时核算二、现金的序时核算3、银付、银付602：提取现金：提取现金借：库存现金借：库存现金1000贷：银行存款贷：银行存款10004、现付、现付602：购买办公用品：购买办公用品借：管理费用借：管理费用200贷：库存现金贷：库存现金200三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证现金核算的凭证1、现金的原始凭证、现金的原始凭证（1）提取现金：）提取现金：签发现金支票，以签发现金支票，以“现金支票存根现金支票存根”作为原始凭作为原始凭证，作为提取现金的证明。证，作为提取现金的证明。（2）现金存入银行：）现金存入银行：填写进账单，银行在进账单上盖银行印章后，退
20、填写进账单，银行在进账单上盖银行印章后，退回给企业的该回给企业的该“进账单回单进账单回单”作为原始凭证，作为现金作为原始凭证，作为现金送存银行的证明。送存银行的证明。三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算1、现金的原始凭证、现金的原始凭证（3）零星销售收取现金：）零星销售收取现金：以销售部门开出的以销售部门开出的“发票副本发票副本”作为原始凭证，作为作为原始凭证，作为收取现金的证明。收取现金的证明。（4）支付职工差旅费的借款：）支付职工差旅费的借款：取的经有关领导批准的取的经有关领导批准的“借款单借款单”作为原始凭证，作作为原始凭证，作为支付现金的证明。为支付现金的证明。（二）科目设置及账务
21、处理（二）科目设置及账务处理1、科目设置、科目设置1、现金的总分类账、现金的总分类账总括反映和监督企业库总括反映和监督企业库存现金的收支结存情况。存现金的收支结存情况。总分类账：总分类账：“库存现金库存现金”科目科目（1）现金增加：）现金增加：借：库存现金借：库存现金（2）现金减少：）现金减少：贷：库存现金贷：库存现金（3）余额：）余额：在在“借方借方”（二）科目设置及账务处理（二）科目设置及账务处理2、账务处理、账务处理会计实务中，一般把现金收付款凭证会计实务中，一般把现金收付款凭证按对方科目按对方科目进行归类，进行归类，定期（定期（10天，半月，天，半月，,）填制）填制汇总现金汇总现金收付
22、款凭证收付款凭证，据以，据以登记库存现金总账登记库存现金总账科目。科目。总总账账会计科目：库存现金会计科目：库存现金2010年年凭证号凭证号摘摘要要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日2 1月初余额月初余额借借300010 1-91-9号号1-10日发生额日发生额23538620020 10-22号号11-20日发生额日发生额27560019294528 23-39号号21-28日发生额日发生额 1871679借借3000本月合计本月合计279824279824（二）科目设置及账务处理（二）科目设置及账务处理2、账务处理、账务处理【例【例2-1】东方有限公司】东方有限公司2009年年2
23、月月1-10日，收到零星销售日，收到零星销售收入收入351元（其中应交增值税元（其中应交增值税51元），收到职工刘华应交款项元），收到职工刘华应交款项500元。元。2009年年2月月5日收到零星销售收入日收到零星销售收入702元（其中应交增元（其中应交增值税值税102元），收到职工高平应交款项元），收到职工高平应交款项800元元(10天现金汇总收天现金汇总收款凭证登现金总账）款凭证登现金总账）。记账凭证或原始凭证已经盖。记账凭证或原始凭证已经盖“收讫收讫”。现金汇总收款凭证：现金汇总收款凭证：借：库存现金借：库存现金2353贷：主营业务收入贷：主营业务收入900（300+600）贷：应交税费贷
24、：应交税费应交增值税应交增值税153（51+102）贷：其他应交款贷：其他应交款刘华刘华500高平高平800（现金以外的科目，登记管理费用等总账科目）（现金以外的科目，登记管理费用等总账科目）（二）科目设置及账务处理（二）科目设置及账务处理2、账务处理、账务处理【例【例2-2】东方有限公司】东方有限公司2009年年2月月1-10日，支付职工刘静日，支付职工刘静差旅费借款差旅费借款900元现金，给高管人员购笔记本和笔支付现金元现金，给高管人员购笔记本和笔支付现金300元，现金送存银行元，现金送存银行2000元，发放职工工资元，发放职工工资80000元元.2009年年2月月10日现金送存银行日现金
25、送存银行3000元元（每（每10天汇总收付凭证登记现金总账）天汇总收付凭证登记现金总账）。记账凭证或原始凭证已经盖记账凭证或原始凭证已经盖“付讫付讫”。现金汇总付凭证：现金汇总付凭证：借：其他应收款借：其他应收款刘静刘静900借：管理费用借：管理费用300借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬80000借：银行存款借：银行存款5000（2000+3000）贷：库存现金贷：库存现金86200（现金以外的科目，登记管理费用等总账科目）（现金以外的科目，登记管理费用等总账科目）（三）备用金核算（三）备用金核算（24-25页）页）1、随借随用，用后报销制度、随借随用，用后报销制度（业务少）（业务少）【例【例
26、2-3】收回余款】收回余款（1）预借：）预借：借：备用金借：备用金-王刚王刚350贷：库存现金贷：库存现金350（2）报销）报销（备用金备用金-王刚王刚平账平账）借：管理费用借：管理费用200借：库存现金借：库存现金150贷：备用金贷：备用金-王刚王刚350（三）备用金核算（三）备用金核算（22页）页）1、随借随用，用后报销制度、随借随用，用后报销制度（业务少）（业务少）【例【例2-4】补付现金】补付现金（1）预借：）预借：借：备用金借：备用金-李庆李庆800贷：库存现金贷：库存现金800（2）报销：）报销：借：管理费用借：管理费用960贷：备用金贷：备用金-李庆李庆960补付现金补付现金借：
27、备用金借：备用金-李庆李庆160贷：库存现金贷：库存现金160（三）备用金核算（三）备用金核算（22页）页）也可以这样作：也可以这样作：【例【例2-4】补付现金】补付现金（1）预借：）预借：借：备用金借：备用金-李庆李庆800贷：库存现金贷：库存现金800（2）报销：）报销：借：管理费用借：管理费用960贷：备用金贷：备用金-李庆李庆800（备用金实际（备用金实际960，有数），有数）补付现金：补付现金：贷：库存现金贷：库存现金160（三）备用金核算（三）备用金核算2、定额备用金制度：、定额备用金制度：定额备用金制度定额备用金制度（经常使用备用金）。（经常使用备用金）。【例【例2-3】（1）东
28、方股份有限公司二车间申请使用备用金被批）东方股份有限公司二车间申请使用备用金被批准限额为准限额为3000元，元，2009年年1月月3日领用备用金日领用备用金3000元。元。（2）二车间）二车间1月月10日发生备用金支出计日发生备用金支出计2800元，持元，持报销凭证去财务部门报销。报销凭证去财务部门报销。（3）2009年年2月月25日因故取消备用金制度，二车间日因故取消备用金制度，二车间交回报销凭证交回报销凭证1200元，交回现金元，交回现金1800元。元。（三）备用金核算（三）备用金核算2、定额备用金制度、定额备用金制度（1）2009年年1月月3日日借：备用金借：备用金-二车间二车间3000
29、支付备用金支付备用金贷：库存现金贷：库存现金3000（2）2009年年1月月10日日借：制造费用借：制造费用2800报销报销贷：库存现金贷：库存现金2800（3）2009年年2月月25日日借：制造费用借：制造费用1200取消备用金取消备用金借：库存现金借：库存现金1800贷：备用金贷：备用金-二车间二车间3000四、现金清查四、现金清查待处理财产损溢待处理财产损溢科目（资产类）科目（资产类）待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢四、现金清查四、现金清查【例【例2-4】宏伟事业股份有限公司】宏伟事业股份有限
30、公司2009年年1月月31日对现日对现金进行清查时发现现金短缺金进行清查时发现现金短缺98元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢98贷：库存现金贷：库存现金98【例【例2-5】2009年年1月月31日短缺现金日短缺现金98元，无法查明原元，无法查明原因，经批准转入管理费用。因，经批准转入管理费用。借：管理费用借：管理费用98贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢98四、现金清查四、现金清查【例【例2-5】宏伟事业股份有限公司】宏伟事业股份有限公司2008年年7月月30日对现金日对现金清查，溢余现金清查，溢余现金76元。
31、元。借：库存现金借：库存现金76贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢76【例【例2-5】溢余现金溢余现金76元。无法查明原因，经批准计入营业外收入。元。无法查明原因，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢76贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得盘盈利得76第二节第二节银行存款银行存款银行存款银行存款企业存放在本地的银行的那部分货币企业存放在本地的银行的那部分货币资金。资金。企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行都必须送存银行企业在银行开立四
32、种存款帐户：企业在银行开立四种存款帐户：第二节第二节银行存款银行存款1、基本存款帐户、基本存款帐户是企业办理日常结算和现金收付是企业办理日常结算和现金收付业务的帐户。业务的帐户。（每个企业只能开一个）（每个企业只能开一个）2、一般存款帐户、一般存款帐户是企业在基本存款帐户以外的银是企业在基本存款帐户以外的银行借款转存以及与基本存款帐户的企业你不在一个地点行借款转存以及与基本存款帐户的企业你不在一个地点的附属非独立核算的单位的帐户。的附属非独立核算的单位的帐户。（不支付现金）（不支付现金）3、临时存款帐户、临时存款帐户是企业因临时经营活动需要而开是企业因临时经营活动需要而开立的帐户，办理转账和现
33、金收付。立的帐户，办理转账和现金收付。4、专用存款帐户、专用存款帐户是企业因特殊用途需要而开立的是企业因特殊用途需要而开立的帐户。帐户。第二节第二节银行存款银行存款二、银行存款的序时核算二、银行存款的序时核算银行存款日记账银行存款日记账是核算和监督银行存款日常是核算和监督银行存款日常收付结存情况的序时账簿。收付结存情况的序时账簿。讨论题：讨论题：1、银行存款日记账一般采用什么格式？、银行存款日记账一般采用什么格式？2、如何登记？、如何登记？3、记账依据什么凭证？、记账依据什么凭证？4、本日结存如何计算？、本日结存如何计算？5、25页的账有无错误？页的账有无错误？三、银行存款的总分类核算三、银行
34、存款的总分类核算银行存款总分类账银行存款总分类账是总括反映和监督企业在银是总括反映和监督企业在银行开立结算帐户的收支结存情况。行开立结算帐户的收支结存情况。讨论题讨论题1、依据什么凭证登记银行存款总分类账？、依据什么凭证登记银行存款总分类账？三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算29页页答：依据银行存款的收款、付款凭证登记，答：依据银行存款的收款、付款凭证登记，现金付款凭证现金付款凭证或汇总银行存款的收款、付或汇总银行存款的收款、付款凭证登记银行存款总账。款凭证登记银行存款总账。例例12-12例例12-13总总账账会计科目：银行存款会计科目：银行存款总总账账会计科目：银行存款会计科目
35、：银行存款2010年年凭证号凭证号摘摘要要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日21月初余额月初余额借借282900101-91-9号号1-10日发生额日发生额885001853002010-22号号11-20日发生额日发生额2756001929452823-39号号21-28日发生额日发生额250000260000借借258755本月合计本月合计614100638245三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算【例【例2-12】华联事业股份有限公司】华联事业股份有限公司206年年7月月2日发日发生银行存款业务：销售商品收到货款生银行存款业务：销售商品收到货款58500元（增值税元
36、（增值税8500元）；收到预交购货款元）；收到预交购货款30000元；元；按对方科目汇总银行存款收款凭证记总账，按对方科目汇总银行存款收款凭证记总账，银行存款汇总收款凭证：银行存款汇总收款凭证：借：银行存款借：银行存款88500贷：主营业务收入贷：主营业务收入50000贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8500贷：预收账款贷：预收账款30000三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算29页页【例【例2-13】华联事业股份有限公司】华联事业股份有限公司206年年7月月2日发生银行存款业日发生银行存款业务：购料付款务：购料付款70200元（含增值税元（含
37、增值税10200元）；购不需安装设备元）；购不需安装设备付款付款35100元（含增值税元（含增值税5100元元），设备已运达企业；预付购），设备已运达企业；预付购料款料款80000元。元。按对方科目汇总按对方科目汇总银行存款付款凭证银行存款付款凭证记总账：记总账：借：材料采购借：材料采购60000借：应交税费借：应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）15300（10200+5100）借：借：固定资产固定资产30000借：预付账款借：预付账款80000贷：银行存款贷：银行存款185300四、银行存款额调节表四、银行存款额调节表1、银行存款日记账、银行存款日记账银行对账单银行对账单
38、核对核对-不相符：不相符：2、不相符原因：、不相符原因：单、双方错。单、双方错。有未达账项。有未达账项。未达账项未达账项?企业已收，银行未收；企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付；银行已付，企业未付；四、银行存款额调节表四、银行存款额调节表银行存款额调节表银行存款额调节表项项目目金金额额项项目目金金额额调前银行对账单调前银行对账单调前企业银行日记账调前企业银行日记账企业收银行未收企业收银行未收（加）（加）银行收企业未收银行收企业未收（加）（加）企业付银行未付企业付银行未付（减）（减）银行付企业未付银行付企业未付（
39、减）（减）错，银行少记错，银行少记（加）（加）错，企业少记错，企业少记（加）（加）错，银行多记错，银行多记（减）（减）错，企业多记错，企业多记（减）（减）合合计计合合计计四、银行存款额调节表四、银行存款额调节表31页页例例2-146个题个题银行存款额调节表银行存款额调节表项项目目金额金额项项目目金额金额调前银行对账单调前银行对账单46500 调前企业银行日记账调前企业银行日记账420602.企业付银行未付企业付银行未付(减减)67001.银行收企业未收银行收企业未收(加加)20004.错，银行少记错，银行少记(加加)12003.错，企业少记错，企业少记(加加)5405.企业收银行未收企业收银行
40、未收(加加)15006.银行付企业未付银行付企业未付(减减)2100调节后合计调节后合计42500调节后合计调节后合计42500五、银行转账核算五、银行转账核算28页页-29页页转账核算转账核算企业之间的款项收付不用企业之间的款项收付不用现金，而由银行将款项从付款单位的存款帐现金，而由银行将款项从付款单位的存款帐户划转到收款单位的存款帐户的货币清算行户划转到收款单位的存款帐户的货币清算行为。为。（一）国内转账结算方式（一）国内转账结算方式1、票据结算方式、票据结算方式（1）银行汇票）银行汇票五、银行转账核算五、银行转账核算31页页（一）国内转账结算方式（一）国内转账结算方式 1 1、票据结算方
41、式、票据结算方式 （1 1）银行汇票）银行汇票-由出票银行签发的，由其在由出票银行签发的，由其在见票时按照见票时按照实际结算金额实际结算金额无条件支付给收款人或持无条件支付给收款人或持票人的票据。票人的票据。五、银行转账核算五、银行转账核算31页页（一）国内转账结算方式（一）国内转账结算方式 1 1、票据结算方式、票据结算方式 （2 2）银行本票）银行本票-由银行签发的，承诺自己在由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付见票时无条件支付确定的金额确定的金额给收款人或持票人的给收款人或持票人的票据。票据。五、银行转账核算五、银行转账核算31页页（一）国内转账结算方式（一）国内转账结算方式 1 1
42、、票据结算方式、票据结算方式 （3 3）支票）支票-出票人签发出票人签发的，委托办理支票存款的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付业务的银行在见票时无条件支付确定的金额确定的金额给收款人给收款人或持票人的票据。或持票人的票据。五、银行转账核算五、银行转账核算31页页（一）国内转账结算方式（一）国内转账结算方式 1 1、票据结算方式、票据结算方式 （3 3）商业汇票）商业汇票-出票人签发出票人签发的，委托付款人在的，委托付款人在指定日期无条件支付指定日期无条件支付确定的金额确定的金额给收款人或持票人的给收款人或持票人的票据。票据。五、银行转账核算五、银行转账核算31页页 2 2、信用卡
43、、信用卡 信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。消费信用的特制载体卡片。按适用对象分为：单位卡，个人卡按适用对象分为：单位卡，个人卡 按信誉等级分为：金卡，普通卡按信誉等级分为：金卡，普通卡五、银行转账核算五、银行转账核算38页页2 2、信用卡、信用卡 结算结算 例例1 1 华联公司到开户行申请使用信用卡，送交银行了华联公司到开户行申请使用信用卡，送交银行了“信用信用卡卡”申请表，支票（金额申请表，支票（金额8 8万元）等资料，银行同意并发卡
44、。万元）等资料，银行同意并发卡。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 80 000 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 000 80 000 例例2 2 华联公司使用信用卡购办公用品刷卡支付华联公司使用信用卡购办公用品刷卡支付60006000元。元。借：管理费用借：管理费用 6 000 6 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 6 000 6 00034页页3、其他结算方式：、其他结算方式：（1）汇兑）汇兑是指汇款人委托银行将其款项支是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算，均企业与异地单位和
45、个人的各种款项的结算，均可以使用汇兑结算方式。可以使用汇兑结算方式。汇兑分为：汇兑分为：信汇、电汇信汇、电汇34页页汇兑汇兑例：企业到开户行汇款例：企业到开户行汇款6万元给收款人（交易伙伴）万元给收款人（交易伙伴）汇款人账：汇款人账：借：应付账款借：应付账款60000贷：银行存款贷：银行存款60000收款人账：收款人账：借：银行存款借：银行存款60000贷：应收账款贷：应收账款6000034页页（2）托收承付）托收承付是根据购销合同由收款人（卖方）是根据购销合同由收款人（卖方）发货后委托银行向异地付款人（买方）收取款项，由发货后委托银行向异地付款人（买方）收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算
46、方式。付款人向银行承诺付款的结算方式。交易的是商品，有购销合同交易的是商品，有购销合同按银行结算办法规定，使用托收承付结算方式，按银行结算办法规定，使用托收承付结算方式，收款单位和付款单位，必须是国有企业。收款单位和付款单位，必须是国有企业。3、其他结算方式、其他结算方式35页页（3）委托收款）委托收款收款人委托银行向付款人收取收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。款项的结算方式。单位和个人凭以已承兑商业汇票、债券、存单等单位和个人凭以已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算。付款人债务证明办理款项的结算。转账结算转账结算31页页银行转账结算银行转账结算国内转账结算方式：国
47、内转账结算方式：1、票据结算方式：、票据结算方式：（1）银行汇票）银行汇票（2）银行本票）银行本票（3）支票）支票（4）商业汇票）商业汇票五、银行转账核算五、银行转账核算34页页-35页页2、信用卡、信用卡3、其他结算方式、其他结算方式（1）汇兑）汇兑（2）托收承付）托收承付（3）委托收款）委托收款二章二章三节其他货币资金三节其他货币资金36页页（一）外埠存款的核算（一）外埠存款的核算外埠存款外埠存款企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户企业将款
48、项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账临时采购账户，户，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。二章二章三节三节其他货币资金其他货币资金账务处理三步：账务处理三步：1、开立采购专户时：、开立采购专户时：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款150万万贷：银行存款贷：银行存款150万万2、采购回材料时：、采购回材料时：借：材料采购（原材料借：材料
49、采购（原材料”）100万万借：借：应交税费应交税费增值税（进项税额增值税（进项税额17万万贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款117万万3、结清采购专户：、结清采购专户：1）退回多余款：借：银行存款）退回多余款：借：银行存款33万万贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款33万万2）补付货款：借：其他货币资金）补付货款：借：其他货币资金外埠存款款外埠存款款贷：银行存款贷：银行存款二章二章第三节第三节其他货币资金其他货币资金（一）外埠存款（一）外埠存款1、开立采购专户时，依据信汇凭证或电汇凭证回单：开立采购专户时，依据信汇凭证或电汇凭证回单：借：其他货币资金借：其他货币资金-
50、外埠存款外埠存款80万万贷：银行存款贷：银行存款80万万2、采购材料时采购材料时，依据发票账单等依据发票账单等借借：原材料：原材料60万万借借：应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10.2万万贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款70.2万万3、结清采购专户，结清采购专户，（1）、）、退回多余款，依据收账通知：退回多余款，依据收账通知：借：银行存款借：银行存款9.8万万贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款9.8万万（2）、补付货款：）、补付货款：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款贷贷:银行存款银行存款信用卡信用卡1、企业办理应填制、企