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1、第六章 其他税收法律制度（一）第一单元 关税、船舶吨税【考点1】关税纳税人进出口货物的收、发货人以及入境物品的持有人或所有人应纳税额计算从价计税完税价格适用税率完税价格（进口）计入：货价运抵关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用支付给“卖方”的佣金为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用不计入：向“境外采购代理人”支付的买方佣金起卸之“后”的运费及其相关费用、保险费【注意1】卖方违反合同延期交货的罚款，不得从成交价格中扣除【注意2】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣
2、除税率普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率从量计税啤酒、原油复合计税广播用录像机、放像机、摄像机滑准税关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即“价格越高，税率越低”税收优惠一票货物关税税额在人民币50元以下的无商业价值的广告品及货样国际组织、外国政府无偿赠送的物资进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还征收管理1.进出口货物的收发货人或代理人应在海关签发税款缴款凭证“之日”起“15日内”（星期日和法定节假
3、日除外）缴纳税款，逾期不缴，每天按欠缴税款的万分之五征收滞纳金2.进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因纳税人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关可以在3年内追缴【考点2】船舶吨税纳税人对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收，以应税船舶负责人为纳税人应纳税额计算从量计税应税船舶净吨位适用税率（定额税率）【注意】拖船、非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%征收税收优惠应纳税额在人民币50元以下的船舶（同关税）自“境外”以“购买、受赠、继承”等方式取得船舶“所有权”的“初次进口”到港的“空载”船舶非机动船舶（不包括非机动驳船）捕捞、养殖渔船军队、武装警察部队
4、专用或者征用的船舶外国驻华使领馆、国际驻华代表机构及其有关人员的船舶征收管理（海关）应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起“15日内”向指定银行缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金海关发现少征或漏征税款，应当在应纳税款之日起1年内予以补征；如因纳税人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关可以在应纳税款之日起3年内追缴第二单元 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税【考点1】房产税纳税人及征税范围纳税人产权所有人、承典人、房产代管人或使用人征税范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区的房屋不包括：农村房屋以及独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游泳池、水塔等
5、）应纳税额计算从价计征应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）1.2%从租计征应纳税额=租金收入12%（或4%）【注意】不减除折旧；以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值；以房产投资联营主要以投资人承担的风险判断计税方式；融资租赁按“从价按余值”计征房产税税收优惠非营利单位（国家机关、人民团体、军队、由财政部拨付事业经费的事业单位、公园、宗教寺庙、老年服务机构）“自用”的房产，免征房产税个人所有“非营业用”的房产，免征房产税房屋大修导致连续停用半年以上的，在大修期间免征房产税纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税【提示】其他情形的，纳税
6、义务发生时间从“之次月”起【考点2】城镇土地使用税纳税人及征税范围纳税人拥有土地使用权的单位或个人、代管人或实际使用人、土地使用权共有各方征税范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税不包括农村的土地以及镇政府所在地所辖行政村应纳税额计算从量计税全年应纳税额=实际占用的应税土地面积（平方米）适用税率（定额税率）【提示】实际占用土地面积的确定：测定的土地面积土地使用证书确定的土地面积据实申报的土地面积税收优惠非营利单位（国家机关、人民团体、军队、由财政部拨付事业经费的事业单位、公园、宗教寺庙、市政街道广场等）“自用”
7、的土地，免征城镇土地使用税免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地（“什么人什么命”原则）纳税义务发生时间纳税人新征用的耕地，自批准之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税【提示】其他情形的，纳税义务发生时间从“之次月”起【考点3】耕地占用税耕地占用税征税范围占用耕地（用于种植农作物的土地，包括鱼塘、菜地、园地）从事建房或从事非农业建设的建设“直接为农业生产服务”的生产设施，不征税应纳税额应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）适用税率税收优惠农村居民经批准占用耕地建设自用住宅，减半征收耕地占用税军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税征收管理一次性缴纳经批准占用纳税义务发生时间为收到办理占用农用
8、地手续通知的当天未经批准占用纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天第三单元 契税、土地增值税【考点1】契税纳税人及征税范围纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与、交换等）房屋买卖、赠与、交换视同房屋买卖、土地使用权转移的情形投资入股、抵债、获奖、预购或预付款方式承受土地、房屋权属不包括“农村集体土地承包经营权”的转移土地、房屋的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押应纳税额计算应纳税额=计税依据税率计税依据买卖成交价格；赠与市场价格；交换价格差额税收优惠国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教
9、学、医疗、科研和军事设施的，免征契税纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税征收管理纳税人应当自纳税义务发生之日（签订土地、房屋权属转移合同的当天）起“10天内”向房屋、土地所在地的税收征收机关办理申报缴纳税款【考点2】土地增值税纳税人“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征税范围判断规则产权转移+收入特殊规定土地出让（不征）；转让（征）赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过规定的相关机构赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业（不征）；赠与其他人（征）投资入股：双方都是一般企业（不征）；有一方为房地产企业（征）个人互换住房（不
10、征）；企业互换（征）应纳税额计算出售新房扣除项目4项：取得土地使用权所支付的金额；房地产开发成本；开发费用（看利息是否有金融机构证明且是否能够按转让项目分摊）；税金（注意印花税）【注意】纳税人为房地产开发企业：加计扣除（+）20%出售旧房扣除项目3项：房屋、建筑物的评估价格；取得土地使用权所支付的价款及有关税费；转让环节缴纳的各项税金纳税清算纳税人应当进行清算的情形房地产开发项目全部竣工、完成销售的整体转让未竣工决算房地产开发项目的直接转让土地使用权的主管税务可要求进行清算的情形已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，
11、但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的第四单元 车辆购置税、车船税【考点1】车辆购置税车辆购置税纳税人及征税范围纳税人在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人【注意】购置包括：购买、进口、自产、受赠、获奖等方式取得并自用应税车辆的行为征税范围汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车应纳税额计算应纳税额=计税依据税率（计税依据同增值税）小汽车、摩托车进口自用：组价=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）征收管理一次性征收（购置已税二手车不再征收车辆购置税）购买自用，进口自用，自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并
12、自用应税车辆的，应当自取得车辆之日起“60日内”申报纳税应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册“前”，缴纳车辆购置税【考点2】车船税（财产税）纳税人应税车辆、船舶的“所有人或者管理人”（拥有并使用）应纳税额计算应纳税额=计税依据定额税率计税依据乘用车、客车和摩托车辆数商用货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）整备质量吨位数挂车（按货车税额的50%计算）机动船舶净吨位数非机动驳船、拖船（按机动船舶税额的50%计算）游艇艇身长度（每米）税收优惠捕捞、养殖渔船军队、武装警察部队专用的车船、警用车船（红字牌）外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船（黑牌）征收管理纳税申报
13、按年申报、分月计算，一次性缴纳（已纳税的二手车交易在当年不另纳税，也不退税）纳税地点一般情形、自行申报纳税的情形：车船登记地的主管税务机关（地税局）所在地代收代缴情形：扣缴义务人所在地不需要办理登记的车船：车船的所有人或管理人所在地第五单元 资源税、印花税【考点1】资源税征税范围税目征税不征或免征原油天然原油“人造”石油不征开采原油过程中用于“加热、修井”的原油免税天然气专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气煤矿生产的天然气暂不征对地面抽采煤层气暂不征收资源税煤炭原煤以“未税”原煤加工的洗选煤征税范围税目不征或免征其他非金属、黑色金属、有色金属矿原矿；固体盐、液体盐视同销售纳税人将其开采的原
14、煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税（加工后的洗选煤自用视同销售）；纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤应纳税额计算从价计征应纳税额=销售额比例税率（原油、天然气、煤炭）销售额组价=成本（1+成本利润率）（1-资源税税率）煤炭销售额=洗选煤销售额折算率【注意】销售额不含增值税税额，价外费用中不包括从洗选煤厂（坑口）到车站、码头等的运输费从量计征应纳税额=计税数量定额税率计税数量销售“销售数量”自用移送使用时的“自用数量”以自产的液体盐加工固体盐，以加工的“固体盐数量”为课税数量扣税规则纳税人以“外购”的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额
15、“准予抵扣”征收管理纳税义务发生时间同“增值税纳税义务发生的时间”【注意】扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天纳税期限纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起“10日内”申报纳税【考点2】印花税纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等【注意】立合同人指合同当事人，不包括担保人、证人、鉴定人征税范围经济合同购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同（专利申请转让、非专利技术转让属于技术合同）产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权（专利权转让、专利实施许可所书立的合同属于产权转移书据）营业账簿资金账簿、其他营业账簿权利、许可证照房屋产权证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证、专利证（不包括税务登记证）应纳税额计算从价计征应纳税额=计税依据适用税率范围：经济合同、产权转移书据、资金账簿从量计征非记载金额的营业账簿、权利许可证照按5元一本贴花税收优惠及缴纳方式税收优惠已税凭证的副本或抄本无息、贴息贷款合同免税、同业拆借合同免税书、报、刊发行单位之间、发行单位和订阅单位或个人之间书立的合同免税（不包括出版单位和发行单位之间订立的合同）缴纳方式自行贴花、汇贴汇缴、委托代征