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1、税收学复习概要一 题型和分数分布单选题15，每题1分多选题15，每题2分判断题15，每题1分名词解释5，每题4分简答3，共20分二 名词解释复习范围1.居民纳税人2.增值额从某一生产经营环节角度看。增值额是指某个生产经营环节在一定期间内销售商品和提供劳务所取得的销售收入大于购进商品和劳务所支付金额的差额，即该纳税人在本期新创造的价值，即产品价值CVM中的VM。从某一商品生产经营过程看。增值额就是某种商品各个生产经营环节的增值额之和，即该商品实现消费时的最终销售价。 3.收入型增值税应纳增值税销项税额进项税额，销项税额销售额税率增值税的类型分类是就购入固定资产的进项税额而言的，购入的固定资产的进
2、项税额当期只能部分抵扣的（部分抵扣指按当期所提折旧所对应的进项税额来抵扣）属于收入型增值税。4.动态财产税5.税收资本化税负资本化是在特定商品的交易中，买主将购入商品在以后年度所必须支付的税额，在购入商品的价格中预先一次性扣除，从而降低商品的成交价格，这种由买主在以后年度所必须支付的税额转由卖主承担，并在商品成交价格中扣除的税负转嫁方式称为税负资本化。6.小规模纳税人7.征收率在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例.8.税收的替代效应“税收收入效应”的对称。国家课征某税影
3、响某种商品或服务的相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况。9.扣缴义务人对非居民企业取得所得按规定应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。10.税收优惠指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。是国家干预经济的重要手段之一。11.避税 12.超率累进税率 即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土
4、地增值税。13.定额税率14.计税依据狭义税基是指计算税额时的课税基础，也可以称为计税依据，是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要因素.15.纳税期限是税法规定的纳税人、扣缴义务人发生纳税义务或者扣缴义务以后向国家纳税款或者解缴税款的期限。纳税期限是根据纳税人的生产、经营规模和应纳税额的大小以及各个税种的不同特点确定的，包括纳税计算期和税款缴库期。16.起征点 又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。17.累进税率18.税制结构是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。三简答
5、题复习范围1.简述遗产税的特性。一，免征额大，起征点高。二，税前扣除和抵免情节规定较多，对家庭成员或配偶之间财产的共有性及被继承人与遗产受让人之间的身份关系特别重视，突出强调了遗产最终归属的社会公益意义。三，课税等级严格细密，边际税率高。2.简述行为税的优点。1、税种多、税源分散2、政策性强、调节范围明确3、税负直接、难以转嫁3.比较税费的差异。1.看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关收取；费通常由其他税务机关和事业单位收取。2.看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。3.看是否专款专用。税款一般是
6、由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此，把某些税称为费或把某些费看作税，都是不科学的。4.试述我国税制改革的方向。5.整个社会分两个部门生产X（资本密集型）和Y（劳动密集型）。如果对资本密集型部门产品X征税，简述税负分配的机制。6.简要比较分类税和综合税。一般用在所得税上的，分类的话中国就是，即表示将个人的各项应税所得分成几类，并对不同的应税项目实行不同的税率和不同的扣税标准，实行按年，按月，或者按次计征，简化计算。综合制是对纳税人各项各种来源所得总额进行征税。 分类税制暴露出的问题： 一是按所得
7、项目分项、按次征税，与综合各项所得按年征税相比，调节个人收入分配的力度有一定局限，不能充分体现公平税负、合理负担的原则； 二是对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法，容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用，存在较多的逃税避税漏洞。7.简述产品税和增值税的差异。1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布中华人民共和国增值税暂行条例，标志着产品税退出中国税制历史舞台，全部改征增值税了。产品税特点与作用： 收入及时、稳定、可靠。采取价内税形式。实行产品差别比例税率。计税依据同应税产品的销售价格或采购价格一致，计算简便易行。但是，产品税按销售收入全额计算征收，存在着重复征税的弊病，一般只
8、适宜于对某些产品起特殊调节的作用。增值税特点：1不重复征税。2逐环节征税，逐环节扣税。3税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。作用：1、有利于保证财政收入及时、稳定地增长 。2、有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化。3、 有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展 。8.图示税收的无谓损失并简述税收效率。无谓损失指税收(或其他某种政策)扭曲了市场结果时所引起的总剩余的减少。如图5所示：征税后，征税减少了消费者剩余(用面积B+C代表)和生产者剩余(用面积D+E代表)。由于生产者剩余和消费者剩余的减少量大于税收收入(面积B+D)，所以，税收引起了无谓损失(面积C+E)。税收效率原则就是通
9、过税收实现效率目标，包括提高资源配置效率和减少效率损失两个方面。当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对资源的重新配置都将干扰经济效率有效发挥，使经济变得低效或无效，在这种情况下税收应避免或减少对经济的干预，以避免或减少效率损失。反之，如果市场配置并没有使资源处于最优配置状态，那么有可能通过税收对经济资源的重新配置，提高资源配置效率，在这种情况下税收有必要积极干预经济，从而提高经济效率。9.图示并比较所得税和商品税。商品税，是对商品流转额和非商品流转额（提供个人和企业消费的商品和劳务）课征的税种的统称，也称流转税。（流转税就其内部主体税特征可进一
10、步分为以下两种类型：1、以一般商品税为主体。一般商品税是对全部商品和劳务，在产制，批发、零售及劳务服务等各个环节实行普遍征税。2、以选择性商品税为主体。选择性商品税是对部分商品和劳务，在产制、批发、零售及劳务的某些环节选择性征税。）商品税特点：商品税收入的稳定性课税对象的灵活性税收征收的隐蔽性税收负担的累退性税收征管的相对简便性所得税是对企业和个人，因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的税种统称，或者说是以所得额为课税对象而课征的税种统称。所得税的特点: 1、税收负担的直接性2、税收分配的累进性3、税收征收的公开性4、税收管理的复杂性 5、税收收入的弹性（所得税就其内部主体税特征还可进
11、一步分为以下三种类型：1、以个人所得税为主体。2、以企业所得税为主体。3、以社会保险税为主体。）10.简述哈伯格的税收一般均衡模型。税收等价关系的分析框架是把社会经济关系简化为两类商品以及两类要素L(劳动力)和K(资本)之间的关系，分析主要基于以下理论假定：1）整个经济体系中只有X、Y两种商品；2）只有两种生产要素，资本K和劳动力L；3）家庭部门没有任何储蓄，收入等于消费；4）只涉及下列四种税：只对某一生产部门要素收入的课税，对两个生产部门要素收入的课税；对某种商品消费的课税；综合所得税。假定没有储蓄，收入全部用于消费，在这样的经济关系中可以引申出以下9种可能的税收。 tX：对X商品消费征税；
12、tY：对Y商品消费征税；tKX：对x商品生产中所使用的资本所得征税；tKY：对Y商品生产中所使用的资本所得征税；tLX：对X商品生产中所使用的劳动力所得征税；tLY：对Y商品牛产中所使用的劳动力所得征税；tK：对X和Y两种商品生产部门的资本所得征税；tL：对X和Y两种商品生产部门的劳动力所得征税；tT：资本和劳动全部所得征税。 (1)tKX十tKYtK表示在同样的比例税下，对X生产部门所使用的资本所得征税加上对Y生产部门所使用的资本所得征税，与X和Y两部门所征收的资本所得税等价； (2)tLX十tLYtL表示在同样比例税率情况下，对X生产部门所使用的劳动力所得征税加上对Y生产部门所使用的劳动力
13、所得征税，与对X和Y两部门同时征收的劳动力所得税等价。 (3)tKX十tLXtX表示在同样比例税率情况下，对X生产部门的资本所得征税加上对劳动力所得征税，与对X商品消费征税等价。这是因为资本和劳动力是X商品生产的仅有的两种投入要素，如果对投入要素征税。就会提高投入要素价格和X商品生产成本，同比例地提高X商品价格，而对X商品消费征税也会提高X商品价格。 (4)tKY十tLYtY同上分析，表示在同样比例征税情况下，对Y生产部门的资本所得征税加上对劳动力所得征税，与对Y商品消费征税等价。5）tX十tYt表示在同样比例税情况下，对X商品消费征税加上对Y商品消费征税，与一般所得税等价。由于前提条件是所得全部用于消费，没有储蓄，因此，一般所得税与消费税等价，一般所得税与消费支出税也是等价的。也就是说反应为，在征收一般所得税情况下，税后所得用于购买x和Y两种商品的组合与在征收同比例消费税的情况下，以所得购买税后的X与Y两种商品的组合相同。(6)tK十tLt表示在同样比例税率情况下，对资本所得征税加上对劳动所得征税，与一般所得税等价。