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1、 中级审计师审计专业相关知识题(11)含答案 2023 年中级审计师审计专业相关学问精选题(11) 含答案 一、单项选择题 1、企业在销售时代垫的运杂费计入的科目是( )。 A、应收账款 B、其他应收款 C、预收账款 D、预付账款 2、根据会计准则的规定，以下工程中不应确认为收入的是( )。 A、出售原材料取得的收入 B、设备出租收入 C、违约金收入 D、销售商品收取的不含税价款 3、甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购置 100 件(含 100 件)以上可得到 10%的商业折扣。乙公司于 2023 年 11 月 5 日购置该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/1
2、0，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17%。甲企业于 11 月 23 日收到该笔款项，则应赐予乙公司的现金折扣的金额为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税) A、900 B、1 000 C、1 170 D、2 340 4、以下工程中，应计入其他业务收入的是( )。 A、转让无形资产全部权收入 B、出租固定资产收入 C、罚款收入 D、股票发行收入 5、甲公司 2023 年 5 月 13 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期 9 个月，合同总收入 500 万元，估计合同总本钱 350 万元;至2023 年 12 月 31 日，实际发生本钱 160 万元。甲公司按实际发生的本钱占估计
3、总本钱的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发觉，客户已发生严峻的财务危机，估量只能从工程款中收回本钱 150 万元。则甲公司 2023 年度应确认的劳务收入为( )万元。 A、228.55 B、160 C、150 D、10 6、以下各项中，不属于费用的是( )。 A、主营业务本钱 B、销售费用 C、营业外支出 D、营业税金及附加 7、甲企业 2023 年 5 月份发生制造费用 50 万元，治理费用 4 万元，销售费用 10 万元，那么甲企业 2023 年 5 月份的费用总额合计为( )万元。 A、14 B、54 C、60 D、64 8、某企业某月销售生产的商品确认销售本钱 1
4、00 万元，销售原材料确认销售本钱 10 万元，本月发生现金折扣 1.5 万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务本钱的金额为( )万元。 A、100 B、110 C、10 D、11.5 9、以下日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是( )。 A、营业税，增值税 B、城市维护建立税，教育费附加 C、消费税，增值税 D、印花税，消费税 10、以下各项中，不属于企业期间费用的是( )。 A、固定资产修理费 B、聘请中介机构费 C、生产车间治理人员工资 D、企业发生的现金折扣 11、以下各项中，应当通过销售费用科目核算的是( )。 A、销售方发生的现金折扣 B、出售固定资产支付的
5、清理费用 C、销售商品过程中发生的保险费用 D、业务款待费 12、以下各项，不影响企业营业利润的工程是( )。 A、劳务收入 B、财务费用 C、出售包装物收入 D、出售固定资产净收益 13、以下各项中，应计入营业外收入的是( )。 A、银行存款利息收入 B、存货盘盈 C、债务重组利得 D、的确无法收回的应收账款 14、以下交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。 A、公益性捐赠支出 B、无形资产出售净损失 C、固定资产盘亏净损失 D、计提坏账预备 15、某企业 2023 年度利润总额为 500 万元，其中国债利息收入为 15 万元。当年按税法核定的业务款待费为 300 万元，实际发生的业务
6、款待费为 310 万元。假定该企业无其他纳税调整工程，适用的所得税税率为 25%。该企业 2023 年所得税费用为( )万元。 A、125 B、121.25 C、123.75 D、126.25 16、某企业 2023 年度的利润总额为 1 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务款待费税法规定的扣除标准 为 400 万元，企业全年实际发生的业务款待费为 350 万元，企业所得税税率为 25%。该企业 2023 年所得税费用为( )万元。 A、250 B、232.5 C、245 D、257.5 17、以下各项中，不应计入营业税金及附加的是( )。 A、应交的营业税 B、应
7、交的增值税 C、应交的资源税 D、应交的消费税 18、某企业 2023 年 10 月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收 入为 400 万元，估计合同总本钱为 140 万元，合同价款在签订合同时已收取，采纳完工百分比法确认劳务收入。2023 年已确认劳务收入80 万元，截至 2023 年 12 月 31 日，该劳务的累计完工进度为 70%。2023 年该企业应确认的劳务收入为( )万元。 A、70 B、100 C、120 D、200 19、在资产负债表日，劳务交易的结果能够牢靠地估量，劳务收入依据( )确认。 A、完工百分比法 B、完成合同法 C、个别计价法 D、加权平均法 20、以下关于利润安
8、排账务处理的说法中，不正确的选项是( )。 A、企业宣告安排现金股利时，应借记“利润安排”科目，贷记“应付股利”科目 B、企业用利润弥补上年度发生亏损不必作特地的账务处理。 C、企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目 D、企业用盈余公积弥补亏损时不必作特地的账务处理。 二、多项选择题 1、期间费用不包括的有( )。 A、财务费用 B、治理费用 C、制造费用 D、生产本钱 E、销售费用 2、以下各项中，不应计入商品销售收入的有( )。 A、已经发生的销售折让 B、应收取增值税销项税额 C、实际发生的商业折扣 D、应收取的代垫运杂费 E、出售商品所应收取的价款 3、以
9、下各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有( )。 A、对外销售材料收入 B、出售专利全部权收入 C、处置营业用房净收益 D、转让商标使用权收入 E、罚没利得 4、企业跨期供应劳务的，期末可以根据完工百分比法确认收入的条件包括( )。 A、收入的金额能够牢靠地计量 B、交易中已发生和将发生的本钱能够牢靠地计量 C、相关的经济利益很可能流入企业 D、交易的完工进度能够牢靠地确定 E、已根据合同的商定支付了款项 5、以下各项中，属于费用的有( )。 A、制造费用 B、治理费用 C、营业外支出 D、其他业务本钱 E、财务费用 6、企业的营业本钱包括( )。 A、主营业务本钱 B、其他业务本钱 C、营
10、业外支出 D、生产本钱 E、制造费用 7、以下各项中，应计入财务费用的有( )。 A、诉讼费 B、业务款待费 C、汇兑损失 D、购货单位享受的现金折扣 E、广告费 8、以下工程中属于营业外支出的有( )。 A、捐赠现金支出 B、税收滞纳金支出 C、职工教育经费 D、债务重组损失 E、出租固定资产的折旧额 9、以下各项，影响当期利润表中净利润的有( )。 A、对外捐赠无形资产 B、确认所得税费用 C、固定资产盘亏净损失 D、固定资产出售利得 E、生产本钱的归集 10、以下各项，影响企业利润总额的有( )。 A、治理费用 B、财务费用 C、所得税费用 D、商品的销售本钱 E、营业外收入 11、以下
11、各项中，影响企业营业利润的有( )。 A、处置无形资产净收益 B、出租包装物取得的收入 C、承受公益性捐赠利得 D、经营租出固定资产的折旧额 E、债务重组利得 12、以下不影响企业营业利润的有( )。 A、营业外收入 B、公允价值变动收益 C、所得税费用 D、营业税金及附加 E、销售费用 13、不属于销售商品收入确认条件的是( )。 A、主要风险和酬劳转移给购置方 B、既没有保存通常与全部权相联系的连续治理权，也没有对已售出的商品实施掌握 C、商品已经发出 D、经济利益可能流入 E、相关的已发生或将发生的本钱能够牢靠地计量 三、案例分析题 1、华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17
12、%，所得税率为 25%，采纳资产负债表债务法核算所得税。该企业 2023 年 度有关资料如下： (1)本年度内发出产品 10 000 件，其中对外销售 9 000 件，其余为在建工程领用。该产品本钱每件为 12 元，销售价格每件为 20 元。 (2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为 40 000 元，其中，取得国债利息收入为 3 500 元。 (3)本年度内发生治理费用 50 000 元，其中，折旧费用 30 000 元，业务款待费 20 000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为 15 000 元，业务款待费 5 000 元。 (4)本年度内承受现金捐赠 3 000 元(计
13、入当期营业外收入)。假定不考虑其他因素。 要求：依据上述资料，从备选答案中选出以下问题的正确答案。 、2023 年利润表中营业利润为( )。 A、180000 B、108000 C、40000 D、62023 、2023 年利润表中利润总额为( )。 A、62023 B、3000 C、65000 D、68000 、2023 年利润表中所得税费用为( )。 A、22875 B、23569 C、24658 D、19584 、2023 年利润表中净利润为( )。 A、40135 B、42125 C、44235 D、43584 答案局部 一、单项选择题 1、 【正确答案】 A 【答案解析】 此时需要计
14、入应收账款。 2、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 C 应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。 3、 【正确答案】 A 【 答 案 解 析 】 应 给 予 客 户 的 现 金 折 扣=500200(1-10%)1%=900(元)。 4、 【正确答案】 B 【答案解析】 罚款收入、转让无形资产全部权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。 5、 【正确答案】 C 【答案解析】 劳务完成程度=160350=45.71%，按正常状况可确认收入=50045.71%=228.55 万元;但因客户发生财务危机，只能收回本钱 1
15、50 万元，因此只能确认收入 150 万元。 6、 【正确答案】 C 【答案解析】 费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项 ABD 均属于费用;营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用。 7、 【正确答案】 A 【答案解析】 制造费用属于本钱类会计科目，所以费用合计为治理费用 4 万元+销售费用 10 万元=14(万元)。 8、 【正确答案】 C 【答案解析】 销售商品确认的销售本钱通过主营业务本钱科目核算，销售原材料确认的销售本钱通过其他业务本钱科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务本钱的金额为 10 万元。 9、 【正确答案】 B 【答案解
16、析】 选项 AC 中的增值税应在应交税费应交增值税科目中核算，选项 D 中的印花税应计入治理费用科目。 10、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A 固定资产修理费计入到治理费用中;选项 B 聘请中介机构费计入到治理费用中;选项 C 生产车间治理人员工资计入到制造费用中;选项 D 企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于本钱类账户，构成企业产品本钱，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。 11、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A，销售方发生的现金折扣应当计入财务费用中;选项 B，出售固定资产支付的清理费用应当计入固定资产清理中;选项 D，业务款待费应当计入治理费用中。
17、12、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 AC 属于收入，选项 B 属于费用，均影响企业营业利润的计算。选项 D 计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。 13、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A，银行存款利息收入冲减财务费用： 借：银行存款 贷：财务费用 选项 B，冲减治理费用。选项 D，的确无法收回的应收账款作坏账核销： 借：坏账预备 贷：应收账款 14、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 D，计提坏账预备计入资产减值损失科目，选项 ABC 均计入营业外支出科目。 15、 【正确答案】 C 【答案解析】 依据税法的规定，国债利息属于纳税调整削减额，超标的业务款待费属于
18、纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=49525%=123.75(万元)。 16、 【正确答案】 C 【答案解析】 2023 年所得税费用=(1 000-20)25%=245(万元)。 17、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项 B：销售商品交纳的增值税不记入“营业税金及附加”。 18、 【正确答案】 D 【 答 案 解 析 】 2023 年 该 企 业 应 确 认 的 劳 务 收 入=40070%-80=200(万元)。 19、 【正确答案】 A 【答案解析】 按会计准则规定，在资产负债表日，劳务的结果能够牢靠地估量，劳务收入采纳完工
19、百分比法确认。 20、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润安排盈余公积补亏”科目。 二、多项选择题 1、 【正确答案】 CD 【答案解析】 期间费用指治理费用、销售费用和财务费用。制造费用和生产本钱不属于期间费用。 2、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 已经发生的销售折让应当冲减销售收入，这局部销售折让不应确认为收入;计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑估计可能发生的
20、现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。 3、 【正确答案】 AD 【答案解析】 选项 BCE 都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。 4、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 根据完工百分比法确认供应劳务收入，一般应同时具备以下四个条件：收入的金额能够牢靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;交易的完工进度能够牢靠地确定;交易中已发生和将发生的本钱能够牢靠地计量。 5、 【正确答案】 BDE 【答案解析】 选项 A，制造费用属于本钱类科目，不属于费用;选项 C，营业外支出是非日常经营活动发生的，属于损失，不属于费用。 6
21、、 【正确答案】 AB 【答案解析】 企业的营业本钱包括主营业务本钱和其他业务本钱。 7、 【正确答案】 CD 【答案解析】 诉讼费和业务款待费应在治理费用科目中核算，广告费在销售费用科目中核算。 8、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项 C，记入治理费用，选项 E，记入其他业务本钱。 9、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项 ACD影响利润总额，进而影响净利润，选项 B 直接影响净利润。选项 E，生产本钱的归集环节并不影响净利润。 10、 【正确答案】 ABDE 【答案解析】 所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。 11、 【正确答案】
22、 BD 【答案解析】 选项 ACE 应当记入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项 B 应记入其他业务收入，选项 D 应记入其他业务本钱，所以 BD 是影响营业利润的。 12、 【正确答案】 AC 【答案解析】 营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-治理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。 13、 【正确答案】 CD 【答案解析】 选项 CD 不属于销售商品收入确实认条件。 三、案例分析题 1、 、 【正确答案】 D 【答案解析】 营业利润=9 00020-9 00012+40 000-50 000=62 000(元)。 、 【正确答案】 C 【答案解析】 利润总额=62 000+3 000=65 000(元)。 、 【正确答案】 A 【答案解析】 所得税费用=65 000-3 500+(30 000-15 000)+(20 000-5 000)25%=22 875(元)。 、 【正确答案】 B 【答案解析】 净利润=65 000-22 875=42 125(元)。