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1、第七章讲义第七章 财政收入规模与结构分析 第一节 财政收入分类第二节 财政收入（预算内）规模分析 第三节 财政收入构成和预算外资金分析 第七章 财政收入规模与结构分析一、本章简介主要阐述财政收入的一般理论，核心问题是我国财政收入规模增长变化的趋势及其主要影响因素。二、重要名词财政收入 收费 预算外资金 税费改革三、重点内容1、了解我国财政收入的分类2、了解税费改革的有关问题3、了解加强预算外资金管理的措施4、掌握我国财政收入规模增长变化的分析思路5、掌握影响财政收入规模水平的主要经济因素6、重点掌握价格与财政收入的关系7、掌握我国财政收入的项目构成8、收费的性质和特殊作用第一节 财政收入分类一
2、、按财政收入形式分类1、财政收入的内涵是什么？财政收入的内涵定义：财政收入是指政府为履行其职能，保证财政支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政筹措的所有货币资金的总和，是以货币形式表现的社会总产品的一部分。理解：财政收入既是一个过程，又是一定量的资金。作为一个过程，它是财政分配或财政活动运行的第一个阶段或第一个环节，即依据特定的权力，筹措政府资金的过程，并形成特定的分配关系和利益关系。作为一定量的资金，它是以货币的形式，集中一定量的社会总产品的价值。2、按财政收入形式是如何分类的？按财政收入形式分类1.可分为税收，收费，债务收入，铸币收入（铸币税），通货膨胀收入（通货膨胀税）。2.还可分
3、为经常性收入和非经常性收入。经常性收入主要是税收和各种收费；非经常性收入主要包括债务收入和其他收入这一分类方法有助于分析财政收入规模的增长变化以及增长变化的趋势。二、按财政收入来源分类(classification by the origin of fiscal revenue )1.按财政收入来源是如何分类的？按财政收入来源分类1.可按所有制结构的标准进行分类2.还可按部门构成的标准进行分类这种分类方法在我国长期使用。它有助于研究财政与经济之间的制衡关系，有助于建立经济决定财政、财政影响经济的和谐运行机制。但是，目前统计年鉴没有按这一方法提供统计资料，对研究分析造成不利。按所有制结构的标准分
4、类，是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。是为了研究国民经济所有制构成对财政收入规模和结构的影响及其变化趋势。不同经济成分包括国有经济收入、集体经济收入、私营经济或外商独资经济收入、股份制企业经济收入、个体经济收入等。财政收入按部门构成分类，是为了研究各生产流通服务部门在提供财政收入中的贡献及其贡献程度。按部门构成有多重分类：1.按传统意义上的部门分类，分为工业、农业、商业、建筑业、交通运输业及服务业等；2.按现代意义上的产业分类，分为第一产业、第二产业和第三产业等等。按传统意义上的部门分类，工业始终是财政收入的支柱；农业是财政收入的基础，所直接提供财政收入的比重很小，更多的是通过工农产品
5、的“剪刀差”间接提供财政收入，只是在统计中没有反映出来。商业部门提供的财政收入在1994年税制改革后迅速增长；建筑业的兴起，将成为财政收入的重要的潜在源泉。按现代产业结构分类，第一产业为人们提供基本需求的食品；第二产业提供其他进一步的物质需求；第三产业提供物质资料以外的更高层次的需要。这是我国改革后的现行核算方法的分类，更具有实践价值。三、按财政资金的管理方式分类(classification by the management method of fiscal revenue )1.按财政资金的管理方式是如何分类的？按财政资金的管理方式分类1.分为预算内收入和预算外收入。2.管理方式分类与收
6、取收入的依据和使用权归属相结合分为：政府收入、财政收入、中央政府性基金收入、预算外收入和制度外收入等。这种分类方法实际上是按财政收入形式分类而衍生的一种分类。目前，财政统计中财政收入属于预算内收入，其特征是统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。预算外资金收入是指各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。它们的共同特征是：在使用上由收费部门安排使用，在统计上未纳入“财政收入”统计；不同的是预算外资金采取专项统计，并实行“收支两条线”管理。制度外收入是指预算外之外的乱收费、乱罚款、乱摊派。目前，没有政府公布的统计数字，政府正在加强对制
7、度外收入的清理整顿。第二节 财政收入（预算内）规模分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素(leading factors in the effect on the revenue scale) 1.影响财政收入规模水平的主要经济因素是什么？影响财政收入规模水平的主要经济因素有三个方面1.经济发展水平和生产技术水平2.分配政策和分配制度3.价格对财政收入的影响1.经济发展水平和生产技术水平经济发展水平对财政收入的影响是最为基础性的一种制约。一般来讲，经济发展水平是从总体上反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，社会产品越丰富，国民生产总值就越高。二者之间是源与流、根与叶的关系，源远流
8、长，根深叶茂。财政反复强调的原理就是经济决定财政。没有发达的经济，就不可能有充裕的财源。生产技术水平。它是内含于经济发展水平之中。对财政收入规模的影响可从两个角度分析：一是技术进步会使生产速度加快、生产质量提高，最终使GDP的增速也加快，使财政收入的增长有了充分的基础；二是技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，剩余价值所占比例扩大。而财政收入又主要来自于剩余产品价值，所以，技术进步对财政收入的影响是更为直接和明显。2.分配政策和分配制度是指通过分配机制的调节对财政收入规模的影响。一国的分配体制又使 是与集权还是分权的政治体制有着直接的联系。一般而言，政治体制倾向于集权的，其收入规模相对较
9、高；反之，则较低。1979年我国改革开放初期，财政收入占GDP的比重出现逐年下降的趋势，其直接导因是经济转轨中GDP分配格局发生急剧变化。其变化的显著特点是向居民个人倾斜。当时实施的三大措施是：大幅度提高农副产品的价格；提高职工工资水平；对企业减税让利。导致GDP分配格局变化的原因虽然是国民经济运行中各种因素综合作用的结果。但最主要的原因有两个：一是经济体制转轨的必然结果；二是在GDP分配向个人倾斜过程中，与分配制度不健全、分配秩序混乱有着直接关系。3.价格对财政收入的影响由于一定量的财政收入，是在一定的价格体系下形成，又是按一定时点的现价计算的。所以，价格变动会引起GDP分配的变化，进而影响
10、财政收入的增减。价格变动对财政收入的影响，首先表现为价格总水平升降的影响。特别在通货膨胀条件下，随着价格总水平的上升，财政收入同步增长，这表现为财政收入的“虚增”。所谓“虚增”就是说明财政收入只是名义增长而实际不增不减。在我国的不同历史时期，还出现过财政收入名义增长与实际增长的严重背离情况。如：财政收入的增长率低于价格的上升率，财政收入在名义上是正增长，但实际是负增长；再如：财政收入的增长率超过价格的上升率，财政收入的实际增长大于名义增长，这才是财政收入的真正增长。下面的数据正是说明这一情况的。 名义增长 实际增长1984年和1985年 20.2、22 14.6、10.81993年和1994年
11、 24.9、20 9.0、0.13 1998年和1999年 14.2、15.9 17.0、18.5 同样，价格下跌也是制约财政收入增长的一个因素。在分析中，我们可以通过GDP的平减价格指数来消除价格对财政收入的影响，求出实际财政收入增长率，并与名义财政收入增长率进行对比。其计算方法是：GDP平减价格指数 名义GDP（按当年价格计算） 实际GDP（按不变价格计算）实际财政收入 名义财政收入 GDP平减价格指数2. 决定价格对财政收入影响的因素是什么？决定价格对财政收入影响的因素1.通货膨胀2.现行税收制度3.产品比价关系变动1.通货膨胀它是一种货币现象。是指流通中实际的货币量超过客观必要量。过多
12、的货币量是由财政赤字和信用膨胀两个渠道共同形成的。如果通货膨胀是因为弥补财政赤字造成的，那么，财政就会通过财政赤字从GDP再分配中分得更大的份额。这种通过价格再分配机制实现的财政收入增长通常被称为“通货膨胀税”。它也是国家财政的一项经常性的收入来源。如果通货膨胀是信用膨胀所致，那么，财政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，即财政收入的实际增长小于名义增长。2.现行税收制度如果实行以累进所得税为主体的税制，那么，纳税人适用的征税税率，会随着其名义收入增加而出现“档次爬升”效应；同样，也会随着名义收入下降而降低税率档次，从而使财政在价格再分配中的所得收入有增有减。如果实行以比例税率的流转税
13、为主体的税制，那么，就意味着税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增长。如果实行定额税，那么，税收收入的增长总要低于物价上涨率，财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。3.产品比价关系变动产品比价关系变动影响财政收入的形式有两种。一是产品比价的变动引起货币收入在企业、部门和个人各经济主体之间转移，形成GDP的再分配，导致财源分布结构发生变化；二是财源分布结构的变化，使各经济主体上缴的税收有增有减，而增减的结果就是对财政收入的最终影响。二、 我国财政收入增长变化趋势的实证分析(the increasing trends of fiscal revenue in
14、China) 1、对我国财政收入增长变化的总体评价是什么？对我国财政收入增长变化的总体评价通过对我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图的分析，总体评估得出：我国财政收入是随着经济的不断增长而增长，增长形势良好。就财政收入本身而言，1978年2005年间财政收入虽是波动的，但增长速度不算慢；但财政收入相对于GDP的增长而言，1995年前表现为不断下降的趋势；1996年起表现为开始回升和1998年的快速回升的趋势。2、1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因是什么？逐年下降的原因1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降，与这时期的财政支出持续增长形成尖锐的矛盾，其结
15、果呈现出四个特点：1.从预算内收支来看，由于预算内财政收入增长慢于GDP的增长；财政支出增长快于财政收入增长，出现预算内收不抵支，政府一直为财力分散和财力短缺所困扰，导致财政赤字和债务规模不断扩大。2.从财政与各部门关系看，由于预算外和制度外资金迅速膨胀，政府资金被分散化，国家预算的统一性被肢解，各部门替代了财政职能，特别是替代了财政的资源配置职能。3.从中央与地方财政关系来看，由于财政收入的增量向地方倾斜，中央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降，以致中央在调控上显得软弱无力。4.从财政与银行关系来看，中央财政拮据，而银行资金充裕，代替了部分财政职能，以致财政职能的弱化。3、“九五”时期我
16、国财政收支状况有什么变化？“九五”时期，国家财政形成了良性循环。推动财政走向良性循环的重要标志是：财政支出的大幅增长。而且，这一增长形势是在经济增长率下滑、物价低迷的条件下实现的，这是一个历史性的突破。财政支出的大幅增长主要来自于两个方面：一是以税收为主的财政收入的大幅增长；二是以增发国债为支撑的财政赤字的增加。正是由于财政支出的增长，推动了经济增长；而经济增长又为财政收入增长和国债增长提供了经济基础；财政收入和国债的增长，又支撑了财政支出的增长，由此形成了良性循环。三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断(analysis and estimation of Chinese actual r
17、evenue scale)1.如何分析我国财政收入的规模？我国财政收入的规模评价一个国家的财政收入规模的高低的问题，实际上是没有统一和绝对的标准，也不可能有一种精确的模型来测算。一般采取纵向比较和横向比较的分析方法。就我国而言，市场化改革以来，相比计划经济体制下，我国的财政收入占GDP的比重有了较大的下降，而且下降速度较快。与国际间横向比较而言，我国预算内财政收入的规模明显偏低，既低于发达国家，也略低于发展中国家。但是，如果考虑到各国统计口径的不同；考虑把没有纳入我国统计范围的预算外收入也纳入进来的话，那么，按我国全部政府收入占GDP的比重来判断，财政收入规模实际上已接近我国计划经济时期的水平
18、；也接近发达国家中财政收入规模比较低的美国的水平；而且已高出发展中国家的平均水平。对今后发展趋势的判断是，虽然我国存在继续提高财政收入规模水平的余地，但发展的空间并不大。至于什么水平是市场经济体制下的合理水平问题，这是需要继续研究的战略性问题。2.合理调整财政收入规模的基本政策思路是什么？合理调整财政收入规模水平的基本政策思路1.适度提高财政收入占GDP的比重。2.将财政收入规模控制在适当的水平上。3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向。4.坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长。5.对现行税制和税收政策继续进行有增有减的结构性调整。6.兼顾“以收定支”和“
19、以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间。第三节 财政收入构成和预算外资金分析一、我国财政收入构成 (the structure of fiscal revenue)这部分内容已在讲第一节财政收入分类时讲过，这里不再重复。二、税收与收费 (tax and user charges ) 1、什么是收费？它的特殊作用是什么？收费和收费的特殊作用1.收费的定义：它是指政府收取的使用费，其使用费是指“为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付”。此外，还包括少量的罚没收入和捐赠收入。使用费的价格是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，但又不同于市场定价。使用费一般不
20、能全部弥补提供特殊商品和服务的成本。2.收费的特殊作用：收取使用费在弥补市场失灵，矫正私人物品外部效应方面发挥了特殊作用；收取使用费也有利于提高公共物品的配置效率。2、收费的性质是什么？收费的性质从收费与税收的比较中，理解收费的性质。两者的主要区别是：1.税收与政府提供的商品和服务没有直接联。系；税收的特定用途由政府统筹安排。而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，收费的用途明确，是专项收入，专项使用。2.税收是国家政府的一般筹资手段；而收费是具有特定用途的筹资手段。3.税收收入必须纳入国家预算内统筹使用；而收费是全国性收费要纳入预算内，部门性收费和地方性收费是作为预算外收入，形成政府性基
21、金由部门和地方自收自支。4.税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管理；而收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费的现象。三、预算外资金分析 (analysis of extra-budgetary revenue )1、什么是预算外资金收支？预算外资金收支是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。2、我国预算外资金收支的特点是什么？我国预算外资金收支的特点进入第一个五年计划时期后，为调动地方的积极性，我国开始把预算内的一部分收入放到预算外管理，形成了预算外资金的特殊范畴。十
22、年动乱时期，预算外资金迅速膨胀，1976年已达到相对于预算内收入的35.5；特别是1979年我国进入经济体制改革，扩大地方预算自主权，对企业放权让利，使预算外资金的增长超过任何一个时期，既成为经济运行中的重要特点，又成为经济运行中的一个突出问题。按当时口径统计的预算外资金的增长变化情况，有以下4个特点：1.预算外资金增长过快，成为国家的“第二预算”；2.预算外资金历年的增长速度均超过同年的GDP和预算内收入的增长速度，造成资金的严重分散；3.从预算外资金结构分析，行政事业单位管理的预算外资金部分增长较快，比重上升；地方财政管理的预算外资金部分的绝对数和比重下降的幅度较大。4.预算外资金迅速增长
23、，已成为预算内收入占GDP比重偏低的主要原因，也是当时固定资产投资膨胀和消费基金膨胀的重要原因。4、如何加强预算外资金的管理？加强预算外资金的管理继1986年国务院颁布关于加强预算外资金管理的通知后，1996年7月国务院颁布了关于加强预算外资金管理的决定，标志着我国预算外资金管理工作进入一个新的阶段。新措施包括：1.重新界定预算外资金的性质和范围。2.部分预算外资金纳入预算管理。3.严格控制行政事业性收费和政府性基金规模。4.建立预算外资金收支预决算制度。5.严格规定预算外资金的使用范围。5、如何积极稳妥地推行税费改革？积极稳妥地推行税费改革税费改革是将可以改为税收形式的收费改为规范化的税收；对应当保留的收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。税费改革是治理整顿预算外资金、规范政府收入机制的一种有效措施，也是提高财政收入占GDP比重的主要途径。为此，必须积极、稳妥地推行税费改革。1.税费改革必须与规范“收费”同时并举，税收和收费是财政收入的两种形式，不能相互替代。收费中具有税收性质，且适宜纳入税收征管的收费项目，统统纳入国家的税制轨道；而对不适宜纳入税制轨道的收费项目，通过规范“收费”的办法，实行规范化、法制化管理。2.税费改革应从中央政府做起。3.先清理，后规范，分步纳入国家预算。