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1、财经法规与会计职业道德复习提要第一章：会计法律制度第一节、会计法律制度的构成1、概念：会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。它是调整会计关系有法律规范。（了解）我国的会计法律制度包括三层次：会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度。 （多选题）2、会计法律制度的构成内容 （重点区分）内容制定机关主要表现形式会计法律全国人大及其常务委员会会计法注册会计师法会计行政法规国务院制定，或者国务院有关部门拟定，经国务院批准发布总会计师条例企业财务会计报告条例国家统一的会计制度国务院财政部门财政部门实施会计监督办法企业会计制度会计基础工作规范会计从业资格管理办法会计档案管
2、理办法企业会计准则注意：各种表现形式归属的内容（单选题）第二节、会计工作管理体制1、概念：会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度。中央、地方、部门、单位我国的会计工作管理体制包括：（1）会计工作的行政管理（2）会计工作的行业自律管理（3）单位会计工作管理 （多选题）（一） 会计工作的行政管理（1） 主管全国的会计工作的部门是国务院财政部门 P3 （单选题）（2） 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。P3 （单选题）提示 会计法规定由财政部“主管”全国会计工作，而不是“管理”会计工作，说明会计工作的管理不仅是只是财政部门的事，税务、审计、人民银行、证券监管、保
3、险监管等其他相关部门也应当在各自职责范围内发挥作用，参与会计管理。3、财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（多选题）（1）（2）（3）（4）（二）会计工作的行业自律管理 1、中国注册会计师协会 掌握概念及了解其主要职责：P92、中国会计学会掌握概念及了解其主要职责：P10比如说：中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试；中国会计学会编辑会计刊物、专著、资料等均属于会计工作的行业自律管理范围，某高校开设会计专业学习则不属于。（二） 单位会计工作管理2、 单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作。其中：“单位负责人”是指。P10 包括两类人员法人单位法定代表人：如公司制企业的董事长，国有
4、企业的厂长（经理）非法人单位：如，合伙企业的合伙人、个人独资企业的投资人2、单位负责人的会计责任（1）应对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责的是谁（单位负责人） P1（单）（2）单位负责人组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，应当保证会计机构、会计人员依法履行 职责，当然，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。3、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 （重点区分）（1）会计人员：会计从业资格证（2）会计机构负责人（会计主管人员）：会计从业资格证+会计师或从事会计工作3年（3）总会计师：会计师+主管会计工作3年（注：行政领导，不是会计机构负责人也不是专业技术职务
5、，国有企业设置）4、但关于会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩、会计人员继续教育是财政部门负责，不是由所在单位来负责。第三节、会计核算（重点）（一）总体要求1、会计核算依据：以实际发生的经济业务事项为依据。 最基本、 关键。这体现会计核算的真实性和客观性。会计法规定：P113、 对会计资料的基本要求真实性、完整性（1） 会计资料包括：P11。（注：经济合同、预算、计划、制度不属于会计资料）（2）会计法规定：P11 其中“伪造会计资料”是指。以假充真。P12 “变造会计资料”是指。用涂改、挖补的手段来改变会计资料P12 “提供虚假财务会计报告”是指。P12例如：甲出差
6、花3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为8000元的住宿发票前来报销，甲的这种行为属于变造会计资料。（二）会计凭证1、会计凭证包括的类别：哪两大类？2、会计核算工作的首要环节P12（1）原始凭证：种类、内容、填制取得要求、审核、错误更正（参照会计基础课本内容）（2）记账凭证：种类、内容、编制要求、审核、错误更正（参照会计基础课本内容）注意特殊业务：对原始凭证金额有错误、职工借款凭证、记账凭证附件张数、分割单的处理（三）会计账簿1、会计法规定：第一、各单位必须依法建账； 第二、不得私设账簿；第三、登记会计账簿必须以经过审核的会计凭证为依据；第四、账目核对，保证账证相符、账账相符、账实相
7、符。P132、各单位应当依法设置的会计账簿包括：（1）总账。一般使用订本账（2）明细账。一般采用活页账（3）日记账。一般使用订本账（4）其他辅助账簿3、登记会计账簿的要求：（参照会计基础课本内容）（四）财务会计报告1、财务会计报告的构成：三个（1）会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表（小企业可以不编制）、所有者权变动表（2）会计报表附注：对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所做的补充说明和详细解释。（3）财务情况说明书：对单位一定会计期间内收入、成本、费用、利润等情况进行分析总结后写成的书面文字报告2、编制要求：第一：编制依据P14第二；签章程序：单位负责人、主管会计工作的负责人（
8、会计主管人员）签名并盖章，总会计师签名并盖章P14； 财务会计报告的责任主体：单位负责人是财务会计报告的责任主体。（重点记）第三、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。第四、提供对象：有关的财务关系人及政府部门，包括本单位、本单位的有关财务关系人（如投资者、债权人、债务人）以及政府有关管理部门（财政部门、税务部门） 提供期限：月报于月份终了后6天内；季报于季度终了后15天内；半年报于半年度终了后60天内；年报年度终了后4个月内4、 根据规定，某些单位（上市公司、外商投资企业）的财务报告必须经注册会计师审计，审计报告随同财务报告一并提供。（五）会计档案1、会计档案的范围和
9、种类（参照会计基础课本内容）（1）会计凭证类：（2）会计账薄类：（3）财务报告类：（4）其他类：注：预算、计划、制度等文件材料不属于会计档案范围。2、会计档案的归档和移交（参照会计基础课本内容）3、会计档案的保管期限（参照会计基础课本内容）（1）永久保管的有：（2）3年、5年、10年、15年、25年的档案各有：4、会计档案的销毁规定：（参照会计基础课本内容）（六）其他1、会计年度：公历1月1日12月31日2、记账本位币的规定：一般是人民币，我国外商投资企业，只有业务收支以外币为主，才能选择外币3、会计处理方法保持一贯性，前后各期会计处理方法应一致，不得随意变更。第四节、会计监督1、我国的“三位
10、一体”的会计监督体系包括：？2、会计监督的层次、主体、对象、内容层次主体对象内容单位内部会计监督会计机构，会计人员本单位的经济活动1、职责权限（不相容职务）2、决策与执行3、财产清查4、内部审计政府监督县级以上财政部门会计行为和会计资料会计账簿会计核算会计资料从业资格审计报告的程序和内容社会监督注册会计师等委托单位的经济活动审计业务、会计咨询、会计服务第五节、会计机构和会计人员会计机构： 会计人员：一、会计机构的设置1、对会计机构的设置，会计法规定：P222、一个单位是否单独设置会计机构，应考虑的因素有：（三个）P23（重点）（二）会计机构负责人（会计主管）的任职资格1、会计机构负责人（会计主
11、管）是指：2、会计机构负责人（会计主管）任职资格：会计从业资格证+会计师或从事会计工作3年 （重点）（三）会计人员回避制度：P2324 （重点）单位负责人会计机构负责人（会计主管人员）出纳（单位负责人的直系亲属可以做出纳）二、代理记账1、代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。2、代理记账的业务范围：P243、委托人义务：P244、代理记账机构及其从业人员的义务：P255、法律责任三、会计从业资格1、会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。2、会计从业资格证书的适用范围：3、会计从业资格的取得：（1）会计从业资格的取得
12、实行考试制度，考试科目：？ 负责组织考试工作的部门：？（2）会计从业资格报名条件：一般情况（课本P26） 特殊情况：（课本P27） 被依法吊销会计从业资格证书的人员，自从被吊销之日起5年内（含5年）不得参加考试，不得重新取得此证书。 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或故意销毁会计资料，被依法追究刑事责任的人员，不得参加考试，不得取得或重新取得此证书。（3）部分考试科目免试的条件：课本P26 （重点记）（4）考试全科合格的人员，可以申请取得会计从业资格证书；持证人员应注意的事项：？P274、会计从业资格证书的管理（重点区分）（1）上岗注册登记从事会计工作之日起90天内，填表+证明书 办理（
13、2）离岗备案离开会计工作超过6个月的，持会计证去办理（3）调转登记 90天内（4）变更登记学历或学位、会计专业技术职务资格有变更的，可以办理5、会计人员的继续教育（1）对象：持证人员，包括在岗和不在岗 特点：针对性适用性灵活性（2）内容：（3）形式：接受培训和自学两种；学时要求：每年接受培训时间累计不少于24小时。（重点记）6、会计专业职务与会计专业技术资格（1）会计专业职务概念： 职务类别：（四类） 职务级别：（三级）（2）会计专业技术资格：3个级别资格7、会计工作岗位的设置（1）设置基本原则：需要为原则 符合要求内部牵制制度 （重点）轮岗 建立岗位责任制（2）区分：会计工作岗位与非会计工作
14、岗位 P318、会计人员的工作交接（1）交接的范围：（2）交接程序：（了解）（3）专人负责监交：P33 （重点）具体要求：一般会计人员会计机构负责人（会计主管）（4） 移交后的有关事宜：（5） 交接人员的责任：P34 （重点）第六节，法律责任（1）不构成犯罪的，应承担的法律责任行政责任；构成犯罪的，追究刑事责任会计违法行为应承担的法律责任行政责任1、十种会计违法行为违法主体单位直接责任人一般会计人员一般责令限期改正国家工作人员，行政处分：警告、记过、记大过等严重罚款：3000元5万元罚款：2000元2万元吊销会计从业资格证书2、伪造、变造会计凭证和账簿，编制虚假财务会计报告3、隐匿或故意销毁会
15、计资料一般通报国家工作人员，行政处分：撤职至开除严重罚款：5000元10万元罚款：3000元5万元吊销会计从业资格证书5、 授意、指使、强令会计机构和会计人员、其他人员办理会计违法事项，违法主体：单位负责人应承担的法律责任：不构成犯罪的，罚款：5000元5万元，国家工作人员，行政处分：降级、撤职至开除；构成犯罪的，追究刑事责任6、 单位责任人对依法履行职责的会计人员打击报复的，（刑法）和会计法分别规定。注意：具体行为对应的法律责任（多以选择题或综合题考核）第二章支付结算法律制度第一节：支付结算概述一、概念： 注：银行是支付结算和资金清算的中介机构。特征：（1）-（5）二、支付结算的基本原则：（
16、三个）三、支付结算的主要支付工具1、日常活动中的结算分为：（1）现金支付（2）非现金支付，主要包括：“三票一卡”汇票、本票、支票、信用卡2、主要结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、电子支付五、办理支付结算的具体要求：（重点记）1、按规定开立和使用账户2、使用的票据和结算必须是统一规定印制的3、填写基本要求：（1）大小写金额同时记载，（注：阿拉伯数写成大写金额的写法）（2）出票日期的写法 （重点掌握写法）中文大写，月为1、2，10；日为1-9日 10、20、30日前面加“零” 日为1119日在拾前加“壹”4、规范填写，要素齐全5、签章和其他记载应当真实，不得伪造、变造。（注：票据和结算凭证的哪些
17、项目能改？哪些不能改？）单位、银行：单位章+法定代表人/其授权代理人的签名或盖章个人：个人本人签名第二节：现金管理一、 开户单位使用现金的范围：8项 P47（多选题）二、 现金使用的限额：1、一般：35天日常零星开支所需 2、特殊：边远和交通不便地区，515天日常零星开支所需三、现金收支的基本要求：5项四、建立健全现金核算与内部控制（了解）第三节：银行结算账户一、 概念及特点1、概念：P512、银行结算账户的特点：（1）办理人民币业务 （2）办理资金收付结算业务 （3）是活期存款账户二、银行结算账户的分类 （重点）（一）按存款人不同分为：单位银行结算账户和个人银行结算账户（2个）（二）按用途不
18、同分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户（4个）（三）按开户地不同分为：本地银行结算账户和异地银行结算账户（2个）注意有两种特殊情况，纳入个人银行结算账户 P52三、管理应遵守的基本原则：4大原则（多选题）四、账户的开立、变更、撤销1、撤销的情况：4种2、注意时间5天/3天/2天P55P57五、各类结算账户的用途、特点账户名称用途开立能否存现金能否取现金备注基本户工资、奖金、日常经营报央行核准可以可以一个单位一个基本户一般户借款、其他结算报央行备案可以不可以1不能与基本户在同一个营机机构开设2没有数量限制专用户特殊用途资金预算单位：报央行核准其他单位：报央行备案不能：1单
19、位银行卡2业务支出户（其他可以）不能：单位银行卡财政预算外、证券、期货、信托、资金能：收入汇缴户（其他可以）临时户临时需要、有有效期报央行核准（注册验资除外）可以可以（1）开户条件：1临时机构异地临时经营注册验资境外机构在境内生产经营（2）有效期2年（3）验资期间只收不付个人结算账户投资、结算、消费等备案可以可以1单位转入个人超5万，提供付款依据2邮政储蓄卡纳入个人结算账户六、违反银行账户结算管理制度的罚则：P7172第四节：票据结算方式一、 票据概念和种类1、票据概念：2、票据的种类：按范围分，在我国，票据包括：汇票（银行汇票、商业汇票），本票，支票； 按付款时间分，分为即期票据和远期票据3
20、、票据当事人包括基本当事人和非基本当事人 基本当事人包括：出票人、付款人、收款人 非基本当事人包括：承兑人、背书人、被背书人、保证人 票据行为包括：出票、背书、承兑、保证 （ 4种）备注：出票人：是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人 收款人：是指票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人 付款人：是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人 承兑人：是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人 背书人：是指在转让票据时在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持票人 被背书人：是指被记名受让票据或接受票据转让的人 保证人：指为票据债务提供担保的人。例如：甲
21、向乙签发一张银行承兑汇票，该汇票由甲的开户银行A承兑，乙将该汇票背书转让给丙，同时B保证人为乙的背书转让行为提供票据保证。 此过程中，甲的行为是出票行为；乙的行为是背书行为；A银行的行为是承兑行为；B保证人的行为是票据保证行为。三、 支票1、 支票概念：2、 支票的基本当事人：出票人、付款人、收款人3、 特点：P754、 支票的种类：按付款方式不同划分，分为：现金支票转账支票普通支票5、 支票的出票：（1） 出票人：单位或个人（2） 支票绝对记载事项：6项+2项（可通过授权补记）？（3） 支票相对记载事项：（1）付款地；（2）出票地（4） 其他法定条件：P77（5） 提示付款期限：自出票日起1
22、0日内（6） 支票办理的要求：P7879（1）（6）例题：1、简答题：支票的概念、种类及其各自的用途。 2、4月20日A公司向B公司签发一张金额为15000元的支票，B公司4月26日向付款人提示付款时，A公司在其开户银行处实有存款余额为5000元。对A公司签发空头支票的行为，银行应处罚款数额为（ ）？四、 商业汇票概念：（一）种类：两类：商业承兑汇票和银行承兑汇票（二）商业汇票的出票：(1) 出票人：须是法人或其他组织， 不能是个人(2) 商业汇票绝对记载事项：7项（欠缺哪项都导致商业汇票无效）(3) 商业汇票相对记载事项：（3项）付款日期、付款地、出票地（三）承兑行为，是汇票得特有有行为，本
23、票和支票都没有（四）商业汇票的付款P851、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。2、商业汇票的提示付款期限，（1）出票日起1个月 内；（2）到期日起10日内持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。（五）商业汇票的背书（六）商业汇票的保证人四、信用卡（一）概念及种类 1、概念：P90 2、种类：（1）按使用对象不同分：单位卡、个人卡 （2）按信誉等级分：白金卡、金卡、普通卡 （3）（略）（4）（略）（二）信用卡的申领与销户 （掌握）1、申领规定 P912、销户规定 P913、资金来源： P924、主要规定：P9293五、汇兑（一）概念及种类1、概念：P93 2、种类：信汇、
24、电汇（二）办理汇兑程序（了解）（三）汇兑的撤销和退汇第三章：税收法律制度第一节：税收概述一、 税收的概念与分类1、 税收概念2、 税收特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性3、 税收的分类：（1） 按征税对象不同分类：分类税种流转税类增值税、消费税、营业税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税资源税类资源税、城填土地使用税行为税类车辆购置税、印花税、车般税（2） 按征收管理的分工体系分类：分类税种工商税类增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地增值税、车辆购置税、城填土地使用税、印花税关税类进出口关税、由海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税（3
25、） 按照税收权限和收入支配权限关系分类税种中央税 关税、消费税、车辆购置税地方税城填土地使用税、土地增值税、房产税、契税、车般税、营业税中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税（4） 按计税标准不同分分类从价税从量税复合税二、税法及构成要素1、税法 （了解）2、税法分类： 按税法功能作用不同分：税收实体法、税收程序法 （注：多选题）按主权国家行使税收管辖权不同分：国内税法、国际税法、外国税法按税法法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件3、税法的构成要素：（重点区分）（1）征税人： 如：税务机关、海关（2）纳税义务人（纳税人）： 法人、其他组织、自然人
26、 （3）征税对象（课税对象）： （包括：物或行为） 它是区别不同类型税种的主要标志。(以上三项构成税法的三个最基本要素)（4）税目：是征税对象具体化的项目，反映具体的征税范围（5）税率： （税率是税法的核心要素。我国现行的税率主要有：比例税率（适用：增值税、营业税、城建税、企业所得税）定额税率（适用：资源税、车船税）累进税率：全额累进税率、超额累进税率（个人所得税采用）超率累进税率（土地增值税采用）（6）计税依据：计算应纳税额的依据或标准，也就是根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。 （计税依据可以分为：从价计征从量计征复合计征）（7）纳税环节：（8）纳税期限：（9）纳税地点：（10）减免税：减税
27、、免税、起征点、免征额法律责任：第二节：主要税种一、 增值税（一）1、概念：（背） 2、增值税分类：（1）生产型增 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税 （注：我国从2009年1月1日起实行消费型增值税）3、增值税纳税人类型：一般纳税人、小规模纳税人区分：纳税人认定标准1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人2、以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人其他纳税人小规模纳税人年应税销售额在50万元以下（含本数）年应税销售额在80以下一般纳税人（1）年应税销售额在50万元以上（2）会计核算健全，年应税销售额不足50万元年应税销售额在80以上4增值税税率分类 规定税率基本
28、税率17%销售或进口货物，税法规定的除外；提供加工修理修配劳务低税率13%(1)粮食、食用油（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气居民用煤制品（3）旧书、报纸和杂志（4）饲料、化肥、农药、（5）农产品（6）音像制品（7）食用盐零税率（1）纳税人出口货物（2）输送往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物 征收率（1）适用小规模纳税人的征收率为3%（2）按简易办法征收增值税的纳税人，征收率为2%、3%、4%或6%4、增值税应纳税额的计算：（1）计算公式：一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额当期进项税额 =当期销售额税率-当期进项税额其中：“销售额”是指不含税销售额
29、，包括向购买方或接受劳务方收取的全部价款和价外费用注意：（价外费用： 向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项。但不包括：向购买方收取的销项税额，受托加工时代收代缴的消费税，代垫运费（符合条件：承运部门的运费发票开具给购买方，纳税人将该运费发票转交给购买方，纳税人仅是为购买方代办运输业务，未从中收取额外费用。） 注意考试题目中是否有明确提示“销售额”含不含税，含税要注意换算；另外：注意发票类型 （多选题）进项税：一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证
30、，并在通过认证的当月核算进项税申报抵扣，否则不予抵扣。包括：购买货物从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进口货物时从海关取得完税凭证上注明的增值税额，购进免税农业产品的进项税=买价13%，外购货物所支付的运输费用（货票上注明运费、建设基金）（抵扣7%）但随同运费支付的装卸费保险费不得计算扣除进项额 ，据税法规定：一般纳税人销售货物而支付的运费（不计入销售额），可按7%抵扣。但一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运费不得抵扣。4、 增值税征收管理（1） 纳税义务发生时间：由于结算方式不同纳税义务发生时间就不同，（注意书本中的两种情况）（2） 纳税期限：以1个月或者1个季度为一期纳税的，
31、自期满之日15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴，次月115日内申报纳税，并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日缴纳税款。纳税人出口货物，应当按月向主管税务机关申报办理该项出口货物退税。（3） 纳税地点：P110二、消费税1、概念：2、消费税计税方法有三种：？（多选题）3、消费税纳税人：这里的“单位和个人”是包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份企业、合营企业、外国企业、行政单位、事业单位及个体经营者和其他个人4、消费税税目共14个：5、消费税税率有：比例税率和定额税率两种。6、消费税应纳税额：（1）实行从
32、价定率计算的：应纳消费税=销售额（不含税）税率（2）实行从量定额计算的：应纳消费税=销售数量单位税额（3）实行从价定率和从量定额复合计征的：应纳消费税=销售额（不含税）税率+销售数量单位税额 （注意：只有卷烟、粮食白酒、著类白酒采用复合计征方法）（注意多选题）（注意：纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，“从高”适用税率。（注意判断题）例题：某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，该厂将一批汽车轮胎移交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入77.2万元。（轮胎消费税税率为3%），该企业应纳消费税为多少元？ 1.98万元7消费税征收管理：纳税义务发生时间：纳税期限： 不
33、能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税申报机关纳税申报时间向国税局申报以1个月为一期纳税的，自期满之日15日内申报纳税以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴，次月115日内申报纳税，并结清上月应纳税款。向海关申报自海关填发税款缴纳凭证之日起15日例题：某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起（ ）。A、10日内 B 、5日内 C、15日内 D、30日内 纳税地点：P112三、营业税1、概念：2、计税依据：营业收入额全额； 税率：比例税率3、营业税纳税人： 注意两点特殊情况（P112）4、营业税税目、税率税目（9个） 税
34、率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业 5%娱乐业 5%20%5、营业税应纳税额=营业额税率6、营业税征收管理：纳税义务发生时间： 纳税期限： 如果以1个月为一期纳税的，自期满之日15日内申报纳税 纳税地点：实行属地原则P113例：分析题：2009年8月，甲市A公司因调整公司经营战略，将其拥有的乙市一处办公用房卖给丙市B公司。该办公用房的销售合同在丁市签订，并已预收部分房款。分析A公司出售办公用房营业税申报纳税地点是何处？答案：根据规定，纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税，所以A公司出售办公用房营业税申报的地点是办公用
35、房所在地乙市。四、 企业所得税1、概念：2、企业所得税的纳税人、征税对象、税率纳税人判定标准举例征税对象税率居民企业依照中法律法规在中国境内成立的企业外商投资企业境内、境外所得25%依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业在英国等国家注册的公司，但实际管理机构在中国境内境内、境外所得25%非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构的企业在我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业境内所得、发生在境外但与其机构场所有实际联系的所得25%在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业来源于中国境内所得20%（实际征税按10%）3、 应纳企业所得税=应纳税
36、所得额税率（25%） 其中：应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损 注意：（1）“收入总额”： （2）“不征税收入”： （3）“免税收入”： （4）“准予扣除项目”： （5）“不得扣除项目”： 6）“亏损弥补”： 弥补期限最长不得超过5年4、企业所得税征收管理：纳税地点： 纳税期限： 征收方式：分月或分季度预缴，纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。五、个人所得税1、概念：2、个人所得税纳税人：包括个人独资企业和合伙企业投资者，也征收个人所得税3、个人所得税应纳税项目共11项：4、个人所得税应纳税额的
37、计算：（重点掌握计算公式）（1）工资、薪金所得：（7级超额累进税率3%45%）（2）个体工商户的生产经营所得：税率表（3）承包经营、承租经营所得：（4）劳务报酬所得：（5）稿酬所得：（6）利息、股息、红息所得：5、个人所得税征税管理：纳税办法两种：自行申报和代扣代缴P119第三节：税收征管税收征收管理：税收征收管理包括的环节：一、税务登记1、税务登记概念：（注意：根据规定，国家机关不需要办理税务登记）2、税务登记范围：应税收入、应税财产、应税行为、扣缴义务3、税务登记种类包括：P121（一）开业登记：（注：“营业执照”“30日内”）（二）变更登记：1、应办理变更税务登记的情况： 2、时间要求：
38、（三）停业、复业登记：1、适用于哪类纳税人实行定期定额征收方式的纳税人 2、停业期限不得超过1年（四）注消登记：1、顺序：先税务后工商 2、被吊销营业执照，办理注消登记的时间要求：15日（五）外出经营报验登记：（六）纳税人税种登记（七）扣缴税款登记：“时间”、“证件”二、发票开具与管理1、发票的主管机关是税务机关，负责的工作有：2、发票的种类种类用途领购使用范围联式1、增值税专用发票销售货物和提供加工、修理修配劳务增值税一般纳税人4联2、普通发票行业发票应征增值税的收入（如：商业批发（零售）统一发票、工业产品销售统一发票1、不能开具增值税专用发票的一般纳税人2、增值税人小规模纳税人3联专用发票
39、应征营业税的收入（如：餐饮业结算发票、运输业发票、广告费用结算发票、商品房销售发票）营业税纳税人3联3、专业发票（1）金融、保险的存贷、汇兑、转账凭证保险凭证（2）邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据 3联（3）铁路、航空、公路、水运的客票、货票、3、发票开具要求：（重点记）16点 P125三、纳税申报1、纳税申报方式主要有：（多选题） （1）直接申报 （2）邮寄申报： 注意“申报日期” （3）数据电文申报 （4）简易申报： 适合于定期定额缴纳税款的纳税人四、税款征收方式：（1）查账征收（2）查定征收（3）查验征收（4）定期定额征收（5）代扣代缴（6）代收代缴（7）委托征收（8）其他方式
40、五、税务代理1、概念：2、特点：（1）中介性（2）法定性（3）自愿性（4）公正性3、法定业务范围：P131六、税收检查及法律责任1、税收保全措施（1）概念：（2）税收保全措施：P132 及应注意事项：2、税收强制执行（1）概念：（2）税收强制措施：P132 及应注意事项： 3、税收法律责任（1）行政法律责任：5种（2）刑事法律责任：10种3、税务行政复议概念：P135第四章：财政法律制度第一节：预算法律制度一、预算法律制度概念及构成1、预算法律制度概念2、构成：预算法、预算法实施条例二、国家预算P1371、概念：2、作用：3个3、国家预算的级次划分：一级政府一级预算，共五级：中央、省级、地市级
41、、县市级、乡镇级P1384、国家预算的构成：（1）中央预算（2）地方预算（3）总预算（4）部门单位预算三、预算管理的职权（1）全国人民代表大会、县级人大、乡镇人大的各自职权 P140（2）国务院财政部门、地方各级财政部门、各部门各单位的职权 P141四、预算收入与预算支出1、预算收入形式：（1）税收收入（主体部分，最主要的收入） （了解）（2）依规定应上缴的国有资产收益（如：国有资产投资产生的股息） （3）专项收入（如：铁道专项收入、征收排污专项收入） （4）其他收入（如：规定收入、罚没收入）2、预算支出的形式：（1）经济建设支出（主要部分，最主要的支出） （了解） （2）教、科、文、卫、体等事业发展支出 （3）国家管理费用支出 （4）国防支出 （5）各项补贴支出 （6）其他支出五、预算组织程序：编制审批执行调整六、决算七、预决算的监督第二节：政府采购法律制度一、 政府采购法律制度的构成1、政府采购法律制度：调整各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金依法采购货物、工程和服务的活动的法律规范的总称。2、政府采购法律制度的构成 （1）政府采购法（2）政府采购部门规章（3）政府采购地