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1、第12章 生产循环的审计本章重点：生产循环的特点生产循环的内部控制、控制测试和业务实质性测试分析性程序的应用存货和销售成本的报表余额测试12/1/20221niexinjun第一节 生产循环的特点一、生产循环所涉及的主要业务活动1、计划和安排生产生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单，该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。2、发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。12/1/20222niexinjun3、生产产品
2、生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。4、核算产品成本为了正确地核算产品成本，对在产品进行有效控制，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行审查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转。另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。12/1/20223niexinjun一、生产循环所涉及的主要业务活动5、储存产成品 产成品入库，须由仓库
3、部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。6、发出产成品 产成品的发出须由独立的发运部门进行。12/1/20224niexinjun二、生产循环涉及的主要凭证和记录1、生产指令生产指令又称“生产任务通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知生产车间组织产品制造、供应部门组织材料发放、会计部门组织成本计算。2、领发料凭证领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。12/1/20225niexinjun二、生产循环涉及的主要凭证和记录3、产量和工时记录。产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤日
4、内完成的产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录。4、工资汇总表及人工费用分配表。5、材料费用分配表。材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。12/1/20226niexinjun二、生产循环涉及的主要凭证和记录6、制造费用分配汇总表制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录。7、成本计算单成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。8、存货明细账。12/1/20227niexinjun三、生产循环的相关会计处理12/1/20228niexinjun第二节 生产
5、循环的内部控制及测试一、生产循环的内部控制（一）实物流转的控制不相容职能的分工严格的授权审批程序。如生产指令的授权审批、领料单的授权审批及工资的授权审批。充分地凭单记录流转程序（二）成本会计控制（三）永续盘存控制（四）工资控制12/1/20229niexinjun二、生产循环的控制测试与交易实质性测试P263-26412/1/202210niexinjun第三节分析性程序的运用P26412/1/202211niexinjun第四节 存货和销售成本的报表余额测试一、存货的监盘P266（一）存货盘点计划1被审计单位计划盘点时应考虑的因素2被审计单位编制的盘点指示3.审计人员的监盘计划（二）观察存货的实地盘点（三）索取并验证存货盘点汇总表，撰写盘点备忘录（四）检查存货的质量和所有权12/1/202212niexinjun二、存货计价和截止期测试审查存货计价基础和方法抽查存货的计价复核存货购销业务的年底截止确定存货与销售成本在会计报表中的反映是恰当的12/1/202213niexinjun