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1、一、银行存款的管理一、银行存款的管理第三节第三节 银行存款的管理与核算银行存款的管理与核算存：存：企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。付：付：企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结除允许用库存现金结算的算的，其余都必须通过银行划转。人：人：银行存款收付业务由企业出纳人员出纳人员专职办理。凭证：凭证：企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算银行结算凭证和其他有关原始凭证凭证和其他有关原始凭证。例：例：（存款增加）存现：送款回单（存款增加）存支票：进账单回单（减少）用支票：支票存根银行存款账户的
2、开立：银行存款账户的开立：企业一般应在注册地或住所地注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地也可以在异地开立银行结算账户。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户款账户和临时存款账户。基本存款账户是企业因办理日常转账结算日常转账结算和现金收付现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营日常经营活动的资金收付活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理；一般存款账户是企业因借款或其他结算因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户
3、银行以外的银行营业机构开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理库存现金缴存现金缴存，但不得办理现金支取但不得办理现金支取；专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付；临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。几点规定：几点规定：一个企业只能选择一家银行的一个营
4、业机构开立一个基本开立一个基本存款账户存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户多头开立基本存款账户。不得出租、出借出租、出借账户。不得违反规定在异地开立存款和贷款异地开立存款和贷款账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存个人名义开立账户存储储。【例】主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（）。A.专用存款账户 B.临时存款账户C.一般存款账户 D.基本存款账户【例】根据银行账户管理办法，企事业单位的存款账户分为（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户【例】企业开立的一般存款账户，
5、主要用于办理日常转账结算和现金收付。（）【例】根据银行帐户管理办法的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立（）个基本存款账户。A.2 B.4C.没有限定D.1【答案】D【答案】ABCD【答案】【答案】D二、银行存款的核算二、银行存款的核算银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人名币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、序时核算三、序时核算银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应设置“银行存款日记账”。由出纳人员出纳人员按照
6、业务发生的先后顺序逐日逐日逐笔登记逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期（一般是每月月末）同银行对账单核对相符。银行存款日记账必须是订本账必须是订本账，一般采用三栏式账页。四、银行存款余额调节表四、银行存款余额调节表 为了加强对银行存款的管理与监督，保证银行存款账目的为了加强对银行存款的管理与监督，保证银行存款账目的正确性，企业的银行存款日记账应经常与银行对账单核对，每月正确性，企业的银行存款日记账应经常与银行对账单核对，每月至少核对一次。至少核对一次。企业与银行对账的方法：根据银行送来的企业与银行对账的方法：根据银行送来的“对账单对账单”，与银，与银行存款日记账逐笔进行核对。行存款日记账逐笔进
7、行核对。1:1:1:1:将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打“”2:2:2:2:将未打将未打将未打将未打“”（双方未达账项）金额编入银行存款余额调节表（双方未达账项）金额编入银行存款余额调节表（双方未达账项）金额编入银行存款余额调节表（双方未达账项）金额编入银行存款余额调节表 核对过程中会存在未达账项。核对过程中会存在未达账项。未达账项是指企业与银行之间，由于结算凭证在传递时间上未达账项是指企业与银行之间，由于结算凭证在传递时间上有先有后，因此造成一方已登记入账，另一方尚
8、未登记入账的款有先有后，因此造成一方已登记入账，另一方尚未登记入账的款项。项。对于未达账项，我们通过编制对于未达账项，我们通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”进行进行调节，以达到双方金额相等。调节，以达到双方金额相等。银行存款余额调节表的编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方未记账的账项金额，然后验证调节后的双方账目是否相符。银行存款余额调节表只能起到核对账目的作用，不得用于调整银行存款账面余额，不属于原始凭证。企业调节后账面存款余额=企业账面银行存款余额-已付而企业未付账项+银行已收而企业未收账项 银行对账单调节后的存款余额=银行对账单存款余额-企业已付而银
9、行未付账项+企业已收而银行未收账项银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项账 通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证证银行结算凭证证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。例题例题本节内容：本节内容：
10、外汇业务概述外汇业务概述1外币汇率外币汇率2外汇业务汇兑差额的处理外汇业务汇兑差额的处理3第四节第四节 外币业务的核算外币业务的核算 一、外汇一、外汇 （一）外汇的概念（一）外汇的概念 动动态态国际汇兑国际汇兑货币货币异地异地移动移动货币货币之间之间兑换兑换外币现钞外币现钞外币支付凭证外币支付凭证外币有价证券外币有价证券特别提款权特别提款权其他外汇资产其他外汇资产外汇外汇（静静态态）以外币表示的国外资产以外币表示的国外资产 可自由兑换可自由兑换特点特点 表表2 2-1 1 常用货币的货币符号及简写符号常用货币的货币符号及简写符号 货币代码 货币名称 符号 简写 货币单位 01 人民币 CNY
11、1元=10角 1角=10分 12 英镑 GDP 1镑=100便士 13 港元 HK$HKD 1元=100分 14 美元 US$USD 1元100分 15 瑞士法郎 SF CHF 1法郎=100分 16 德国马克 DM DEM 1马克=100芬尼 17 法国法郎 FF FRF 1法郎=100分 18 新加坡元 SS SGD 1元=100分 20 荷兰盾 FLS NLG 1盾=100分 21 瑞典克朗 SKR SEK 1克郎=100欧尔 25 贸易比利时法郎（）BFRC BEC 1贸易比利时法郎 26 意大利里拉（）LIT ITL 1意大利里拉 27 日元（）J JPY 1日元 28 加元 CAN
12、S CAD 1元=100分 29 澳元 AS AUD 1元=100分 38 欧元 C EUR 1欧元=100（欧）分 49 尼泊尔卢比 NRS NPR 1卢比=100派司 外外币名称名称货币符号符号简 写写单 位位英镑英镑GBPGBP镑镑美元美元US$US$US$US$元元日元日元J J￥JPYJPY日元日元港元港元HK$HK$HKDHKD元元欧元欧元EUREUR欧元欧元德国马克德国马克DMDMDEMDEM马克马克瑞士法郎瑞士法郎SFSFCHFCHF法郎法郎法国法郎法国法郎FFFFFRFFRF法郎法郎荷兰盾荷兰盾F FNLGNLG盾盾奥地利先令奥地利先令ASCHASCHATSATS先令先令比利
13、时法郎比利时法郎BFBFBEFBEF法郎法郎意大利里拉意大利里拉LITLITITLITL里拉里拉加拿大元加拿大元CAN$CAN$CADCAD元元澳大利亚元澳大利亚元A$A$AUDAUD元元瑞典克朗瑞典克朗SKRSKRSEKSEK克朗克朗丹麦克朗丹麦克朗DKRDKRDKKDKK克朗克朗挪威克朗挪威克朗NKRNKRNOKNOK克朗克朗芬兰马克芬兰马克FMKFMKF1MF1M马克马克韩国圆韩国圆WONWONKRWKRW圆圆泰国铢泰国铢B BTHBTHB铢铢菲律宾比索菲律宾比索P PPHPPHP比索比索印度卢比印度卢比RSRSINRINR卢比卢比俄罗斯卢布俄罗斯卢布RBSRBSSURSUR卢布卢布缅甸
14、元缅甸元K KBUKBUK元元新西兰元新西兰元NZ$NZ$NZDNZD元元新加坡元新加坡元S$S$SGDSGD元元（二）外汇的种类（二）外汇的种类分类标准分类标准类类 别别外外汇汇能否自由能否自由兑换兑换自由外汇自由外汇(convertible FX）记账外汇记账外汇(accounting FX）外外汇汇的来源和用途的来源和用途贸易外汇贸易外汇(trade FX）非贸易外汇非贸易外汇(non-trade FX）外外汇买卖汇买卖的交割期限的交割期限即期外汇即期外汇(spot FX）远期外汇远期外汇(forward FX）外外汇汇的升的升值值与与贬值趋势贬值趋势硬货币（硬货币（strong FX）
15、软货币（软货币（weak FX）二、外汇汇率二、外汇汇率 （一）汇率的含义（一）汇率的含义 是是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格，它一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格，它是不同货币之间进行兑换的折算标准。是不同货币之间进行兑换的折算标准。（二）汇率的标价方法（二）汇率的标价方法 1.1.直接标价法直接标价法(direct quotation)(direct quotation)2.间接标价法（间接标价法（indirect quotationindirect quotation）16.80￥1￥0.147外币的数额固定不变，汇率的升降均外币的数额固定不变，汇率的升降均以本币数额的变
16、化来表示以本币数额的变化来表示本币的数额固定不变，汇率的升降均本币的数额固定不变，汇率的升降均以外币数额的变化来表示以外币数额的变化来表示我国我国（三）汇率的分类（三）汇率的分类分类标准分类标准类类 别别时间时间现行汇率、历史汇率现行汇率、历史汇率记账所依据的汇率记账所依据的汇率记账汇率、账面汇率记账汇率、账面汇率外汇买卖交割时间不同外汇买卖交割时间不同即期汇率即期汇率、远期汇率、远期汇率银行买卖外汇的角度不同银行买卖外汇的角度不同买入汇率、卖出汇率、中间汇率买入汇率、卖出汇率、中间汇率银行汇款方式不同银行汇款方式不同电汇汇率、信汇汇率、票汇汇率电汇汇率、信汇汇率、票汇汇率国际汇率制度的不同国
17、际汇率制度的不同固定汇率、浮动汇率固定汇率、浮动汇率制定汇率的方法不同制定汇率的方法不同基本汇率、套算汇率基本汇率、套算汇率我国外汇管理体制改革的有关我国外汇管理体制改革的有关规定规定市场汇率、挂牌汇率市场汇率、挂牌汇率汇兑差额：汇兑差额：指的是对同样数量的外币金额采用不同的指的是对同样数量的外币金额采用不同的汇率折算为记账本位币金额所产生的差额。汇率折算为记账本位币金额所产生的差额。三、汇兑差额的核算三、汇兑差额的核算汇汇兑兑差差额额已实现已实现汇兑差额汇兑差额未实现交易未实现交易汇兑差额汇兑差额外币交易事项的发生和结算在本期内外币交易事项的发生和结算在本期内全部完成，由于全部完成，由于外币
18、交易发生日外币交易发生日汇率与汇率与外币结算日外币结算日汇率不同而产生的汇兑差额汇率不同而产生的汇兑差额 由于会计期末确认汇率变动引起的外币金额由于会计期末确认汇率变动引起的外币金额折合记账本位币的差额，如果外币交易事项折合记账本位币的差额，如果外币交易事项在本期没有全部完成，在本期没有全部完成，交易发生日交易发生日与与财务报财务报表编制日表编制日的汇率不同就会产生汇兑差额。的汇率不同就会产生汇兑差额。经济业务是否已结算逐笔结转法逐笔结转法集中结转法集中结转法平时平时计算、结转汇兑差额（交易差、计算、结转汇兑差额（交易差、兑换差）兑换差）除外币兑换业务外，不计算、除外币兑换业务外，不计算、结转汇兑差额结转汇兑差额期末期末计算结转汇兑差额（调整差）计算结转汇兑差额（调整差）计算结转汇兑差额（调整差）计算结转汇兑差额（调整差）适用适用外币业务不多，但每笔业务交易外币业务不多，但每笔业务交易金额较大的企业。金额较大的企业。外币业务较多，但每笔业务交外币业务较多，但每笔业务交易金额不大的企业。易金额不大的企业。二法最终计算结果是相同的。二法最终计算结果是相同的。P163 课本例题课本例题